Evaluacion Fiscal Y Financiera METROPARQUES 2012
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AUDITORÍA ESPECIAL EVALUACIÓN FISCAL Y FINANCIERA 2012 METROPARQUES MEDELLÍN, MAYO DE 2013 CONTRALORÍA GENERAL DE MEDELLÍN JUAN CARLOS PELÁEZ SERNA Contralor General de Medellín HILDA MARÍA ZAPATA RUEDA Subcontralora ANDREA BEDOYA PULGARIN Contralora Auxiliar de Auditoria Fiscal Cultura y Recreación Coordinadora general del informe SILVIA MARIA AGUIRRE CALDERÓN Profesional Universitaria MARISOL MONTES ZEA Técnico Operativo ASTRID ELENA GALEANO HIGUITA Técnico Operativo Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 CONTENIDO pág. 1. CARTA DE CONCLUSIONES 6 2. RESULTADOS DE AUDITORIA 9 2.1 ESTADOS CONTABLES BÁSICOS 9 2.1.1 Presentación de Estados Contables 9 2.1.1.1 Balance General 9 2.1.1.2 Estado de la Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental 10 2.1.1.3 Estado de Cambios en el Patrimonio 11 2.1.1.4 Estado de Flujo de Efectivo 12 2.1.2 Auditoría Financiera 13 2.1.3 Control Interno Contable 19 2.1.4 Dictamen 19 2.2 GESTIÓN PRESUPUESTAL 21 2.2.1 Ejecución presupuestal de ingresos y gastos de la vigencia 21 2.2.2 2.2.3 Comportamiento histórico de la ejecución presupuestal de ingresos y gastos Indicadores presupuestales 24 25 2.2.4 Concepto de la gestión presupuestal 27 2.3 GESTIÓN FINANCIERA 27 2.3.1 Indicadores Financiera 28 2.3.2 Concepto de gestión financiera 37 ANEXOS ANEXO A. CONSOLIDADO DE HALLAZGOS ANEXO B. CONSOLIDADO DE HALLAZGOS 1 1-2 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 LISTA DE CUADROS Pág. Cuadro 1. Resultados de la calificación del componente financiero 7 Cuadro 2. Balance General Comparativo a diciembre 31 de 2012-2011 9 Cuadro 3. Estado de la Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental diciembre 31 2012-2011 10 Cuadro 4. Estado de cambios en el patrimonio diciembre 31- 2012 11 Cuadro 5. Estado de flujo de efectivo diciembre 31 de 2012 12 Cuadro 6. Depreciación Equipo de Transporte Terrestre 15 Cuadro 7. Cobro realizado por el SENA 17 Cuadro 8 .Acuerdo de Pago Metroparques SENA 17 Cuadro 9. Ejecución presupuestal de ingresos y gastos año 2012 21 Cuadro 10. Situación presupuestal histórica 2008-2012 24 Cuadro 11. Indicadores de ejecución presupuestal Histórica 25 Cuadro 12. Resultados de la calificación gestión presupuestal 27 Cuadro 13. Ebitda y margen Ebitda 30 Cuadro 14. Comparativo costos efectivos 31 Cuadro 15. Comparativo gastos efectivos 32 Cuadro 16. Productividad del capital de trabajo 33 Cuadro 17. Análisis del capital de trabajo 34 Cuadro 18. Cuentas por cobrar no operativas 35 Cuadro 19. Cuentas por pagar no operativas 35 Cuadro 20. Palanca de crecimiento 36 Cuadro 21. Estructura de caja 37 Cuadro 22. Matriz de calificación de la gestión financiera 38 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 LISTA DE GRÁFICAS Pág. Gráfica 1. Comparativo balance general 2012-2011 Gráfica 2. Comportamiento situación presupuestal histórica Gráfica 3. Comportamiento del Ebitda y margen Ebitda Gráfica 4. Utilidad y margen Bruto Anual Gráfica 5. Evolución participación gastos totales 10 24 30 31 32 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 1. CARTA DE CONCLUSIONES Medellín, 10 de mayo de 2013 Doctor WILSON LÓPEZ BEDOYA Gerente General Metroparques Ciudad Asunto: Carta de Conclusiones La Contraloría General de Medellín, con fundamento en las facultades otorgadas por el Artículo 267 de la Constitución Política, las Leyes 42 de 1993 y 1474 de 2011 y la Resolución 258 de 2012 por medio de la cual se adopta la Guía de Auditoría Territorial – GAT, practicó la Auditoría Especial Fiscal y Financiera a Metroparques vigencia 2012 a través de la aplicación del sistema de Control Financiero, para establecer si los estados financieros de la entidad, reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su situación financiera, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General, igualmente se dará concepto sobre la gestión presupuestal y financiera de la entidad. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría General de Medellín. La responsabilidad de la Contraloría consistió en producir un Informe de Auditoría que contiene el concepto sobre la razonabilidad de los estados financieros, la gestión presupuestal y la gestión financiera. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, con políticas y procedimientos de auditoría establecidos por la Contraloría, consecuentes con las de general aceptación; por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar nuestro concepto. 6 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan el proceso contable, presupuestal y financiero, el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría General de Medellín. Concepto sobre el análisis efectuado La Contraloría General de Medellín como resultado de la auditoría fiscal y financiera realizada a Metroparques con alcance 2012 dictamina los estados financieros sin salvedad, conceptúa que la gestión presupuestal fue favorable y la gestión financiera favorable, de acuerdo a los resultados consolidados en el siguiente cuadro: Cuadro 1. Resultados de la calificación del componente financiero Control Financiero y Presupuestal Factores minimos 1. Estados Contables Calificación Parcial Ponderación Calificación Total 100 0,30 30,0 2. Gestión presupuestal 80 0,10 8,0 3. Gestión financiera 86 0,60 51,6 1,00 89,6 Calificación total Concepto Pptal de Gestión Financiero y Favorable RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE FINANCIERO Rango Concepto 80 o más puntos Favorable Menos de 80 puntos Desfavorable Fuente: Matriz de calificación-elaboró Equipo Auditor Plan de Mejoramiento Único La Entidad debe elaborar el correspondiente plan de mejoramiento con las acciones correctivas o preventivas que adelantará, para subsanar y corregir las causas que dieron origen a los hallazgos identificados por la Contraloría General de Medellín, como resultado del ejercicio del proceso auditor, con el fin dar cumplimiento a las normas y principios de la gestión fiscal. 7 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 El sujeto de control tendrá un plazo máximo de 10 días hábiles, para la elaboración, suscripción y presentación del plan de mejoramiento ante la Contraloría General de Medellín, contados a partir de la recepción del informe final de auditoría. Éste plan debe ser enviado por el aplicativo “Rendición de la Cuenta en Línea”. 8 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 2. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 2.1 ESTADOS CONTABLES BÁSICOS DEL SUJETO DE CONTROL 2.1.1 Presentación de Estados Contables 2.1.1.1 Balance General Cuadro 2. Balance General Comparativo diciembre 31 de 2012-2011 (cifras millones de pesos) Período Código Clases y Cuentas Activo Activo Corriente Actual Variación Anterior $ % Part. Período actual % 9.537 6.171 0 2.991 247 128 1.830 145 1.062 623 11.367 0 219 4.084 -4.303 3.977 2.385 0 1.263 222 107 1.779 205 898 676 5.756 0 219 4.084 -4.303 5.560 3.786 0 1.728 25 21 51 -60 164 -53 5.611 0 0 0 0 140 159 0 137 11 20 3 -29 18 -8 97 0 0 8.960 Cuentas por pagar 6.507 Obligaciones laborales y seguridad social 25 462 integral 27 Pasivos estimados 1.023 29 Otros pasivos 968 Pasivo No Corriente 111 Obligaciones laborales y seguridad social 25 111 integral Total Pasivo 9.071 Patrimonio 2.296 32 Patrimonio 2.296 Total Pasivo y Patrimonio 11.367 9 Cuentas de orden acreedoras 0 91 Resposabilidades contigentes civiles 879 93 Acreedoras de control 56.952 99 Acreedoras por el contra -57.832 Fuente: Rendición Cuentas Metroparques - Elaboró Equipo Auditor 5.595 3.689 3.365 2.818 60 76 79 57 445 17 4 4 922 539 103 101 429 8 11 80 8 9 9 1 103 8 8 1 5.698 57 57 5.755 0 -2.739 -57.261 60.000 3.373 2.239 2.239 5.612 0 3.618 114.213 -117.832 59 3.928 3.928 98 0 -132 -199 -196 80 20 20 100 11 Efectivo 12 Inversiones 14 Deudores 15 Inventarios 19 Otros activos Activo No Corriente 14 Deudores 16 Propiedad, planta y equipo 19 Otros activos Total Activo 8 81 83 89 Pasivo Pasivo 24 Cuenta de orden deudoras Derechos contingentes Deudoras de Control Deudora por el contra (cr) Corriente 84 54 0 26 2 1 16 1 9 5 100 0 9 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Gráfica 1. Comparativo balance general 2012-2011 11.367 9.071 10.000 5.756 M i l l o n e s 5.698 2.296 57 0 Total Actiivo Total Pasivo Periodo Actual 2.1.1.2 Total Patrimonio Periodo Anterior Estado de la Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Cuadro 3. Estado de la Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental diciembre 31 20122011 (cifras en millones de pesos) Código Concepto Ingresos Operacionales 42 Venta de bienes 43 Venta de servicios Costo de Ventas y Operación 62 Costo de ventas de bienes 63 Costo de ventas de servicio Gastos Operacionales 51 Administración 52 De operación 53 Provisiones, agotamiento, amortización Excedente o Déficit Operacional Otros ingresos 44 Tranferencias 48 Otros ingresos Otros Gastos 58 Otros gastos Excedente o Déficit del Ejercicio Vigencia Actual Variación 13.829 6.979 % Part. Período 50 actual 100 Anterior 20.808 $ % 5.754 3.749 2.005 53 28 15.054 10.080 4.974 49 72 17.897 11.217 6.680 60 86 5.197 3.169 2.028 64 25 12.700 8.048 4.652 58 61 4.139 3.663 476 13 20 3.365 3.173 192 6 16 0 0 0 0 0 774 490 284 58 4 -1.228 -1.051 -177 17 -6 4.100 347 3.753 1.082 20 3.700 0 3.700 NA 18 400 347 53 15 7 633 174 459 264 3 633 174 459 264 3 2.239 -878 1.361 -155 11 Fuente: Rendición Cuentas Metroparques - Elaboró Equipo Auditor 10 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 2.1.1.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Cuadro 4. Estado de cambios en el patrimonio diciembre 31- 2012 (cifras en millones de pesos) Saldo del Patrimonio a Diciembre 31 de 2011 57 Variaciones Patrimoniales durante el 2012 2.240 Saldo del Patrimonio a Diciembre 31 de 2011 2.297 Detalle de las variaciones patrimoniales Incrementos Resultados del ejercicio Disminuciones utilidades o excedentes acumulados Partidas sin Movimiento Revalorización del Patrimonio Capital Fiscal Resultados del Ejercicios Anteriores Superávit por Valorizacion Patrimonio Institucional Provision, Depreciacion y Amortizacion 2.240 Total variación patrimonial 2.240 2.240 - Fuente: Rendición Cuentas Metroparques - Elaboró Equipo Auditor La variación positiva entre los años 2011 y 2012 de $2.240 millones, está justificada por el incremento que se presentó en el resultado del ejercicio, producto de los otros ingresos (transferencia por convenio de desempeño entregada por el Municipio de Medellín). 11 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 2.1.1.4 Estado de Flujo de Efectivo Cuadro 5. Estado de flujo de efectivo diciembre 31 de 2012 (cifras en millones de pesos) VARIACIÓN CONCEPTO 2012 2011 Pesos EXCEDENTE (DEFICIT) DEL EJERCICIO MOVIMIENTOS DE PARTIDAS QUE NO INVOLUCRAN EFECTIVO Ingreso por operación sin flujo de efectivo Provisiones Depreciaciones Amortizaciones Ingresos extraordinarios Gastos Extraordinarios Otras partidas que no involucran efectivo EFECTIVO GENERADO EN LA OPERACIÓN 2.240 (316) 756 (496) 175 5 - 628 120 6 2 - 1.924 CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS Deudores Inventarios Otros activos Cuentas por pagar Obligaciones Laborales y de seguridad social Pasivos estimados Otros pasivos EFECTIVO GENERADO EN CAMBIOS DE ACTIVOS Y PASIVOS 2.199 (1.668) (25) 26 2.817 24 597 428 2.199 FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 4.123 FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION Movimiento de propiedad, planta y equipo FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION Deuda por operaciones de credito publico Amortizacion de operaciónes de credito publico Deuda por operaciones de financiamiento y derivados Amortizacion de operaciones de financiamiento y derivados Otros ingresos recibidos en actividades de financiacion Otros pagos originados en actividades de financiacion FLUJO NETO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE FINANCIACION AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO (878) (338) (338) (338) (122) (873) (199) 28 440 (1.589) (66) 10 503 (873) (995) 45 45 45 - - 3.785 2.385 6.170 (950) 3.334 2.384 - - 1.362 (1.072) (1.124) 55 (1) (2) 1.802 1.326 (1.469) (3) (414) 4.406 (42) 587 (75) 1.326 3.128 (293) (293) (293) 2.835 (949) 3.786 % 155 -142 -179 46 -17 -100 1477 352 738 -11 -94 -277 -64 5870 -15 152 314 -651 -651 -651 298 -28 159 Fuente: Rendición Cuentas Metroparques - Elaboró Equipo Auditor 12 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 2.1.2 Auditoría Financiera. Metroparques presentó la información contable soportada en cada uno de los formatos establecidos en la Resolución 197 de 2010 de La contraloría General de Medellín, tales como balance general, EAFESA, estado de cambios en el patrimonio, flujo de efectivo, notas a los estados contables (generales y especificas), informe de control interno contable 2012, seguimiento al Plan de Mejoramiento único con incidencia financiera, valores que reflejan la información resultante del proceso contable. Igualmente, entregó las ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos y demás información requerida por el ente de control en la rendición de la cuenta, además de la información rendida, le fueron requeridos otros datos e informes complementarios, que fueron suministrados oportunamente. La empresa da aplicación al Plan General de Contabilidad Pública y demás normativa establecida por la Contaduría General de la Nación, así mismo el proceso contable tiene establecido el cumplimiento de cada una de sus etapas. El reconocimiento patrimonial y de los hechos financieros, económicos y sociales se aplicó con base en el principio de causación y se utilizaron criterios y valuación para los activos y pasivos. En la evaluación del componente financiero, se aplicaron los procedimientos definidos en el programa de auditoría para cada uno de factores que lo componen, como lo son gestión contable, gestión presupuestal y gestión financiera, se realizaron pruebas de cumplimiento y sustantivas, de manera selectiva, sobre los registros de las cuentas que en virtud a su materialidad fueron seleccionadas, además, criterios como los riesgos identificados (inherentes, de control y detección), antecedentes de la entidad. Ejercicios de control fiscal anteriores, resultados de los planes de mejoramiento, incidencias y dinámica de las cuentas, balance de prueba parcial, Control de advertencia, etc. Las pruebas de auditoría se direccionaron a las cuentas, cuyos resultados se plasman a continuación: Activos: la cuenta efectivo (depósito en instituciones financieras), pasó de $2.385 en el 2011 a $6.171 millones de pesos en el 2012 y participa dentro del activo en un 54%, incremento que obedece al disponible y sus equivalentes generados al final del periodo, donde influye en alto grado el excedente del ejercicio; de acuerdo con los resultados obtenidos de la evaluación realizada selectivamente a las conciliaciones bancarias efectuadas por la Entidad, dicha cuenta, presenta inconsistencias, si bien no distorsionan la razonabilidad de las cifras, dificulta la identificación de ciertos registros contables, generalmente el saldo del extracto 13 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 bancario no coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, siendo necesario identificar las diferencias y las causas de tal situación. En el proceso de verificación y confrontación, se evidencian diferencias en los movimientos registrados en los auxiliares con los valores contenidos en el extracto bancario, al revisar la conciliación bancaria de la cuenta de ahorros número 386510606 Banco de Bogotá se encuentra el valor de $40.150 consignado en el banco y en el libro auxiliar no; así mismo muestra un valor de $64.380 repetido en las páginas 18 y 19 del libro auxiliar entregado al equipo auditor, al consultar, entregan un nuevo libro auxiliar en el cual éstas diferencias ya no se encuentran. Se hallan valores que el banco paga por un valor y el auxiliar registra otro, caso concreto, el valor que el banco canceló por $278.379 y el auxiliar registra $278.349, presentando una diferencia de 30 pesos, el banco cancela $2.886.960 y el auxiliar registra $2.866.960 presentando una diferencia de error del banco el cual lo corrige restándole $20.000, sin alguna nota que observe la situación, es de anotar que Metroparques ha adoptado nuevos formatos para la realización de las conciliaciones bancarias, los cuales aún no reflejan la claridad suficiente. Es importante anotar que las conciliaciones se realizan en forma manual, no obstante haberse adquirido un “módulo de conciliación bancaria” que a la fecha no se ha utilizado, el hecho de no tener sistematizadas las operaciones de conciliación bancaria no brinda seguridad en los registros bancarios, además se presentan reprocesos consistentes en dobles asientos contables. La inaplicabilidad del módulo de conciliaciones bancarias puede generar una observación con incidencia fiscal; puesto que este se adquirió el módulo de un sistema y no ha sido utilizado. Luego del análisis en mesa de trabajo, de la respuesta dada por Metroparques mediante oficio 201302589-1 del 30 de abril, fue calificada por el ente de control como un hallazgo con incidencia administrativa. La cuenta Deudores porción corriente, pasó de $1.263 millones en diciembre de 2011 a $2.991 millones en diciembre de 2012, la cartera tuvo un incremento de $1.728 millones, representando un 26% del activo, donde el 73% corresponde a la subcuenta-prestación de servicios recreativos, culturales y deportivos cuyo incremento se debe al flujo de facturación en el mes de diciembre de 2012 por los servicios de logística prestados por la empresa. Los resultados obtenidos en la evaluación realizada a la cuenta deudores, reflejan un buen manejo, se efectúan sus cruces, se realizan sus provisiones. En la cuenta deudores se está manejando más del 5% en la subcuenta “90” OTROS DEUDORES, incumpliendo la Resolución 250 de 2003 de la Contaduría 14 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 General de la Nación, en el parágrafo del artículo 5°, el cual dispone: “Cuando la entidad presente información en las subcuentas denominadas “otros”, el valor revelado no debe superar el 5% del total de la cuenta de la cual forma parte y debe explicar en las notas a los estados contables los conceptos que la conforman”. Esta clasificación no permite determinar claramente el manejo de los deudores, observación con incidencia administrativa. Luego del análisis en mesa de trabajo, de la respuesta dada por Metroparques mediante oficio 201302589-1 del 30 de abril, fue calificada por el ente de control como un hallazgo con incidencia administrativa. Propiedad, planta y equipo: para la vigencia 2012 esta cuenta presentó un saldo de $1.062 millones, incrementándose frente a la vigencia 2011, en $164 millones, originado por la adquisición de equipo de computación y equipo de transporte terrestre, se evidenció en relación con este último que Metroparques adquirió en diciembre de 2012, mediante el contrato 195 un nuevo vehículo KIA New Sportage LX por $71 millones de pesos, entregando como parte del pago la camioneta Suzuki Gran Vitara por $25.000.000, adquirida el 1 de mayo de 2009 por valor de $61.900.000, la que figuraba en libros a diciembre 31 de 2012, por $40.260.000, con una depreciación acumulada de $21.639.000, encontrándose que el valor de esta no ha sido dado de baja de los activos, sobrestimando el valor de los mismos Observación con incidencia administrativa. Luego del análisis en mesa de trabajo, de la respuesta dada por Metroparques mediante oficio 201302589-1 del 30 de abril, fue calificada por el ente de control como un hallazgo con incidencia administrativa. Es de anotar que el contrato 195 de 2012, será objeto de análisis en la Auditoria Especial a la contratación que se adelanta desde el 23 de abril de 2013 en la entidad, dado que se amerita profundizar sobre el cumplimiento de los principios de la gestión fiscal. En la revisión de la depreciación acumulada del equipo de transporte, se observó que continúan presentándose diferencias entre lo reportado por Metroparques y los cálculos realizados por el Equipo Auditor, así: Cuadro 6. Depreciación Equipo de Transporte Terrestre Dep. Acumulada Cálculo Equipo Cálculo Equipo Entidad-Dic 31Auditor 360 Diferencia Auditor 365 Diferencia 2012 dias dias 53.410.063 54.103.032 -692.969 54.223.175 -813.112 Fuente: Elaboró Equipo Auditor En el año 2012 fue observado por el ente de Control y mejorado por la empresa en su momento, pero el hecho de repetirse denota que los controles tomados no 15 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 están siendo efectivos. Esta observación es de incidencia administrativa. Luego del análisis en mesa de trabajo, de la respuesta dada por Metroparques mediante oficio 201302589-1 del 30 de abril, fue calificada por el ente de control como un hallazgo con incidencia administrativa. Otro caso evidenciado es que la empresa realiza sus inventarios de bienes en el primer trimestre de cada año, es decir después de consolidados los estados financieros, no se está reflejando en la cuenta respectiva el saldo real, la cual puede contener bienes obsoletos, dañados o que no existen. Esta observación es de incidencia administrativa. Luego del análisis en mesa de trabajo, de la respuesta dada por Metroparques mediante oficio 201302589-1 del 30 de abril, fue calificada por el ente de control como un hallazgo con incidencia administrativa. Pasivo: Cuentas por pagar-acreedores por servicios, representa el 57% del total pasivo más patrimonio y en relación con el año anterior presentó un incremento del 76%, del cual la subcuenta acreedores por servicios ocupa un 47%, a causa de servicios de logística de la empresa desarrollado al final de la vigencia. De acuerdo con los resultados obtenidos de la evaluación realizada en forma selectiva, se encontró que estas cuentas reflejan razonabilidad en sus registros con los respectivos saldos. No obstante lo anterior, al evaluarse si la entidad había cancelado multas sanciones o intereses de mora por no pago, se encontró dentro de las notas a los estados contables, de carácter específico la siguiente anotación: “CUOTA DE MONETIZACION: Mediante Resolución No.001180 del 27 de julio de 2012 emitida por el Servicio Nacional de Aprendizaje – SENA REGIONAL ANTIOQUIA se ordena el pago por incumplimiento pago cuotas en Contratación de Aprendices por valor de: Cuarenta y tres millones trescientos sesenta y un mil noventa y ocho pesos M.L. ($43.361.098) correspondiente a los años 2009,2010 y 2011; el 21 de septiembre de 2012 se cancela el valor de $6.504.164 y el 27 de septiembre de 2012 se firma un acuerdo de pago para ser cancelado en 12 cuotas el valor restante”, correspondiente a $36.856.934. Se evidencia que la Entidad incumplió desde el año 2009 al 2012 el Decreto 933 de 2003 en sus artículos 12-monetización de la cuota de aprendizaje y 13-pago de la monetización de la cuota de aprendizaje, incumplimiento que generó el siguiente cobro: 16 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Cuadro 7. Cobro realizado por el SENA Número de liquidación Fecha Periodo Concepto de Obligación Valor Periodo $ 052012-190 24/07/2012 08/05/2009 052012-190 24/07/2012 12/01/2010 Estado de incumplimiento 26.763.353 052012-190 24/07/2012 12/01/2011 Estado de incumplimiento 6.212.844 Estado de incumplimiento Total Vigencias 10.384.901 43.361.098 Fuente: Resolución 001180 de 2012-SENA Cuadro 8. Acuerdo de Pago Metroparques SENA Cuota Fecha Intereses Periodo Amortización +intereses de pago de plazo de plazo 0 Interés Cuota de mora +intereses Saldo 36.856.934 363.562 9.433.233 ene-13 1 128.109 9.214.234 9.342.342 27.642.701 90.890 9.433.233 abr-13 2 128.109 9.214.234 9.342.342 18.428.467 90.890 9.433.233 jul-13 3 128.109 9.214.234 9.342.342 9.214.234 90.890 9.433.233 oct-13 4 128.109 9.214.234 9.342.342 0 90.890 Fuente: Acuerdo de pago Metroparques, canceló al SENA el 21 de septiembre de 2012, la suma de $6.504.164 y solicitó plazo de doce meses para la cancelación del saldo, lo que fue aprobado y el 27 de septiembre del mismo año se suscribió un acuerdo de pago que detalla intereses de plazo y de mora por valor de $875.996 por incumplimiento en el pago oportuno de las obligaciones legales. Observación con incidencia fiscal, a este respecto Metroparques respondió mediante oficio 201302589-1 del 30 de abril lo siguiente: 17 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 “En el periodo (2009-2010-2011) durante el cual Metroparques no cumplió con el pago de la monetización de la cuota de aprendizaje del SENA, obedeció a la difícil situación económica por la cual atravesó esta empresa (originada en diversos factores), que impidió el cumplimiento oportuno de esta y de otras obligaciones, como por ejemplo las deudas contraídas con los diversos proveedores” “como constancia de la carencia de recursos económicos que para atender todas sus obligaciones económicas podemos mencionar los estados financieros de los años 2010 y 2011 y el convenio de desempeño suscrito entre esta empresa y el Municipio que contribuyó a superar la difícil situación económica”. Analizada esta respuesta en mesa de trabajo, situación económica conocida por el Ente de Control como resultado de auditorías anteriores, esta observación fue calificada como un hallazgo con incidencia administrativa, por el incumplimiento del procedimiento administrativo establecido en el Decreto 933 de 2003. Es importante resaltar en este punto, dada la respuesta de Metroparques, que en el desarrollo de la auditoría se establecen posibles incidencias a las que debe dárseles el debido proceso y es a otra dependencia a quien corresponde determinar la culpa o el dolo, no puede confundirse el proceso auditor con el proceso de responsabilidad fiscal. Patrimonio: Esta cuenta presentó un incremento de $2.239 millones producto de la utilidad del ejercicio, se evidenció que esta refleja razonabilidad en sus registros y respectivos saldos. Ingresos-venta de servicios (recreativos, culturales y deportivos y organización de eventos) su comportamiento de una vigencia a otra fue un crecimiento de $4.974 millones, representando el 72% del total de los ingresos operacionales, de acuerdo con los resultados obtenidos de la evaluación realizada en forma selectiva, los ingresos son reconocidos de acuerdo con las normas contables y reflejan razonabilidad en sus registros. Gastos -otros gastos ordinarios y otros gastos extraordinarios, pasó de una vigencia a otra con un incremento de $459 millones, producto principalmente del pago de indemnización accidente Parque Norte, en la evaluación realizada no se evidenciaron inconsistencias que afecten la razonabilidad de las cifras. Metroparques dio cumplimiento al instructivo 020 del 14 de diciembre de 2012 de la Contaduría General de Nación, referente a las instrucciones para cambio de periodo contable 2012-2013, sin embargo las cifras correspondiente a los valores detallados en el formato CGN 2005.002 -Operaciones Recíprocas- realizadas entre Metroparques y otras entidades, no obstante la empresa ha realizado las respectivas conciliaciones, continúan presentando diferencias, situación que 18 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 requiere de mayores controles a fin de no generar distorsión en los saldos y por ende incertidumbre contable, observación con incidencia administrativa. Luego del análisis en mesa de trabajo, de la respuesta dada por Metroparques mediante oficio 201302589-1 del 30 de abril, fue calificada por el ente de control como un hallazgo con incidencia administrativa. Seguimiento Plan de Mejoramiento Único. Se evaluó el cumplimiento de los planes de mejoramiento suscritos por la Entidad en materia financiera años 2010, 2011y del control de advertencia, teniendo en cuenta los tiempos establecidos en sus cronogramas; se evaluaron aquellas acciones cuya fecha de vencimiento había terminado, obteniendo una calificación de cumplimiento del 71%., toda vez que de las 14 acciones de mejora propuestas nueve se cumplieron entre el 40 y 70%, resultado que será tenido en cuenta en la evaluación de la gestión de la empresa y que evidencia el compromiso de ésta para corregir las deficiencias establecidas a través del proceso auditor. 2.1.3 Control Interno Contable. Practicada la calificación del Control Interno Contable de Metroparques, arrojó un resultado de 3.7, que según los rangos de interpretación establecidos por la Resolución 357 de 2008 permite concluir que la Entidad tiene un sistema de control interno contable satisfactorio. 2.1.4 Dictamen. Hemos practicado el control financiero al estado de balance general de Metroparques a 31 de diciembre de 2012, estado de la actividad financiera económica y social, cambios en el patrimonio y estado de flujo de efectivo, comparados con cifras del año anterior, los cuales fueron auditados por la Contraloría de Medellín. Estos estados financieros son responsabilidad de la entidad auditada. Nuestra labor consiste en expresar una opinión en su conjunto con base en la auditoria. Realizamos el trabajo de auditoria de acuerdo con las normas de Auditoria Gubernamental Colombianas. Estas normas exigen que planeemos y ejecutemos el auditaje para obtener seguridad razonable de que dichos estados estén libres de errores importantes en su contenido. La revisión incluye el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros. El control también incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes efectuadas por la Entidad auditada, como de la 19 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 presentación de los estados contables en general. Por tanto creemos que existe una base razonable para dictaminar o expresar una opinión. En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situación financiera de Metroparques, a 31 de diciembre de 2012 así como los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General. 20 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 2.2 GESTIÓN PRESUPUESTAL 2.2.1 Ejecución presupuestal de ingresos y gastos de la vigencia Cuadro 9. Ejecución presupuestal de ingresos y gastos año 2012 (cifras en millones de pesos) Ppto. Inicial Concepto Modificaciones Adición Reducc. Traslados Ppto. Defin. Ejec. Total % Ejec. Ingresos 1. DISPONIBILIDAD INICIAL 902 1.453 0 2.355 2.355 100 2. Ingresos corrientes 19.949 16.972 0 36.921 25.794 70 2.1 Ingresos causados 19.949 11.637 0 31.586 25.794 82 2.1.1 Venta de bienes y servicios (recurs os propios) 19.949 11.637 0 31.586 20.491 65 5.335 5.303 99 10 27 270 10 27 0 0 10 27 270 2.2 Transferencias por convenios 3. Recursos de capital 3.2 Otras fuentes 3.2.1 Ingresos por invers iones- rendim ientos TOTAL INGRESOS 0 5.335 10 0 0 10 0 0 10 0 0 20.861 18.425 0 39.286 28.176 72 1. Funcionamiento 3.551 711 0 4.262 3.788 89 1.1 Gastos de personal 2.747 50 2.797 2.544 91 1.1.1 Serv. asociados nóm . 1.583 50 1.697 1.543 91 1.1.2 Servicios pers onales indirectos 757 0 0 -52 705 643 91 1.1.3 Contribuc. inherentes a la nóm ina 407 0 0 -12 395 358 91 1.2 Gastos Generales 804 661 0 1.465 1.244 85 1.2.1 Bienes 614 586 386 65,9 83 Gastos 1.2.2 Servicios 1.2.3 Im puestos , tasas y m ultas. 1.2.4 Cuentas por anterior 1.3 Transferencias pagar vigencia 1.3.1 Dividendos 2. Comerc. y Producción 2.1 Com ercialización 2.2 Producción -28 68 3 71 59 122 25 147 138 94 0 661 661 661 100 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15.182 12.029 27.211 22.448 82 3.264 8.025 -6.152 5.137 4.610 90 11.918 1.808 6.152 19.878 16.511 83 2.196 1.327 60 1.420 1.365 96 1.420 1.365 96 0 0 0 2.3 Cuentas por pagar vigencia anterior 0 0 2.196 3. Servicio de la Deuda 108 1.312 3.1 Moneda nacional 108 1.312 0 0 3.2 Moneda extranjera 4. Inversiones 2.020 2.129 0 0 4.149 2.435 59 4.1 Otras aplicaciones de invers ión 2.020 2.129 0 0 4.149 2.435 59 20.861 16.181 0 0 37.042 30.036 81 0 2.244 0 0 2.244 -1.860 -83 TOTAL GASTOS DISPONIBILIDAD FINAL Fuente: Rendición Cuentas Metroparques - Elaboró Equipo Auditor 21 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Analizado el presupuesto de ingresos y gastos liquidado por el Gerente General de Metroparques, mediante Resolución 2829 del 28 de diciembre de 2011 para el año 2012, por un valor de $20.861 millones el cual terminó aforado en $39.286 millones, se estableció que las erogaciones realizadas superan en $1.860 millones el recaudo de recursos en dicha vigencia, generando un “déficit presupuestal”, resultado que obedece a que los recursos por concepto de servicios prestados en el mes de diciembre de 2012 ($2.990 millones), no alcanzaron a ingresar dentro de la misma vigencia. Programación del presupuesto. La Entidad cuenta con el instructivo de programación del presupuesto, mediante el cual define los procedimientos y sus responsables, los criterios de proyección, fechas de cumplimiento y demás actividades de elaboración, presentación y aprobación, así como su respectivo cronograma de actividades, a lo cual se le dio cumplimiento, no obstante se evidencia que el presupuesto inicial fue aprobado por $20.861 millones y se adicionó en $18.461 millones, es decir en un 88%, situación que fue justificada por la entidad en su respuesta al informe preliminar y que obedeció al cambio de administración, mientras que la administración del año 2011 elaboró el presupuesto para el año 2012 bajo la premisa de eliminar la unidad de negocios de operación logística de eventos, la actual, en conjunto con el municipio de Medellín, consideró fortalecerla. Elaboración del presupuesto. De conformidad con lo establecido en el artículo 12 del Decreto 115 de 1996 de la Presidencia de la República, el presupuesto de ingresos de Metroparques para la vigencia de 2012, comprende: la Disponibilidad Inicial, los Ingresos Corrientes y los Recursos de Capital y el presupuesto de gastos las apropiaciones para Gastos de Funcionamiento, Gastos de Operación Comercial, Servicio de la Deuda y Gastos de Inversión. Con respecto a las bases técnicas de cálculo del presupuesto, se da cumplimiento al instructivo, el cual contempla diferentes aspectos como: “Estacionalidad, factor climático, días festivos, Semana Santa, Vacaciones, Calendario Escolar, Feria de Flores, comportamiento histórico, el incremento de tarifas, las políticas gubernamentales en materia de inflación. El cálculo de los diferentes rubros se realizara de acuerdo con las expectativas y los planes de las unidades estratégicas de negocios”; la Empresa realiza la publicación de las guías y lineamientos presupuestales a través de memorandos y correos electrónicos. El presupuesto guarda relación con el plan institucional y los planes de acción de la Entidad. 22 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Presentación y Aprobación. El presupuesto fue aprobado por la Junta Directiva mediante acta 106 del 10 de noviembre de 2011 y liquidado por la Gerencia mediante Resolución 2829 del 28 de diciembre de 2011. Se estableció que mediante la Resolución 916 de 2011 el Comfis aprobó el presupuesto de ingresos y gastos de la empresa para 2012. Dándose así cumplimiento a lo establecido en el decreto 06 de 1998 (Estatutito Orgánico de Presupuesto del Municipio de Medellín). Modificaciones. En total se realizaron adiciones en el presupuesto de ingresos por un valor de $18.426 millones, confrontados los actos administrativos a través de los cuales se aprobaron dichas adiciones con los registrados en el sistema se estableció que lo aprobado coincide con lo registrado. Es de anotar que la empresa fue objeto de una transferencia por concepto de convenio de desempeño con el Municipio de Medellín, por la suma de $5.000.000.000. Con respecto al presupuesto de gastos se realizaron adiciones por valor de $16.181, es decir lo adicionado en ingresos no fue distribuido totalmente en los gastos, presentándose una diferencia de $2.245 millones, esta diferencia no se presenta en todas las Resoluciones como disponibilidad final, solo se discrimina en la número 3043 de 2012. Ejecución. El presupuesto de ingresos y gastos Metroparques utiliza los mecanismos de ejecución establecidos por la Ley (registros, certificados de disponibilidad presupuestal, apropiaciones, etc. 23 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 2.2.2 Comportamiento histórico de la ejecución presupuestal de ingresos y gastos Cuadro 10. Situación presupuestal histórica 2008-2012 (cifras en millones) CONCEPTO 2008 2009 2010 2011 2012 Tasa de Crecimiento % de Variac. 2012-2011 INGRESOS 837 1.956 5.932 3.319 2.355 30 -29 Ingresos corrientes 14.235 18.848 17.908 19.414 25.794 16 33 Recursos de capital 15 39 67 47 27 16 -43 15.087 20.843 23.907 22.780 28.176 17 24 10.679 12.528 18.045 2.928 3.788 -23 29 2.275 2.073 3.759 14.156 22.448 77 59 Servicio de la deuda 137 52 38 52 1.365 78 2525 Inversión 759 1.474 2.605 5.303 2.435 34 -54 GASTOS 13.850 16.127 24.447 22.439 30.036 21 34 1.237 4.716 -540 341 -1.860 NA -645 Disponibilidad inicial INGRESOS GASTOS Funcionamiento Comercialización y producción SITUACIÓN PRESUPUESTAL Fuente: Rendición Cuentas Metroparques - Elaboró Equipo Auditor Gráfica 2. Comportamiento situación presupuestal histórica 35.000 30.036 30.000 23.907 25.000 20.843 20.000 15.000 15.087 24.447 22.780 28.176 22.439 16.127 13.850 10.000 5.000 0 2008 2009 2010 2011 2012 INGRESOS GASTOS Al analizar el comportamiento histórico obtenido por los Ingresos y los gastos se observa que los ingresos presentan una variación positiva de 24 puntos porcentuales y su tasa de crecimiento para el quinquenio fue del 17%, los gastos durante el 2012 fueron mayores frente al 2011 con una tasa de crecimiento del 24 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 21% y una variación de 34 puntos, denotándose una situación presupuestal deficitaria de $1.860 millones para la vigencia analizada, producto del no ingreso oportuno de los recursos por concepto de servicios prestados en el mes de diciembre de 2012 ($2.990 millones). 2.2.3 Indicadores Presupuestales Cuadro 11. Indicadores de ejecución presupuestal Histórica Nombre Cálculo Cumplimiento de los Ingresos Totales Recaudado Programado Cumplimiento de los Ingresos Ctes. Programado Cumplimiento de los Ingresos de Capital Programado Recaudado Recaudado 2008 2009 2010 2011 2012 % de Variac. 2012-2011 83 83 79 72 72 0 83 82 74 64 70 9 0 0 0 396 270 -32 73 73 61 66 92 39 5 8 14 30 0 -100 77 65 68 72 81 13 77 78 74 12 13 8 16 13 14 64 75 17 1 0 0 0 5 NA 5 9 12 23 8 -65 7 32 -5 8 45 463 25 13 23 6 37 517 Ingresos Ctes. Grado de Autonomía Total Ingresos (1) Inversión Inversión Recursos Propios Ingresos Ctes. (1) Cumplimiento de los Gastos totales Gastos Pptados Gastos Totales Participación de los Gastos de Funcionamiento Gastos de Funcionamiento Participación de los Gastos de Operación Comercial Gastos de Operación Comercial Participación de los Gastos de Servicio de la Deuda Gastos de Servicio de la Deuda Participación de los Gastos de Inversión Gastos de Inversión Crecimiento Ingresos Corrientes Variación anual de los ingresos Corrientes Gastos Ejecutados Gastos Ejecutados Gastos Ejecutados Gastos Ejecutados Crecimiento de los gastos de Variación anual de los gastos de funcionamiento y funcionamiento y comerciales comerciales (1) Sin Disponibilidad Inicial. Fuente: Rendición Cuentas Metroparques - Elaboró Equipo Auditor Indicadores de Ingresos. En cuanto al cumplimiento de los ingresos totales, la ejecución presenta un resultado de 72%, el 79% de este corresponde a recursos propios y el 21% a transferencias por convenios, este indicador no presentó 25 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 ninguna variación en relación con el año anterior, es decir, continuó recaudando $72 por cada $100 programados. Con respecto al cumplimiento de los ingresos corrientes, arrojó un resultado del 70%, aumentando con respecto al año 2011 en nueve puntos porcentuales. Es de anotar que en el resultado de los citados indicadores influyen las transferencias por convenios entregados por el municipio de Medellín, resultados que sin tener en cuenta dichos dineros serían de 67% y 65% respectivamente. El indicador grado de autonomía determina el peso relativo de la generación de ingresos propios en el recaudo total; este alcanzó para la vigencia evaluada el 92%, lo que estaría significando que por cada $100 de ingresos totales, $92 corresponden a ingresos propios, si no se estuvieran teniendo en cuenta dentro de los ingresos corrientes los recursos con destinación específica entregados por terceros, cuyo resultado en caso de descontarlos sería del 73%. Indicadores de Gastos. En general el comportamiento que presentan los indicadores de la Ejecución Presupuestal de gastos fue de crecimiento con respecto al año anterior, a excepción de la participación de los gastos de inversión el cual disminuyó en 65 puntos porcentuales, el crecimiento de los indicadores no sobrepasa los 20 puntos porcentuales, significando que la empresa está realizando gestión para disminuirlos en aras de mejorar su situación financiera. 26 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 2.2.4 Concepto de la Gestión Presupuestal Cuadro 12. Resultados de la calificación gestión presupuestal Criterio Programación Elaboración Presentación Aprobación Modificación Ejecución Total calificación Tipo de concepto Representatividad 5% 25% 5% 5% 10% 50% 100% Favorable Desfavorable Calificación Resultado 100 100 100 100 91 61 5,0 25,0 5,0 5,0 9 30 80 >=80 <=100 <=79 Fuente: Rendición Cuentas Metroparques - Elaboró Equipo Auditor Como lo indica el cuadro anterior, Metroparques en el 2012 presenta un resultado favorable en su gestión presupuestal. 2.3 GESTIÓN FINANCIERA El análisis de la Gestión Financiera de la empresa está enfocado a establecer el efecto que las decisiones tomadas en el último año han producido en la Estructura Operativa y la Estructura Financiera de la misma. En este proceso se hará especial énfasis en la observación de la estructura de caja de la entidad. La Estructura de Caja refleja el efecto que sobre la caja disponible para inversión y abono a capital de la deuda, se produce como consecuencia de las características estructurales operativa y financiera de la empresa. Es de entender que si la entidad no tiene deuda financiera, el análisis se circunscribe al de la Estructura Operativa. La Estructura Operativa, a su vez, está conformada por la Estructura de Ingresos, Costos y Gastos y la Estructura de Capital de Trabajo. La primera se explica a través del Indicador MARGEN EBITDA, mientras que la segunda se explica a través del Indicador PRODUCTIVIDAD DEL CAPITAL DE TRABAJO. Es por ello que estos indicadores, también denominados Inductores de Valor, deban ser las variables que en primera instancia deberían ser observadas cuando se aborda el análisis de la Gestión Financiera. 27 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Los Inductores de Valor son los indicadores financieros que tienen relación directa con el Flujo de Caja Libre de la empresa y por lo tanto, con su valor. En la medida en que estos indicadores mejoren, se producirá un incremento en el patrimonio. En cuanto a la Estructura Financiera, su análisis se hará en función de la evaluación del nivel de Riesgo Financiero que asumen las empresas del Municipio de Medellín. Como ya se dijo, este análisis sólo aplicaría para aquellas que cuenten con endeudamiento financiero. Finalmente, se observará la Rentabilidad que se produce como consecuencia del comportamiento de las variables mencionadas atrás. Para un cálculo más confiable de estos indicadores se requiere llevar a cabo depuraciones al Balance General y el Estado de la Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental, que permitan visibilizar las partidas estrictamente operativas. A continuación se describen las principales depuraciones: En el Activo Corriente y el Pasivo Corriente se aíslan las “Cuentas por Cobrar no Operativas” y las “Cuentas por Pagar no Operativas”, con el fin de obtener el valor del verdadero capital de trabajo de la empresa, denominado Capital de Trabajo Neto Operativo (KTNO). También en el Balance General, se agrupan en un bloque independiente los Activos no Corrientes no Operativos, como quiera que estos no deben tenerse en cuenta en el cálculo de la Rentabilidad del Activo y el EVA®, medidas que están estrictamente relacionadas con la operación. En el Estado de la Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental se agrupan de manera independiente las depreciaciones, amortizaciones, provisiones (para protección de activos), y agotamiento, de forma que sean visibles los Costos y Gastos Efectivos, que son aquellos que implican salida de efectivo. Esta separación facilita el cálculo de la utilidad EBITDA. Dado que en los denominados “Ingresos y Gastos no Operacionales” hay valores que están relacionados con la operación, en la medida en que son partidas gestionables y en la mayoría de los casos, recurrentes, estos deben ser considerados en el cálculo de la utilidad EBITDA. 2.3.1 Indicadores Financieros. EBITDA y margen EBITDA. La Utilidad EBITDA es la Utilidad Operativa que en el tiempo termina convirtiéndose en caja y que la empresa destina para cubrir cinco compromisos, a saber: 28 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Pago de Impuestos Servicio a la deuda (abono a capital y pago de intereses) Incremento del Capital de Trabajo Incremento de Activos Fijos para reposición Transferencia de excedentes Se calcula como la diferencia entre los Ingresos Operacionales y los Costos y Gastos Efectivos directamente relacionados con el giro normal de la entidad. En consecuencia, corresponde a la utilidad operacional que se obtendría antes de restar intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones de inversiones diferidas, y en general, cualquier otro gasto que no implique desembolso de efectivo como provisiones para protección de activos y agotamiento. En este sentido puede decirse que EBITDA es, en sí mismo, un flujo de caja asociado con la operación. El Margen EBITDA representa los centavos que por cada peso de Ingresos Operacionales quedan disponibles para atender los cinco compromisos relacionados anteriormente. La mejora de este indicador se produce cuando los costos y gastos efectivos crecen en menor proporción que los ingresos operacionales, factor que se constituye en el principal punto de atención para ser gestionado por parte de los administradores de las entidades públicas, en lo relacionado con este indicador. Para las empresas en las que la Nación y/o el Municipio de Medellín transfieren recursos, como es el caso de METROPARQUES, la utilidad y el Margen Ebitda se calculan antes de dichas transferencias. Esto permite analizar de manera más clara el comportamiento de los costos y gastos efectivos. Hechas las correspondientes depuraciones, se obtuvieron los siguientes resultados para este indicador: 29 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Cuadro 13. Ebitda y margen Ebitda CONCEPTO 2008 2009 2010 2011 2012 Ingres os Operacionales 13.543 15.128 16.552 13.829 20.808 Cos tos de Operación Efectivos -10.384 -11.707 -14.022 -11.056 -17.758 UTILIDAD BRUTA EFECTIVA Gas tos adm inis tración efectivos SUBTOTAL EBITDA Otros ingres os efectivos inherentes Otros gas tos efectivos inherentes EBITDA MARGEN EBITDA 3.159 3.421 2.530 2.773 3.050 -2.566 -2.672 -3.043 -3.173 -3.365 593 749 -513 -400 -315 2 364 38 0 400 -114 -65 -107 -136 -104 481 1.048 -582 -536 -19 3,6% 6,9% -3,5% -3,9% -0,1% Fuente: información rendida por METROPARQUES; cálculos del Equipo Auditor Gráfica 3. Comportamiento del Ebitda y margen Ebitda Para 2012 se observa una mejora del Margen EBITDA, como quiera que el resultado fue menos negativo que en 2011. Esto se debió principalmente a que los Gastos de Administración crecieron proporcionalmente menos (6,0%) que los Ingresos Operacionales (50,5%). Adicionalmente, Otros Ingresos Efectivos Inherentes registraron un valor de $400 millones, cuando en 2011 no se generaron entradas por este concepto. En el cálculo del Margen Bruto Efectivo no se consideran gastos no efectivos como depreciaciones, amortizaciones, provisiones y agotamiento, lo mismo que las contribuciones imputadas del pasivo pensional. Es por ello que dicha utilidad se denomina UTILIDAD BRUTA EFECTIVA. 30 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Gráfica 4. Utilidad y margen Bruto Anual La desmejora del margen Bruto Efectivo en 5,4 puntos porcentuales con respecto a 2011 se produjo principalmente por el crecimiento de los Costos de Operación Efectivos, los cuales se incrementaron en 60,6%, con respecto al comportamiento de los Ingresos Operacionales, que crecieron el 50,5%. Para el deterioro del Margen Bruto, contribuyeron rubros que teniendo una participación importante en los costos, crecieron más que los Ingresos Operacionales, como son Gastos Generales, Consumo de Insumos Directos (Materia Prima y Materiales) y Gastos de Mercadeo Cuadro 14. Comparativo Costos Efectivos Concepto Ingresos Operacionales Costos de Venta Efectivos UTILIDAD BRUTA EFECTIVA Concepto 2011 2012 Variación 13.829 20.808 50.5% -11.056 -17.758 60.6% 2.773 3.050 10,0% 2011 2012 Variación Servicios Personales 3.353 4.257 27,0% Generales 3.397 6.541 92,6% 60 23 -62,0% 395 429 8,7% 2.163 3.679 70,1% 72 82 2.453 293 17.758 13,7% Contribuciones Imputadas Contribuciones Efectivas Consumo de insumos directos Aportes sobre la mómina Gastos de Mercadeo Impuestos y tasas Total Costos Efectivos 1.497 121 11.056 63,9% 142,7% 60,6% Fuente: información rendida por METROPARQUES, cálculos del Equipo Auditor 31 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 En relación con los Gastos Totales Efectivos se presentó un comportamiento contrario al de los Costos Efectivos, ya que crecieron solamente el 4,8%, tal como se observa en el siguiente cuadro. Cuadro 15. Comparativo Gastos Efectivos Concepto Sueldos y Salarios 2.011 2.012 variación 2.158 2.335 8,2% 16 19 19,0% 345 355 2,7% 63 65 3,2% 493 427 -13,4% 98 164 67,5% 3.173 3.365 6,0% Otros gastos ordinarios 95 18 -81,3% Gastos de ejercicios anteriores 41 86 109,6% 136 104 -23,4% Contribuciones Imputadas Contribuciones efectivas Aportes a la nómina Generales Impuestos, contribuciones y Tasas Total Administración Efectivos Otros Egresos Efectivos Inherentes: Total Otros Egresos Efectivos Gran Total Gastos Efectivos 3.309 3.469 4,8% Participación sobre los Ingresos 23,9% 16,7% -30,3% Fuente: información rendida por METROPARQUES, cálculos del Equipo Auditor. Gráfica 5. Evolución participación gastos totales Se presenta eficiencia operacional asociada con los gastos efectivos cuando crecen en menor proporción que los Ingresos Operacionales, lo cual redunda en una menor participación con respecto a dichos ingresos. En la vigencia 2012 en 32 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 METROPARQUES, esto fue precisamente lo que sucedió, lo cual produjo un impacto favorable en el Margen EBITDA. Productividad del capital de trabajo (PKT). Este indicador refleja los centavos, que por cada peso de Ingresos Operacionales la empresa mantiene en Capital de Trabajo Neto Operativo (KTNO), para llevar a cabo sus operaciones. Lo ideal, es mantener el mínimo nivel de capital de trabajo por peso de Ingresos Operacionales, pues así, cuando la empresa crece, se compromete menos el EBITDA en este rubro, quedando más caja disponible para inversión, transferencia de excedentes y pago de las deudas financieras (si las hubiere). El KTNO, a su vez, está representado por las cuentas del Activo y el Pasivo Corriente que tienen estricta relación causa-efecto con el nivel de operación, en la medida en que si este se aumenta, también lo hacen dichas cuentas. Depuradas las cifras del Balance General se encuentra que en METROPARQUES el capital de trabajo no ejerce presión alguna sobre la utilidad EBITDA. Esto se explica por el Capital de Trabajo Neto Operativo (KTNO) negativo que tradicionalmente maneja esta entidad, es decir que METROPARQUES no requiere financiar su capital de trabajo con EBITDA, toda vez que este es financiado por los acreedores operativos y en general por lo proveedores de bienes y servicios, situación muy positiva para la posición operativa de la entidad. Cuadro 16. Productividad del Capital de Trabajo Concepto Prestación de Servicios 2.008 2.009 305 2.010 235 2.011 377 2.012 445 1.259 Provisión Prestación de Servicios -16 -17 -9 -63 -102 Anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones 173 239 213 475 1.207 Otras cuentas por cobrar operativas 102 219 384 345 444 Inventarios 180 192 250 222 247 CAPITAL DE TRABAJO OPERATIVO 744 869 1.215 1.424 3.055 Adquisición de bienes y servicios nacionales - ByS 541 762 1.161 479 693 Acreedores Operativos 653 1.351 2.251 1.532 3.356 Obligaciones laborales 743 595 614 548 573 Pasivos estimados y provisiones 213 340 284 922 1.023 Otras cuentas por pagar operativas 381 922 564 442 1.006 2.531 3.970 4.874 3.924 6.652 -1.787 -3.101 -3.658 -2.499 3.597 -119 1.314 -557 1.159 1.098 Ventas 13.543 15.128 16.552 13.829 20.808 KTNO -1.787 -3.101 -3.658 -2.499 -3.597 PKT -13,2% -20,5% Fuente: información rendida por METROPARQUES, cálculos del Equipo Auditor -22,1% -18,1% -17,3% PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS (PBS) KTNO Variación KTNO 33 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Como se observa en el cuadro 16, la PKT en 2012 fue negativa en 17,3%, que significa que por cada peso de Ingresos Operacionales, la empresa no requiere destinar ningún centavo para Capital de Trabajo Neto Operativo. METROPARQUES no requiere capital de trabajo para su operación, ya que el KTNO es negativo, lo cual se explica por la financiación de sus proveedores de bienes y servicios. Mientras en 2008 la Entidad contaba con una financiación de sus proveedores de $2.531millones, en 2012 esta cifra alcanzó $6.652 millones. Esta condición favorece el flujo de caja de la Institución Recreativa y no representa riesgo operativo, en la medida en que obedezca a condiciones pactadas con los proveedores y no a incumplimientos con los mismos. Análisis del capital de trabajo. El análisis del capital de trabajo apunta a determinar si con las decisiones que se tomaron en el período, asociadas con este rubro, no se puso en riesgo la liquidez de la empresa. Lo ideal es que las cuentas que conforman el capital de trabajo no crezcan en mayor proporción que los Ingresos Operacionales. Cuadro 17. Análisis del capital de trabajo Concepto 2.011 2.012 Variación Ingresos Operacionales 13.829 20.808 50,5% Prestación de Servicios 445 1.259 183,0% Provisión Prestación de Servicios -63 -102 62,1% Anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones 475 1.207 154,0% Otras cuentas por cobrar operativas 345 444 28,7% Inventarios 222 247 11,3% 1.424 3.055 114,5% -479 -693 44,8% 0 0 0,0% Acreedores operativos -1.532 -3.356 119,1% Obligaciones laborales -548 -573 4,4% Pasivos estimados y provisiones -922 -1.023 11,0% Otras cuentas por pagar operativas -442 -1.006 127,5% PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS (PBS) -3.924 -6.652 69,5% KTNO -2.499 -3.597 43,9% -18,1% -17,3% CAPITAL DE TRABAJO OPERATIVO adquisición de bienes y servicios nacionales - ByS adquisición de bienes y servicios exterior - ByS PKT Fuente: información rendida por METROPARQUES, cálculos del Equipo Auditor 34 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Como se puede notar, la PKT tuvo un comportamiento constante, como quiera que el incremento en las cuentas por cobrar por Prestación de Servicios fue neutralizado o compensado por la financiación de los Acreedores Operativos. La separación de las cuentas del Activo y el pasivo Corrientes entre las que tienen relación causa-efecto con la operación y las que no la tienen, obliga a relacionar las otras Cuentas por Cobrar y por Pagar No Operativas, pues ellas también afectan el flujo de caja de la empresa, de tal suerte que cuando se presenten variaciones significativas, deben ser explicadas. Para el año 2012 no se presentaron cambios significativos en las Cuentas por Cobrar no Operativas en el Balance General. Pero si se presentó una variación importante en las Cuentas por Pagar No Operativas por $643 millones, que corresponde a Recursos Recibidos en Administración y a Ingresos Recibidos por Anticipado. Cuadro 18. Cuentas por Cobrar no Operativas Concepto 2011 2012 Otros deudores 139 221 Deudas de difícil cobro 127 266 107 328 TATAL OTRAS CxC NO OPERATIVAS Fuente: información rendida por METROPARQUES; cálculos del Equipo Auditor Cuadro 19. Cuentas por Pagar no Operativas Concepto Recursos recibidos en administración 2.011 2.012 1.236 1.451 63 27 Ingresos recibidos por anticipos 477 941 TOTAL CXP NO OPERATIVAS 1.776 2.419 Recaudos a favor de terceros Fuente: información rendida por METROPARQUES; cálculos del Equipo Auditor Palanca de crecimiento – PDC. Este indicador refleja la relación existente entre el Margen EBITDA y la Productividad del Capital de Trabajo (PKT). Lo ideal es que sea mayor que 1, pues de ser así, el crecimiento es atractivo ya que cada peso marginal de Ingresos Operacionales produce caja adicional. La diferencia entre estos dos indicadores refleja lo que cada peso marginal de ventas demanda o genera en términos de caja cuando la empresa crece. 35 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Cuadro 20. Palanca de Crecimiento Concepto 2.008 2.009 2.010 2.011 2.012 Margen EBITDA 3,5% 6,9% -13,2% -20,5% -3,5% -22,1% 0,2 18,6% -3,9% -18,1% 0,2 14,2% -0,1% -17,3% 0,0 17,2% PKT PDC BRECHA O REMANENTE -0,3 -0,3 16,7% 27,4% Fuente: información rendida por METROPARQUES; cálculos del Equipo Auditor En el caso de METROPARQUES la PDC siempre ha sido favorable, presentando tendencia a la mejora en el último año, precisamente como consecuencia de la mejora en el Margen EBITDA. Mantener o incrementar esta relación favorable es lo que garantizará la generación de flujo de caja para atender las inversiones que demande esta entidad de recreación. Estructura de caja. El análisis de la Estructura de Caja de la empresa ilustra cómo se ha destinado el flujo de caja que produce la operación del negocio, entendido este como el Flujo de Caja Bruto (FCB). El FCB se define como el EBITDA después de impuestos. Sin embargo, se han incluido los ingresos y gastos no inherentes a la actividad que implican movimiento de caja ya que, en general, se producen como consecuencia de decisiones empresariales que afectan el patrimonio del Municipio de Medellín. Sobre el Flujo de Caja Bruto de una empresa ejercen presión inmediata y en su orden: el incremento del capital de trabajo neto operativo (KTNO), los intereses de la deuda y las transferencias de excedentes. Cubiertos estos compromisos, el saldo restante se define como la caja disponible para atender inversiones en reposición y expansión, y el abono a capital de la deuda financiera. Lo de esperar es que este saldo sea positivo pues de no serlo la empresa debería recurrir a alguna fuente de financiación (aportes de capital, transferencias del Municipio, deuda financiera o venta de activos), para cubrirlo. 36 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 El cuadro 21 ilustra la Estructura de Caja de METROPARQUES. Cuadro 21. Estructura de Caja Concepto 2008 2009 2010 2011 2012 EBITDA 481 1.048 -581 -535 -18 Otros Ingresos Efectivos no inherentes 156 132 246 346 Otros Egresos Efectivos no inherentes -13 -73 -33 -38 -529 0 0 0 0 3.700 -191 -150 0 -10 -607 ESTRUCTURA DE CAJA ANUAL Ingresos por Transferencias Impuestos FLUJO DE CAJA BRUTO 432 957 -369 -237 2.546 Incremeno KTNO 119 1.314 557 -1.159 1.098 0 0 0 0 0 Intereses Dividendos Disponible para inversión y abono a Capital 0 0 0 0 0 551 2.271 189 -1.396 3.644 Fuente: información rendida por METROPARQUES; cálculos del Equipo Auditor Se observa que el flujo de caja en la vigencia 2012, lo fortaleció el ingreso por Transferencias del Municipio de Medellín, con las cuales se cubrieron los Otros Egresos Efectivos Inherentes y el pago de los impuestos. En menor escala contribuyó la financiación de los proveedores (Fondos de Capital de Trabajo por $1.098 millones). Finalmente, es importante precisar que dentro de los Otros Egresos Efectivos no Inherentes, se encuentran los pagos por litigios y demandas. Las principales aplicaciones de los recursos generados que quedaron disponibles para inversión, fueron las inversiones en activos fijos, que en el Balance reflejan un incremento de $338 millones, junto con el aumento de los Recursos Líquidos por más de tres mil millones de pesos. 2.3.2 Concepto de Gestión Financiera Del análisis de los indicadores financieros, calculados con base en la información provista por el sujeto de control, se concluye que la Gestión Financiera de METROPARQUES en la vigencia 2012 fue positiva. Para conceptuar sobre la Gestión Financiera se evaluaron los indicadores descritos en el siguiente cuadro, lo que arrojó una calificación definitiva de 86, que corresponde a un concepto FAVORABLE, acorde con los criterios de calificación definidos por la Guía de Auditoria Territorial, adoptada por la Contraloría General de Medellín. 37 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 Cuadro 22. Matriz de calificación de la gestión financiera Criterio Representatividad Calificación Resultado 30% 90 27 Crecimiento ingresos operacionales 15% 100 15 Margen Bruto 15% 75 11 Comportamiento gastos de operación 15% 85 13 15% 80 12 10% 80 8 Margen EBITDA Productividad del Capital de Trabajo Neto Operativo (PKT) Palanca de Crecimiento (PDC) Total Calificación 100% 86 Favorable >= 80 - <= 100 Desfavorable <= 79 Tipo de Concepto Fuente: información rendida por METROPARQUES; cálculos del Equipo Auditor 38 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 ANEXOS Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 ANEXOS ANEXO A. CONSOLIDADO HALLAZGOS CONSOLIDADO DE HALLAZGOS NOMBRE DE LA AUDITORÍA: EVALUACIÓN FISCAL Y FINANCIERA VIGENCIA 2012 SUJETO DE CONTROL: METROPARQUES Hallazgos Número Administrativos (total hallazgos) Valor NA 8 Con incidencia fiscal 0 NA Con incidencia disciplinaria 0 NA Con incidencia penal 0 NA Total 8 NA ANEXO B. CONSOLIDADO HALLAZGOS Código: FPA62-C CONSOLIDADO DE HALLAZGOS Versión: 02 NOMBRE DE LA AUDITORÍA: EVALUACIÓN FISCAL Y FINANCIERA VIGENCIA 2012 SUJETO DE CONTROL: METROPARQUES Nº 1 2 3 Descripción del Hallazgo La información contable continúa sin estar soportada en un sistema de información integrado, que sustente el registro y contabilización de los diferentes hechos económicos generados en cada uno de las operacioness de la empresa en forma directa o a través de interfaces, generando reprocesos y riesgos. Metroparques adquirió un "módulo de conciliación bancaria”, el cual no se ha sido utilizado, estas operaciones manuales no brindan confianza y seguridad en los registros bancarios, se presentan reproceso consistentes en dobles asientos contables. En la cuenta deudores se está manejando más del 5% en la subcuenta “90” OTROS DEUDORES, incumpliendo la Resolución 250 de 2003 de la Contaduría General de la Nación, en el parágrafo del artículo 5°. Incidencia Fiscal Cuantificación $ Incidencia Administrativa Incidencia Disciplinaria Incidencia Penal X X X 1 Evaluación Fiscal y Financiera Metroparques 2012 NM PA AE 7724 D01 05 13 ANEXO B. CONTINUACIÓN - CONSOLIDADO HALLAZGOS Código: FPA62-C CONSOLIDADO DE HALLAZGOS Versión: 02 NOMBRE DE LA AUDITORÍA: EVALUACIÓN FISCAL Y FINANCIERA VIGENCIA 2012 SUJETO DE CONTROL: METROPARQUES Nº Descripción del Hallazgo 4 El saldo de la cuenta Propiedad, planta y equipo presenta una sobreestimación de $61.900.000, al no dárse de baja a la camioneta Suzuki Grand vitara. 5 6 7 8 Incidencia Fiscal Cuantificación $ Incidencia Disciplinaria Incidencia Penal 0 0 X En la depreciación acumulada del equipo de transporte, continúan presentándose diferencias entre lo reportado por Metroparques y los cálculos realizados por el Equipo Auditor, aspecto observado en informe anterior y mejorado por la empresa en su momento, pero el hecho de repetirse denota que los controles tomados no están siendo tan eficientes. Metroparques realiza sus inventarios de bienes en el primer trimestre de cada año; es decir después de consolidados los estados financieros, no reflejando el saldo real de la cuenta. Metroparques incumplió el procedimiento administrativo establecido en el Decreto 933 de 2003 en sus artículos 12monetización de la cuota de aprendizaje y 13-pago de la monetización de la cuota de aprendizaje al SENA. Las cifras correspondiente a los valores detallados en el formato CGN 2005.002 Operaciones Recíprocas- realizadas entre Metroparques y otras entidades, no obstante la empresa ha realizado las respectivas conciliaciones, continúan presentando diferencias. Total Incidencia Administrativa X X X X 0 8 2
