El impuesto a las ganancias sobre asalariados muestra un peso histórico en 2014

Año 8 - Edición Nº 28 – 18 de Julio de 2014
El impuesto a las ganancias sobre
asalariados muestra un peso histórico en
2014
Marcelo Capello
Gustavo Diarte
El impuesto a las ganancias sobre
asalariados muestra un peso histórico en
2014
Desde que la inflación nuevamente es un problema en Argentina, y ante la inexistencia
de un mecanismo anual y automático de ajuste de los parámetros que sirven para
determinar el monto del impuesto a pagar por los trabajadores en relación de
dependencia (mínimo no imponible, deducciones especiales, cargas de familia, montos
que definen tramos de escala, etc.), el peso del impuesto sobre los salarios ha variado
marcadamente año a año. Como se analiza a continuación, la carga que implica en
2014 resulta un record para las últimas décadas.
A continuación se muestra la tasa efectiva del impuesto a las ganancias que
pagaron/pagarán los trabajadores en el periodo 1998 – 2014, para salarios brutos
mensuales de entre 10 y 35 mil pesos a valores de 2014, suponiendo que tales
ingresos mantuvieron su poder adquisitivo constante en dicho período (para 2014 se
supone una inflación del 35%). Por ende se trata de ejemplos de asalariados que en
los últimos 17 años mantuvieron su capacidad de pago constante, (se supone que sus
salarios subieron cada año como el IPC1).
Para trabajadores solteros, en primer lugar se observa que para ingresos mensuales
actuales de $10 mil brutos, no habrían pagado el impuesto en todo el período
analizado. Trabajadores con ingresos actuales de $15 mil brutos ($12.540 netos), no
son alcanzados por el impuesto en 2014, y si lo fueron entre 2000 y 2006, y entre
2010 y 2012. El mayor peso lo soportaron en 2005, cuando el impuesto se llevó un 2%
del salario bruto.
Un trabajador con salario bruto de $16 mil mensuales ($13.280 netos), sí es alcanzado
con Ganancias en 2014, que se llevaría 5,9% de su salario bruto en este último año,
cuando el máximo anterior se había dado en 2005 , con 2,5% del salario. Esto es, un
asalariado con ingresos de alrededor de $13 mil mensuales ha visto más que duplicar
su contribución al impuesto a las ganancias en 2014, respecto al anterior año en que
más había contribuído, aún cuando el poder adquisitivo de sus ingresos no se ha
modificado.
Esta publicación es propiedad del Instituto de Estudios sobre la Realidad Argentina y Latinoamericana (IERAL) de Fundación Mediterránea.
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1
Se utiliza la serie de IPC INDEC hasta el año 2007, año a partir del cual se corrige con
variaciones registradas primero por el IPC Bs As City y luego por el IPC Congreso.
2
Un asalariado con ingresos brutos de $20 mil mensuales ($16.600 netos), aportará al
Estado en 2014 un 9,5% de su salario bruto, cuando no fue alcanzado en 2013 y
aportó un 5,6% en 2012. En 1999 su pagó había alcanzado 0,5% de su ingreso bruto
ese año.
Para salarios netos actuales de $29 mil, este año el impuesto se llevará casi 21% de su
ingreso bruto, contra 15,2% en 2013 y un mínimo de 3,4% del salario en 1999.
Trabajador Asalariado Soltero
Presión Tributaria Efectiva del Impuesto a las Ganancias sobre asalariados con
poder adquisitivo constante en el período
Salario
Salario
Bruto
Neto
10.000
8.300
15.000
12.450
16.000
13.280
20.000
16.600
30.000
24.900
35.000
29.050
Salario
Salario
Bruto
Neto
10.000
8.300
15.000
12.450
16.000
13.280
20.000
16.600
30.000
24.900
35.000
29.050
1998
1999
2000
2001
0,00%
0,00%
0,00%
0,56%
2,53%
3,51%
0,00%
0,00%
0,00%
0,51%
2,46%
3,42%
0,00%
0,53%
0,97%
2,27%
5,15%
7,30%
0,00%
0,46%
0,90%
2,21%
5,06%
7,20%
2007
2008
2009
2010
0,00% 0,00%
0,00% 0,00%
0,00% 0,00%
0,85% 0,76%
5,26% 5,35%
7,79% 13,42%
2002
2003
2004
2005
2006
0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
1,90% 1,30% 1,56% 2,08% 1,11%
2,25% 1,69% 1,93% 2,49% 1,51%
3,80% 3,25% 3,61% 5,03% 3,28%
7,92% 7,90% 8,54% 9,81% 11,01%
9,73% 10,06% 11,90% 12,88% 12,91%
2011
2012
2013
2014
0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
0,00% 0,04% 0,27% 1,70% 0,00% 0,00%
0,16% 0,50% 0,72% 2,45% 0,00% 5,91%
1,90% 2,52% 3,17% 5,60% 0,00% 9,48%
6,89% 7,90% 8,89% 11,33% 12,82% 18,59%
9,38% 10,58% 11,33% 13,70% 15,25% 20,93%
Fuente: IERAL de Fundación Mediterránea
Se recuerda que el problema deriva no sólo de no actualziar anualmente el MNI y las
deducciones del impuesto, sino especialmente por el hecho que los montos que sirven
para definir las escalas de alícuotas a aplicar no se han modificado en más de dos
décadas. Por ejemplo, para el trabajador que hoy gana 16 mil pesos brutos ($13.280
netos), a valores contantes el año previo se encontraba bajo el humbral de los 15 mil
brutos por lo que no tributaba el impuesto, pero como en 2014 no se ajustó el salario
minimo a partir del cual se paga el impuesto, dicho trabajador deberá pagar el
impuesto a una alicuota marginal del 27%, al no actualizarse tampoco los valores que
definen la tabla de alicuotas marginales. Algo similar se observa en el caso teórico de
un trabajador que este año tiene ingresos por $20 mil, el año pasado a valores
constantes equivalia a un salario bruto de $14.815, por lo que no era alcanzado por el
impuesto, pero este año tributa a una tasa marginal del 31%, alcanzando una presión
efectiva del 9,5% sobre su salario bruto.
3
Para el caso de salarios mayores se presenta un efecto adicional que explica el fuerte
aumento en el monto a pagar en 2014, dado que en 2013 tampoco hubo
modificaciones para los trabajadores con ingresos superiores a $25 mil.
Trabajador Asalariado Soltero
Presión Tributaria Efectiva del Impuesto a las Ganancias sobre
asalariados con poder adquisitivo constante en el período
20,9%
22%
18,6%
17%
15,3%
12,9%
12,8%
12%
9,5%
10.000
15.000
16.000
7%
5,0%
3,5%
5,9%
5,6%
5,3%
30.000
2,5%
2,5%
35.000
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
1998
2%
-3%
20.000
Fuente: IERAL de Fundación Mediterránea
Los trabajadores casados con dos hijos, con salarios menores al equivalente a 15 mil
pesos de 2014, no tributarían este año, al igual que en la mayoria de los años previos
(sólo el trabajador casado con salario bruto de $15 mil fue alcanzado por el impuesto
en 3 años anteriores).
Con ingresos por encima de los 16 mil pesos, pagará una alícuota efectiva del 1,4%
en 2014, siendo la más alta de toda la serie. Para el resto de los casos se presenta un
efecto similar al de los trabajadores solteros, pero a un nivel inferior de presión
efectiva dado que tienen la posibilidad de deducir un mayor valor por cargas de familia
y conyuge.
4
Trabajador Asalariado Casado con 2 hijos
Presión Tributaria Efectiva del Impuesto a las Ganancias sobre
asalariados con poder adquisitivo constante en el período
Salario
Salario
Bruto
Neto
10.000
8.300
15.000
12.450
16.000
13.280
20.000
16.600
30.000
24.900
35.000
29.050
Salario
Salario
Bruto
Neto
10.000
8.300
15.000
12.450
16.000
13.280
20.000
16.600
30.000
24.900
35.000
29.050
1998
1999
2000
2001
2002
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
1,50%
2,47%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
1,42%
2,40%
0,00%
0,00%
0,00%
1,06%
3,87%
5,98%
0,00%
0,00%
0,00%
0,99%
3,79%
5,87%
0,00%
0,60%
1,03%
2,32%
6,60%
8,45%
2007
2008
2009
2010
2011
0,00% 0,00%
0,00% 0,00%
0,00% 0,00%
0,00% 0,00%
1,97% 1,68%
4,24% 11,22%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
3,15%
5,89%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
4,18%
6,91%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
4,93%
7,45%
2003
2004
2005
2006
0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
0,00% 0,27% 0,91% 0,00%
0,42% 0,72% 1,32% 0,00%
1,83% 2,10% 3,71% 1,11%
6,39% 7,06% 8,46% 9,12%
8,73% 10,91% 11,98% 11,10%
2012
2013
2014
0,00% 0,00% 0,00%
0,00% 0,00% 0,00%
0,00% 0,00% 1,37%
1,46% 0,00% 4,90%
7,48% 6,02% 15,49%
9,94% 11,52% 18,28%
Fuente: IERAL de Fundación Mediterránea .
Trabajador Asalariado Casado con 2 hijos
Presión Tributaria Efectiva del Impuesto a las Ganancias sobre
asalariados con poder adquisitivo constante en el período
20%
18,3%
18%
16%
15,5%
14%
12,0%
11,5%
12%
10.000
15.000
10%
8%
16.000
6,0%
4,9%
6%
3,7%
4% 2,5%
30.000
1,7%
1,3%
2%
20.000
1,4%
1,5%
35.000
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
1998
0%
Fuente: IERAL de Fundación Mediterránea.
5
Una manera alternativa de denotar el creciente peso del impuesto a las ganancias en
los trabajadores asalariados formales es buscar su equivalencia en cantidad de días
trabajados por el asalariado que se debieron utilizar para cubrir el pago del impuesto a
las ganancias.
Para el caso de un trabajador soltero con un ingreso de 16 mil pesos brutos, en el año
1998 no era alcanzado por el impuesto, mientras que en 2014 de no existir
modificaciones en el resto del año habrá destinado el equivalente a 21 días de trabajo
al pago del impuesto a las ganancias. Para un asalariado con un nivel de salario bruto
de 20 mil pesos, en 1998 el peso del pago anual del impuesto le representaba 2 días
de trabajo, mientras en 2014 serán 34 días. Para ingresos brutos mensuales de 30 mil
pesos, el trabajador dedicará 67 dias de trabajo en 2014 para pagar el impuesto a las
ganancias al fisco, cuando en 1998 incurría en 9 días equivalentes.
Días de trabajo equivalentes al pago del Impuesto a las Ganancias
Trabajador Asalariado Soltero
Salario
Bruto
10.000
15.000
16.000
20.000
30.000
35.000
Salario
Neto
8.300
12.450
13.280
16.600
24.900
29.050
1998
2014
Diferencia
0
0
0
2
9
13
0
0
21
34
67
75
0
0
21
32
58
63
Fuente: IERAL de Fundación Mediterránea .
El cuadro de situación es similar para el trabajador asalariado casado con 2 hijos,
donde el exeso de días necesarios para pagar el impuesto a las ganancias en el
presente año, respecto a 1998, va desde 5 días (para un salario bruto de 16 mil pesos)
hasta 57 días (para salarios de 35 mil pesos).
Trabajador Asalariado Casado con 2 hijos
Trabajador Asalariado Soltero
Salario
Bruto
10.000
15.000
16.000
20.000
30.000
35.000
Salario
Neto
8.300
12.450
13.280
16.600
24.900
29.050
1998
2014
Diferencia
0
0
0
0
5
9
0
0
5
18
56
66
0
0
5
18
50
57
Fuente: IERAL de Fundación Mediterránea .
6
Resulta claro que el aumento en la presión impositiva del impuesto a las ganancias
sobre salarios medios y altos es una de las causas, junto a la inflación, de los menores
niveles de consumo de bienes durables y no durables que se observan durante el
presente año, en que se dieron conjuntamente dos efectos devastadores sobre los
ingresos fijos: aumento en la tasa de inflación de cerca de 10 puntos porcentuales
respecto a 2013, y ausencia de actualización en los parámetros que se usan para
definir el impuesto a las ganancias, factor que como se mostró anteriormente ha
llevado a una presión tributaria record de dicho impuesto sobre los ingresos de los
trabajadores en relación de dependencia que obtienen salarios de nivel intermedio y
altos.
7