Tecnológico de Estudios Superiores de Ecatepec Tema: Personas Morales Sin Fines De Lucro Equipo: Camacho Barrios Rubén Flores Martínez Ricardo Amador Moyron García Fátima Daniela Torres Morales Ana Victoria Docente: Ricardo Flores Godínez Materia: Auditoria para efectos financieros Grupo: 17601 1 INDICE Tema Pagina(s) Introducción 3 Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos 4 Obligaciones de las personas morales no lucrativas 5 Donatarias 6-10 Lista de donatarios en página del SAT 10-12 Remanente distribuible 13-14 Obligaciones de los sindicatos y partidos políticos 15 ¿Qué pasa con el ISR de los intereses de los donatarios? 16 Ley PIORPI 17-19 Conclusión Camacho Barrios Rubén 20 Conclusión Flores Martinez Ricardo Amador 21 Conclusión Moyron García Fátima Daniela 22 Conclusión Torres Morales Ana Victoria 23 Bibliografías 24 2 INTRODUCCIÓN En esta investigación es referente al tema de personas morales con fines no lucrativos, que podemos encontrar en el título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Cuyo enfoque se basa a dicha ley, haciendo una investigación profunda y detallada a cada aspecto que se trató en clase con el profesor. También se mencionarán aspectos importantes y básicos, como la definición de personas morales sin fines de lucro, teniendo como ejemplo a sociedades de inversión y administradoras de fondos para el retiro. Información sustentada por artículos de la LISR y CFF Además, se mencionarán las obligaciones fiscales de acuerdo con el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación y en el reglamento de este, haciendo referencia a las obligaciones fiscales, así como el énfasis en la contabilidad electrónica. Se explicarán los conceptos que no se consideran remanente distribuible para las personas morales no contribuyentes, al igual que se citara el Artículo 79 de la LISR. Por otra parte, se tratará el tema de que requisitos se necesitan para que las donatarias sean autorizadas conforme al artículo 82 de la ley del ISR y se abordará el remanente distribuible que es la cantidad en efectivo o en bienes que puede ser distribuida entre los integrantes de la persona moral y la cual no pagará el ISR, siempre y cuando no se retire, esto conforme al artículo 80 LISR. Finalmente se pondrán los links bibliográficos al termino de este trabajo. 3 Título lll Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos Las personas morales sin fines de lucro también son llamadas “Sociedad Civil”, (SC); la cual da su origen en juntar esfuerzos de profesionistas para lograr un bien común relacionado a asuntos específicos como es la salud, genero, educación, ambiente, bienestar social, desarrollo, cultura y derechos humanos, etc.; no buscan el lucro personal, esto la diferencia de las otras personas morales y la legislación mexicana le otorga beneficios fiscales, legales y administrativo; no pagan el impuesto sobre la renta, reciben donativos sin límite en ya sea en efectivo o en especie, entre otras. Si se realizan actividades de asistencia, servicios, enseñanza, investigación, administración, sin perseguir un fin lucrativo, se considera persona moral con fines no lucrativos. De conformidad con el artículo 79 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las personas morales con fines no lucrativos son: Sindicatos. Asociaciones religiosas. Cámaras de comercio e industria. Colegios de profesionales. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad imitada de interés público. Donatarias. Sociedades cooperativas. Sociedades de inversión especializadas en fondos para el retiro. Partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos. La Federación, entidades federativas, los municipios y organismos descentralizados. Asociaciones deportivas En este supuesto, no eres sujeto del Impuesto Sobre la Renta, salvo que percibas ingresos por enajenar tus bienes, por recibir intereses, premios o cuando determines o tengas conceptos asimilados a remanente distribuible (diferencia que resulta al restar de tus ingresos las deducciones autorizadas, siempre que tus ingresos sean mayores). El artículo 127 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la renta nos especifica que las sociedades civiles que tengan el mismo objeto social que las cámaras y confederaciones empresariales podrán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto por ingresos derivados de cuotas anuales ordinarias o extraordinarias pagadas por sus integrantes conforme al título lll de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y por los demás ingresos se aplicara el impuesto en términos del título ll. 4 Obligaciones de las personas morales no lucrativas (Articulo. 86 LISR) I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones. II. Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. III. Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de cada año, declaración en la que se determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante. IV. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se señale el monto del remanente distribuible, en su caso. V. Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la información. retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir el comprobante respectivo, cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en los términos de esta Ley. 5 DONATARIAS Las donatarias autorizadas son todas las asociaciones sin fines de lucro; que no buscan generar ninguna utilidad y que persiguen objetivos altruistas. Fundamento Legal se puede encontrar en las siguientes leyes con sus correspondientes artículos: 1. Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 82. 2. Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 36. 3. Resolución Miscelánea Fiscal, reglas 3.10.2. y 3.10.3. En esta parte entra el remanente distribuible, que son los ingresos menos las erogaciones. Todo recurso obtenido como no contribuyente deberá destinarse únicamente al objeto social para el que fue creada la asociación civil. Los ingresos que se consideran como remanente distribuible son los ingresos que las personas del artículo 79 de la LISR entreguen en efectivo o en bienes Las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI, XIII, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXIV y XXV de este artículo, así como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos, y los fondos de inversión a que se refiere este Título, considerarán remanente distribuible, aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o socios, el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas; las erogaciones que efectúen y no sean deducibles en los términos del Título IV de esta Ley; los préstamos que hagan a sus socios o integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes salvo en el caso de préstamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que se refiere la fracción XIII de este artículo. Tratándose de préstamos que en los términos de este párrafo se consideren remanente distribuible, su importe se disminuirá de los remanentes distribuibles que la persona moral distribuya a sus socios o integrantes. Al momento que resulten recursos sin ejercerse se entenderá que existe un remante siempre y cuando no se cuente con estatus de donataria autorizada para recibir donativos deducibles de impuestos (artículo 82, fracción IV, LISR), el remanente podrá repartirse a los miembros de la sociedad, de conformidad con el artículo 80 de la LISR. El remanente distribuible son las ganancias después del pago de impuestos que pudieran resultar de la operación, cuando el estatus es de donataria autorizada en una asociación sin fines lucrativos, el SAT solicita de manera obligatoria la implementación de las cláusulas de liquidación y patrimonio, en las que se especifica que la organización no tiene derecho a repartir remanente distribuible entre sus asociados o miembros de la organización, así que; 6 todos los ingresos que obtenga deberán ser canalizados y utilizados en actividades para el empeño o desarrollo exclusivo del objeto social. Requisitos para ser una donataria autorizada. En el artículo 82 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos dice cuáles son las reglas para que se pueda considerar a una persona moral como institución autorizada para recibir donativos. ✓ Que se dedique exclusivamente a lo que dice el artículo 79 de la LISR, reciba una parte de la federación y tenga ingresos por su objeto social. ✓ Su finalidad sea su objeto social sin relacionarse con campañas políticas o propaganda. ✓ Podrán influir en la legislación siempre y cuando sus actividades no sean remuneradas y no se realicen en favor de personas o sectores que hayan otorgado una donación. ✓ Sus activos son exclusivos para fines propios de su objeto social, sin poder otorgar beneficio del remanente distribuible a nadie. ✓ Cuando se liquide o se cambie de residencia para efectos fiscales se debe destinar la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos en un plazo de 6 a 12 meses según la situación. ✓ Mantener a disposición del público la información para recibir donativos, el uso y destino de los donativos recibidos. ✓ Informar a las autoridades fiscales, a través de medios y formatos electrónicos, a más tardar el 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación de los donativos en efectivo en moneda nacional o extranjera, piezas de oro o plata, o cuyo monto sea mayor a cien mil pesos. ✓ Que cuenten con la estructura y procesos de un gobierno corporativo, para la dirección y control de la persona moral con ingresos totales anuales de más de 100 millones de pesos o que tengan un patrimonio de más de 500 millones de pesos. En cualquier caso, las donatarias autorizadas deben cumplir con los requisitos de control administrativo y de transparencia que establezcan el Reglamento de la LISR y las reglas que emita el Servicio de Administración Tributaria. Conforme al artículo 128 del Reglamento de la LISR; las personas morales y fiduciarias para recibir donativos deducibles deben ocupar los comprobantes fiscales de donativos solo para amparar dichas operaciones; expidiendo sus comprobantes y realizando todos los asientos derivados de su actividad en una misma contabilidad. Cito artículo 128 RLISR. Las personas morales y las fiduciarias respecto del fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles, deberán utilizar los comprobantes fiscales de 7 donativos únicamente para amparar dicha operación, debiendo expedir los comprobantes fiscales por las actividades realizadas, con todos los requisitos previstos en las disposiciones fiscales para amparar cualquier otra operación diferente a la donación, y realizar todos los asientos derivados de la realización de sus actividades en una misma contabilidad. Artículo 129. Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en el extranjero, cuando en el ejercicio obtengan donativos, deberán elaborar y mantener a disposición del público durante un periodo de tres años contados a partir del ejercicio siguiente al que corresponda, lo siguiente: I. Un estado de posición financiera en el que se asienten sus activos, pasivos y capital al cierre del ejercicio, y II. Una relación de los administradores y empleados que hubieren recibido ingresos de la donataria autorizada en cantidad superior a $295,000.00, por concepto de salarios, honorarios, compensaciones o cualquier otro. En caso de que las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles incumplan con sus obligaciones fiscales, el Servicio de Administración Tributaria revocara, no revocara o perderá la vigencia de la autorización respectiva, sin perjuicio de las demás sanciones que, en su caso, procedan en los términos de las disposiciones legales. En el artículo 82 de la LISR, están los causales de revocación de la autorización para recibir donativos deducibles; que son: Destinar su activo a fines distintos del objeto social por el cual se obtuvo la autorización. No expedir comprobantes fiscales que amparen sus operaciones. Estar incluido en la lista a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación. (El articulo 69-B se refiere a la notificación que te hará llegar la autoridad fiscal cuando detecte que un contribuyente emita comprobantes por actividades inexistentes, el SAT te pondrá en una lista que se publica en el Diario Oficial de la Federación y tendrás oportunidad de presentar la documentación necesaria para aclarar la situación en un plazo determinado). Algún representante legal, socio o cualquier integrante del consejo directivo o administrativo o fideicomiso que haya sido revocada su autorización por ubicarse en el supuesto anterior dentro de los últimos 5 años. Referencia: Artículo 82. Las personas morales con fines no lucrativos a que se refieren las fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV del artículo 79 de esta Ley, deberán cumplir con lo siguiente para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley. 8 I. Que se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades que se dediquen a cualquiera de los fines a que se refieren las fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV del artículo 79 de esta Ley y que, de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria, una parte sustancial de sus ingresos la reciban de fondos proporcionados por la Federación, entidades federativas o municipios, de donativos o de aquellos ingresos derivados de la realización de su objeto social. Tratándose de aquellas entidades a cuyo favor se emita una autorización para recibir donativos deducibles en el extranjero conforme a los tratados internacionales, además de cumplir con lo anterior, no podrán recibir ingresos en cantidades excesivas por concepto de arrendamiento, intereses, dividendos o regalías o por actividades no relacionadas con su objeto social. II. Que las actividades que desarrollen tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social, sin que puedan intervenir en campañas políticas o involucrarse en actividades de propaganda. III. Las personas a que se refiere este artículo podrán realizar actividades destinadas a influir en la legislación, siempre que dichas actividades no sean remuneradas y no se realicen en favor de personas o sectores que les hayan otorgado donativos y, además, proporcionen al Servicio de Administración Tributaria la siguiente información: a) La materia objeto de estudio. b) La legislación que se pretende promover. c) Los legisladores con quienes se realice las actividades de promoción. d) El sector social, industrial o rama de la actividad económica que se beneficiaría con la propuesta. e) Los materiales, datos o información que aporten a los órganos legislativos, claramente identificables en cuanto a su origen y autoría. f) Las conclusiones. g) Cualquier otra información relacionada que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. IV. Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona física alguna o a sus integrantes personas físicas o morales, salvo que se trate, en este último caso, de alguna de las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos o se trate de la remuneración de servicios efectivamente recibidos. V. Que al momento de su liquidación y con motivo de la misma, destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles 9 VI. Mantener a disposición del público en general la información relativa a la autorización para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos, así como al cumplimiento de sus obligaciones fiscales, y en su caso, la información a que se refiere la fracción II de este artículo, por el plazo y en los términos que mediante reglas de carácter general fije el Servicio de Administración Tributaria. VII. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación, de los donativos recibidos en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos. - - La información a que se refiere esta fracción estará a disposición de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los términos del segundo párrafo del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. Informar a las autoridades fiscales, en los términos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, de las operaciones que celebren con partes relacionadas y de los servicios que reciban o de los bienes que adquieran, de personas que les hayan otorgado donativos deducibles en los términos de esta Ley. Los donatarios que se visualizan en la página del SAT Proveedores autorizados por el SAT, para asignación de folio e incorporación de sello digital: 1. e-factura.net (Sociedad de Explotación de Redes Electrónicas y Servs. de México, S.A. de C.V.) * 2. Ekomercio (Ekomercio Electrónico, S.A. de C.V.) 3. Emite - Soluciones Fiscales Digitales (Emite Facturación, S.A. de C.V.) 4. Expidetufactura (CPA Control de Comprobantes Digitales, S. de R.L. de C.V.) 5. Fábrica de Jabón La Corona (Fábrica de Jabón La Corona, S.A. de C.V.) 6. Factrónica (Factrónica, S. de R.L. de C.V.) 7. FactuPronto (FactuPronto, S.A. de C.V.) 8. Factura Fácilmente.com (Factura Fácilmente de México, S.A. de C.V.) 9. Factura Inteligente (Simplificando la Vida con Tecnología, S.A. de C.V.) 10. Facturación Moderna (Facturación Moderna, S.A. de C.V.) 11. Facturadorelectronico.com (Dot Net Desarrollo de Sistemas, S.A. de C.V.) 12. Facturagepp (Servicios Administrativos Suma, S. de R.L. de C.V.) 13. Facturaxion (Freight Ideas, SA de CV) 14. FactureYa (Servicios Tecnológicos Avanzados en Facturación, S.A. de C.V.) 10 15. Facturizate - EDC Invoice (Carvajal Tecnología y Servicios, S.A. de C.V.) 16. Formas Digitales (Formas Continuas de Guadalajara, S.A. de C.V.) 17. INTERFACTURA (Interfactura, S.A.P.I. de C.V.) 18. InvoiceOne (Sistemas de Emisión Digital, S.A. de C.V.) 19. iofacturo (Grupo Yacord Servicios Contables, S.A. de C.V.) 20. iTimbre (Soluciones Digitales Avanzados, S.A. de C.V.) 21. Konesh Soluciones (Aurorian, S.A. de C.V.) 22. Masfactura (Masteredi, S.A. de C.V.) 23. MISE-FOLIOS (EDX-PAC Servicios Tecnológicos, S.A.P.I. de C.V.) 24. MY$uite (Mysuite Services, S.A. de C.V.) 25. NT Link Comunicaciones (NT Link Comunicaciones, S.A. de C.V.) 26. PAX Facturación (Corpus Facturación, S.A. de C.V.) 27. Pegaso Digital (Servicio y Soporte en Tecnología Informática, S.A. de C.V.) 28. PRODIGIA (Prodigia Procesos Digitales Administrativos, S.A. de C.V.) 29. PRODITMA (Proditma, S.A. de C.V.) 30. Quadrum (Centro de Validación Digital CVDSA, S.A. de C.V.)* 31. Sovos (Advantage Security, S. de R.L. de C.V.) 32. rfácil (Grupo Rfácil Empresarial, S.A. de C.V.) 33. Sefactura (Sefactura, S.A. de C.V.) 34. SeguriDataPrivada, S.A. de C.V. (SeguriData Privada, S.A. de C.V.) 35. Sifei (Solución Integral de Facturación Electrónica e Informática SIFEI, S.A. de C.V.) * 36. Solución Factible (SFERP, S.C.) 37. SOLUPAC (Teléfonos de México, S.A.B. de C.V.) 38. STOFactura (Servicios, Tecnología y Organización, S.A. de C.V.) 39. SW sapien-SmarterWEB (Luna Soft, S.A. de C.V.) 40. Timbox (IT & SW Development Solutions de México, S. de R.L. de C.V.) 41. Tralix (Tralix México, S. de R.L de C.V.) 42. TSYS (Total System Services de México, S.A. de C.V.) 43. TurboPac (Qrea-t Solutions, S.A. de C.V.) 44. Vital Sistemas (Vital Sistemas, S.A. de C.V.) 45. 4G FACTOR SA DE CV (4G Factor, S.A. de C.V.) 46. Advans (Soluciones Advans, S.A. de C.V.) 47. ALLIAX (Alliax, S.A. de C.V.) 48. ASPEL (Total Solutions Provider, S.A. de C.V.) 49. ATEB (ATEB Servicios, S.A. de C.V.) 50. B1SOFT Latinoamérica (Servicios Tecnológicos B1 Soft, S.A. de C.V.) 51. BanBajío (Banco del Bajío, SA, Institución de Banca Múltiple) 52. Buzón E (Buzón E, S.A. de C.V.) 53. CECOBAN (Cecoban, S.A. de C.V.) 54. Certifac (CER - Consultoría y Respuesta Estratégica, S.A. de C.V.) 11 55. Certificación CFDI (Certificación CFDI, S.A.P.I. de C.V.) 56. CertusFactureHoy.com (Certus Aplicaciones Digitales, S.A. de C.V.) 57. Comercio Digital (Sistemas de Comercio Digital, S. de R.L. de C.V.) 58. CONTPAQ i (Másfacturación, S. de R.L. de C.V.) 59. DETECNO (DETECNO, S.A. de C.V.) 60. Digibox (Digibox, S.A. de C.V.) 61. DigiFact (Teledesic Broadband Networks, S.A. de C.V.) 62. Digital Invoice (TKK CREATE IT, S.A. de C.V.) 63. Digital Factura (Impresos de Caber, S.A. de C.V.) 64. Diverza (Soluciones de Negocios FNX, S.A de C.V.) 65. E CODEX (Desarrollo Corporativo de Negocios en Tecnología de la Información, S.A. de C.V.) 66. Edicom (Edicomunicaciones México, S.A. de C.V.) 67. EdiFactMx (EDIFACTMX, S.A. de C.V.) 12 ¿QUÉ ES EL REMANENTE DISTRIBUIBLE? El remanente distribuible es una regla general la cual aplica de la siguiente manera, ingresos menos erogaciones (gastos). Todo recurso tenido como no contribuyente deberá destinarse única y exclusivamente al objeto o social para el que fue creada la asociación civil. En cuanto a utilidad, al momento que resulten recursos sin ejercicio se entenderá que existe un remanente, en términos de la ley "remanente distribuible" y Siempre y cuando no cuente con estatus de donataria autorizada para recibir donativos deducibles de impuestos (art. 82, frac IV de la LISR) y en común acuerdo, el remanente podrá repartirse a los miembros de la asociación o sociedad, según sea el caso, de conformidad con el artículo 80 de la LISR. (REMANENTE DISTRIBUIBLE, s.f.) Podemos clasificar al remanente en cuatro tipos los cuales pueden ser clasificados como sigue: - Remanente distribuible teórico: Es el remanente señalado en el tercer párrafo del artículo 93 de la LISR que establece: “Las personas morales a que se refiere este artículo determinarán el remanente distribuible de un año de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas, disminuyendo de los ingresos obtenidos en ese periodo, a excepción de los señalados en el artículo 109 de esta Ley y de aquellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo, las deducciones autorizadas, de conformidad con el Título IV de la presente Ley. Cuando la mayoría de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes del Título II de esta Ley, el remanente distribuible se calculará sumando los ingresos y disminuyendo las deducciones que correspondan, en los términos de las disposiciones de dicho Título. Cuando la mayoría de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Título IV, Capítulo II, Secciones I o II de esta Ley, el remanente distribuible se calculará sumando los ingresos y 13 disminuyendo las deducciones que correspondan, en los términos de dichas Secciones, según corresponda”. - Remanente contable: Este es el que resulta de disminuir a los ingresos contables las deducciones contables, ambas correspondientes a un periodo determinado. - Remanente distribuible ficto: El artículo 95 de la LISR, en su penúltimo párrafo, señala lo que considera como remanente distribuible, aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o socios (remanente ficto): a) El importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. b) Las erogaciones que efectúen y no sean deducibles en los términos del Título IV de esta Ley, salvo cuando dicha circunstancia se deba a que éstas no reúnen los requisitos de la fracción IV del artículo 172 de la misma. c) Los préstamos que hagan a sus socios o integrantes - Remanente distribuible en efectivo o en bienes: El artículo 93 de la LISR en su primer párrafo señala lo que considera como remanente distribuible para sus integrantes: Únicamente los ingresos que se entreguen en efectivo, y o Bienes 14 Obligaciones de los sindicatos y partidos políticos. La naturaleza de un sindicato es la de proteger los intereses de sus agremiados, tomando en consideración lo que dispone el Articulo 356 de la Ley Federal del Trabajo, que dice: "es la asociación de trabajadores o patrones, construida para el estudio, mejoramiento y defensa de sus respectivos intereses". Por otro lado, el Código Civil Federal establece en su Artículo 25 fracción IV, que son personas morales, los sindicatos, en conclusión, un sindicato es una persona moral que se construye para el estudio, mejoramiento y defensa de los intereses de los trabajadores o patrones. Ahora bien, en términos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los sindicatos se encuentran previstos en el título III de la Ley antes señalada, Articulo 79 fracción I. Obligaciones de los sindicatos: I. Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de cada año, declaración en la que se determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante. II. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se señale el monto del remanente distribuible, en su caso. III. Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la información. retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir el comprobante respectivo, cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en los términos de esta Ley. Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos, tendrán las obligaciones de: I. Retener y enterar el impuesto II. Exigir comprobantes fiscales, cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en términos de ley. III. Llevar contabilidad y conservarla de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. IV. Están obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación 15 ¿Qué pasa con el ISR de los intereses de los donatarios? Las instituciones que componen el sistema financiero que efectúen pagos por intereses, deberán retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca el Congreso de la Unión para el ejercicio de que se trate de que dé lugar al pago de los intereses, como pago provisional. La retención se enterará ante las oficinas autorizadas, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda, y se deberá expedir comprobante fiscal en el que conste el monto del pago de los intereses, así como el impuesto retenido. No se efectuará la retención a que se refiere el párrafo anterior, tratándose de: a) La Federación, las entidades federativas o los municipios. b) Los organismos descentralizados cuyas actividades no sean preponderantemente empresariales, así como a aquellos sujetos a control presupuestario en los términos de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, que determine el Servicio de Administración Tributaria. c) Los partidos o asociaciones políticas, legalmente reconocidos. d) Las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley. e) Las sociedades de inversión especializadas en fondos para el retiro, a los fondos de pensiones o jubilaciones de personal complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social f) Los estados extranjeros en los casos de reciprocidad. 16 LEY PIORPI La ley federal para la prevención e identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, también conocida como “Ley antilavado” o LFPIORPI, entró en vigor el 17 de Julio 2013. Posteriormente, el 16 de agosto de 2013, se publicó en el DOF su reglamento, con el propósito de establecer las bases y disposiciones para su debida observancia. Una semana después, el 23 de agosto, se dan a conocer en el DOF las reglas de carácter general a que se refiere dicha iniciativa, las cuales establecen las medidas y procedimientos que deberán observar quienes realicen actividades vulnerables, así como los términos para la presentación de los avisos y el cumplimiento con dicho marco legal. La ley antilavado entra en vigor el 1 de septiembre; con la expedición de los formatos para la presentación de avisos, el 30 de agosto en el diario oficial de la federación. Dentro de la ley antilavado se contemplan plazos de entrada en vigor relativos ca la obligación de presentar avisos, así como restricciones al uso de efectivos y metales preciosos, entre otros. Objeto y finalidad La ley fue expedida con el objeto de “proteger el sistema financiero y la economía nacional, por medio del establecimiento de medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos u operaciones que involucren recursos de procedencia ilícita, a través de una coordinación interinstitucional.” (Art. 2). Además, se desprende que esta coordinación tendrá como finalidad recabar elementos útiles para investigar y perseguir los delitos de operaciones con recursos de procedencia ilícita, los relacionados con estos últimos, las estructuras financieras de las organizaciones delictivas y evitar el uso de los recursos para su financiamiento. Facultades y/o atribuciones de las autoridades En general, una de las funciones de las autoridades es evitar que el sistema financiero sea utilizado para operaciones ilícitas. Sin embargo, compete a cada una de ellas lo siguiente: A la SHCP: • Recibir los avisos de quienes realicen las actividades vulnerables. • Requerir la información, documentación, datos e imágenes y proporcionar a la unidad la información que le requiera. • Coordinarse con otras autoridades supervisoras y de seguridad pública, nacionales y extranjeras, para prevenir y detectar actos u operaciones de lavado de dinero. • Presentar las denuncias correspondientes ante el Ministerio Público de la Federación. • Conocer y resolver sobre los recursos de revisión en contra de las sanciones aplicadas. 17 • A la Unidad Especializada en Análisis Financiero: • Conducir la investigación para la obtención de indicios o pruebas vinculadas a operaciones con recursos de procedencia ilícita. • Diseñar, integrar e implementar sistemas y mecanismos de análisis de la información financiera y contable. • Emitir los dictámenes y peritajes en materia de análisis financiero y contable que se requieran. • Establecer mecanismos de consulta directa de información que pueda estar relacionada con operaciones con recursos de procedencia ilícita, en las bases de datos de las autoridades de los tres órdenes de gobierno. Por otra parte, el artículo 18 prevé también como obligación de quienes realicen actividades vulnerables las siguientes obligaciones: • Identificar a los clientes y usuarios y verificar su identidad. • Recabar información sobre su actividad económica u ocupación, en caso de que se establezca una relación de negocios. • Solicitar información y documentación del dueño beneficiario. • Custodiar, proteger, resguardar y evitar el ocultamiento o destrucción de la información y documentación. • Brindar las facilidades necesarias para llevar a cabo las visitas de verificación. • Abstenerse, sin responsabilidad alguna, de llevar a cabo el acto u operación de que se trate, cuando sus clientes o usuarios se nieguen a proporcionarles la referida información o documentación. Actividades vulnerables En la Ley Sobre Lavado de Dinero se han determinado como actividades vulnerables, que pueden llevar a cabo las entidades financieras y que son objeto de identificación y/o aviso ante la SHCP, de acuerdo con el valor del monto de los actos u operaciones, el cual está determinado en número de salarios mínimos vigentes en el Distrito Federal, a lo siguiente: Prohibiciones Como una medida para prevenir y combatir el delito de lavado de dinero, la ley prohíbe que se dé cumplimiento a obligaciones y, en general, que se liquide, pague o acepte la liquidación o el pago de actos u operaciones, mediante el uso de monedas y billetes, ya sea 18 en moneda nacional o divisas, y con metales preciosos hasta un monto máximo publicado en el DOF. Reserva y manejo de la información Es importante señalar que la ley deslinda de responsabilidad a quienes realicen actividades vulnerables, al señalar que no implicará para estos, transgresión alguna a las obligaciones de confidencialidad o secreto legal, profesional, fiscal, bancario, fiduciario o cualquier otro que prevean las leyes, ni podrá ser objeto de cláusula de confidencialidad en convenio, contrato o acto jurídico alguno. Sanciones administrativas Las sanciones administrativas están encaminadas a sancionar las violaciones que cometan las entidades financieras a la ley, mediante el incumplimiento de sus obligaciones. Serán sancionadas por los respectivos órganos desconcentrados de la SHCP facultados para supervisar el cumplimiento de estas y, al efecto, la imposición de dichas sanciones se hará conforme al procedimiento previsto en las respectivas leyes especiales que regulan a cada una de las entidades financieras de que se trate, con las sanciones expresamente indicadas en dichas leyes para cada caso referido a las entidades financieras correspondientes. Sin embargo, a pesar de remitir para la imposición de sanciones a cada una de las leyes de las entidades financieras, la ley en comento establece multas y los supuestos bajo los cuales se harán acreedoras las entidades en caso de incurrir en violaciones. 19 Conclusión Camacho Barrios Rubén Todas las personas morales y físicas deben de seguir las reglas que las rigen, esto también incluye aquellas que no busquen un beneficio económico sino un benéfico social, como lo son las donatarias autorizadas. Aunque no están obligadas al pago del impuesto deben de cumplir con ciertas normas, reglas y artículos para poder aprovechar los beneficios que las leyes les otorgan por la labor social que realizan. Cuando no se llegan a cumplir estas reglas, las consecuencias son inminentes, las donatarias perderían el registro para poder recibir donaciones y no considerarlo un ingreso que este sujeto al pago del ISR, pero no solo ellos serían los afectados también, si en algún caso un contribuyente por alguna razón no tiene conocimiento de que a la donataria a la que le realizara la donación no tiene registro y termina realizado esta acción, el no podrá deducir esas donaciones realizadas porque para la autoridad no existe esta asociación civil. Para las donatarias es de suma importancia estar siempre actualizadas con todas las reformas y requisitos que se pueden actualizar año con año, tal y como paso en la resolución miscelánea fiscal del 2022, en donde tuvieron cambios importantes que modifican la forma en que se manejan y llevan su contabilidad. 20 Conclusión Flores Martinez Ricardo Amador El trabajo fue realmente interesante para informarme de temas en las que no estoy realmente informado como son las personas morales no lucrativas, pues estas organizaciones no son un gran foco de interés de manera personal pues lo más común son las organizaciones lucrativas y son estas organizaciones que se nos enseña más en la escuela, por lo que informarme sobre sus requisitos y muchos mas tratamientos fiscales en las que están envueltas, realmente fue interesante y educativo. Hay tratamientos fiscales que se asemejan a las lucrativas, pero donde se marcan aún más la diferencia son en sus obligaciones y requisitos para volverse una donataria autorizada donde se forma un mundo completamente diferente a lo que estoy acostumbrado pues se les libera de algunas obligaciones a las que si están atadas otras organizaciones. Otro punto interesante abordado fueron los sindicatos y los partidos políticos, en semestres anteriores se me había informado de las obligaciones y que era un sindicato y ahora con este trabajo de investigación pude recordar todo lo que se me había dicho; además de refrescar y aumentar los datos que ya tenia sobre este tema. Añadiendo algo nuevo como son los partidos políticos donde yo desconocía completamente el tratamiento fiscal que tenían estos, además de sus obligaciones ante la ley, estos partidos políticos de igual forma que las personas morales lucrativas se les permite omitir algunas obligaciones de las organizaciones lucrativas, pero, se les agrega algunas mas que solo ellos están obligados a cumplir como es el entregar completamente su remanente al gobierno federal una vez concluido su periodo de ejercicio. Por último, hay que mencionar que el trabajo de investigación me fue útil para recordar algunos datos que ya tenia atrofiados y recopilar nueva información que me puede ser útil en el futuro ya sea trabajando en alguna de estas organizaciones o bien haciendo alguna consulta relacionado a los temas abordados en el trabajo. 21 Conclusión Moyron García Fátima Daniela Con la ayuda de este trabajo se puede concluir que el cumplir con nuestras obligaciones de pago de impuestos y otros requerimientos es esencial para nuestra actividad, el buen funcionamiento de la empresa y nuestro desarrollo, así no tendremos problemas con las autoridades fiscales y mostraremos que nuestras actividades ante todo son; legales, bajo una buena responsabilidad y gestión empresarial sin el temor de ser auditados y que esto implique que haya alguna sanción o alguna problemática mayor. Este trabajo también ha sido de ayuda al poder comprender entre las extensas posibilidades de establecimientos/ empresas que pueden ser consideradas "personas morales", en lo que este trabajo me ha ayudado a ejemplificar y entender que, como lo menciona el artículo 79 de la ley del impuesto sobre la renta, las personas morales con fines no lucrativos pueden ser; los sindicatos, asociaciones religiosas, colegios profesionales, asociaciones y sociedades civiles, sociedades cooperativas, donatarias, partidos y asociaciones políticas, sociedades de inversión, entidades federativas y que estas mismas son exentas del pago del ISR, aunque claro, tiene sus excepciones y gracias a esto podemos identificar a qué tipo de personas morales se les puede aplicar el pago de ISR de acuerdo a sus actividades económicas. Así mismo y para finalizar, es importante recalcar la importancia de conocer nuestras leyes, la obligación de cumplirlas y saber la importancia que tiene tanto para personas físicas y morales y que estas mismas son indispensables para que llevemos a cabo un ejercicio contable y fiscal apegado a una ética profesional y cumpliendo todos estos lineamientos y leyes. 22 Conclusión Torres Morales Ana Victoria La Prevención de lavado de dinero no significa interrumpir la labor del área de negocios de una institución, sino establecer medidas que permitan a los actores de la entidad estar atentos a las actividades del cliente; conocer al cliente es una ventaja que a futuro no solo permite prevenir la vinculación con el delito de lavado de dinero, sino que además provee herramientas para ofrecer a este los productos dirigidos a sus requerimientos y necesidades. La corrupción en el mundo se incrementa con la profundización de la crisis financiera. El alcance de esta va más allá del sector financiero abriéndose paso en las actividades de la cotidianidad. La corrupción, además, se ha convertido, en la última década, en un sistema de apoyo para que los lavadores de dinero sean criminales, expresidentes o funcionarios del gobierno, narcotraficantes, etcétera. Las figuras de jerarquía dentro de las entidades financieras deben estar atentas no solo al comportamiento de sus clientes y proveedores, sino prestar atención al comportamiento de sus empleados y al desempeño de estos a la hora de introducir nuevos clientes. 23 LINKS BIBLIOGRÁFICOS: - https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5639466&fecha=27/12/2021 - https://www.sat.gob.mx/normatividad/57558/resolucion-miscelanea-fiscal---rmf - https://www.sat.gob.mx/consulta/07190/personas-morales-con-fines-nolucrativos#:~:text=Son%20aquellas%20personas%20morales%20que,civiles%20sin %20fines%20de%20lucro. - http://ajconsultoriasc.com/facturacion/regimen-fiscal-personas-morales-sin-finesde-lucro/ - https://www.sat.gob.mx/consulta/03145/conoce-las-personas-morales-con-finesno-lucrativos,-que-realizan-actividades-que-benefician-a-personas,-sectores-oregiones - https://www.sat.gob.mx/consultas/27717/conoce-el-directorio-de-donatariasautorizadas - https://www.sat.gob.mx/cs/Satellite?blobcol=urldata&blobkey=id&blobtable=Mu ngoBlobs&blobwhere=1461175016359&ssbinary=true - https://www.economia360.org/remanente/ - 24
