B-12 Estado de cambios en la situación financiera[1]

B-12 Estado de cambios en la situación financiera1
Resumen:
El Boletín A-1 “Esquema de la teoría básica de la contabilidad financiera”
establece en su párrafo 9 que: una presentación razonablemente adecuada de
una entidad económica, se compone de:




Balance General,
Estado de Resultados,
Estado de Variaciones en el Capital Contable, y
Estado de cambios en la situación financiera
El mismo Boletín en su párrafo 19 establece que conforme a PCGA, el Estado de
cambios en la situación financiera constituye un estado financiero básico.
El tercer documento de adecuaciones del Boletín B-10, establece que toda
información financiera debe presentarse a pesos de cierre del período sobre el
cual se está informando o último ejercicio reportado tratándose de estados
comparativos.
Por lo anterior, el boletín B-12 contiene disposiciones relativas a la preparación y
presentación del estado de cambios en cambios en la situación financiera
expresado en pesos de poder adquisitivo a la fecha del Balance General.
1
Del Boletín B-12 de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados IMCP
1
Objetivo del estado:
Que los lectores cuenten con información adicional para:
a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.
b) Conocer y evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los
recursos generados o utilizados en la operación.
c) Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones para
pagar dividendos, y en su caso, para anticipar necesidades de obtener
financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la
empresa derivados de transacciones de inversión y financiamiento
ocurridos durante el período.
Conceptos:
“El estado de cambios en la situación financiera, es el estado básico que
muestra en pesos constantes los recursos generados o utilizados en la
operación, los cambios principales ocurridos en la estructura financiera de
la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través
de un período determinado.
Por generación o uso de recursos, deberá entenderse el cambio en pesos
constantes en las diferentes partidas del Balance General, que se derivan o
inciden en el efectivo.
En el caso de partidas monetarias este cambio comprende la variación en pesos
nominales más o menos su efecto monetario.
Las actividades de financiamiento, incluyen la obtención de recursos de los
accionistas y el reembolso o pago de beneficios derivados de su inversión; los
préstamos recibidos y su liquidación y la obtención de otros recursos obtenidos
mediante operaciones a corto y mediano plazos.
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Las actividades de inversión incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la
compra y y venta de deudas, de instrumentos de capital, de inmuebles, maquinaria
y equipo y otros activos productivos distintos a aquellos que son considerados
como inventarios de la empresa.
Las actividades de operación generalmente están relacionadas con la producción
y distribución de bienes y la prestación de servicios. Normalmente las actividades
de operación están relacionadas con transacciones y otros eventos que tienen
efectos en la determinación de la utilidad neta y/o con aquellas actividades que se
traducen en movimientos de saldos de las cuentas directamente relacionadas con
la operación de la entidad, y que no son enmarcadas en actividades de
financiamiento o de inversión.
Consecuentemente, los recursos generados o utilizados durante el período se
deberán clasificar en:
 De operación
 De financiamiento
 De inversión
Mecanismo para su elaboración2
Se deberán partir de la Utilidad o Pérdida Neta
Los cambios en la situación financiera se determinarán por diferencias entre los
distintos rubros de los balances inicial y final, expresados ambos en pesos
constantes.
Cuando se presenten estados financieros comparativos, los estados de cambios
en la situación financiera de los diferentes periodos que se incluyan deberán
expresarse en pesos con poder adquisitivo a la fecha del último balance general.
2
Ejemplo para efectos del curso en archivo Excel (mr)
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Ejemplo:
RETOMEMOS EL B-12, S.A.
Balances Generales con cifras al 31 de diciembre de:
(cifras en millones de
pesos)
2003
2004
ACTIVO
Circulante
Bancos
1,517
1,000
Inversiones temporales
2,080
9,174
Clientes
3,641
1,000
Inventarios
7,585
12,000
Suma Activo Circulante
Fijo
14,823
23,174
Maquinaria y Equipo
5,449
10,547
Dep acum. de Maq y Eq.
(1,089)
(3,258)
Suma Activo Fijo
4,360
7,289
Suma Activo
19,183
30,463
7,585
4,000
Préstamos bancarios
4,551
14,413
Suma Pasivo
12,136
18,413
Capital Social
Resultado ejercicios
anteriores
3,897
6,000
1,000
1,700
Resultado del ejercicio
2,100
4,195
Reserva legal
50
155
Suma Capital Contable
7,047
12,050
Suma Pasivo y Capital
19,183
30,463
PASIVO
A corto plazo
Proveedores
A largo plazo
CAPITAL CONTABLE
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Notas:
1.- Las cifras de ambos años están expresadas a pesos
de
diciembre de 2004.
2.- El incremento en el Capital social se debió a que se
capitalizaron utilidades por 500 y el resto corresponde
a nuevas aportaciones.
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