GuíaProgProdAgrícola2013

1.-ELABORACION DE PRESUPUESTOS
BASICOS E INDICES PECUARIOS
El presupuesto o costo de producción que se elabora permite tener
conocimiento más cercano de la estructura productiva, la demanda de
insumos, la distribución de la fuerza de trabajo, la utilización de la
tracción mecánica o animal y conocimiento de la realidad socio económica del agro.
Los presupuestos básicos e índices pecuarios reflejan los análisis
realizados por el personal técnico de la empresa agrícola (fundo, predio,
parcela, lotes, cooperativas e instituciones vinculadas con el agro), en la
determinación y actualización de los costos de producción de cultivos o
explotación pecuaria en cada zona del país.
Podemos decir entonces que los llamados a elaborar presupuestos
básicos son los técnicos, por ser conocedores de las condiciones en que
se desarrollan los cultivos y las prácticas de diversas tecnologías
empleadas en su territorio, y son los que utilizan estos documentos para
sustentar sus requerimientos financieros o créditos que e l agricultor
requiere para la conducción de los cultivos que programe sembrar.
Las diferencias del costo total de la producción con el presupuesto
básico está en que este último no se consideran los llamados: “RUBROS
NO FINANCIEROS POR LOS BANCOS”, como so n: leyes sociales diferibles
costo financiero, valor de la tierra, etc.
Para los entes financieros el presupuesto básico es el monto financiable
para un cultivo y territorio determinado, en las condiciones de
explotación de la zona.
En síntesis los presupuestos básicos e índices pecuarios son
herramientas que se utilizan para la cuantificación del monto que
constituye el soporte económico tanto de los cultivos como de las
exportaciones pecuarias que se conducen en una zona, mostrando en
detalle todas las labores, necesidades de mano de obra, maquinaria e
insumos. Asimismo, indica el valor probable de las producciones que
representará la garantía de obtener ganancia y/o financiamiento.
Los presupuestos básicos tienen un comportamiento dinámico, y como
tal se modifican continuamente en función a las variaciones que se
registran en sus componentes (mano de obra, tracción, etc.)
Muchas veces son reemplazados por otros como resultado de mejoras
tecnológicas en los cultivos y/o crianzas.
La actualización de los presupuestos básicos e índices pecuarios se debe
efectuar cuando se produzcan variaciones significativas en los valores
que los conforman y que inciden en el monto de la inversión y/o en el
valor de las garantías. Debe tenerse especial cuidado en los reajust es
periódicos de sueldos y salarios, así como en la variación de los precios
de insumos.
2.-ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS BÁSICOS.Es la siguiente:
a) Costos de cultivo.
Costos directos.
b) Costos especiales.
c) Gastos generales.
Costos indirectos.
El presupuesto básico para la instalació n de un cultivo permanente
contiene una estructura similar, con el añadido de una desagregación
por años, constituyendo un conjunto de presupuestos de campaña en un
número igual al total de años desde la implantación hasta la producción
plena del cultivo.
Dentro de esta estructura se establece los costos en base a dos grupos
de datos, uno de los fijos y otros de los variables.
2.1 DETERMINACIÓN DE LOS DATOS
2.1.1 DATOS FIJOS
Son aquellos que por su naturaleza tienden a ser constantes no
necesariamente inmutables, y se refieren a número de jornales por
labor, número de horas tracción, cantidad de semilla, fórmula N -P-K de
abonamiento, cantidad y clase de fertilizantes usados (debe
corresponder a la fórmula N-P-K), número de m3 de agua y su origen
y/o gravedad subterránea, volumen de producción expresada en las
unidades en que se comercializa.
La relación de todos los datos fijos que pueden considerarse en un
presupuesto están impresos y codificados en el formato número
1:DATOS FIJOS POR HAS. (anexo 1).
2.1.2 DATOS VARIABLES
Estos corresponden al precio unitario de cada uno de los datos fijos, a
demás de los costos por hectárea de otros insumos que no corresponden
a determinados datos fijos, como son co sto del canon de agua, pago a la
junta de usuarios, el total del costo de pesticidas, trabajos por contrato,
etc.
En la misma forma que para los datos fijos presentamos el formato Nª 2:
DATOS VARIABLES, para consignar estos valores en los cuales están
registrados y codificados todos los rubros que pueden utilizarse en el
presupuesto dado. (Anexo 2: FORMATO Nª2 PRESUPUESTO BASICO DATOS VARIABLES)
2.1.3 DOBLE PRODUCCIÓN
Existen cultivos que por su naturaleza tienen 2 clases de productos,
cuyos rendimientos son diferentes y también sus precios distintos.
Para poder valorizar la cosecha se deben diferenciar por lo que se ha
considerado los rubros respectivos debidamente codificados, tanto en
los datos fijos en los que se considera la cantidad producida, como en
datos variables en los que se anotan los precios unitarios.
Esta situación de doble producción se encuentra en cultivos de
semilleros, donde toda la cosecha no responda a las características
exigidas para la semilla, por lo que existe parte de ésta que se utiliza
para consumo, y por consiguiente tiene precio distinto. También en
algunas zonas se comercializa la chala de maíz, a demás del grano,
constituyendo doble producción.
2.2 DETERMINACIÓN DE LOS DATOS FIJOS
Se obtienen mediante encuestas y observació n en campo, determinando
el dato más representativo de la zona, estableciendo la moda resultante
de la serie obtenida en la encuesta para cada uno de los valores a
fijarse.
En esta forma se llenará el valor de cada dato fijo que interviene en la
elaboración de un presupuesto básico, por ejemplo: se habrá fijado: el
número de jornales necesarios para hacer el “deshierbo” del cultivo; el
número de horas requeridas para la aradura ; fórmula de abonamiento,
etc.
2.3 OBTENCIÓN DE DATOS VARIABLES
En el momento de formular un presupuesto se recabarán los precios
unitarios en el mercado donde se abastece el agricultor
correspondientes a cada uno de los datos fijos utilizados, por ejemplo: el
monto de jornal del campo, el costo de la hora de tracción utilizada, e l
valor de la semilla, el costo suministro de agua, el precio en chacra del
producto obtenido. Hay que tener presente y cuidado en anotar los
precios unitarios correspondientes a la unidad en la que se a
considerado el dato fijo (si la semilla se ha fijado en kilos el precio debe
ser del kilo y no de tonelada).
Dentro de los datos variables se a indicado que hay algunos que no se
refieren a número de unidades anotadas como dato fijos y se refieren a
gastos por has. Por ejemplo tenemos los trabajos por cont rato que se
refieren al costo por has. De la labor contratada; el precio que se paga
por cuota de agua; costo de aplicación aérea, fletes de transporte, costo
de materiales y/o herramientas, etc.
2.4 PROCESAMIENTO
El procesamiento consiste en obtener el costo individual de cada rubro,
lo que se consigue valorizando el dato fijo en base al precio unitario
respectivo, ejemplo: el número de jornales (dato fijo) se multiplica por
el valor del jornal (dato variable); las horas de tracción por el precio de
cada hora; la cantidad de fertilizantes utilizada por su precio unitario.
A demás se consideran los costos de otros rubros que se dan como gasto
por hectárea, como este caso están entre otros el costo total de
pesticidas, trabajo por contrato, etc.
Determinados los costos individuales se suman parcialmente los de cada
parte de la estructura del presupuesto; esto es, totales de gasto de
cultivo, de gastos especiales y de gastos generales.
3. INSTRUCIONES DE LLENADO DE LOS DOCUMENTOS DE
ENTRADA
(Anexos 1 y 2 de presupuestos básicos)
3.1 INSTRUCCIONES GENERALES
La primera vez que se llenan los formulares se deberá tener presente
que los datos servirán para crear (en el computador) los archivos
maestros de los presupuestos bás icos; por lo tanto se deberán crear
para cada presupuesto, en el formato 1 (datos fijos), todos los datos que
correspondan a gastos de cultivo, gastos especiales, producción por
hectárea y tipos de fertilizantes; y en el formato 2 (datos variables),
todos los costos o precios unitarios que correspondan a cada una de las
cantidades indicadas en el formato 1. Es decir que para cada formato 1
corresponde un formato 2 similar.
3.1.1 CREACIÓN
Cuando se trate de la creación de un presupuesto básico se tendrá
presente que se deberán llenar todos los datos fijos y variables que
correspondan a dichos presupuestos, así como de colocar un 1 en el
recuadro que identifica el documento.
3.1.2 MODIFICACIÓN
Cuando se requiera modificar algún rubro de los datos fijos y/o
variables (formatos 1 y 2) se deberá llenar la fecha en el rubro
correspondiente a la modificación, así como colocar un 2 en el recuadro
que identifica al documento.
3.1.3 ANULACIÓN
Cuando se requiera anular algún rubro de datos fijos y/o variables
(formato 1 y 2 ) se deberá llenar la fecha en el rubro correspondiente a
la anulación, así como colocar un “0” en el recuadro que identifica el
documento.
3.2 INSTRUCCIONES ESPECIFICAS
Estas instrucciones son válidas para ambos formatos (1 y 2) y
constituyen la identificación individualizada de cada presupuesto
básico.
3.2.1 FECHA
Se colocará la fecha que corresponda al día, mes y año en que se llene el
documento.
3.2.2 DEPARTAMENTO, PROVINCIA, DISTRITO, ZONA O SECTOR
Se colocarán los nombres respectivos que corr esponden de acuerdo al
lugar donde se obtiene los datos para la creación del presupuesto.
3.2.3 NÚMERO DE ORDEN
Este campo se utiliza para identificar presupuestos básicos del mismo
cultivo en la misma oficina, predio, fundo, etc., cuando hay más de uno.
Correspondiendo al código “0” cuando es sólo un presupuesto, y
utilizando los códigos 1, 2, 3etc., Cuando existen 2, 3 o más
presupuestos. Estos códigos son los equivalentes de las letras a, b, c, Etc.
De la numeración de los presupuestos.
3.2.4 CULTIVO
Se colocará nombre y código del cultivo al que correspondan los datos
del documento.
3.2.5 TIPO DE RIEGO
Se colocará el código del tipo de riego que corresponde al presupuesto
básico del documento. Se utilizarán los códigos siguientes :
 Gravedad
1
 Subterráneo
2
 Lluvia
3
 Gravedad y sub-terráneo 4
 Aspersión
5
3.2.6 TIPO DE EXPLOTACIÓN
Se colocará el código del tipo de explotación al que corresponde el
presupuesto básico del documento. Se utilizarán los códigos siguientes:
 Técnica
1
 Semi-técnica
2
 Empírica
3
3.2.7 AÑO DE CULTIVO
Este campo se utilizará para los presupuestos básicos que correspondan
a los cultivos de instalación. En él se señalará qué año de vida del
cultivo corresponden los datos fijos o variables del formato 1 ó 2.
3.2.8 CONDICIÓN
Este campo sólo se utilizará para los presupuestos básicos que
corresponden a financiamiento de préstamos de largo plazo o cultivo s
de instalación. Sirve para señalar cuando se trata de gasto aviado o no
aviado en lo que respecta al año del cultivo. Correspondiendo el número
1 para aviados y el número 2 para no aviados.
3.3 FORMATO 1 (DATOS FIJOS POR HECTAREA)
3.3.1
Los rubros del 01 se refieren a las labores del cultivo. Para cada uno de
estos rubros se anotará la época de ejecución correspondiente, número
de jornales básicos y especiales, y el número de horas tracción (oruga,
rueda, yunta, cosechadora), si es que tuvieren.
Ejemplo:
Maíz Híbrido en Ica
Gasto del
horas
Época de
número de
número
Cultivo
rueda
Ejecución
jornales básicos
tracción
Sembrío
05 – 10
3
2
En la elaboración de los formatos es importante tener en consideración
las siguientes recomendaciones:
a) No existen horas de tracción de oruga para labores de cosecha.
b) Las horas de tracción de cosechadora son exclusivas para este f in.
c) Para el caso particular de algodón, la cosecha de 1ª mano (rubro
46), 2ª mano (rubro 47) y 3ª mano (rubro 48), puede ser dada en
número de jornales o quintales de acuerdo a la realidad de cada
zona.
3.3.2
Los rubros 57 al 69 corresponden a los datos p ara gastos especiales,
producción por hectárea y fertilizantes.
Se debe tener en cuenta para el llenado de los formatos de algunos
detalles, tales como:
a) Si se llena el dato de cantidad de semilla, no debe llenarse al
mismo tiempo cantidad de plantones o pl ántulas.
b) Las unidades deben ser anotadas claramente de la siguiente
manera:
Kilos
Kgs.
Quintales
QQ.
Fanegadas
FAN.
Toneladas
TM.
Métricas
Docenas
DOC.
Canastas
CAN.
Cajones
CAJ.
Jabas
JAB.
Tercios
TER.
Atados
ATA.
Manos
MAN.
Sacos
SAC.
Cargas
CAR.
Cientos
CNT.
Unidades
UNI.
3.4 FORMATO 2 (Datos variables)
Se deberá llenar en forma clara los rubros del 01 al 60, los datos
correspondientes, teniendo cuidado por tratarse de valores o costos,
pueden utilizarse dos cifras decimales.
3.5 RELACIÓN EXISTENTE ENTRE LOS FORMATOS 1 Y 2 PARA
CADA PRESUPUESTO BASICO.
Es muy importante tener en cuenta que para cada dato del formato 1
(datos fijos) corresponde un costo o valor en el formato 2 (datos
variables); es decir que debe tener en cuenta que no se debe omitir
costo alguno, así como en el uso de las unidad es de medida, las que
deben ser las mismas para ambos formatos de cada presupuesto básico.
Por ejemplo:
a) Si en el formato 1, se anotan número de jornales especiales para
fangueo , se deberá anotar el formato 2 el costo correspondiente
al jornal especial de fangueo.
b) Si en el formato 1 se anota la cantidad de semilla en QQ. Se
anotará en el formato 2 el costo correspondiente por QQ.
4.- RECOMENDACIONES GENERALES
Los puntos críticos para el empleo de la codificación, para la elaboración
de los presupuestos, que pueden ser susceptibles de error, son los
siguientes:
a) Los rubros 3.2.1 al 3.2.8 establecen la identidad de cada
presupuesto, por lo que una vez creado y registrado no se pueden
variar (menos en la memoria del computador).
b) La creación, modificación o anulación de cualquier valor del
formato1 de datos fijos es por línea.
c) Se debe tomar atención a la estrecha relación que existe entre los
formatos 1 y 2, toda vez de que un dato fijo que necesariamente
requiere de su correspondiente dato variable expresado para la
unidad registrada. Ejemplo: si se expresa en el F.1 el recojo de
algodón en unidad de QQ. Recogido, en el F.2 debe iniciarse el
precio por QQ. De recojo y la mano a la que corresponde (1ª, 2ª ó
3ª).Si en el F.1 se expresan en unidades de toneladas o cientos, en
F.2 debe establecerse su valor por toneladas o cientos
respectivamente.
d) Al registrar la clase de fertilizante utilizado, debe anotarse su
código. (Anexo Nª 1), es importante para la digitación.
e) Cuando quiere anular un dato variable, basta con poner en lugar
del valor un cero en el mismo formato que estamos indicando
modificaciones; es decir no se necesita llenar otro formato 2 para
anular un valor, cuando se está haciendo modificación o
actualización. Caso que no sucede para el formato Nª 1 , datos
fijos, pues para anular un valor se llena un formato especialmente
para anulación (Recuadro 0).
CODIFICACION DE FERTILIZANTES
CODIGO
FERTILIZANTE
LEY
N
01
Urea Agrícola
02
Nitrato de Amonio
33.5
03
Sulfato de Amonio
21
04
Fosfato di amonio
18
05
Superfosfato de calcio
triple
Superfosfato de calcio
simple
06
P
K
45
46
46
20
07
Cloruro de potasio
60
08
Sulfato de potasio
50
09
Sulfato de magnesio y
potasio
21
10
Abono compuesto
11
Guano de isla
12
Otros fertilizantes
12
12
12
IMPREVISTOS 5 %.Es el valor considerado en el costo de producción de producción de
gastos directos (gastos de cultivo y gastos especiales) , a fin de
equilibrar las omisiones o mayores costos ocasionados durante el
cultivo desde la preparación hasta la cosecha. El porcentaje a considerar
varía del 2 al 5% como promedio.
LEYES SOCIALES.Conforme a las disposiciones legales se paga un determinado tanto por
ciento del jornal básico por distintos conceptos que se agrupan bajo este
rubro.
Utilizando información proporcionada por el ministerio de trabajo, la
sumatoria es:
EMPLEADOS
Dominical:
= 1 día x 100 = 16.67 %
6 días
1ª. De mayo:
= 1 día x 100 = 0.37 %
270 días
Vacaciones
= 1 mes x 100 = 9-09
11 meses
Indemnizaciones
= 1 mes x 100 = 8.33 %
12 meses
Fondo nacional de vivienda
= 5.00 % DL.
Sistema nacional de pensiones
= 6.00 % DL. 19990
Seguro social
= 6.00 % DL. 22482
Seguro contra accidentes
= 2.40 % DL. 18846
TOTAL:
53.86 %