TEMA 4. LA NÓMINA

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de Santa Lucia de Tirajana
BLOQUE 1. Conocimientos económicos y
formación para el empleo II
TRABAJO Y SOCIEDAD
TRAMO II
TEMA 4. LA NÓMINA
4.- LA NÓMINA

La nómina

Encabezado

Devengos

Deducciones
ANTES DE EMPEZAR
- ¿Qué es una nómina?
- ¿Cuál es la diferencia entre salario bruto y salario neto?
- ¿Qué deducciones se practican en la nómina?
- ¿Qué son las bases de cotización?
1. LA NÓMINA
La nómina es el documento que el empresario entrega al trabajador con los
distintos conceptos de su salario y los descuentos que se han realizado.
Hay un modelo oficial de nómina pero el convenio colectivo o el acuerdo de
empresa puede utilizar otro diferente, que
será válido siempre que recoja los
distintos conceptos a pagar y los
descuentos realizados.
El pago del salario se puede hacer en
moneda, mediante talón, o ingresándolo
en la cuenta bancaria del trabajador.
El trabajador recibirá una copia de la
nómina y la firmará, pero si el pago se
hace mediante transferencia bancaria, el
comprobante del banco sustituirá a la
firma del trabajador.
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La nómina debe contener:

Encabezado. Recoge los datos de la empresa y del trabajador.

Período de liquidación. Especificará el tiempo al que se refiere la
nómina y los días contabilizados como trabajados y cotizados a la
Seguridad Social.

Devengos. Cantidades que la empresa paga al trabajador,
diferenciando las salariales y las no salariales.

Bases de cotización y de retención. Cantidades obtenidas de los
devengos, para hallar las deducciones destinadas a las Seguridad
Social y a la Agencia Tributaria.

Deducciones. Descuentos que se hacen al devengo. De estos
descuentos, dos de ellos son obligatorios.
 Las aportaciones a la Seguridad Social, que son las
llamadas cotizaciones.
 Las aportaciones a la Agencia Tributaria para realizar
pagos a cuenta del impuesto sobre la renta de las
personas físicas (IRPF), llamados retenciones.
El trabajador tiene derecho a cobrar puntualmente su sueldo. Los retrasos en
el pago:
 Causan intereses de demora del 10% anual.
 Pueden reclamarse judicialmente en el plazo de 1 año.
 Si son graves y reiterados, el trabajador puede solicitar mediante
resolución judicial que el contrato finalice y cobrar del empresario una
indemnización.
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ACTIVIDADES
1. ¿Qué es la nómina? ¿Debe entregarse al trabajador? ¿Tendrá el
trabajador que firmarla?
2. Dos compañeros llevan sus nóminas a clase, pero los datos se colocan
de diferente manera. ¿Por qué tienen distintos modelos de nómina?
2. ENCABEZADO
En el encabezado de la nómina aparecen los datos que identifican al
empresario, al trabajador y el período de liquidación de la nómina.
2.1. Grupo de cotización
Es el grupo de la Seguridad Social que se corresponde con el grupo profesional
del trabajador. Hay 11 grupos de cotización: unos con retribución mensual y
otros con retribución diaria. A cada uno de ellos le corresponde una base
máxima y mínima por la cual cotizar.
2.2. Período de liquidación
Es el tiempo de trabajo que se retribuye y liquida al trabajador, que como regla
general no podrá superar el mes.
2.3. El total de días
Es el total de los días liquidados y cotizados. Cuando se haya trabajado el mes
completo, los días totales dependerán del grupo de cotización del trabajador.
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CÓMPUTO DE DIAS. SEGÚN EL GRUPO DE COTIZACIÓN
Grupos de cotización
del 1 al 7
El total de días siempre será 30,
independientemente de los días naturales del mes al
que se refiere la nómina.
Grupos de cotización
del 9 al 11
El total de días podrá ser los días naturales que
tenga el mes o 30 días si del cómputo anual
cotizado resultara el mismo importe.
RECUERDA
Código de identificación fiscal (CIF) del empresario y documento
nacional o extranjero (DNI/NIE) del trabajador.
Código de cuenta de cotización y Nº de afiliación. Números que
identifican a la empresa inscrita y el trabajador afiliado en la Seguridad
Social.
Grupo profesional. Es el grupo que se asigna al trabajador según las
funciones que vaya a desempeñar.
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ACTIVIDADES
1. ¿Qué datos figuran en el encabezado de la nómina?
2. ¿Qué es el grupo de cotización del trabajador?
3. Federico es del grupo de cotización 2. ¿Con qué grupo profesional se
asocia? ¿Qué tipo de retribución tiene?
3. DEVENGOS
El devengo recoge las diferentes percepciones, salariales y no salariales,
abonadas al trabajador. La suma de percepciones salariales y no salariales es
el total de devengos o salario mensual bruto del trabajador. Este salario no
es el que percibe el trabajador pues hay que restarle las deducciones.
PERCEPCIONES SALARIALES
Salario base
1100 euros
Complementos salariales
Antigüedad, nocturnidad e incentivos
80 euros + 70 euros + 200 euros
Horas extras
100 euros (no son de fuerza mayor)
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
PERCEPCIONES NO SALARIALES
Gastos o suplidos: dieta
150 euros (con pernocta en España)
Indemnizaciones
Prestaciones de la Seguridad Social
Otras
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A. TOTAL DEVENGOS: 1600 euros
3.1. Percepciones salariales
Retribuyen el trabajo realizado y serán las recogidas en el convenio colectivo o
en el contrato de trabajo para cada trabajador.
Las percepciones salariales incluyen:
 Salario base (SB): es la cuantía mínima y fijada por unidad de tiempo,
que recoge el convenio colectivo para cada grupo profesional, sin ten en
cuenta otras circunstancias.
 Complementos salariales (CS): conjunto de percepciones recogidas en
el convenio o en el contrato de trabajo teniendo en cuenta diferentes
circunstancias. Se consolidan, es decir, pasan a ser percepciones
permanentes del trabajador. Los más habituales son los siguientes:
COMPLEMENTOS SALARIALES
Circunstancias
Relacionadas con las
características del
trabajador
Tipo de complementos
Antigüedad. Se paga por estar determinados
periodos trabajando en la empresa, como una forma
de premiar la fidelidad. Ejemplo: cada 3 años
(trienios), cada 6 años (sexenios), etc.
Título, idiomas o similares: Se pagan por poseer
conocimientos específicos que la empresa valora.
Nocturnidad. Se paga cuando se trabaja en la
franja horaria nocturna de 22:00 a 6:00.
Relacionadas con las
características del
puesto de trabajo, se
retribuyen por días
efectivamente
trabajados
Turnos. Se paga cuando se trabaja a turnos
rotatorios.
Responsabilidad. Se paga cuando se desempeña
un puesto de mando.
Toxicidad, peligrosidad y penosidad. Se paga
cuando el trabajo entraña riesgo de enfermedades
profesionales, accidentes de trabajo o se ejecuta en
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malas condiciones.
Participación en beneficios. Se paga un
porcentaje de las ganancias anuales de la empresa,
o de otra cantidad de referencia.
Relacionadas con los
resultados de la
empresa, o la calidad
o cantidad de trabajo
realizado
Comisiones. Se paga un porcentaje sobre las
operaciones en las que ha intervenido el trabajador
o su departamento.
Incentivos, primas, actividad. Se pagan por lograr
cierto nivel de rendimiento, fijado por la empresa.
Asistencia y puntualidad. Se pagan para premiar
la diligencia del trabajador y evitar el absentismo
laboral.
 Horas extraordinarias (Hex): es el importe de las horas extras
realizadas en el mes que se liquida, y que se han compensado con
dinero en lugar de con descanso. El importe de cada hora extra deberá
ser al menos igual que el de cada hora ordinaria de trabajo.
 Gratificaciones extraordinarias o pagas extras (PEx): se recibirán
Cuando la jornada se pacte a tiempo parcial, el contrato se recogerá
siempre por escrito, y el salario del trabajador será proporcional a las
horas trabajadas.
 Salarios en especie (SE): cuando por norma, por convenio colectivo o
contrato de trabajo, el trabajador deba recibir parte de su retribución en
productos o usos diferentes del dinero, su valor monetario se reflejará en
la nómina.
OJO
Cuando nos abonan las pagas prorrateadas, aparecerán en el devengo
de cada mes.
Cuando nos las abonan en determinados meses, podrán incluirse en el
devengo de la nómina de ese mes o en una segunda nómina donde
solo figurará el importe de la paga.
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CASO PRÁCTICO
Gema cobra un salario base de 1050 euros y lleva trabajando en la
empresa 9 años y 7 meses. ¿Cuánto cobrará por antigüedad si le
corresponde por trienio el 3% de su salario base?
Gema cobrará por antigüedad el 3% de 1050 euros = 31,5 euros por
cada período de 3 años trabajados en la empresa. Al llevar 9 años y 7
meses, tiene 3 trienios y cobrará:
31,5 euros/trienio * 3 trienios = 94,5 euros
Con respecto a las reglas de valoración del salario en especie, hay que tener
en cuenta lo siguiente:
CASO PRÁCTICO
La empresa cede a una trabajadora el uso de un coche comprado por
20000 euros incluidos tributos. ¿Cuál será su valoración en la nómina?
En la nómina se recogerá su valoración mensual, siguiendo la regla que marca
la ley: el 20% anual del coste de adquisición.
20% de 20000 euros = 4000 euros/12 meses = 333,33 euros será la valoración
que se reflejará en la nómina del trabajador.
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3.2. Percepciones no salariales
No retribuyen el trabajo, sino que compensan gastos o situaciones
relacionadas con el trabajo o que afectan al trabajador.
COMPLEMENTOS NO SALARIALES
Son gastos que tiene que hacer el trabajador al
llevar a cabo su trabajo:
Dietas de viaje, para la manutención y estancia,
con o sin pernocta del trabajador en los
desplazamientos que debe realizar fuera de su lugar
de residencia o del centro de trabajo.
Gasto de locomoción, para los desplazamientos
que debe realizar el trabajador fuera del centro de
trabajo, en transporte público con factura, o por
kilometraje, peaje y aparcamiento.
Gastos o suplidos
Plus de transporte urbano y plus distancia, para
el desplazamiento del trabajador desde su domicilio
al centro de trabajo.
Plus de quebranto de moneda, compensa los
desajustes de saldo que se pueden producir al
manejar dinero en efectivo.
Plus desgaste de herramientas, compensa el
desgaste de útiles y herramientas que el trabajador
adquiere para realizar su trabajo.
Plus ropa de trabajo, compensa el gasto en
vestuario que el trabajador usa para realizar su
trabajo.
Indemnizaciones
Cuantías abonadas por las empresa por traslados,
despidos, finalización de contrato temporal, etc.
Prestaciones de la
Seguridad Social
Cuantía de las prestaciones de la Seguridad Social
que se abonarán al trabajador, a cargo de la
empresa o en pago delegado. Ejemplo: Prestación
por baja médica, maternidad, etc.
Otras prestaciones concedidas voluntariamente por
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Otras
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la empresa. Ejemplo: Los gastos de estudios
exigidos por el trabajo, los comedores de empresa o
los tickets restaurante, la entrega de productos
rebajados, o la entrega o uso de productos en
especie.
ACTIVIDADES
1. ¿Qué recoge el devengo de una nómina?
2. ¿Qué es el período de liquidación? ¿Qué datos comprende?
3. La nómina de un amigo recoge en el total devengado 1750 euros.
¿Sería esta la cantidad que se ingresa en la cuenta corriente de tu amigo?
4. Indica las percepciones salariales que puede cobrar un trabajador.
5. ¿Cuál es la diferencia entre las percepciones salariales y las no
salariales?
6. Tu compañero Gonzalo cobra dos pagas extraordinarias de 1200 euros
cada una, pero se las pagan prorrateadas cada mes.
a. ¿Qué cantidad cobrará en cada nómina por las pagas extras?
b. ¿En qué parte de la nómina aparecerá esta cantidad?
7. Rodea en un círculo la respuesta correcta:
a. Es una percepción no salarial:

El plus de nocturnidad

El plus de idiomas

La dieta por manutención

El plus de asistencia y puntualidad
b. ¿Dónde aparecerá el importe de las pagas extraordinarias en la nómina
de un trabajador que las cobra prorrateadas cada mes?

En los devengos, dentro de las percepciones no salariales.
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
En los devengos, dentro de las percepciones salariales

En las deducciones, dentro de los anticipos de salario

En los devengos, dentro del salario en especie
c. Compensa los gastos de desplazamientos del domicilio al centro de
trabajo:

Dietas

Gastos de locomoción

Plus de transporte

Plus de quebranto de moneda
CONCEPTOS COMPUTABLES EN COTIZACIÓN
Conceptos
Computable en la
base de cotización
Computable en la
base de IRPF
Gastos de estancia
Exceso del importe
justificado
Igual que en
cotización
Gastos
de Pernocta
manutención
En España, exceso de Igual
que
53,34 euros/día
cotización
en
Extranjero, exceso de
91,35 euros/día
No pernocta
En España, exceso de Igual
que
26,67 euros/día
cotización
en
Extranjero, exceso de
48,08 euros/día
Gastos de Con factura o Exento
locomoción equivalente
(transporte
público)
Exento
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Remuneración
global
(sin
justificación
importe)
Otros gastos:
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Exceso de 0,19
euros/km recorrido
más gastos de peaje y
aparcamiento
injustificados
Igual
que
cotización
Importe íntegro
Importe íntegro
en
Plus transporte y distancia.
Plus quebranto de moneda,
desgaste
útiles
y
herramientas, y ropa de
trabajo.
Percepciones por matrimonio
Indemnizaciones por despido Exceso de la cuantía El exceso de 180000
o cese
del Estatuto o que euros
regule la ejecución de
sentencias,
sin
considerarse como tal
la
establecida
en
convenio colectivo
Los
importes
que
excedan de los que
hubieran
correspondido
de
haberse
declarado
improcedente
el
despido
Prestaciones de la Seguridad Exento
Social
y
mejoras
por
incapacidad temporal
Importe íntegro, salvo
excepciones
(orfandad…)
Asignaciones Gastos
de Exento
asistenciales estudios del
trabajador
exigidos por
su puesto de
trabajo
Importe íntegro
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Otras: entrega Importe íntegro
gratuita o a
precio inferior
del mercado
de acciones, o
de productos,
la utilización
de servicios
sociales
y
culturales de
empleados
(guarderías…)
Cualquier
retributivo
otro
concepto Importe íntegro
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Importe íntegro
Importe íntegro
CASO PRÁCTICO
Alicia, que vive y trabaja en Madrid, tuvo que acudir a una reunión con un
cliente a Barakaldo el miércoles y regresó el mismo día. Recorrió 450 km
y cobró 0,5 euros/km en gastos de locomoción. ¿Qué cantidad se incluirá
en la cotización y el IRPF’
Gastos de locomoción: 0,5 euros/km * 450 km = 225 euros. Pero no se incluyen
hasta 0,19 euros/km
0,19 euros/km * 450 km = 85,5 euros
Incluiremos en cotización e IRPF: 225 euros – 85,5 euros = 139,5 euros
4. DEDUCCIONES
Son los descuentos que el empresario hace en la nómina del trabajador.
Cuando al total de devengos le restamos estas deducciones, obtendremos
el salario líquido que recibirá el trabajador o salario neto.
Total devengos (1600 euros) - total deducciones (277,34 euros) = Líquido a
percibir (1322, 66 euros)
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4.1. Aportaciones a la Seguridad Social
Empresarios y trabajadores aportan dinero a la Seguridad Social para pagar las
prestaciones y servicios que podrán recibir de la Seguridad Social cuando se
hallen en alguna de las situaciones protegidas. Esas aportaciones se llaman
cotizaciones. El empresario ingresará sus aportaciones y las del trabajador en
el mes natural siguiente al de la nómina. Para ello podrá utilizar medios
telemáticos, como el Sistema de Remisión Electrónica de Datos (RED).
Las cotizaciones reflejadas en la nómina son:
 Cotizaciones por contingencias comunes. Aseguran situaciones
derivadas de enfermedades comunes (las no relacionadas con el
trabajo), accidentes no laborales, las prestaciones a favor de familiares
por dichas situaciones, la jubilación y la maternidad. Para obtener las
cotizaciones, hay que calcular la base de cotización por contingencias
comunes (BCcc) y aplicar los porcentajes correspondientes.
Para calcular la base de cotización por contingencias comunes, hay que
calcular lo que se cobra al mes y sumarlo a la prorrata de pagas extras.
A continuación se comprobará que la base calculada se encuentra
comprendida entras las bases máxima y mínima del grupo de cotización
del trabajador.
 Cotizaciones por contingencias profesionales. Aseguran las
situaciones que derivan de enfermedades profesionales, accidentes de
trabajo y las prestaciones:
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- A favor de sus familiares en caso de muerte por dichas
contingencias.
- De riesgo durante embarazo y lactancia.
- De desempleo.
Para obtener las cotizaciones, hay que calcular la base de cotización por
contingencias profesionales (que será el resultado de la suma de la base
de cotización por contingencias comunes y las horas extras).
 Cotizaciones por horas extraordinarias. Cuando el trabajador hay
realizado horas extras, cotizará por estas a la Seguridad Social.
ACTIVIDADES
1. ¿Es obligatorio realizar aportaciones a la Seguridad Social cuando te
contrata una empresa?
2. ¿Para qué hay que realizar estas aportaciones? ¿Quién ingresa esas
aportaciones en la Seguridad Social?
3. En la nómina de Marcos, el total devengado es 2500 euros y el total a
deducir es 375 euros. ¿Cuál es su salario bruto? ¿Y su salario neto?
4. ¿Qué situaciones asegura el trabajador al cotizar por contingencias
comunes?
5. Rodea con un círculo la respuesta correcta:
a. El salario neto del trabajador es:

El líquido a percibir

El salario bruto más las deducciones

El total devengos

El salario bruto
b. ¿Quién realiza aportaciones a la Seguridad Social a favor del
trabajador?:
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
Sólo el trabajador

El trabajador y el empresario

Sólo el empresario

El trabajador y sus familiares
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CASO PRÁCTICO
Un trabajador del grupo de cotización 1 y contrato indefinido cobra en
enero las siguientes percepciones:
- Salario base: 1000 euros
- Complemento de antigüedad: 80 euros
- Plus de nocturnidad: 70 euros
- Horas extras: 100 euros
- Incentivos: 200 euros
- Dieta con pernocta en España: 150 euros
- Además, percibe en diciembre y junio dos pagas entras de un importe de
850 euros cada una
A. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social del trabajador:
Base de cotización por contingencias comunes (BCcc)
Remuneración mensual:
Percepciones salariales (no incluimos las horas extras):
1000 euros + 80 euros + 70 euros + 200 euros = 1350 euros
Percepciones no salariales: 150 e - 53,34 e que no se incluyen = 141, 67 e
Prorrata de pagas extras: 2 pagas + 850e/12 = 141,67 euros
Total: 1350 e + 96,66 e + 141,67 e = 1588,33 euros
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Base de cotización por contingencias profesionales (BCcp):
BCcc + Hex = 1588,33 euros + 100 = 1688,33 euros
4.2. Aportaciones al IRPF
El empresario debe descontar una cantidad del sueldo del trabajador, para
ingresarla en la Agencia Tributaria, a cuenta del pago del IRPF. Estas
aportaciones se denominan retenciones.
Para obtener la cantidad que se ha de retener, se hallará la base de retención
del IRPF y se aplicará sobre ella un porcentaje de retención.
Para calcular la base de retención para el IRPF, hay que incluir todas las
percepciones salariales íntegramente además de incluir todas las percepciones
no salariales.
El porcentaje aplicable de retención dependerá de la situación personal del
trabajador y del importe anual de las retribuciones que se prevé que vaya a
percibir. Por ejemplo, cuanto más cargas familiares tenga el trabajador y menor
sea su retribución, menor será el porcentaje de retención.
Este porcentaje no podrá ser inferior al 2% cuando se trata de contratos de
duración inferior al año. En determinadas circunstancias puede ser necesario
recalcular (regularizar) el porcentaje si las circunstancias personales del
trabajador cambian. Por ejemplo, si a mediados de un año tiene un hijo, si tiene
un aumento de sueldo, etc.
ACTIVIDADES
1. Busca tres nóminas de gente de tu entorno y mira el porcentaje de
retención que se les aplica.
2. ¿Qué es regularizar el porcentaje del IRPF?
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4.3. Otras deducciones
El empresario puede practicar otras deducciones al devengo del trabajador, en
los siguientes casos:
 Anticipos a cuenta: Antes de que llegue el día del pago del salario, el
trabajador puede solicitar al empresario un anticipo a cuenta del trabajo
ya realizado. En este caso, la empresa descontará en las deducciones el
anticipo que realizó ese mes.
 Valor de los productos recibidos en especie: Cuando en los
devengos estén las precepciones en especie, el valor de esas
percepciones se descontará en las deducciones.
 Cuota sindical: Con la autorización del trabajador, el empresario puede
descontar la cuota sindical que el trabajador paga al sindicato al que se
encuentre afiliado.
 Embargo: Si hay orden de embargo sobre el salario del trabajador, el
empresario descontará su importe de la nómina.
ACTIVIDADES
1. Además de las aportaciones a la Seguridad Social y al IRPF, ¿qué otras
deducciones se pueden practicar en la nómina del trabajador?
2. Indica el apartado de la nómina en el que figuran los siguientes
conceptos:
a. Salario base:
b. El embargo del salario del trabajador:
c. El plus de quebranto de moneda:
d. El grupo de cotización del trabajador:
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