IVECOFI MH REPUBLICA DE VENEZUELA MINISTERIO DE HACIENDA SENIZ SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Doctrina Tributaria 1 IVECOFI Doctrina Tributaria (Año 1994) 1 Con referencias a la Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia EDICIONES SENIAT Caracas, Venezuela. 1995 IVECOFI DIRECTORIO LUIs RAÚL MATOS AzóCAR MINISTRO DE HACIENDA JosÉ lGNACIO MORENO LEÓN SUPERINTENDENTE NACIONAL TRIBUTARIO RoLANDo LÓPEZ FONSECA GERENTE GENERAL DE DESARROLLO TRIBUTARIO YGERENTE JURÍDICo TRIBUTARIO (E) ENRIQUE VILORIA VERA DIRECTOR DE LA OFICINA DE DIVULGACIÓN TRIBUTARIA Y RELACIONES INSTITUCIONALES ASESORES JURÍDICOS SERGIO PARRA ENRIQUE CRESPOo CoORDINADORAS NILDA LEGUIZAMÓN CORDERO ALGENIA LEDEZMA TRANSCRIPTORA DE DATOs MILAGROS RoDRÍGUEZ COLABORADORES JOEL LEGUIZAMÓN ARELIS VALDEZ TRINA MONASTERIOS GERMÁN CASTILLO DIAGRAMACIÓN JESÚs E. GóMEZ V. SENIAT ISBN: 980-241-004-7 Apdo. Postal 1012 Caracas - Venezuela. 1995 IVECOFI INDICE GENERAL PRESENTACIÓN POR: JoSE IGNACIO MORENO LEÓN SUPERINTENDENTE NACIONAL TRIBUTARIO "13 I. RECURSOS JERÁRQUICOS A. IMPUESTO SOBRE LARENTA CoMPENSACIÓN -1- Procede compensación Articulo 46 del CódigoOrgánico Tributario 17 -2- Aplicación del Método Lifo. 21 -3- Gastos sin comprobación 26 CosTOS DEDUCCIONES -4 La inadmisibilidad del gasto noes una sanción 28 -5 Improcedente: Gastos de alquiler sin retención Procedente: Gastos normales y necesarios 33 Improcedente: Gastos por concepto de honorarios profesionales sin retención, Depreciación de Activos sin autorización (variación del méodo) Multa At. 108 (3) L.IS.LR. del 82 Procedente: Multa artículo 79 (e) C.0.T. del 83 41 -6 -7 -8 Lo Procedente para deducir por concepto de sueldos a Directores es el 15% de la Renta Bruta 48 Procedente: Pérdida por cuentas incobrables. Erogación necesaria pérdida por venta de activos 50 IVECOFI Procede la Territorialidad de -9 conformidad con el Art. Iy 4 de la L.I.S.L.R., No es deducible el por concepto de sueldo al gasto chofer. ..54 préstamos: -10- Ingresos por Intereses de Pérdidas por deudas incobrables. Gastos de comprobación no satisfactoria. Egresos extraterritoriales. Pérdidas de años anteriores. -11- Pérdida cambiaria .59 .68 ENAJENACIÓN DE INMUEBLE nueva -12- Se niega finiquito de fianza, por haber inscrito la vendido vivienda fuera del plazo reglamentario, sin haber la anterior (Decreto N° 2.826 del 29-08-79 Art. 5)...... 71 ExONERACIÓN -13- Procede exoneración establecida en el Art. 9(5) L.S.S.D.R.C y Decreto 1817 del 04-11-87 .82 INADMISIBILIDAD -14- No acredita la representación. La nacionalización de mercancías se produce en el momento del pago de los correspondientes derechos de importación. -15- Improcedente el Recurso Jerárquico en contra de consulta evacuada -16- Incumplimiento de la Resolución N° 037 de fecha 04-12-91 G.O.N° 34.857del 06-12-91 (Art. 7) ..87 91 94 INCUMPLIMIENTO DEBER FORMAL -17- Las sociedades sin fines de lucro no están eximidas de cumplir con los deberes formales (Art. 105 del C.0.T. del 83). 97 IVECOFI INGRESos -18- Ingresos no declarados por gastos causados y no pagados en el ejercicio 100 PERENCIÓN -19- Improcedente la perención 102 PRESCRPCIÓN -20- Improcedente la prescripción -21- Procedente la prescricpión. 105 -22- Procede prescripción de los impuestos sucesorales 114 107 REBAJAS -23- Improcedente rebaja de Activos fijos por no estar incorporados a la producción de la renta y no cumplir con el 40% del V.A.N. .117 RETENCIÓN -24- Incumplimiento de los deberes del Agente de Retención y de Percepción Art. 101del C.0.T. del 83 120 VICIOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS -25- Notificación a través de Apartado Postal (Art. 124 (2) C.0.T.del 82). -26- 123 Procedente notificación de la Resolución del Sumario dentrodel plazo -27- Improcedente vicio en la notificación, no fue firmada por la contribuyente (Art. 124 (3) C.0.T.del 82) -28- Improcedente incompetencia de la Dirección de Control Fiscal 124 127 129 -29- Improcedente vicio de forma y omisión de procedimientos; y legalidad de la planilla por carecer de firma autógrafa e inmotivación 133 IVECOFI -30 -31 Improcedente vicio del Procedimiento en la apreciación de las pruebas (Art. 139 (4) C.O.T. del 82) Omisión total y absoluta del procedimiento (Art. 133 y Siguiente C.0.T. del 82) 139 143 B.LICORES -32-33- Incumplimiento deber formal (libro mayor) deber formal (Registro de Expendio Incumplimiento de Licores) -34- Improcedente Registro de Expendio de Licores -35- Procedente solicitud de Licores al por Mayor 148 151 .154 158 C. SUCESIONES -36- Improcedente vocación hereditaria de la por estar separada de cuerpos y de bienescónyuge Art. 823 C.C. -37- 161 Omisión de Activos en la declaración sucesoral Art. 18(3) L.IS.S.D.R.C. 169 D. TIMBRE FIsCAL -38- Traspaso de expendio de Licor al por mayor Art. 9(2) Ley de Timbre Fiscal .171 II CoNSULTAS A. ADUANAS -39 -40 Constitución de Garantías afavor del Fisco Nacional con títulos de la Deuda Pública 177 Régimen de Liberación, Suspensión y otros Regimenes Aduaneros Especiales 179 IVECOFI B. IMPUESTO AL CONSUMO SUNTUARIO YA LAS VENTAS AL MAYOR -41- -42 -43- Las Gobernaciones y las Alcaldias están obligadas a soportar el I.C.S.V.M Art. 27. 182 La venta de equipos de circuito cerrado de T.V. y sus partes componentes, serán gravados con la Alicuota imponible del 10% 185 Exención y Prestación de Servicio 188 C. IMPUESTO SOBRE LA RENTA CoMPENSACIÓN -44 Procedente: compensación de retención en exceso con tasa 3% de Ajuste por Inflación 189 -45- Improcedete compensación con retenciones a terceros C.O.T. 192 DEDUCIBILIDAD -46- Procede deducibilidad por concepto de canon de arrendamiento financiero (Sistema «Leasing») de conformidad con 1lo establecido en el Art. 27 (12) de la L.I.S.L.R. del 91 194 DISPONIBILIDAD -47- Los ingresos obtenidos por prestación de honorarios profesionales no mercantiles, son disponible en el momento del pago oabono en cuenta 196 ENAJENACIÓN DE INMUEBLE -48- Se suministra información en materia de R.IF. Art. 80 L.IS.L.R. y 154 Regl. 199 -57-56 -55- -53- honorarios retenciónpor retención Decreto efectuados de ser honorarios la por están Las -49 EXENCIÓN DE Instituciones exentas INFORMACIÓN Emisión emitió queúltimo lo el de REGISTRO -50 226 del .224 .219 .218 216. . ...213 210 206 .204 .202 debeser de N° y dos Activos de propaganda, impositivo de la 1.818 domiciliadas números(2) pagos IVA de retención retención Nros. las anulado de N° la del comisiones impuesto Líquidos, a 2927 en Administración Públicano 2.863 las aplicablesespecie FIsCAL reformado 30-08-91, profesionales su a sobre por Agencias del l o s de en delretención la por los R.I.F. el sobre Bonos 13-05-93 en 25-03-93 exteriorprofesionales Administracion (R.I.F) a entidades el intereses un de la caso diferentes, de entre Noticiasrenta de proyecto la acuerdo de y Deuda 2.927 la obtenidos sucesivamente Decretos RETENCIÓN -51-52-Procede co-beneficiarios IntermacionalesProcede por al exentas Retención 13-05-93 publicidad Llave mano"mprocedente en Pública por I.S.LR.deenTratamiento Aplicabilidad Improcedente (Prestadores Servicio).. de Retención Decreto cuenta los pagos -58-54 IVECOFI IVECOFI D. TIMBRE FISCAL -59 Las Compañias Anónimas, cuyo capital accionario es en su mayoria del Estado Venezolano, no están consideradas entes públicos,y por ello están sujetas al impuesto de la Ley de Timbre Fiscal ...229 E. SUCESIONES -60- No procede la aplicación del Art. 25 ord. 1º LS.S.D.R.C. -61 Derecho de la concubina sobre bienes concubinarios debe ser probado por decisión judicial -62 .232 .234 Procede exención del I.S.L.R., e igualmente exoneración de I.S.D.,de conformidad con las respectivas leyes de la materia y sus Reglamentos. Improcedente I.V.A. -63 ...236 Procede la exención del pago del impuesto sobre la rentay la exoneración del pago del impuesto sobre donaciones ...241
