GUIA 30 ANÁLISIS FINANCIERO GAES 6 EDWIN BERMÚDEZ GUEVARA DANIEL CERON NICOLAS LIZETH LLANOS SALGUERO CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS TECNOLOGO EN GESTIÓN CONTABLE Y DE INFORMACIÓN FINANCIERA BOGOTA D.C. 2023 3.1 Actividades de Reflexión inicial ¿Leído el texto anterior si usted se encuentra con un informe financiero que muestra un saldo en su efectivo y equivalentes a efectivo suficiente, y unos pasivos financieros vencidos con treinta días de mora en su pago que acción tomaría? RTA: Al encontrarte con una situación en la que tienes suficiente efectivo, pero también pasivos financieros vencidos, es crucial tomar medidas proactivas para gestionar la situación de manera efectiva. La comunicación con los acreedores, la evaluación del flujo de efectivo y la búsqueda de soluciones financieras son pasos esenciales para evitar problemas mayores y mantener la salud financiera de la empresa. POR EJEMPLO Evaluación de la causa raíz: Es importante identificar la causa subyacente de los retrasos en el pago de los pasivos financieros. Si se deben a problemas de flujo de efectivo a largo plazo, podría ser necesario revisar y ajustar la estrategia financiera de la empresa para evitar problemas similares en el futuro. ¿De la misma forma los informes financieros pueden mostrar por ejemplo que las ventas aumentaron en relación con el periodo anterior, vistas en términos globales, pero puede suceder que determinado segmento o producto haya disminuido su participación en el total de las ventas del periodo, como cree usted que se detectó esta situación de las ventas de la empresa? RTA: para detectar la disminución de la participación de ciertos segmentos o productos en las ventas de una empresa, se necesita un análisis detallado de los informes financieros, así como la consideración de factores externos e internos que puedan estar contribuyendo a esta situación. Este análisis es esencial para tomar decisiones estratégicas informadas y garantizar el crecimiento sostenible de la empresa. 3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del libro Análisis Financiero. Héctor Ortiz Anaya y otros textos de consulta que se encuentren en la biblioteca virtual Sena, indague acerca de los siguientes interrogantes y desarróllelos por medio de cuadros sinópticos 1. Defina análisis financiero. El análisis financiero es una herramienta fundamental para evaluar la situación financiera de una empresa y tomar decisiones estratégicas informadas. Proporciona información valiosa a los inversores, gerentes, prestamistas y otros interesados en la empresa para evaluar su rendimiento y su capacidad para cumplir con sus compromisos financieros. 2. ¿Cuál es el alcance y las limitaciones del análisis financiero? El análisis financiero es una herramienta importante para evaluar el desempeño pasado, actual y potencial y la posición financiera de una empresa con el fin de tomar decisiones de inversión, crédito y otras decisiones económicas1. El análisis de los estados financieros es una parte importante del análisis financiero. Su alcance incluye evaluar los informes financieros preparados por las empresas, combinado con otra información, para evaluar el desempeño pasado, actual y potencial y la posición financiera de una empresa1. 3. ¿En qué consiste el análisis cualitativo y cuantitativo? El análisis cualitativo y cuantitativo son dos enfoques diferentes para recopilar y analizar datos en investigación. El análisis cualitativo se enfoca en la interpretación de datos no numéricos, como palabras, imágenes y sonidos, para identificar patrones y temas. Por otro lado, el análisis cuantitativo se enfoca en la medición de datos numéricos para realizar análisis estadísticos y obtener conclusiones. En el análisis cualitativo, los investigadores utilizan técnicas como la observación, la entrevista y el análisis de documentos para recopilar datos. Luego, estos datos se organizan en categorías y se analizan para identificar patrones y temas. El análisis cuantitativo, por otro lado, utiliza técnicas como encuestas y experimentos para recopilar datos numéricos. Estos datos se analizan utilizando herramientas estadísticas para identificar patrones y relaciones. 4. Defina análisis de proporciones o análisis vertical y horizontal El análisis vertical y el análisis horizontal son dos técnicas que permiten conocer la composición de los diferentes activos, patrimonio neto, pasivos y partidas de resultados, así como su evolución en el tiempo. Ambas técnicas son útiles para analizar las cuentas anuales de una empresa y conocer su situación financiera. El análisis vertical permite conocer el porcentaje de cada partida sobre una masa patrimonial de su balance, como sería el activo no corriente. Por otro lado, el análisis horizontal permite obtener información sobre la evolución de cada partida de un año a otro. 5. ¿Qué son indicadores de gestión y financieros y defina razones financieras? Las razones financieras son indicadores utilizados en el mundo de las finanzas para medir o cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa o unidad evaluada, y su capacidad para asumir las diferentes obligaciones a que se haga cargo para poder desarrollar su objeto social 1. Estos indicadores se pueden clasificar en los siguientes grupos y cada grupo pretende evaluar un elemento de la estructura financiera de la empresa: Razones de liquidez Razones de endeudamiento Razones de rentabilidad Razones de cobertura Las razones de liquidez permiten identificar el grado o índice de liquidez con que cuenta la empresa y para ello se utilizan los siguientes indicadores: Capital neto de trabajo Índice de solvencia Prueba ácida Las razones de endeudamiento permiten conocer el grado o índice de endeudamiento con que cuenta la empresa y para ello se utilizan los siguientes indicadores: Razón de endeudamiento Razón pasivo capital Las razones de rentabilidad permiten conocer el grado o índice de rentabilidad con que cuenta la empresa y para ello se utilizan los siguientes indicadores: Margen bruto de utilidad Margen neto de utilidades Rendimiento del capital común Las razones de cobertura permiten conocer el grado o índice de cobertura con que cuenta la empresa y para ello se utilizan los siguientes indicadores: Cobertura total del pasivo 6. Defina punto de equilibrio y como se calcula El punto de equilibrio es aquel en el cual los ingresos son iguales a los egresos y por lo tanto no se genera ni utilidad ni pérdida en la operación. Nos permite determinar el número mínimo de unidades que deben ser vendidas o el valor mínimo de las ventas para operar sin pérdida. Por lo tanto, en el punto de equilibrio no hay ganancias ni beneficios económicos. Para calcular el punto de equilibrio, se deben clasificar los costos en fijos y variables. Los costos fijos son aquellos que causan en forma invariable con cualquier nivel de ventas, mientras que los costos variables se realizan proporcionalmente con el nivel de ventas de una empresa 1. La fórmula para calcular el punto de equilibrio es la siguiente: Ventas en punto de equilibrio = Costos Fijos x 1 / (1 - Costos variables / Ventas) Por ejemplo, si una empresa XYZ tuvo ingresos por concepto de ventas de $6.750.000, en el mismo periodo sus costos fijos fueron de $2.130.000 y los costos variables de $3.420.000, entonces su punto de equilibrio sería $4.346.938 El punto de equilibrio también sirve para calcular el volumen de las ventas que debe realizar una empresa para obtener un porcentaje de utilidad determinado. La fórmula es la siguiente: Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad deseado + % de Costo variable Por ejemplo, si la empresa XYZ desea obtener una utilidad del 20% sobre el punto de equilibrio, entonces necesitaría ventas por $5.216.326 1. 7. Defina Valor económico agregado. El Valor Económico Agregado (EVA) es un indicador financiero que mide la cantidad de valor que una empresa ha creado o destruido durante un período determinado. El EVA se calcula restando el costo promedio ponderado del capital (CPPC) de la utilidad operativa después de impuestos (UODI). En otras palabras, el EVA muestra cuánto valor se ha generado después de que se han deducido los costos de los inversionistas y los impuestos. El EVA es un indicador muy exacto para la creación real de valor, ya que tiene en cuenta costos, gastos e impuestos para dejar solo así la ganancia 8. Defina Utilidad antes de intereses, impuestos y depreciaciones (EBITDA). El EBITDA es un indicador financiero que muestra el desempeño financiero de una empresa antes de impuestos, amortización y depreciación, y en general excluye cualquier gasto financiero que no supone salida de dinero. El EBITDA se calcula como la suma de los ingresos menos los costos variables y los costos fijos, y se utiliza para evaluar la capacidad de una empresa para generar efectivo a partir de sus operaciones1. La fórmula para calcular el EBITDA es: EBITDA = Ingresos - Costos Variables - Costos Fijos Donde: Ingresos son los ingresos totales de la empresa. Costos Variables son los costos que varían en función del nivel de producción o ventas, como los costos de materiales y mano de obra directa. Costos Fijos son los costos que no varían en función del nivel de producción o ventas, como los costos de alquiler y salarios. Es importante tener en cuenta que el EBITDA no es un indicador contable reconocido por las normas internacionales de contabilidad, y su uso puede ser objeto de controversia 9. Defina capital de trabajo. El capital de trabajo es una magnitud contable que se refiere a los recursos económicos con los que cuenta una empresa dentro de su patrimonio para afrontar compromisos de pago en el corto plazo y relacionados con su actividad económica. En otras palabras, es la cantidad de dinero que una empresa tiene disponible para financiar sus operaciones diarias. El capital de trabajo se calcula restando el pasivo corriente del activo corriente. El activo corriente incluye efectivo, cuentas por cobrar y existencias, mientras que el pasivo corriente incluye las deudas que deben pagarse en el corto plazo. 10. Defina Índice de precios al consumidor, deflación, tasa de cambio. Índice de precios al consumidor (IPC): Es un indicador que mide la variación de los precios de una cesta de bienes y servicios en un lugar concreto durante un determinado periodo de tiempo. Este índice se utiliza para medir el impacto de las variaciones en los precios en el aumento del costo de vida. El IPC se calcula seleccionando productos concretos, que se asemejan al consumo de una familia, como pueden ser determinados comestibles, calzado y textil, carburantes, transportes y otros servicios. Una vez recopilada la información realiza un seguimiento de sus precios durante un tiempo delimitado y concreto, que suele ser trimestral y anual 123. Deflación: Es una contracción de la oferta monetaria en una economía, que puede provocar una bajada general de los precios de una economía. Es decir, lo contrario a la inflación. La disminución de los precios sucede como resultado de la reducción de la oferta monetaria, que aumenta el valor de la moneda, incrementando así su poder adquisitivo. Con la misma cantidad de dinero podemos comprar más cosas. Cuando existe deflación de precios, los bienes y servicios disponibles en una economía bajan de precio 45. Tasa de cambio: E , por ejemplo. Se trata, por lo tanto, de la relación cambiaría que existe entre las monedas de dos países. La tasa de cambio puede ser real o nominal. El tipo de cambio real indica la relación que existe cuando un individuo quiere intercambiar productos o servicios entre dos naciones, mientras que la tasa de cambio nominal es el vínculo directo entre una moneda y otra extranjera. 3.3.2 A continuación, encuentra una matriz que lo familiariza con los temas propuestos en esta guía, facilitándole una mayor comprensión, investigue y complete la tabla, consulte la bibliografía planteada. Indicador para el Análisis Financiero Razones de liquidez Fórmula para su calculo Interpretación Razón corriente = Activos corrientes / Pasivos corrientes Las razones de liquidez son un conjunto de coeficientes que miden la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo. Estos indicadores financieros miden la facilidad o dificultad que una empresa pueda tener para pagar sus pasivos corrientes con el propósito de convertir a Razones de actividad Razones de endeudamiento Razones de rentabilidad Punto de equilibrio Rotación de inventario = Costo de ventas / Inventario promedio Rotación de cuentas por cobrar = Ventas anuales / Cuentas por cobrar promedio Rotación de activos totales = Ventas anuales / Activos totales promedio Razón de endeudamiento = Pasivo total / Activo total Razón pasivo-capital = Pasivo total / Patrimonio neto Margen de contribución = (Ventas - Costo variable) / Ventas Margen neto = Utilidad neta / Ventas Retorno sobre la inversión (ROI) = Utilidad neta / Activos totales Punto de equilibrio en unidades = Costos fijos totales / Margen de contribución por unidad efectivo sus activos corrientes en plazo no mayor a un año 1. Estas razones financieras se utilizan para medir la eficiencia con la que una empresa utiliza sus recursos para generar ventas. Algunas de las razones de actividad más comunes son el índice de rotación de cuentas por cobrar, el índice de rotación de inventario y el índice de rotación de activos totales. Estas razones financieras miden la cantidad de deuda que una empresa tiene en relación con su capital propio. Algunas razones comunes son la relación deuda-capital y la relación deuda a largo plazo-capital a largo plazo. Estas razones financieras miden la capacidad de una empresa para generar ganancias en relación con sus ingresos, activos o capital propio. Algunas razones comunes son el margen de beneficio bruto, el margen de beneficio neto y el retorno sobre los activos. Este término se refiere al nivel de ventas en el que los ingresos totales son iguales a los costos totales. Es decir, es el punto en el que una empresa no está obteniendo ganancias ni pérdidas. Este término se refiere a la cantidad sobrante después de deducir los costos variables del precio de venta. Es decir, es la cantidad que contribuye a cubrir los costos fijos y generar ganancias. Margen de contribución MC = PVU - CVU MC es el margen de contribución. PVU es el precio de venta unitario. CVU es el costo variable unitario. Valor económico agregado (EVA) EVA = Utilidad neta después de Este término se refiere a la impuestos - (Costo promedio cantidad que una empresa ha generado después de deducir ponderado del capital * Activos totales) Utilidad antes de intereses, impuestos y depreciaciones (EBITDA) EBITDA = Utilidad neta + Intereses + Impuestos + Depreciación + Amortización Capital de trabajo Capital de trabajo = Activo circulante Pasivo circulante Capital de trabajo neto operativo Capital de trabajo neto operativo = Cuentas por cobrar + Inventarios - Cuentas por pagar el costo del capital invertido. Es decir, es la cantidad que queda después de pagar a los proveedores de capital y cubrir los costos operativos. Este término se refiere a las ganancias generadas por una empresa antes del pago de intereses, impuestos y depreciaciones. Es una medida comúnmente utilizada para evaluar la rentabilidad operativa. Este término se refiere a los recursos financieros necesarios para financiar las operaciones diarias de una empresa. Se calcula restando los pasivos corrientes del activo corriente. Este término se refiere al capital necesario para financiar las operaciones diarias después de deducir los pasivos corrientes del activo corriente. Módulo QUINTO (5) Impuesto a las Ventas IVA PARTE 1 En esta sección, el Dr. José Fernando Sierra Far, un experto en impuestos y profesor, proporciona una introducción a las regulaciones actuales en torno al impuesto al valor agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA está principalmente regulado por el Estatuto Tributario y detalla los cambios que trajo consigo la reforma tributaria de 2019 y el decreto reglamentario 1625 de 2016, que recopila y actualiza todas las regulaciones fiscales. Destaca la importancia de hacer referencia a este decreto, ya que contiene los artículos actualmente en vigor. El Dr. Sierra Far también enfatiza que, mientras que el Estatuto Tributario sirve como el "Antiguo Testamento" para los profesionales fiscales, el decreto reglamentario sirve como el "Nuevo Testamento", y juntos conforman la "Biblia" para los especialistas en impuestos. El Dr. José Fernando Sierra Far proporciona una introducción a las regulaciones actuales del impuesto al valor agregado (IVA) en Colombia, destacando la importancia del Estatuto Tributario y el decreto reglamentario 1625 de 2016 como fuentes clave de regulación. Compara el Estatuto Tributario con el "Antiguo Testamento" y el decreto reglamentario con el "Nuevo Testamento", formando juntos la "Biblia" para los especialistas en impuestos. Claro, aquí tienes un resumen sin números: El texto aborda el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia y sus regulaciones. Se destaca que el IVA se aplica a bienes y servicios, independientemente de la calidad de las personas involucradas en la transacción. También se menciona la distinción entre el IVA y otros impuestos, así como la responsabilidad de pago, que recae en un intermediario llamado el "responsable" que generalmente es el vendedor. Además, se mencionan elementos importantes en la recaudación de impuestos, como el sujeto activo y pasivo, la causa del impuesto, la base imponible y la tasa. También se explora quién asume las consecuencias cuando no se presenta una declaración o no se realiza el pago adecuadamente. Además, se discuten los eventos que generan el IVA, como la venta de bienes muebles e inmuebles, la prestación de servicios, el juego y la importación de bienes, y se enfatiza la importancia de comprender las definiciones y regulaciones específicas para cada tipo de impuesto. Por último, se menciona la transferencia de propiedad como un elemento relevante para el IVA en Colombia, independientemente de si la transacción se realiza a título gratuito o con pago. Esta sección trata sobre el concepto de "venta" para el Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia. Se explica que una venta implica cualquier transferencia de propiedad, independientemente de si se recibe algo a cambio. Esto incluye situaciones como regalar un vehículo a un familiar o permitir que una tercera parte utilice una marca registrada sin recibir pago. La responsabilidad de pagar el impuesto recae en la persona que realiza la transferencia. También se aborda el concepto de "comodato," que es un préstamo de uso gratuito que no implica la transferencia de propiedad. Además, se menciona cómo el uso de contratos de préstamo vitalicio como forma de eludir el pago del IVA se considera una venta según la ley colombiana. Incluso si el contrato recibe un nombre diferente, como un contrato de mandato, si se produce la transferencia del dominio de la propiedad a un tercero, se consideraría una venta y podría generar el impuesto sobre las ventas. También se destaca la importancia de determinar qué bienes están sujetos al impuesto. Finalmente, se explica cómo ciertas acciones comerciales pueden considerarse ventas y, por lo tanto, estar sujetas al IVA. Esto incluye situaciones en las que una empresa utiliza productos de su inventario para uso interno, como equipar sus oficinas con televisores, en lugar de venderlos. También se aborda el uso de productos propios en activos fijos de la empresa, como usar ventanas fabricadas por la empresa en un edificio en construcción. Estas acciones se consideran ventas a efectos del IVA. Se discute la incorporación de bienes en servicios y la transformación de bienes gravados en bienes no gravados, que también pueden estar sujetos al IVA. El video analiza los factores que determinan si una transacción estará sujeta al Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. El presentador explica que no todos los bienes y servicios vendidos están sujetos al IVA, y que existen exclusiones, exenciones y diferentes tasas impositivas que se aplican a distintos productos. Se destaca la importancia de verificar el código fiscal para determinar si un producto en particular está sujeto al IVA o no y se advierte que asumir que todos los productos están sujetos al IVA puede llevar a cobrar de más a los clientes. IVA PARTE 2 El video discute varios conceptos relacionados con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Aquí tienes un resumen de las secciones mencionadas: - Se explica que no todas las transacciones están sujetas al IVA, y se mencionan los factores que determinan si una transacción generará el impuesto, como la incorporación de bienes en servicios o la transformación de bienes gravados en otros bienes gravados. Se subraya la importancia de conocer el código fiscal para determinar si un producto está sujeto al IVA y se advierte sobre la sobrecarga a los clientes si se asume que todos los productos están gravados. - Se detalla la distinción entre bienes excluidos, gravados al 0%, y gravados a la tasa estándar. Se enfatiza la necesidad de verificar el código aplicable a un producto específico antes de determinar si está sujeto al IVA. - Se discuten los grupos de bienes bajo el IVA, incluyendo los bienes exentos con tasa del 0%, los bienes con tasa del 5%, y los bienes sujetos a la tasa general del 19%. Se menciona que incluso los bienes exentos tienen un IVA, pero la tasa es del 0%. - Se explica el concepto de IVA generado y IVA pagado, y se aborda la devolución de IVA en bienes exentos, con ejemplos de ganaderos que pueden recuperar el IVA pagado por insumos. - Se habla de la exención de IVA en la región amazónica de Colombia y las condiciones para calificar. También se mencionan nuevos bienes excluidos del IVA en 2020. - Se discuten los productos exentos del impuesto, como libros, revistas, folletos y coleccionables de naturaleza científica o cultural. - Se aborda la aplicación correcta de las normas del IVA y las consecuencias de no cumplir con los pagos, incluyendo sanciones administrativas y cargos de interés. También se menciona la posibilidad de prisión en casos graves. - Se explica cómo corregir una declaración de impuestos y cómo se asignan los pagos a través del artículo 804 del estatuto tributario. Esto puede influir en cómo se distribuye un pago si se deben impuestos, intereses y multas. En resumen, estas secciones cubren varios aspectos del IVA en Colombia, incluyendo la determinación de la aplicabilidad del impuesto, las tasas impositivas, las exenciones, las devoluciones y las consecuencias de no cumplir con las obligaciones fiscales. IVA PARTE 3 El video continúa discutiendo elementos relacionados con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. A continuación, se presenta un resumen de las secciones mencionadas: - Se aborda el concepto de causación, que se refiere al momento en el que el contribuyente se convierte en obligado a pagar el impuesto. Se menciona que la causación puede ocurrir en el momento de la emisión de la factura o en el momento de la entrega del producto. Se proporciona un ejemplo de un vendedor que emite una factura antes de entregar los productos, lo que sugiere que la causación puede ocurrir en el momento de la emisión de la factura. - Se discute el impacto del IVA en el flujo de efectivo de los comerciantes, destacando que el impuesto se desencadena en el momento de la entrega del producto, independientemente de cuándo se emita la factura. Esto puede causar retrasos en el pago del impuesto y representar una carga financiera para el comerciante, que debe pagar el IVA por adelantado antes de recibir el pago del cliente. - Se explora el concepto de prestación de servicios y se señala que involucra la realización de actividades u trabajo por parte de individuos u organizaciones, con o sin un contrato, siempre que exista la obligación de realizar una acción y se genere algún tipo de pago o compensación. - Se discute la tributación de servicios prestados desde el extranjero en Colombia y se explican los criterios de residencia fiscal para individuos y empresas que determinan si un servicio del extranjero está sujeto al IVA en Colombia. - Se abordan las diferencias entre los servicios excluidos y exentos del IVA, y se mencionan ejemplos de servicios sujetos a una tasa de IVA reducida del 5%. También se destacan los cambios introducidos por la reforma fiscal de 2019 en Colombia. En resumen, estas secciones ofrecen información detallada sobre varios aspectos del IVA en Colombia, incluyendo causación, impacto en el flujo de efectivo, prestación de servicios, tributación de servicios del extranjero y diferencias entre servicios excluidos y exentos del IVA. IVA PARTE 4 Estas secciones del video tratan sobre varios aspectos relacionados con la determinación de la base gravable y la responsabilidad del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia. A continuación, un resumen de los temas abordados: - Se discute la base gravable especial para servicios como limpieza integrada, servicios de cafetería y vigilancia, así como servicios temporales. Se destaca que la base gravable para estos servicios no puede ser inferior al 10%, y se explica cómo se calcula el impuesto sobre la base gravable mínima. Se aclara que las empresas pueden negociar valores inferiores al 10%, pero el impuesto se calculará en función de la base gravable mínima. - Se menciona un error en una regulación fiscal relacionada con la tasa general del impuesto sobre la renta. En lugar de establecer la tasa como 19%, se escribió por error como 16%. El error generó controversia, pero se aclaró y corrigió. - Se abordan temas como las tasas de impuestos aplicables a contratos de obras y la tributación en la venta de juegos de azar. También se discute quién es responsable de pagar el impuesto en estos casos. - Se explora la importación y los impuestos asociados en Colombia, incluyendo la importación de armas y municiones para la defensa nacional. Se mencionan exclusiones y exenciones de IVA para ciertos tipos de importaciones. - Se discute la causación del impuesto en el proceso de nacionalización o despacho aduanero de bienes importados, y quién es responsable de pagar el impuesto en el caso de empresas que operan en zonas francas. - Se analiza quiénes son considerados responsables del impuesto sobre las ventas en Colombia, con énfasis en las diferencias entre los regímenes "común" y "simplificado" y las categorías de contribuyentes responsables y no responsables. - Se explica la necesidad de monitorear los ingresos mensuales para determinar el estatus como contribuyente responsable o no responsable del IVA, y cómo esto difiere de otros impuestos como el impuesto de renta o patrimonio. - Se detalla cómo determinar la responsabilidad tributaria basada en los ingresos y las actividades realizadas, con ejemplos de diferentes profesiones y actividades comerciales. - Se menciona que las personas que exportan o importan bienes o servicios tienen la responsabilidad de pagar el impuesto sobre las ventas. En resumen, estas secciones ofrecen información detallada sobre la base gravable, la tributación de diferentes actividades y la responsabilidad de los contribuyentes en relación con el IVA en Colombia. En estas secciones del video, se abordan diversos temas relacionados con la regulación y las diferencias entre el régimen ex-simple y el régimen regular en relación con el Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia, así como otros aspectos relevantes. Aquí tienes un resumen de los puntos clave: - Se explica la diferencia fundamental entre el régimen ex-simple y el régimen regular para el IVA en Colombia. En el régimen ex-simple, las empresas realizan una única declaración anual de IVA con un pago por adelantado, mientras que en el régimen regular, las empresas deben presentar declaraciones mensuales. - Se destaca que las empresas en el régimen ex-simple que son responsables del IVA solo tienen que presentar una declaración de impuestos para el IVA, mientras que las empresas responsables del impuesto al consumo no tienen ninguna obligación de IVA. Sin embargo, el impuesto al consumo opera con una tasa fija sin deducciones, lo que significa que el consumidor final asume el impuesto y las empresas no pueden recuperar los costos asociados. - Se menciona brevemente el Decreto 551 de 2020, que estableció una lista de bienes exentos con respecto al IVA. - Se discute la gestión de los créditos fiscales no utilizados derivados de la compra de materias primas y la producción de bienes exentos del IVA. Estos créditos fiscales no pueden ser reembolsados ni compensados, pero pueden utilizarse para reducir el monto del IVA adeudado en declaraciones fiscales futuras. - El representante de la DIAN aborda preguntas sobre el IVA, como el tratamiento de costos adicionales relacionados con el valor de los bienes y la base del IVA para diferentes tipos de contratos. También se aclara que los sorteos en pequeñas poblaciones no son ilegales si obtienen un permiso de las autoridades adecuadas. - Se menciona la posibilidad de realizar acuerdos de pago para los contribuyentes y la posibilidad de un nuevo decreto presidencial que podría reducir las tasas de interés por mora, aunque aún no se ha emitido. - Se explica la distinción entre obligaciones formales y sustantivas en la ley tributaria, donde pagar impuestos es una obligación sustantiva y proporcionar información y presentar documentos es una obligación formal. Se resalta que si un contribuyente paga impuestos pero presenta la documentación tarde, no hay intereses por mora sino una sanción por la tardanza. Por otro lado, si un contribuyente presenta la documentación a tiempo pero no paga, se aplican intereses por mora pero no hay sanción por tardanza. En resumen, estas secciones ofrecen una visión detallada de las regulaciones y los aspectos prácticos relacionados con el IVA en Colombia, incluidas las diferencias entre los regímenes de tributación y otros temas importantes relacionados con los impuestos y las obligaciones de los contribuyentes. IVA PARTE 5 En estas secciones del video, Fernando Seharía proporciona información detallada sobre una serie de conceptos clave en la regulación tributaria de Colombia relacionados con el Impuesto sobre las Ventas (IVA) y otros temas. Aquí tienes un resumen de los puntos clave: - Se presenta el concepto de "reclasificación" dentro de la legislación tributaria colombiana, que reemplaza el concepto anterior de "cambio de régimen". Esta reclasificación está regulada por el Decreto 1469 de 2019 y aborda aspectos específicos del régimen simplificado y el Registro Único Tributario (RUT) relacionados con el IVA. - Se menciona la "caducidad administrativa" de ciertas partes del decreto, que ya no son aplicables a partir del 1 de enero de 2020. Se abordan dos procedimientos: la "reclasificación" y el "cese de actividades". La reclasificación implica dejar de ser responsable del IVA y pasar del régimen simplificado al régimen no responsable. El "cese de actividades" se refiere a informar a la administración tributaria sobre la interrupción de actividades sujetas al IVA, lo que solo se puede hacer una vez que se hayan vendido todos los inventarios para la venta. - Se explica la interacción entre el IVA y los ingresos ocasionales, como herencias y donaciones. Se aclara que las herencias no están sujetas al IVA, pero las donaciones pueden estar sujetas al IVA según si la persona que realiza la donación es responsable del IVA. - Se abordan las obligaciones de los contribuyentes que son responsables del IVA y se supera el umbral de ingresos anuales. Estos contribuyentes deben emitir facturas y mantener un pequeño sistema de contabilidad. - Se discuten tácticas comunes de evasión fiscal, como cambiar el nombre de un negocio para evitar pagar el IVA o el uso de familiares para evitar superar el umbral de ingresos. - Se examina la deducción del IVA para gastos de publicidad y la importancia de asignar el IVA directamente a la actividad gravada. - Se aborda el concepto de proporcionalidad en la determinación de la cantidad de IVA que se puede deducir y se proporciona orientación sobre la documentación necesaria para respaldar las deducciones fiscales. - Se enfatiza la importancia de mantener registros adecuados y documentación precisa para resolver disputas entre los contribuyentes y la autoridad tributaria. En general, estas secciones proporcionan una comprensión más profunda de la regulación tributaria en Colombia y cómo afecta a los contribuyentes en diversos aspectos relacionados con el IVA y otros impuestos. En estas secciones del video, se abordan varios aspectos relacionados con la aplicación del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia y los conceptos clave que los contribuyentes deben comprender. A continuación, se presentan los puntos más destacados de estas secciones: - Se aclara cuándo se considera que una entidad legal es "nueva" en lo que respecta al IVA. La "novedad" se refiere al primer momento en que se realiza una actividad gravada por el IVA, no necesariamente al establecimiento de la entidad. Esto es importante para determinar cuándo una entidad es responsable de presentar declaraciones de IVA. - Se destaca la importancia de comprender la diferencia entre "nuevo" y "nacimiento" en el contexto del IVA y la necesidad de presentar declaraciones de impuestos precisas para evitar sanciones de la administración tributaria. - Se explica cuándo se considera que una persona natural es "nueva" para fines del IVA y cuáles son sus obligaciones en cuanto a las declaraciones de impuestos. - Se proporciona información sobre el umbral de ingresos que determina cuándo un contribuyente debe presentar declaraciones trimestrales o anuales y cuándo se aplica el régimen simplificado de IVA. - Se aborda el concepto de "agentes de retención" en el contexto del IVA y quiénes son responsables de retener y remitir el impuesto. Se mencionan ejemplos de entidades que actúan como agentes de retención y cómo funcionan los procesos de retención. - Se explica que el pago del IVA se puede realizar de forma bimestral y se destaca la importancia de contar con la factura como documento de respaldo para el pago del impuesto. - Se menciona la posibilidad de llevar adelante el impuesto en un período posterior en caso de que la factura no esté disponible de inmediato, siempre que se cumplan los requisitos necesarios. En general, estas secciones proporcionan información valiosa para los contribuyentes en Colombia sobre las obligaciones, plazos y conceptos clave relacionados con el IVA y otros impuestos. ACTUALIZACIÓN IVA En estas secciones del video, se abordan cambios y actualizaciones relacionadas con el Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia para el año 2022. Aquí se presentan los puntos clave que se tratan en estas secciones: - Se introduce el tema de la actualización del IVA para 2022 y se destaca la necesidad de realizar cambios y actualizaciones debido a la pandemia. Se enfatiza que, aunque algunos videos sobre el tema pueden seguir siendo válidos, es importante estar al tanto de las últimas regulaciones. - Se discute el marco legislativo que se abordará en las secciones siguientes, incluyendo el Estatuto Tributario y varias leyes y decretos. Se resalta la importancia de comprender estos cambios legislativos y se menciona la emisión de numerosos decretos y leyes en 2020 y 2021. - Se explica el poder del gobierno para crear leyes tributarias y establecer elementos de los impuestos, incluyendo entidades gravables y tasas impositivas. Se menciona la capacidad del gobierno para emitir decretos legislativos bajo circunstancias excepcionales, como un estado de emergencia, que tienen el mismo nivel de autoridad que las leyes. - Se abordan varios decretos que redujeron temporalmente las tasas de IVA para ciertos bienes y servicios debido a la pandemia de COVID-19, y se detallan las fechas de vencimiento de estos decretos. - Se discute la posibilidad de corregir una declaración de impuestos si se cometieron errores al clasificar ciertos servicios como excluidos o exentos del IVA. Se explican las diferencias entre las correcciones voluntarias y las correcciones iniciadas por la administración tributaria. - Se tratan las actualizaciones a las tasas generales y exenciones de IVA en 2022, específicamente en relación con los servicios de turismo y hotelería. - Se profundiza en la diferencia entre "excluido" y "exento" en relación con el IVA y se explica el concepto de residente fiscal en Colombia en el contexto de la aplicación del IVA a servicios de hotelería y turismo. - Se discuten las actualizaciones a las tasas generales de IVA y las exenciones en Colombia, y se abordan las modificaciones realizadas en relación con el IVA de bienes excluidos y exentos. - Se informa sobre la capacidad de los contribuyentes para solicitar reembolsos o créditos por excesos de IVA pagado en bienes que previamente estaban exentos pero ahora están sujetos al impuesto. Se menciona el límite de tiempo para realizar estas solicitudes y se explica que estas modificaciones están sujetas a revisión constitucional. En resumen, estas secciones del video abordan cambios y actualizaciones relacionadas con el IVA en Colombia para 2022 y proporcionan información valiosa sobre las tasas impositivas, exenciones y procedimientos de corrección para los contribuyentes. Módulo SEXTO (6) Impuesto al Consumo IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO PARTE 1 En estas secciones del video, se presentan y explican los principios generales del Impuesto Nacional al Consumo (National Consumption Tax) en Colombia. A continuación, se resumen los temas clave abordados en estas secciones: - Se introduce el tema del Impuesto Nacional al Consumo en Colombia y se señala que este impuesto fue establecido en 2013. Se destaca que es diferente de otros impuestos locales al consumo y que está regulado por la administración tributaria, aplicándose en todo el país. - Se explican los principios generales del impuesto, incluyendo el hecho de que es un impuesto indirecto que se aplica a bienes y servicios en lugar de a individuos. Se menciona que el impuesto se genera instantáneamente en el momento en que ocurre el hecho imponible y se enfatiza la distinción entre el sujeto activo (el Estado) y el sujeto pasivo (los contribuyentes económicos y legales). - Se detallan los eventos generadores de impuestos para el Impuesto Nacional al Consumo, que incluyen la prestación de servicios de telefonía móvil, la venta de bienes, la venta de alimentos preparados y bebidas, y la importación de ciertos productos. Se explica que algunos bienes y servicios pueden estar sujetos tanto al Impuesto Nacional al Consumo como al Impuesto sobre las Ventas (IVA). - Se aborda la aplicación del impuesto a los servicios de telefonía móvil, internet y servicios de datos, destacando que el impuesto se cobra al momento del pago por parte del usuario. También se mencionan las tasas impositivas y la forma en que se calcula el impuesto en función del número de usuarios que han pagado sus facturas durante el período gravable. - Se explora la asignación de los ingresos generados por el Impuesto Nacional al Consumo en servicios de telefonía móvil a la tesorería nacional y su uso en el presupuesto nacional y gastos estatales. - Se proporciona información sobre la tributación de vehículos, incluyendo la clasificación de vehículos como automóviles familiares y furgonetas. También se explican las tasas impositivas aplicables y cómo se calcula el impuesto en función del valor del vehículo. - Se destaca la exención del impuesto para ciertos vehículos, como taxis y vehículos de servicio público, y se mencionan otros vehículos y bienes exentos del impuesto. - Se aborda la tributación de vehículos aéreos, incluyendo aviones y helicópteros de uso privado, y se explica la base imponible y la tasa impositiva aplicable. - Se proporciona información sobre las exenciones y tasas impositivas aplicables a diferentes tipos de vehículos y bienes. - Se discuten las exenciones y tasas aplicables a ciertos bienes y servicios, incluyendo la venta de bienes usados y la venta de alimentos preparados y bebidas en restaurantes. - Se proporciona información sobre las definiciones y alcance de las exenciones y tasas impositivas aplicables a diferentes establecimientos que ofrecen alimentos y bebidas. En resumen, estas secciones del video proporcionan una visión general detallada de los principios y la aplicación del Impuesto Nacional al Consumo en Colombia, incluyendo las tasas impositivas, las exenciones y los eventos generadores del impuesto. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO PARTE 2 En estas secciones del video, se profundiza en varios aspectos relacionados con el Impuesto Nacional al Consumo (National Consumption Tax) en Colombia. A continuación, se resumen los temas clave abordados: - Se discute la base imponible del impuesto, que incluye el precio total del consumo, incluyendo bebidas acompañantes y valores tradicionales. Se aclara que no se incluyen en la base las propinas ni los alimentos excluidos del impuesto. Se brinda un ejemplo de un combo de tamal con Coca-Cola, que anteriormente generaba confusión en cuanto a si la bebida estaba sujeta al impuesto. Con la ley de 2010, se aclaró que la Coca-Cola está sujeta al impuesto. - Se menciona que la tasa del Impuesto Nacional al Consumo es del 8%, y se destaca la obligación de las empresas de incluir el monto del impuesto en la factura y en la lista de precios. - Se detalla la exención del impuesto para ciertos servicios, como los proporcionados por instituciones educativas. Las instituciones educativas de todos los niveles, desde preescolar hasta especializadas, están exentas de este impuesto. También se aclaran las exenciones relacionadas con los servicios brindados por instituciones educativas en restaurantes, cafeterías y transporte. - Se aborda la aplicación del impuesto en bares, tabernas y discotecas. Se explica que estos establecimientos están sujetos al impuesto si venden bebidas alcohólicas para su consumo en el lugar, independientemente de si tienen pista de baile o presentaciones. Se menciona la inclusión en la base imponible de todos los cargos adicionales, como las tarifas de entrada. - Se detalla la responsabilidad de las personas que operan restaurantes y bares en relación con el impuesto y se explica el régimen simplificado del impuesto. Se discuten las obligaciones de los responsables y se enfatiza la necesidad de comprender y cumplir con las regulaciones relacionadas con el impuesto. - Se explora la aplicación del impuesto en el comercio electrónico y se aclara que la naturaleza de los bienes vendidos determina si se aplica el impuesto. En el caso de los alimentos, ya sea que se consuman en el lugar o se entreguen a domicilio, el impuesto debe incluirse en la factura generada por el establecimiento. - Se describe la introducción del Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas y se explica que el impuesto se aplica a las bolsas de plástico. Se proporciona información sobre las tarifas, las excepciones y las obligaciones relacionadas con la venta de bolsas plásticas. En resumen, estas secciones del video ofrecen una visión detallada de varios aspectos clave relacionados con el Impuesto Nacional al Consumo en Colombia, incluyendo la base imponible, las tasas, las exenciones y las responsabilidades de los contribuyentes.
