Ejemplo de operaciones y asientos contables de mercancias en consignación 1. La Compañía Orizaba, S. A. inicia operaciones el 1 de abril con los siguientes saldos: Bancos 235,890.00 Banmex 235,890.00 Clientes 136,600.00 El Buen Tono, S. A. 136,600.00 Almacén 189,540.00 30 costales de café en grano 189,540.00 Proveedores 245,750.00 Surtidores de café, S. A. 245,750.00 Capital social 316,280.00 El asiento de apertura debe registrarse en una póliza de diario porque no existen movimientos de entrada ni de salida de dinero. El importe de bancos es el saldo de las operaciones realizadas en marzo. Empresa: Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA 1020 SUB- CTA FECHA: 1o. de abril NOMBRE Bancos Banmex Clientes 103020 El Buen Tono, S.A. Almacén 104001 30 costales de café de grano Proveedores 201001 Surtidores de café, S.A. Capital social 102001 1030 1040 2010 3000 PARCIAL PÓLIZA NO. 1 DEBE HABER 235,890.00 235,890.00 136,600.00 136,600.00 189,540.00 189,540.00 245,750.00 245,750.00 316,280.00 SUMA 562,030.00 562,030.00 CONCEPTO Registro de los saldos al 1o. de abril HECHO POR GSE REVISADO JLSS AUTORIZADO IEH DIARIO MSE AUXILIARES MSE Las operaciones derivadas de las mercancías en consignación son: 2. El comitente Compañía Orizaba, S. A. envía 20 costales de café en grano al comisionista Sr. Arturo Estrella, de Córdoba, Veracruz. El costo unitario del costal es de $6,318.00 pesos para que los venda a $9,200.00 cada uno más IVA. Esta operación se registra en una póliza de diario. Observa el asiento contable. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA FECHA: 5 de abril NOMBRE SUB- CTA 1041 PARCIAL Mercancías en consignación Arturo Estrella Almacén 20 costales de café a 104001 $6,318.00 cada uno 126,360.00 104101 1040 PÓLIZA NO. 2 DEBE HABER 126,360.00 126,360.00 126,360.00 SUMA 126,360.00 126,360.00 CONCEPTO Envío de mercancías en consignación al comisionista Arturo Estrella, 20 costales de café a $6,318.00 cada uno. HECHO POR GSE REVISADO JLSS AUTORIZADO IEH DIARIO MSE AUXILIARES MSE 3. El comitente contrata una póliza de seguros con Seguros Regio por $5,500.00 pesos más IVA. Su registro es una póliza de diario debido a que no existe salida de dinero y no realizó el pago por la contratación del seguro. Aquí se registra el gasto para cubrir riesgos como robo o pérdida de la mercancía y se abona a la cuenta de acreedores diversos porque no se pagó el servicio. La cuenta de costos y ventas de mercancías en consignación será la cuenta donde se registren todas las operaciones derivadas de las mercancías en consignación como costos, gastos y ventas. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA FECHA: 5 de abril NOMBRE PARCIAL 4021 Costos y ventas mercancías en consignación 1051 IVA por acreditar 2020 202001 PÓLIZA NO. 3 DEBE HABER 5,500.00 880.00 Acreedores diversos Seguros Regio, S.A. 6,380.00 6,380.00 SUMA 6,380.00 6,380.00 CONCEPTO Se contrató una póliza de seguros para la mercancía que se envió al comisionista HECHO POR GSE REVISADO JLSS AUTORIZADO IEH DIARIO MSE AUXILIARES MSE 4. El comitente paga con cheque No. 38791 de Banmex a Fletes del Sureste, S. A. por la cantidad de $3,250.00 pesos más IVA por el traslado de las mercancías. En esta operación hay salida de dinero por medio de un cheque. El asiento contable se registra en una póliza cheque. Empresa: Compañía Orizaba, S.A. Póliza de cheque Copia del cheque Fletes del Sureste, S.A. $3,770.00 ( Tres mil setecientos setenta pesos, 00 /100 M.N.) Cheque No. 38791 CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO Pago de los fletes para el traslado de los costales de café a Córdoba Veracruz CUENTA NOMBRE SUB- CTA PARCIAL 4021 Costos y ventas mercancías en consignación 1050 IVA acreditable 1020 102001 520.00 Bancos Banmex REVISADO JLSS HABER 3,250.00 3,770.00 3,770.00 SUMAS IGUALES HECHO POR GSE DEBE AUTORIZADO IEH 3,770.00 DIARIO MSE 3,770.00 AUXILIARES MSE 5. El comisionista paga $2,800.00 pesos más IVA a Comerciantes del Golfo, S. A. por el concepto de maniobras de descarga y empaque de los 20 costales; al ser un gasto cubierto por el comisionista, se registra en la cuenta de deudores diversos. Esta cuenta tendrá el control del dinero por ventas a contado y a crédito, así como los gastos devengados para que, al final del mes, se realice el pago al comitente del producto obtenido por la venta de mercancías en consignación. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA FECHA: 8 de abril NOMBRE PARCIAL 4021 Costos y ventas de mercancías en consignación 1051 IVA por acreditar 1060 106001 PÓLIZA NO. 5 DEBE HABER 2,800.00 448.00 Deudores diversos Arturo Estrella 3,248.00 3,248.00 SUMA 3,248.00 3,248.00 CONCEPTO El comisionista paga maniobras de descarga y empaque a Comerciantes del Golfo, S.A HECHO POR GSE REVISADO JLSS AUTORIZADO IEH DIARIO MSE AUXILIARES MSE 6. El comisionista vende a la Surtidora Mexicana, S. A. la cantidad de 12 costales al contado y 5 a crédito. Para esta operación se utiliza la cuenta de deudores diversos para registrar el importe de las ventas a contado; en este caso, son 12 costales a $9,200.00 pesos más IVA, en la cuenta de clientes se registra el importe de las ventas de crédito, 5 costales a $9,200.00 más IVA. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA 1060 FECHA: 18 de abril NOMBRE PARCIAL Deudores diversos Arturo Estrella Clientes 103005 Surtidora Mexicana, S.A. 4021 2030 2031 HABER 128,064.00 106001 1030 PÓLIZA NO. 6 DEBE 128,064.00 53,360.00 53,360.00 Costos y ventas mercancías en consignación IVA trasladado IVA por trasladar 156,400.00 17,664.00 7,360.00 SUMA 181,424.00 181,424.00 CONCEPTO Ventas de 12 costales de café al contado y 5 a crédito a Surtidora Mexicana, S.A., el precio unitario es $9,200.00 HECHO POR GSE REVISADO JLSS AUTORIZADO IEH DIARIO MSE AUXILIARES MSE 7. Registra el costo de la venta anterior. En esta operación se afecta la cuenta de Costos y ventas de mercancías en consignación por el costo de ventas y se abona a la cuenta de Mercancías en consignación, dando salida a las mercancías que vendió el comisionista. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA 4021 FECHA: 18 de abril NOMBRE PARCIAL Costos y ventas mercancías en consignación 1041 104101 Mercancías en consignación Arturo Estrella PÓLIZA NO. 7 DEBE HABER 107,406.00 107,406.00 107,406.00 SUMA 107,406.00 107,406.00 CONCEPTO Registro del costo de ventas de 12 costales de café al contado y 5 a crédito a Surtidora Mexicana, S.A. 17 costales a $6,318.00 cada uno. HECHO POR GSE REVISADO JLSS AUTORIZADO IEH DIARIO MSE AUXILIARES MSE 8. El comisionista le avisa al comitente el registro de sus comisiones. En el contrato se estableció un 5 % para ventas al contado y 3 % para ventas a crédito más IVA. Revisa el siguiente Reporte de comisiones, documento base para registrar el importe de las comisiones ganadas por el comitente. En éste se detallan las ventas al contado y a crédito para realizar el cálculo con base en los porcentajes establecidos en el contrato. !"#$%&"'("')$*+,+$-", .$-)"#&$ !"#$%&" !56&7$" 6$&07 /-+(0(", 1/ 2"-&0, '( )*(++,++ .///''+*-++,++ 0 )*(++,++ .//////-4*+++,++ .///'04*-++,++ .$*+,+301 31 4*#$%&" .///0*0(+,++ .///'*32+,++ .///4*)++,++ 425 .//////223,(+ .//////((+,2+ .///'*'+-,++ 6$&07 .///4*-+3,(+ .///'*4++,2+ .///2*++-,++ El reporte de comisiones se elabora previamente para determinar el importe a pagar; abonándose a deudores diversos el importe de las comisiones a favor del comisionista. Recuerda que es en la cuenta donde se lleva el control de los ingresos y egresos derivados de la venta de mercancías en consignación. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA FECHA: 25 de abril NOMBRE SUB- CTA 4021 1051 PARCIAL PÓLIZA NO. 8 DEBE HABER Costos y ventas de mercancías en consignación IVA por acreditar 1060 Deudores diversos Arturo Estrella 106001 6,900.00 1,104.00 8,004.00 8,004.00 SUMA 8,004.00 8,004.00 CONCEPTO Registro de las comisiones por las ventas realizadas, según reporte de comisiones anexo HECHO POR GSE REVISADO JLSS AUTORIZADO IEH DIARIO MSE AUXILIARES MSE 9. El comisionista informa que Surtidora Mexicana, S.A. liquida el importe de las ventas a crédito. En el asiento registrado en la póliza número 6, se creó el pasivo por las ventas a crédito, cargando a clientes $53,360.00 pesos con abono a la cuenta de costos y ventas mercancías. En este asiento, en el que se realiza, el cobro se carga a deudores diversos para registrar el ingreso del dinero y se abona a la cuenta de clientes para saldar esta cuenta por el cobro realizado de las ventas a crédito. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA 1060 106001 2031 2030 1030 FECHA: 29 de abril NOMBRE PARCIAL Deudores diversos Arturo Estrella PÓLIZA NO. 9 DEBE HABER 53,360.00 53,360.00 IVA por trasladar IVA trasladado Clientes 103005 Surtidora Mexicana, S.A. 7,360.00 7,360.00 53,360.00 53,360.00 SUMA 60,720.00 60,720.00 CONCEPTO Se registra el cobro al cliente Surtidora Mexicana, S.A. por la venta de 5 costales de café de grano y se afectan las cuentas del IVA por el ingreso realizado. HECHO POR GSE REVISADO JLSS AUTORIZADO IEH DIARIO MSE AUXILIARES MSE 10. El comitente paga la póliza de seguro que contrató con Seguros Regio, S. A. con cheque No. 38801. En la póliza número 3 se registró la creación del pasivo por la contratación de la póliza de seguros. En este movimiento se registra el pago a Seguros Regio para saldar la cuenta de acreedores diversos; también se afectan las cuentas del IVA por el pago realizado. Empresa: Compañía Orizaba, S.A. Póliza de cheque Copia del cheque Seguros Regio, S.A. $6,380.00 ( Seis mil trescientos ochenta pesos, 00 /100 M.N.) Cheque No. 38801 CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO Pago de la póliza de seguro para cubrir el traslado de los costales de café a Córdoba, Veracruz CUENTA 2020 NOMBRE SUB- CTA Acreedores diversos Seguros Regio, S.A. IVA acreditable IVA por acreditar Bancos 102001 Banmex HABER 6,380.00 880.00 880.00 6,380.00 6,380.00 SUMAS IGUALES HECHO POR GSE DEBE 6,380.00 202001 1050 1051 1020 PARCIAL REVISADO JLSS AUTORIZADO IEH 7,260.00 DIARIO MSE 7,260.00 AUXILIARES MSE 11. El comisionista realiza una transferencia electrónica a la cuenta del comitente por el producto de las ventas realizadas. El movimiento se registra en una póliza de ingreso; el cargo se realiza a la cuenta de bancos y representa el producto de las ventas realizadas de mercancías en consignación que realizó el comisionista con abono a deudores para saldar la cuenta que llevó el control de las operaciones. Revisa en la siguiente imagen del esquema de mayor las operaciones registradas en la cuenta de deudores diversos para que observes que en esta cuenta se llevó el control de las ventas realizadas por el comisionista, los gastos que pagó y el importe de sus comisiones que también representan un gasto. 6) 9) saldo SF) Deudores diversos 3,248.00 (5 128,064.00 53,360.00 8,004.00 (8 181,424.00 170,172.00 0.00 11,252.00 170,172.00 (11 !" 7" <" =" ??" !"#$%$&'(")*+&,$)(+-.")*&'*/-)*01/$2-) #$%&'()*$+%(,&-.&-.,/(%0(&1&.'2(34.&34.&2(0$&.5&/$'*,*$)*,6( 8.0*,6%$&-.&5(,&9.)6(,&34.&%.(5*:;&(5&/$)6(-$ 8.0*,6%$&-.&5(,&/$'*,*$)., 8.0*,6%$&-.5&/$+%$&-.&5(,&9.)6(,&(&/%>-*6$ 8.0*,6%$&-.&5(&6%(),@.%.)/*(&(5&/$'*6.)6.A&2%$-4/6$&-.&5(,&9.)6(,& Después de registrar los movimientos en el esquema de mayor de la cuenta deudores diversos, podrás determinar el saldo a favor del comitente y realizar la póliza de ingreso. En este caso, el saldo es deudor por 170,172.00, con el registro en el asiento 11, queda saldada la cuenta de deudores diversos. También se afectan las cuentas del IVA por el registro de las comisiones en la póliza número 8. Empresa: Compañía Orizaba, S.A. Póliza de ingresos CUENTA FECHA: 30 de abril NOMBRE SUB- CTA 1020 PARCIAL Bancos 102001 1050 1051 1060 PÓLIZA NO. 11 DEBE HABER 170,172.00 Banmex 170,172.00 IVA acreditable 106001 1,104.00 IVA por acreditar Deudores diversos Arturo Estrella 1,104.00 170,172.00 170,172.00 SUMAS IGUALES 171,276.00 171,276.00 CONCEPTO Registro del producto de las ventas de mercancías en consignación, traspaso a la cuenta de IVA acreditable el importe que corresponde a las comisiones pagadas al comisionista. HECHO POR GSE REVISADO JLSS AUTORIZADO IEH DIARIO MSE AUXILIARES MSE
