NEGOCIOS INTERNACIONALES 601 A I CIÓN ADUAN ER A I I L EG A SL Regímenes Aduaneros PRIMER PARCIAL SEXO SEMESTRE Mtro. Carlos Manuel Lamadrid Márquez Alumna: CINTHYA EVANGELINA MONTES ANTONIO RÉGIMEN DEFINITIVO - EXP NACIONAL De acuerdo con el artículo 102 de La Ley Aduanera, la exportación definitiva es la salida de la mercancía nacional para permanecer en el extranjero por un tiempo ilimitado. INTERNACIONAL De acuerdo con el glosario de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI), es mediante el cual las mercancías nacionales se nacionalizan de forma definitiva una vez cumplidas las formalidades (exportación). CONCEPTO Ley Aduanera MARCO JURÍDICO Art. 102 - Define la exportación definitiva. Art. 103 - Mercancías exportadas pueden retornar sin pagar IGI si no han sido modificadas y no ha pasado más de 1 año. Se pueden otorgar prórrogas justificadas. Art. 51 - Establece el Impuesto General de Exportación según la tarifa de la Ley. Art. 52 - Obligación de pagar impuestos y cumplir con regulaciones (RyRNAS). Art. 79 - La base gravable del IGE es el valor comercial indicado en el comprobante fiscal. Art. 2 y 36 - La mercancía debe registrarse en el pedimento, transmitido electrónicamente al SEA con toda su información. Art. 36-A - Anexos del pedimento deben incluir el CFDI o documento equivalente y pruebas de cumplimiento de regulaciones conforme a la TIGIE. Art. 93: Se permite desistirse del régimen aduanero antes de activar el MSA. RGMCE Regla 3.1.15 - Procedimiento para tramitar un documento aduanero. Capítulo 4.1: Exportación definitiva. Apéndice 2, anexo 22 - Clave de pedimento. Apéndice 16, anexo 22 - Régimen. REQUISITOS PARA SU TRAMITACIÓN Características Según el art. 59 de la Ley Aduanera, los exportadores deben: Entregar al agente aduanal la manifestación de valor respaldada con CFDI o documento equivalente. Estar inscritos en el Padrón de Exportadores Sectorial del SAT. De acuerdo con la ANAM, también se requiere: Registro en el RFC. Inscripción en el Padrón de Exportadores Sectorial si la mercancía está en el Sector 8, Apartado B, Anexo 10 de las reglas de CoEx. No estar en los supuestos de suspensión del art. 84 del RLA o regla 1.3.3. Contratar un agente aduanal para gestionar el pedimento. Pagar el DTA (derecho por exportación). Cumplir con requisitos del país destino. Tener opinión de cumplimiento positiva del SAT. Identificar el país de destino y contar con certificado de origen para aprovechar tratados internacionales. La mercancía puede salir del país de forma indefinida. Debe cumplir con las regulaciones del país de destino. Puede retornar sin pagar IGI si no ha sido modificada y no ha pasado más de un año; pueden otorgarse prórrogas justificadas. Existen estímulos fiscales para reducir impuestos. RÉGIMEN DEFINITIVO - IMP NACIONAL En el artículo 96 de La Ley Aduanera se define como importación definitiva a la entrada de mercancía extranjera para su permanecer dentro de territorio nacional por tiempo ilimitado. INTERNACIONAL De acuerdo con el glosario de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI), es mediante el cual las mercancías de procedencia extranjera se nacionalizan de forma definitiva una vez cumplidas las formalidades (importación). CONCEPTO MARCO JURÍDICO Ley Aduanera: Art. 96 - Definción de importación definitiva. Art. 97 - Retornar sin el pago del IGE mercancías importadas definitivamente, dentro de un plazo de 3 meses a partir del día siguiente a la operación o 6 meses en caso de maquinaria. Art. 98 - Revisión de origen a nercancías. Art. 99 - Cálculo de contribuciones y cuotas compensatorias por la realización del procedimiento de revisión de origen. Art. 100 - Solicitud de inscripción para el procedimiento de revisión en origen. Art. 100-A - Autorización del SAT para la inscripción en el registro de empresas certificadas. Art. 100-B - Facilidades que otorga realizar la inscripción. Art. 100-C - Cancelación de la autorización. Art. 101 - Se podrán regularizar con la importación pagando las contribuciones, cuotas compensatorias y cumpliento con las RyRNAS las mercancías extranjeras que no se hayan sometido a formalidades del despacho Reglamento de la Ley Aduanera: Artículo 150 - Sustitución de productos importados que presenten defectos o cuyas especificaciones no correspondan a lo solicitado. Artículo 151 - Posibilidad de que el importador solicite la devolución del IGI, siempre que se demuestre el retorno de la mercancía debido a defectos o discrepancias en sus especificaciones. Artículo 80 - Importación de bienes con trato arancelario preferencial respaldado por un tratado internacional. RGMCE: Regla 1.3.1. - Exención de inscripción en los padrones mencionados en el artículo 59 de la Ley Aduanera para la importación de ciertas mercancías. Regla 3.1.15. - Procedimiento a seguir para gestionar un documento aduanero. Regla 1.2.6. - Lineamientos para el registro y la revocación del encargo conferido a un agente aduanal. Regla 3.1.13. - Regulación sobre accesorios que cuenten con una certificación o un certificado de origen. REQUISITOS PARA SU TRAMITACIÓN Características De acuerdo con el Artículo 59 de la Ley Aduanera, se deberá: Implementar sistemas automatizados para el control de inventarios. Mantener la información disponible para las autoridades competentes. Contar con la documentación necesaria que acredite el país de origen y la procedencia de las mercancías. Presentar al agente aduanal una manifestación bajo protesta de decir verdad, conforme a los términos establecidos en la Ley y las reglas del SAT para determinar el valor de las mercancías. Durante el despacho aduanero, en el que intervenga un agente o agencia aduanal, se deberá entregar al SAT el documento que compruebe el encargo conferido, enviando también una copia al agente o agencia. Estar registrado en el padrón de importadores o en el padrón de importadores de sectores específicos. Generar y conservar un expediente electrónico con cada pedimento, incluyendo anexos, acuses y demás documentación, integrándolo a la contabilidad conforme a los plazos establecidos por la Ley. Devolución y sustitución de mercancías Según el Artículo 97 de la Ley Aduanera, las mercancías defectuosas o con especificaciones erróneas pueden retornarse sin pagar IGE en un plazo de 3 meses (6 meses si es maquinaria). Se permite la sustitución dentro de 6 meses, pagando solo la diferencia del IGI si es mayor. El Artículo 150 del RLA exige que el interesado solicite la sustitución con pruebas del defecto. Además, el Artículo 151 del RLA permite solicitar la devolución del IGI si se demuestra el retorno en un plazo de 3 meses. Consideraciones adicionales La importación puede ampararse en un tratado internacional si cumple con un sistema de codificación. (Regla 3.1.12 RGMCE) No se requiere agente aduanal si la importación es por pasajeros. (Art. 50 L.A.) Algunas mercancías pueden importarse sin estar en el padrón, según los anexos 7 y 8 del RGMCE. Modalidades con facilidades Regla general: Inspección física y documental en aduana para verificar datos y regulaciones. Revisión en origen: El importador asume la veracidad de la información del proveedor. Empresas con alto flujo de inventarios pueden usar esta opción, sin multas por omisiones si pagan espontáneamente la diferencia. (Art. 98 L.A.) Empresas certificadas: Deben estar al corriente con obligaciones, usar transportistas autorizados y cumplir estándares de seguridad. Pueden hacer despacho en cualquier aduana y sin agente aduanal. Términos Mercancías extranjeras: No pertenecen al territorio nacional. Mercancías nacionalizadas: Permanecen en México bajo control aduanero sin límite de tiempo. RÉGIMEN TEMPORAL - EXP NACIONAL El régimen aduanero que permite entrar en un territorio aduanero, con suspensión del pago de gravámenes, ciertas mercaderías importadas con un fin determinado y destinadas a ser reexportadas dentro de un plazo establecido, sea en el estado en que fueron importadas o después de haber sufrido una transformación, elaboración o reparación determinada. (ALADI, s.f.) INTERNACIONAL El régimen aduanero que permite recibir en el territorio aduanero, con suspensión de los derechos e impuestos a la importación de ciertas mercaderías importadas con un fin determinado y destinadas a ser reexportadas en un plazo determinado, sea en el mismo estado, sea después de haber sufrido una transformación, manufactura o reparación determinada. (WCO, s.f.) CONCEPTO MARCO JURÍDICO REQUISITOS PARA SU TRAMITACIÓN LEY ADUANERA Art. 113: Regula la importación temporal de mercancías para retornar al extranjero en el mismo estado. Art. 114: Establece el plazo máximo para la permanencia de mercancías importadas temporalmente. Art. 115: Define los sectores autorizados para la importación temporal y sus requisitos. Art. 116: Regula el uso y destino de mercancías importadas temporalmente. Art. 117: Explica las condiciones bajo las cuales se permite la transferencia de mercancías importadas temporalmente. Art. 118: Establece las sanciones y consecuencias por el incumplimiento de disposiciones en importaciones temporales. ● Uso de las mercancías. ● Ajustarse a los plazos. ● Los productos no deben modificarse (a menos que sea de maquila) ni venderse en el lugar de destino. Retorno de la mercancía. ●Temporalidad ●Finalidad específica. ●Mercancías nacionales y nacionalizadas. ●No se pagan impuestos al COEX. ●Se cumplirán las regulaciones y restricciones no arancelarias y formalidades. ●Cambiar de régimen temporal a definitivo. Cuando las mercancías exportadas temporalmente no retornen en el plazo, se deberá pagar el impuesto correspondiente. Puede ser para: CARACTERÍSTICAS Retorno en el mismo Estado. La salida de las mercancías nacionales o nacionalizadas para permanecer en el extranjero durante un plazo y con finalidad específica, retornando al extranjero sin modificaciones. Plazos: ●3 meses. ●6 meses. ●Hasta 1 año ●Por el período que determinen las reglas y la SHCyP. Maquila La salida de mercancía de territorio nacional para someterse a un proceso de transformación, elaboración o reparación. Al retornar la mercancía se pagará el IGI correspondiente sobre las mercancías extranjeras que fueran incorporadas, así como los servicios prestados. ●Hasta por 2 años. El plazo se puede ampliar mediante rectificación de pedimento. Las mermas que resulten de tales procesos no causará IGE, respecto de los desperdicios , se exige el pago, salvo que se demuestre que fueron destruidos o retornaron. RÉGIMEN TEMPORAL - IMP NACIONAL El régimen aduanero que permite entrar en un territorio aduanero, con suspensión del pago de gravámenes, ciertas mercaderías importadas con un fin determinado y destinadas a ser reexportadas dentro de un plazo establecido, sea en el estado en que fueron importadas o después de haber sufrido una transformación, elaboración o reparación determinada. (ALADI, s.f.) INTERNACIONAL El régimen aduanero que permite recibir en el territorio aduanero, con suspensión de los derechos e impuestos a la importación de ciertas mercaderías importadas con un fin determinado y destinadas a ser reexportadas en un plazo determinado, sea en el mismo estado, sea después de haber sufrido una transformación, manufactura o reparación determinada. (WCO, s.f.) CONCEPTO MARCO JURÍDICO REQUISITOS PARA SU TRAMITACIÓN Ley Aduanera: Art. 104-112: Importaciones temporales sin impuestos, con plazos. Art. 113-118: Exportaciones temporales sin IGI, retorno sin cambios. RLA: Art. 152-154: Responsabilidad solidaria, uso específico, identificación en convenciones. Art. 158: Requisitos SAT para importación temporal de vehículos. Art. 161, 166-170: Transferencia, retorno y destrucción de mercancías en maquila. Art. 172-173: Donaciones y sanciones en DOF. RGCE: Regla 4.2.1: Importación temporal en maquila. Regla 2.2.2: Requisitos para el padrón de importadores/exportadores. ●Factura comercial. ●Uso de los bienes. ●Ajustarse al plazo previsto por la Ley. ●Cumplimiento de RyRNAS. ●Llevar un registro de los bienes, en caso de que las autoridades aduaneras realicen inspecciones. ●Disposición a las inspecciones de las autoridades. No deben ser modificados (a menos que esté en un programa de maquila) ni enajenados. Importación temporal: Se permite la entrada de mercancías por un tiempo y propósito específico sin pagar impuestos al comercio exterior. No pueden venderse, excepto en ciertos casos (maquiladoras, programas autorizados, empresas de COEX). Plazos según tipo de mercancía: 1 mes, 6 meses, 1 año, hasta 10 años. Requisitos especiales: CARACTERÍSTICAS Residentes extranjeros deben designar un responsable en México. Convenciones internacionales deben identificar sus mercancías. Vehículos requieren documentos de propiedad, garantía del SAT y declaración. Maquiladoras: Plazos: 18 meses, 2 años o hasta la vigencia del programa. Deben estar autorizadas por la SE y retornar tras su uso. Desperdicios pueden transferirse o destruirse sin considerarse importación definitiva. No aplica a petrolíferos. Transferencias requieren pedimento y responsabilidad solidaria. Otras disposiciones: Cambio de régimen sin presentar en aduana. Posible donación de mercancías al fisco o entidades sin fines de lucro. Maquiladoras sancionadas son publicadas en el DOF. DEPÓSITO FISCAL NACIONAL De acuerdo con el Artículo 119 de La Ley Aduanera, consiste en el almacenamiento de mercancías de procedencia extranjera o nacional en almacenes generales de depósito que puedan prestar este servicio en los términos de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito y además sean autorizadas para ello, por las autoridades aduaneras. CONCEPTO INTERNACIONAL MARCO JURÍDICO REQUISITOS PARA SU TRAMITACIÓN Características De acuerdo con el Glosario de Términos Aduaneros Internacionales del Consejo de Cooperación Aduanera de Bruselas, se entiende por el régimen de depósito fiscal: “El régimen aduanero en virtud del cual las mercancías importadas son almacenadas bajo control de la aduana, en un lugar designado a ese efecto (depósito de aduanas), sin pago de los derechos e impuestos”. Ley Aduanera: Art. 119-123: Regulan depósitos fiscales y almacenes generales. RLA: Art. 152-158: Importación temporal de vehículos y mercancías para eventos. Art. 161-173: Importación de maquinaria y equipos específicos. RGMCE: Regla 4.2.1: Procedimiento para importación temporal. Regla 2.2.2: Condiciones para vehículos temporales. Apéndices: Apéndice 2: Clave de pedimento. Apéndice 16: Régimen aduanero. Instalaciones adecuadas. Contar con equipo de cómputo y transmisión de datos que permite su enlace con el SAT. Deben llevar registros simultáneos y permanentes, ya que la autoridad requiere ver sus movimientos en tiempo real, en este lugar no se puede quedar sin luz ni internet. Cumplir en la aduana con las RyRNAS. Acompañado con la carta de cupo de manera electrónica. Puede ser objeto de actos comerciales Las 4 modalidades son: Almacén general de depósito. Centros de exposiciones. Duty free. Ensamble de vehículos. Las mercancías permanecen sin pagar impuestos por un tiempo (limbo fiscal). Autorización hasta 10 años. Mercancías en depósito: 24 meses. Solo ciertas mercancías, según el Anexo 18. Destino: Importación/exportación, retorno, reincorporación o maquila. TRÁNSITO FISCAL - interno NACIONAL De acuerdo con el Art. 124 de la Ley Aduanera, El régimen de tránsito consiste en el traslado de mercancías, bajo control fiscal, de una aduana nacional a otra. Art. 125 Ley Aduanera: Se considerará que el tránsito de mercancías es interno cuando se realice conforme a alguno de los siguientes supuestos: I.La aduana de entrada envíe las mercancías de procedencia extranjera a la aduana que se encargará del despacho para su importación. II. La aduana de despacho envíe las mercancías nacionales o nacionalizadas a la aduana de salida, para su exportación. III. La aduana de despacho envíe las mercancías importadas temporalmente en programas de maquila o de exportación a la aduana de salida, para su retorno al extranjero. INTERNACIONAL De acuerdo con el glosario de términos aduaneros internacionales del consejo de cooperación aduanera de Bruselas se entiende por régimen aduanero: “El régimen aduanero bajo el cual se colocan las mercancías transportadas bajo control aduanero de una oficina de aduana a otra oficina de aduana de un mismo territorio aduanero” CONCEPTO MARCO JURÍDICO REQUISITOS PARA SU TRAMITACIÓN Ley Aduanera: Art. 124-129: Regulan el tránsito interno de mercancías. Art. 186: Permite otros medios de seguridad en despacho. RLA: Art. 152-170: Regulan regímenes aduaneros. Art. 172: Corrige pedimentos. RGCE: Cap. 4.5: Importación temporal. Apéndice 2, 16: Clave de pedimento y regímenes. Se promueve por medio del agente aduanal. Determinar provisionalmente las contribuciones. Efectuarse por las aduanas autorizadas y por las rutas fiscales. El traslado de las mercancías deberá realizarse utilizando los servicios de las empresas inscritas en el registro de empresas transportistas que dispongan el reglamento. ART. 189 Reglamento Ley Aduanera Cumplir RyRNAS Las mercancías se transportan bajo el control de la aduana. Se transportan mediante el territorio nacional o en un territorio internacional. El transporte se realiza con suspensión de contribuciones. Bajo 3 modalidades: Características La aduana de entrada envíe las mercancías de procedencia extranjera a la aduana que se encargará del despacho para su importación. La aduana de despacho envíe las mercancías nacionales o nacionalizadas a la aduana de salida, para su exportación. La aduana de despacho envíe las mercancías importadas temporalmente en programas de maquila o de exportación a la aduana de salida, para su retorno al extranjero. Las empresas transportistas deben inscribirse y portar candados. Si hay una revisión en transporte, se debe levantar un acta constitutiva. Los vehículos deben tener GPS. Cumplir con las contribuciones, no se pagan pero se calculan. Deberá efectuarse dentro de los plazos máximos de traslado. TRÁNSITO FISCAL - internacional NACIONAL De acuerdo con el Art. 124 de la Ley Aduanera, El régimen de tránsito consiste en el traslado de mercancías, bajo control fiscal, de una aduana nacional a otra. Art. 130 Ley Aduanera: Se considerará que el tránsito de mercancías es internacional cuando se realice conforme a alguno de los siguientes supuestos: I. La aduana de entrada envíe a la aduana de salida las mercancías de procedencia extranjera que lleguen al territorio nacional con destino al extranjero. II. Las mercancías nacionales o nacionalizadas se trasladen por territorio extranjero para su reingreso al territorio nacional. INTERNACIONAL De acuerdo con el glosario de términos aduaneros internacionales del consejo de cooperación aduanera de Bruselas se entiende por régimen aduanero: “El régimen aduanero bajo el cual se colocan las mercancías transportadas bajo control aduanero de una oficina de aduana a otra oficina de aduana de un mismo territorio aduanero” CONCEPTO MARCO JURÍDICO Ley Aduanera: Art. 130-133: Tránsito internacional de mercancías sin impuestos, sin venta ni más de 60 días. Art. 186: Mercancías en tránsito deben seguir normas aduaneras. Anexos 15-17 RGCE: Anexo 15: Procedimientos para tránsito internacional. Anexo 16: Importación temporal. Anexo 17: Exportación temporal. REQUISITOS PARA SU TRAMITACIÓN Un mismo pedimento Se efectúa por aduanas y rutas establecidas. Determinar provisionalmente las contribuciones. A través de aduanas autorizadas Características Realizarse dentro de los plazos máximos. Si las mercancías no arriban por caso fortuito o de fuerza mayor, deberán notificar a las autoridades aduaneras. Son responsables de pagar los créditos fiscales. Responsables solidarios. ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO FISCALIZADO NACIONAL El régimen de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado consiste en la introducción de mercancías extranjeras o nacionales, a dichos recintos para su elaboración, transformación o reparación, para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas, respectivamente. Art. 135 LA. CONCEPTO INTERNACIONAL MARCO JURÍDICO Este régimen aduanero tiene una gran similitud con el que existía anteriormente denominado , “de depósito industrial”. Régimen regulado por el comité técnico permanente del consejo de cooperación aduanero de Bruselas en su Convenio de Kyoto. (Carvajal, 2009) Art. 135 Ley Aduanera: Regula el tránsito internacional de mercancías. Establece que las mercancías pueden ser transportadas de un país a otro sin pagar impuestos, siempre que no se vendan ni permanezcan más de 60 días en el territorio aduanero. REQUISITOS PARA SU TRAMITACIÓN No incluye los productos petroleros. Los mexicanos lo hacen bajo un régimen de exportación. El requisito es ser un recinto fiscalizado. Opera como un taller. Características No se puede retirar mercancía, excepto para enviarla al extranjero. No se permite la importación. La mercancía nacional en este régimen se considera exportada definitivamente. Se tiene saldo a favor del IVA. Se debe pagar impuesto por maquinaria y equipo. RECINTO FISCALIZADO ESTRATEGICO CONCEPTO MARCO JURÍDICO REQUISITOS PARA SU TRAMITACIÓN Características Máximo Carvajal Contreras (2009) "EL régimen del REFE nace en México con las adiciones de los artículos 14-D, 135-A, 135-B, 135-C y 135-D de la Ley Aduanera a partir de julio de 2003. "RÉGIMEN ADUANERO SUSPENSIVO, QUE CONSISTE EN INTRODUCIR MERCANCÍAS EXTRANJERAS, NACIONALES O NACIONALIZADAS, POR TIEMPO LIMITADO, A UN INMUEBLE QUE ESTÉ DENTRO O COLINDANTE CON UN RECINTO FISCAL, FISCALIZADO O PORTUARIO, CON LA FINALIDAD DE QUE LAS MERCANCÍAS PUEDAN SER OBJETO DE MANEJO, ALMACENAJE, CUSTODIA, EXHIBICIÓN, VENTA, DISTRIBUCIÓN O SUJETARSE A UN PROCESO INDUSTRIAL DE ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN." 135 B - Introducir mercancías por tiempo limitado, de mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas, para ser objeto de manejo, almacenaje, custodio, exhibición, venta, distribución elaboración. 135 A - Las personas que ya tengan uso o goce de los inmuebles ubicados dentro del recinto fiscalizado estrategico habilitado en los términos del artículo 14 D de la Ley Aduanera. 135 C - Plazo por tiempo limitado de hasta dos años. (A excepción de Maquinaria, equipo, herramientas, Equipos y aparatos para el control de la contaminación, Equipo para el desarrollo administrativo. hasta la reducción según la LISR) 135 D - Destino de las mercancías. Ser persona moral constituida de conformidad con las leyes mexicanas Su solvencia económica, su capacidad técnica, administrativa y financiera, así como la de sus accionistas. Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales Cumplir con los requisitos que señale el SAT en mediante reglas. La autorización se podrá otorgar hasta por un plazo de 20 años, que podrá prorrogarse hasta por un plazo igual. I. No se pagarán los impuestos al comercio exterior, salvo tratándose de mercancías extranjeras II. Estarán sujetas al cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias III. Las mermas resultantes de los procesos de elaboración, transformación o reparación no causarán contribución alguna. IV. Los desperdicios no retornados no causarán contribuciones siempre que se demuestre que han sido destruidos. Régimen en pedimento RFS Clave en pedimento G8, M3, M4, M5 V. No aplican los petroliferos Distinguir la mercancía sujetas a este régimen, de las mercancías que se encuentran en el depósito. Es similar al de maquila. No hay pago de impuesto al COEX. Mercancías nacionales, nacionalizadas y extranjeras. Determinar provisionalmente las contribuciones. Taller y almacenaje. Hasta 2 años Hasta 20 años de concesión
