See discussions, stats, and author profiles for this publication at: https://www.researchgate.net/publication/318559845 Indicadores de Gestión: Manual Básico de aplicación para Mipymes Book · April 2016 CITATIONS READS 4 22,528 2 authors, including: Gustavo garcia cediel Universidad de Cartagena 33 PUBLICATIONS 15 CITATIONS SEE PROFILE Some of the authors of this publication are also working on these related projects: analisis de concentracion y diversificacion de exportaciones en colombia View project estructuracion de curvas de valor View project All content following this page was uploaded by Gustavo garcia cediel on 20 July 2017. The user has requested enhancement of the downloaded file. Xxxxxxx Indicadores de gestión Manual básico de aplicación para mipymes Gustavo García Cediel Myriam Carrillo Bautista Angulo Guiza, Uriel Guillermo Contabilidad financiera -- Bogotá : Ediciones de la U, 2016. 368 p. ; 24 cm. ISBN 978-958-7621. Contabilidad general 2. Clasificación de las cuentas 3. Impuestos 4. Nómina 5. Estados financieros 6. Cierres contables 7. Información Financiera I. Tít. cd 21 ed. Área: xxxxxx Primera edición: Bogotá, Colombia, abril de 2016 ISBN 978-958-xxxxxxxx © Gustavo García Cediel - Myriam Carrillo Bautista (Foros de discusión, blog del libro y materiales complementarios del autor en www.edicionesdelau.com) © Ediciones de la U - Transversal 42 No. 4 B-83 - Tel. 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(57+1) 602 0808 Impreso y hecho en Colombia Printed and made in Colombia No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro y otros medios, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. Apreciad@ lector: Es gratificante poner en sus manos esta obra, por esta razón le invitamos a que se registre en nuestra web: www.edicionesdelau.com y obtenga beneficios adicionales como: Complementos digitales de esta obra Actualizaciones de esta publicación Interactuar con los autores a través del blog Descuentos especiales en próximas compras Información de nuevas publicaciones de su interés Noticias y eventos Para nosotros es muy importante conocer sus comentarios. No dude en hacernos llegar sus apreciaciones por medio de nuestra web. Desarrollamos y generamos alianzas para la disposición de contenidos en plataformas web que contribuyan de manera eficaz al acceso y apropiación del conocimiento. Contamos con nuestro portal especializado en e-learning: Contenido Sobre los autores....................................................................................................................13 Presentación.............................................................................................................................15 Capítulo 1. Marco teórico......................................................................................17 Capítulo 2. Definición de indicadores................................................................21 2.1 Indicadores de producción..........................................................................................21 2.1.1 Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción...........21 2.1.2 Porcentaje (%) de eficiencia...........................................................................21 2.1.3 Eficiencia global de equipos (OEE)..............................................................21 2.1.4 Costo de conversión / Hora............................................................................22 2.1.5 Gasto por unidad producida.........................................................................22 2.1.6 Unidades producidas por hora hombre....................................................22 2.1.7 Productividad del personal............................................................................22 2.1.8 Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción.......22 2.2 Indicadores de calidad..................................................................................................23 2.2.1 Rechazos externos (PPM’s externos)...........................................................23 2.2.2 Rechazos internos (PPM’s internos).............................................................23 2.2.3 Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores)........................................23 2.2.4 Rechazos expresados en $..............................................................................23 2.2.5 Rechazos como porcentaje (%) de las ventas..........................................23 2.3 Indicadores financieros.................................................................................................23 2.3.1 Indicadores de liquidez...................................................................................24 2.3.2 Indicadores de endeudamiento...................................................................25 2.3.4 Indicadores de cobertura................................................................................28 2.3.5 Indicadores de actividad o de rotación.....................................................28 7 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 2.3.6 Indicadores de desempeño...........................................................................30 2.3.7 Indicadores de diagnóstico financiero.......................................................30 2.4 Indicadores de talento humano................................................................................32 2.4.1 Grado de motivación de los trabajadores.................................................32 2.4.2 Índice de satisfacción de los trabajadores................................................32 2.4.3 Frecuencia de accidentes................................................................................32 2.4.4 Índice de severidad de accidentes..............................................................32 2.4.5 Ausentismo..........................................................................................................32 2.4.6 Rotación de trabajadores................................................................................32 2.4.7 Capacitación........................................................................................................33 2.4.8 Costo de capacitación......................................................................................33 2.4.9 Costo de capacitación por empleado........................................................33 2.4.10 Empleados por supervisor...........................................................................33 2.5 Indicadores de mercadeo.............................................................................................33 2.5.1 Ventas.....................................................................................................................33 2.5.2 Satisfacción de los clientes.............................................................................34 2.5.3 Cuota de mercado.............................................................................................34 2.5.4 Índice de efectividad de visitas.....................................................................34 2.5.5 Cumplimiento del programa de entregas a clientes............................34 2.5.6 Relación costo de material / Precio de venta...........................................34 Capítulo 3. Fichas técnicas de indicadores........................................................35 3.1 Fichas técnicas indicadores de producción...........................................................37 3.1.1 Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción...........37 3.1.2 Porcentaje (%) de eficiencia...........................................................................38 3.1.3 Eficiencia global de equipos (OEE)..............................................................39 3.1.4 Costo de conversión / Hora............................................................................40 3.1.5 Gasto por unidad producida.........................................................................41 3.1.6 Unidades producidas por hora hombre....................................................41 3.1.7 Productividad del personal............................................................................42 3.1.8 Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción.......43 3.2 Fichas técnicas indicadores de calidad....................................................................45 3.2.1 Rechazos externos (PPM’s externos)...........................................................45 3.2.2 Rechazos internos (PPM’s internos).............................................................46 3.2.3 Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores)........................................47 3.2.4 Rechazos expresados en $..............................................................................48 3.2.5 Rechazos como porcentaje (%) de las ventas..........................................49 3.3 Fichas técnicas indicadores financieros..................................................................50 8 Contenido 3.3.1 Razón corriente...................................................................................................50 3.3.2 Capital neto de trabajo....................................................................................51 3.3.3 Prueba ácida........................................................................................................52 3.3.4 Nivel de endeudamiento................................................................................53 3.3.5 Concentración del endeudamiento en el corto plazo..........................54 3.3.6 Cobertura de intereses....................................................................................55 3.3.7 Leverage total.....................................................................................................56 3.3.8 Leverage a corto plazo.....................................................................................57 3.3.9 Margen bruto de utilidad................................................................................58 3.3.10 Margen operacional de utilidad.................................................................59 3.3.11 Margen neto de utilidad...............................................................................60 3.3.12 Rendimiento del patrimonio.......................................................................61 3.3.13 Rendimiento del activo total.......................................................................62 3.3.14 Sistema DUPONT.............................................................................................63 3.3.15 Rotación de activos........................................................................................64 3.3.16 Rendimiento de la inversión.......................................................................65 3.3.17 Rendimiento del capital común.................................................................66 3.3.18 Utilidad por acción..........................................................................................67 3.3.19 Cobertura total del pasivo...........................................................................68 3.3.20 Razón de cobertura total..............................................................................69 3.3.21 Rotación de cartera.........................................................................................70 3.3.22 Período de cobro.............................................................................................71 3.3.23 Rotación de inventarios................................................................................72 3.3.24 Rotación de los activos fijos........................................................................73 3.3.25 Rotación de los activos operacionales.....................................................74 3.3.26 Rotación de los activos totales...................................................................75 3.3.27 Rotación de proveedores.............................................................................76 3.3.28 Índice de participación en el mercado....................................................77 3.3.29 Índice de crecimiento en ventas................................................................78 3.3.30 EVA........................................................................................................................79 3.3.31 Contribución marginal..................................................................................80 3.3.32 Margen de contribución...............................................................................81 3.3.33 Punto de equilibrio.........................................................................................82 3.3.34 EBITDA.................................................................................................................83 3.3.35 WACC....................................................................................................................84 3.3.36 Estructura financiera......................................................................................85 3.3.37 KTNO....................................................................................................................86 3.4 Fichas técnicas indicadores de talento humano..................................................87 3.4.1 Grado de motivación de los trabajadores.................................................87 3.4.2 Índice de satisfacción de los trabajadores................................................88 3.4.3 Frecuencia de accidentes................................................................................89 9 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.4.4 Índice de severidad de accidentes..............................................................90 3.4.5 Ausentismo..........................................................................................................91 3.4.6 Rotación de trabajadores................................................................................92 3.4.7 Capacitación........................................................................................................93 3.4.8 Costo de capacitación......................................................................................94 3.4.9 Costo de capacitación por empleado........................................................95 3.4.10 Empleados por supervisor...........................................................................96 3.4.11 Porcentaje de beneficios respecto a los ingresos................................97 3.5 Fichas técnicas indicadores de mercadeo..............................................................98 3.5.1 Ventas.....................................................................................................................98 3.5.2 Satisfacción de los clientes.............................................................................99 3.5.3 Cuota mercado................................................................................................ 100 3.5.4 Índice de efectividad de visitas.................................................................. 101 3.5.5 Cumplimiento del programa de entregas a clientes......................... 102 3.5.6 Relación costo de material / Precio de venta........................................ 103 Bibliografía............................................................................................................105 Índice de tablas Cuadro 1. Ficha técnica de indicadores..........................................................................35 Tabla 1. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción...............................37 Tabla 2. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de eficiencia...............................................................................................38 Tabla 3. Ficha técnica indicador de Producción. Eficiencia global de equipos (OEE)...................................................................................39 Tabla 4. Ficha técnica indicador de Producción. Costo de conversión / Hora................................................................................................40 Tabla 5. Ficha técnica indicador de Producción. Gasto por unidad producida..............................................................................................41 Tabla 6. Ficha técnica indicador de Producción. Unidades producidas por hora hombre.........................................................................42 Tabla 7. Ficha técnica indicador de Producción. Productividad del personal................................................................................................43 Tabla 8. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción............................44 Tabla 9. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos externos (PPM’s externos)...............................................................................45 10 Contenido Tabla 10. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos internos (PPM’s internos).................................................................................46 Tabla 11. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores)............................................................47 Tabla 12. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos expresados en $..................................................................................................48 Tabla 13. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos como porcentaje (%) de las ventas..............................................................49 Tabla 14. Ficha técnica indicador Financiero. Razón Corriente..............................50 Tabla 15. Ficha técnica indicador Financiero. Capital neto de trabajo................51 Tabla 16. Ficha técnica indicador Financiero. Prueba ácida....................................52 Tabla 17. Ficha técnica indicador Financiero. Nivel de endeudamiento............53 Tabla 18. Ficha técnica indicador Financiero. Concentración del endeudamiento en el corto plazo..............................................54 Tabla 19. Ficha técnica indicador Financiero. Cobertura de intereses................55 Tabla 20. Ficha técnica indicador Financiero. Leverage total.................................56 Tabla 21. Ficha técnica indicador Financiero. Leverage a corto plazo.................57 Tabla 22. Ficha técnica indicador Financiero. Margen bruto de utilidad...........58 Tabla 23. Ficha técnica indicador Financiero. Margen operacional de utilidad........................................................................................59 Tabla 24. Ficha técnica indicador Financiero. Margen neto de utilidad.............60 Tabla 25. Ficha técnica indicador Financiero. Rendimiento del patrimonio.....61 Tabla 27. Ficha técnica indicador Financiero. Sistema DUPONT...........................63 Tabla 28. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de activos.......................64 Tabla 29. Ficha técnica indicador Financiero. Rendimiento de la inversión......65 Tabla 30. Ficha técnica indicador Financiero. Rendimiento del capital común........................................................................................66 Tabla 31. Ficha técnica indicador Financiero. Utilidad por acción........................67 Tabla 32. Ficha técnica indicador Financiero. Cobertura total del pasivo..........68 Tabla 33. Ficha técnica indicador Financiero. Razón de cobertura total............69 Tabla 34. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de cartera.......................70 Tabla 35. Ficha técnica indicador Financiero. Período de cobro...........................71 Tabla 36. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de inventarios...............72 Tabla 37. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de los activos fijos.......73 Tabla 38. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de los activos operacionales............................................................................74 Tabla 39. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de los activos totales..........................................................................................75 Tabla 40. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de proveedores............76 11 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo Tabla 42. Ficha técnica indicador Financiero. Índice de crecimiento en ventas.......................................................................................78 Tabla 43. Ficha técnica indicador Financiero. EVA......................................................79 Tabla 44. Ficha técnica indicador Financiero. Contribución marginal.................80 Tabla 45. Ficha técnica indicador Financiero. Margen de contribución.............81 Tabla 46. Ficha técnica indicador Financiero. Punto de equilibrio.......................82 Tabla 47. Ficha técnica indicador Financiero. EBITDA...............................................83 Tabla 48. Ficha técnica indicador Financiero. WACC..................................................84 Tabla 49. Ficha técnica indicador Financiero. Estructura financiera....................85 Tabla 50. Ficha técnica indicador Financiero. KTNO..................................................86 Tabla 51. Ficha técnica indicador Talento Humano. Grado de motivación de los trabajadores.....................................................................87 Tabla 52. Ficha técnica indicador Talento Humano. Índice de satisfacción de los trabajadores....................................................................88 Tabla 53. Ficha técnica indicador Talento Humano. Frecuencia de accidentes....................................................................................................89 Tabla 54. Ficha técnica indicador Talento Humano. Índice de severidad de accidentes...................................................................................90 Tabla 55. Ficha técnica indicador Talento Humano. Ausentismo..........................91 Tabla 56. Ficha técnica indicador Talento Humano. Rotación de trabajadores....................................................................................................92 Tabla 57. Ficha técnica indicador Talento Humano. Capacitación........................93 Tabla 58. Ficha técnica indicador Talento Humano. Costo de capacitación..........................................................................................................94 Tabla 59. Ficha técnica indicador Talento Humano. Costo de capacitación por empleado.............................................................................95 Tabla 60. Ficha técnica indicador Talento Humano. Empleados por supervisor..................................................................................................96 Tabla 61. Ficha técnica indicador Talento Humano. Porcentaje de beneficios respecto a los ingresos.......................................................97 Tabla 62. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Ventas...........................................98 Tabla 63. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Satisfacción de los clientes...99 Tabla 64. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Cuota mercado....................... 100 Tabla 65. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Í ndice de efectividad de visitas....................................................................................... 101 Tabla 66. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Cumplimiento del programa de entregas a clientes.............................................. 102 Tabla 67. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Relación costo de material / Precio de venta........................................................... 103 12 Presentación Una gran parte del desarrollo económico colombiano está fundamentado en las microempresas, pues son estas las que presentan una mayor participación en la estructura empresarial, lo que representa grandes beneficios en términos de empleo e ingresos fiscales, entre otras externalidades positivas. Una de las falencias que diferentes estudios señalan para este tipo de estructura empresarial es la falta de profesionalización de sus propietarios lo que facilita su desaparición en el mediano plazo y su poca efectividad al afrontar grandes desafíos y las nuevas realidades de la economía global. Así mismo, estudios como el Reporte GEM Bucaramanga señalan que el problema en la región no es de creación de empresas, sino de sostenibilidad de estas. (GEM, 2013) Se hace necesario entonces, por parte de la academia y del Gobierno, brindar herramientas que les permitan evaluar su gestión de manera periódica, de tal manera que se puedan tomar decisiones para corregir rumbos equivocados y/o aprovechar sus potencialidades. De esta manera, este documento nace con el propósito de convertirse en una herramienta útil y versátil, donde se realiza una revisión de los indicadores más relevantes en cinco importantes áreas funcionales de la empresa, como son: producción, calidad, finanzas, talento humano y mercadeo; y de manera didáctica presenta una ficha técnica que permite la fácil construcción e interpretación de estos, de tal manera que pueda ser utilizado por administradores con disímiles niveles de formación, lo que la convierte en una herramienta muy útil a la hora de tomar decisiones y evaluar la gestión de la compañía en las áreas mencionadas. 15 1 Marco teórico “Lo que no se mide no se puede controlar, y lo que no se controla no se puede gestionar”. Axioma de la calidad El logro de la competitividad de la organización debe estar referido al correspondiente plan, el cual fija la visión, misión, objetivos y estrategias corporativas con base en el adecuado diagnóstico situacional. (Mora García, 2012, pág. 1) Así pues, existen tres misiones que puede adoptar una unidad de negocios, como son: (Morillo M., enero-junio, 2004, pág. 12) • Construir: involucra la meta de incrementar la participación en un mercado de gran crecimiento, sacrifican el flujo de caja, las ganancias a corto plazo y el efectivo producto de sus operaciones corrientes; en dicha misión se deben hacer grandes inversiones de calidad. • Mantener: conservar la participación en un mercado de alto crecimiento, siendo los flujos de cajas provenientes de sus actividades más o menos iguales a los egresos necesarios para mantener la posición. • Cosechar: maximizar las ganancias en el corto plazo y los flujos de caja, explotando un mercado donde tiene una alta participación, pero con un nivel de crecimiento bajo. La necesidad de obtener información oportuna, fiable y rápida para que las empresas puedan controlar la evolución de su actividad y, más concretamente, los resultados obtenidos hace necesaria la generación de indicadores que 17 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo permitan, en primer lugar, medir la actuación de los diferentes responsables; en segundo lugar, valorar e informar sobre el cumplimiento y evolución de los objetivos fijados; y, por último, prever la evolución presente y futura del negocio. (Muñiz, 2004, pág. 1) Los indicadores de gestión se convierten en los signos vitales de la organización, y su continuo monitoreo permite establecer las condiciones e identificar los diversos síntomas que se derivan del desarrollo normal de las actividades. (Mora García, 2012, pág. 1) Un indicador es una magnitud que expresa el comportamiento o desempeño de un proceso, que al compararse con algún nivel de referencia permite detectar desviaciones positivas o negativas. También es la conexión entre dos medidas relacionadas entre sí, que muestra la proporción de la una con la otra. (Mora García, 2012, pág. 2) El término “indicador” se refiere a datos esencialmente cuantitativos, que permiten establecer el estado de determinado aspecto en relación con algún otro. Los indicadores pueden ser: medidas, números, hechos, opiniones o percepciones que señalen las condiciones o situaciones específicas. (Mora García, 2012, pág. 3) Es así como la percepción de que las medidas tradicionales de rendimiento, basadas en la información de la contabilidad financiera, no son adecuadas en el actual entorno ha motivado que los sistemas de indicadores, integrados por medidas financieras y no financieras, empiecen a encontrar un hueco en la literatura sobre el tema. Este interés por una medición del rendimiento más acorde con las nuevas necesidades y circunstancias es compartida por el ámbito empresarial. (Martínez Ramos, 2004, pág. 1) Es importante aclarar que, aunque la explicación de los indicadores financieros depende de factores ampliamente explicados y conocidos gracias al aporte de la administración financiera1, la explicación del comportamiento de estas variables se da a través de indicadores no financieros, por cuanto es el resultado del desempeño de las actividades realizadas. (Morillo M., enero-junio, 2004, pág. 15) Los indicadores deberán reflejarse adecuadamente en la naturaleza, peculiaridades y nexos de los procesos que se originan en la actividad económica– productiva, resultados, gastos, entre otros. Además, se caracterizarán por ser estables y comprensibles, por tanto, no es suficiente con uno solo de ellos para 1 La rentabilidad de las ventas, por ejemplo, depende en parte del incremento del precio de venta y de la disminución de costos que haya experimentado la empresa. 18 Cap. 1 - Marco teórico medir la gestión de la empresa, sino que se debe trabajar con el conjunto interrelacionado de ellos, con el fin de medir la mayor cantidad de magnitudes. (Mora García, 2012, pág. 3) Así pues, el trabajar con indicadores exige el disponer de todo un sistema que abarque desde la toma de datos de la ocurrencia del hecho, hasta la retroalimentación de las decisiones que permita mejorar los procesos. (Mora García, 2012, pág. 2) La utilización de indicadores de gestión tiene las siguientes características: (Mora García, 2012, pág. 2) • Niveles de referencia: la medición con base en indicadores se realiza mediante la comparación, por lo que se necesita una referencia contra la cual contrarrestar el resultado del indicador. Algunos niveles de comparación son: histórico, estándar, teórico, por requerimiento de usuarios, de competencia, político, de consenso y planificados. • Responsabilidad: indicar los responsables de cada proceso, los cuales deben actuar de acuerdo con el comportamiento de cada indicador con respecto a las referencias escogidas. • Puntos de lectura e instrumentos: se debe definir el responsable de la realización y organización de observaciones, así como definir las muestras e instrumentos. • Periodicidad: se hace necesario definir la frecuencia con que se deben hacer estas lecturas: diarias, semanales o mensuales. • Sistema de información: los datos obtenidos en las mediciones se deben presentar adecuadamente (agilidad y oportunidad) al momento de la toma de decisiones, para lograr realizar la retroalimentación rápida en las actividades. • Consideraciones de gestión: se necesita acumular el conocimiento generado por la experiencia en las actividades o procesos y describir los beneficios generados por la implantación de indicadores como herramientas para la mejora continua de los procesos en la organización. A su vez, el sistema de indicadores no debe ser complicado: una baja complejidad ayudará a conseguir las metas y posibilitará la mejora continua, dado que la sencillez se traduce en un requisito imprescindible para su correcta 19 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo interpretación y utilización, así como para el mantenimiento y actualización de las medidas. (Morillo M., enero-junio, 2004, pág. 15) Es importante advertir que la implementación del conjunto de indicadores (financieros y no financieros) puede encontrar resistencia, puesto que en muchas circunstancias es difícil establecer un nexo estrecho entre los indicadores no financieros y los resultados económicos de la empresa (utilidad del ejercicio, utilidad por acción, nuevas inversiones, incrementos salariares y otras), razón por la cual se debe luchar por obtener el compromiso del grupo en el diseño y mantenimiento del mismo. Es por ello que es indispensable la integración de los miembros de la organización en la planeación y adecuación del sistema. (Morillo M., enero-junio, 2004, pág. 15) Para esto, es necesario asegurarse de que los empleados de cualquier nivel no malinterpreten la existencia de los indicadores, que son reflejo de gran parte de su labor cotidiana, pues mucho de estos pueden ser comprometedores en algunas circunstancias si no son utilizados correctamente; por ello, se debe hacer notar que el estudio de dichos indicadores es para la mejora continua, hacia la eficiencia y eficacia organizacional, en beneficio de todos sus miembros, tanto de los trabajadores como de los propietarios, mediante la estabilidad laboral, las remuneraciones o utilidades elevadas, mejores ambientes de trabajo y oportunidades de capacitación y desarrollo profesional. Una clara comunicación reforzará la aceptación, la comprensión e interpretación de este sistema de información, solidificando dichas bases para su futuro uso y mejoramiento. (Morillo M., enero-junio, 2004, pág. 15) 20 2 Definición de indicadores 2.1 Indicadores de producción 2.1.1 Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción Tiene como objetivo conocer el grado en que el equipo, el espacio o la mano de obra se emplean actualmente. 2.1.2 Porcentaje (%) de eficiencia Es un indicador que mide la utilización del recurso tiempo, de forma que no se pierda en otras actividades diferentes a las operaciones de valor agregado a la prenda. Su valor en porcentaje va de 0% (que equivale a perder todo el día en tiempos improductivos) a 100% (que equivale a utilizar todo el tiempo completo en operaciones que agregan valor). 2.1.3 Eficiencia global de equipos (OEE) La OEE (Overall Equipment Effectiveness o Eficiencia General de los Equipos) es una relación porcentual que permite conocer la eficiencia productiva de la maquinaria industrial. La principal ventaja de la OEE respecto de otros indicadores es que cuantifica en un único indicador todos los parámetros fundamentales de la producción industrial: disponibilidad, eficiencia y calidad. 21 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo Para una industria, tener una OEE, por ejemplo, del 75% significa que, de cada 100 piezas buenas que la máquina podría haber fabricado, solo se han producido 75. A partir de un análisis de los tres componentes que integran la OEE es posible conocer si lo que falta para el 100% se ha perdido por la no disponibilidad (no se ha producido durante el tiempo que se debía estar produciendo), por la baja eficiencia (no se ha producido con la velocidad que se podía haber hecho) o por la no calidad (no se ha producido con la calidad que debía hacerse). 2.1.4 Costo de conversión / Hora Este cociente indica el costo de transformar la materia prima en un producto determinado, en función de las horas hombre trabajadas. 2.1.5 Gasto por unidad producida Este indicador permite determinar el gasto que se genera al producir una unidad de producción. 2.1.6 Unidades producidas por hora hombre Permite conocer el número de unidades producidas en función de las horas hombre trabajadas. 2.1.7 Productividad del personal Este indicador permite evidenciar la productividad del personal en función de las horas hombres empleadas en la producción. 2.1.8 Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción Para una organización es importante cumplir las metas propuestas en el plan de producción, pues es una de las piedras angulares del sistema de gestión. No obstante, el programa no puede ser estático, es decir, este debe estar sujeto a actualizaciones periódicas dados los factores que pudieran cambiar dentro o fuera de la organización. 22 Cap. 2 - Definición de indicadores 2.2 Indicadores de calidad 2.2.1 Rechazos externos (PPM’s externos) Permite constatar cuántos productos son devueltos por el cliente por su estado defectuoso. Es importante destacar que el crecimiento de este indicador puede deberse a una incorrecta revisión y evaluación del indicador PPM’s internos, descrito a continuación. 2.2.2 Rechazos internos (PPM’s internos) Establece el porcentaje de rechazos de la producción dentro de la organización. La importancia de este indicador radica en su evaluación posterior, teniendo en cuenta las razones y el área de producción que está presentando fallas. 2.2.3 Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores) El crecimiento de rechazos a proveedores puede ser argumento de peso para cambiar la procedencia de las materias primas utilizadas en el proceso de producción. 2.2.4 Rechazos expresados en $ Los rechazos internos y externos representan unos recursos malgastados dentro de la organización. Es de vital importancia recordar que los rechazos externos. 2.2.5 Rechazos como porcentaje (%) de las ventas Los rechazos como porcentajes de las ventas representan pérdida tanto en términos monetarios como en términos de confiabilidad del cliente, quien al recibir un producto defectuoso dudará de comprar de nuevo, así como de recomendar a otro posible comprador. 2.3 Indicadores financieros Los indicadores o razones financieras son utilizados para mostrar las relaciones que existen entre las diferentes cuentas de los estados financieros. Desde el punto de vista del inversionista, le sirve para la predicción del futuro de la 23 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo compañía, mientras que para la administración del negocio, es útil como una forma de anticipar las condiciones futuras y como punto de partida para la planeación de aquellas operaciones que hayan de influir sobre el curso futuro de eventos. (Anaya Ortiz, 1996) Los indicadores utilizados son: indicadores de liquidez, indicadores de endeudamiento, indicadores de rendimiento o rentabilidad, indicadores de cobertura, indicadores de actividad, indicadores de desempeño e indicadores de diagnóstico financiero. 2.3.1 Indicadores de liquidez Estos indicadores se utilizan para determinar la capacidad que tienen las empresas para cancelar sus obligaciones de corto plazo. Sirven para establecer la facilidad o dificultad que presenta una compañía para pagar sus pasivos corrientes sus obligaciones en menos de un año. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 145) 2.3.1.1 Razón corriente Tiene como objeto verificar las posibilidades de una empresa para afrontar sus obligaciones financieras, deudas o pasivos en el corto plazo. El resultado de esta operación determina la capacidad de pago que se tiene. Cuanto mayor sea la razón resultante, mayor solvencia y capacidad de pago se tiene, lo cual es una garantía para la empresa de que no tendrá problemas para pagar sus deudas y para sus acreedores, quienes tendrán certeza de que su inversión no se perderá, que está garantizada. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 146) 2.3.1.2 Capital neto de trabajo Se considera como aquellos recursos que requiere la empresa para poder operar; siendo de esta forma el indicador que mide la capacidad que tiene una empresa para continuar con el normal desarrollo de sus actividades en el corto plazo (es el excedente de los activos de corto plazo sobre los pasivos de corto plazo). Con este indicador se busca que la relación como mínimo sea de 1:1, puesto que significa que por cada peso que tiene la empresa debe un peso, lo que nos indica que la razón corriente siempre debe ser superior a 1. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 148) 2.3.1.3 Prueba ácida Indicador de la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, sin contar con la venta de sus existencias, es decir, básicamente con los saldos de efectivo, el producido de sus cuentas por cobrar, sus inversiones 24 Cap. 2 - Definición de indicadores temporales y algún otro activo de fácil liquidación, diferente a los inventarios. Se que se tiene para pagar, esto garantizaría el pago de la deuda a corto plazo. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 149) 2.3.2 Indicadores de endeudamiento Estos indicadores tienen por objeto medir en qué grado y de qué forma participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa. Igualmente, tratan de establecer el riesgo que corren los acreedores, los dueños y la conveniencia o inconveniencia de un determinado nivel de endeudamiento para la empresa. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 152) 2.3.2.1 Nivel de endeudamiento Este indicador establece el porcentaje de participación de los acreedores dentro de la empresa (Anaya Ortiz, 1996, pág. 153). Se interpreta este indicador diciendo que, por cada peso que la empresa tiene invertido en activos, hay una cantidad en centavos que han sido financiados por los acreedores (bancos, proveedores, empleados, etc.). 2.3.2.2 Concentración del endeudamiento en el corto plazo Establece qué porcentaje del total de pasivos con terceros tiene vencimiento corriente, es decir, en menos de un año. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 160) 2.3.2.3 Cobertura de intereses Este indicador establece una relación entre las utilidades operacionales de la empresa y sus gastos financieros, los cuales están a su vez en relación directa con su nivel de endeudamiento. Es decir, que se quiere establecer la incidencia que tienen los gastos financieros sobre las utilidades de la empresa. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 161) En un principio, cuanto más elevado sea el indicador se considera mejor para la empresa. Sin embargo, se deben examinar algunos puntos que no se detectan fácilmente a primera vista, tales como los siguientes: • Se debe examinar la relación que existe entre los intereses pagados y los pasivos con terceros presentados en el mismo período. • Es importante tener en cuenta la tendencia del indicador a través de los años. 25 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 2.3.2.4 Leverage total Este indicador mide el grado de compromiso del patrimonio de los socios o accionistas para con los acreedores de la empresa. Si la empresa está en marcha, solo serán exigibles los pasivos, los cuales se irán cancelando con los ingresos provenientes del giro normal del negocio; si la empresa está en liquidación, se realizarán los activos y con dicho producto se cancelarán los pasivos y luego, si queda algo, se hará una distribución proporcional entre los dueños del patrimonio. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 163) 2.3.2.5 Leverage a corto plazo Se trata de establecer la relación existente entre los compromisos financieros y el patrimonio de la empresa. Para este efecto, se toman todas las obligaciones, tanto de corto como de largo plazo, ya sea con bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda, compañías de financiamiento comercial, etc. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 165) Son indicadores que se utilizan para medir la efectividad que tiene la administración en el manejo de los costos y gastos, buscando que el margen de contribución sea alto y obtener así un margen neto de utilidad favorable. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 185) 2.3.3.1 Margen bruto de utilidad Mide el porcentaje de utilidad logrado por la empresa después de haber cancelado las mercancías o existencias. Es la capacidad de la empresa en su fuerza de ventas para generar utilidades. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 187) Este indicador significa que las ventas de la empresa generaron en el año un “X” % de utilidad bruta, es decir, que de cada peso vendido en el año generó “X” centavos de utilidad. 2.3.3.2 Margen operacional de utilidad Indica o mide el porcentaje de utilidad que se obtiene con cada venta y, para ello, se restan, además del costo de venta, los gastos financieros incurridos. Establece qué porcentaje de la utilidad operacional corresponde a las ventas netas. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 188) Los resultados indican que la utilidad operacional correspondía a un “X” % de las ventas netas en el año. Es decir, que de cada peso vendido en el año se reportaron “X” centavos de utilidad operacional. 26 Cap. 2 - Definición de indicadores Al valor de las ventas se restan todos los gastos imputables operacionales incluyendo los impuestos a que haya lugar. Establece qué porcentaje de la utilidad neta corresponde a las ventas netas. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 190) Significa que la utilidad neta correspondió a un “X” % de las ventas netas en elaño. Es decir, que de cada peso vendido se generó “X” centavos de utilidad neta. 2.3.3.4 Rendimiento del patrimonio Muestra la rentabilidad de la inversión de los socios o accionistas (Anaya Ortiz,1996, pág. 191). Su resultado señala que las utilidades netas correspondieron a “X” % sobre el patrimonio, lo cual indica que los socios o dueños de la empresa obtuvieron un rendimiento sobre su inversión de “X” % en el año analizado. 2.3.3.5 Rendimiento del activo total Muestra la capacidad del activo en la generación de utilidades (Anaya Ortiz, 1996, pág. 194). Los resultados indican que la utilidad neta, con respecto al activo total, correspondió a “X” % en el año. 2.3.3.6 Sistema DUPONT Es una de las razones financieras de rentabilidad más importantes en el análisis del desempeño económico y operativo de una empresa. (Anaya Ortiz, 1996, pág.195) El sistema DUPONT combina los principales indicadores financieros con el fin de determinar la eficiencia con que la empresa está utilizando sus activos y su capital de trabajo. 2.3.3.7 Rotación de activos Mide la eficiencia de la empresa en la utilización de los activos. Los activos se utilizan para generar ventas, ingresos y, cuanto más altos sean estos, más eficiente es la gestión de los activos. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 182) La rotación de activos se da en días, es decir, que la rotación de los activos está diciendo cada cuántos días los activos de la empresa se están convirtiendo en efectivo. 2.3.3.8 Rendimiento de la inversión Determina la rentabilidad obtenida por los activos de la empresa y, en lugar de tomar como referencia las ventas totales, se toma como referencia la utilidad neta después de impuestos. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 191) 27 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 2.3.3.9 Rendimiento del capital común Mide la rentabilidad obtenida por el capital contable y se toman como referencia las utilidades después de impuestos restando los dividendos preferentes. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 194) 2.3.3.10 Utilidad por acción Indica la rentabilidad que genera cada acción o cuota parte de la empresa. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 193) 2.3.4 Indicadores de cobertura Las razones de cobertura miden la capacidad de la empresa para cubrir sus obligaciones o determinados cargos que pueden comprometer la salud financiera de la empresa. Entre los indicadores a utilizar tenemos: 2.3.4.1 Cobertura total del pasivo Determina la capacidad que tiene la empresa para cubrir el costo financiero de sus pasivos (intereses) y el abono del capital de sus deudas y se determina dividiendo la utilidad antes de impuestos e intereses entre los intereses y abonos a capital del pasivo. 2.3.4.2 Razón de cobertura total Este indicador busca determinar la capacidad que tiene la empresa para cubrir con las utilidades los costos totales de sus pasivos y otros gastos como arrendamientos. Para ello, se divide la utilidad antes de intereses impuestos y otra erogación importante que se quiera incluir entre los intereses, abonos a capital y el monto de la erogación sustraída del dividendo, como por ejemplo el arrendamiento. 2.3.5 Indicadores de actividad o de rotación A continuación, se describen los indicadores de actividad o rotación: 2.3.5.1 Rotación de cartera Es el mismo indicador conocido como rotación de cuentas por cobrar que busca identificar el tiempo que le toma a la empresa convertir en efectivo 28 Cap. 2 - Definición de indicadores las cuentas por cobrar que hacen parte del activo corriente. Las cuentas por cobrar son más recursos inmovilizados que están en poder de terceros y que representan algún costo de oportunidad. 2.3.5.2 Período de cobro Refleja el número de días utilizados por la empresa para recaudar su cartera. El indicador de rotación de cartera y el número de días de recuperación de las cuentas por cobrar se utilizan para ser comparados con promedios del sector al cual pertenece la empresa que se está analizando o con las políticas fijadas por la alta gerencia del ente económico. Un número de días de recuperación de la cartera que exceda las metas establecidas no necesariamente implica deficiencias en el área correspondiente, porque podría existir que unos pocos clientes, cuyos saldos sean proporcionalmente más altos que el común de la cartera de clientes, estén registrando alguna mora en el cumplimiento de sus obligaciones o disfruten de alguna prerrogativa especial, lo que hará que el promedio general se altere un poco. 2.3.5.3 Rotación inventarios Indicador que mide cuánto tiempo le toma a la empresa rotar sus inventarios. Recordemos que los inventarios son recursos que la empresa tiene inmovilizados y que representan un costo de oportunidad. 2.3.5.4 Rotación de los activos fijos Indica la cantidad de unidades monetarias vendidas por cada unidad monetaria invertida en activos inmovilizados. Señala también una eventual insuficiencia en ventas; por ello, las ventas deben estar en proporción de lo invertido en la planta y en el equipo. De lo contrario, las utilidades se reducirán, pues se verían afectadas por la depreciación de un equipo excedente o demasiado caro; los intereses de préstamos contraídos y los gastos de mantenimiento. 2.3.5.5 Rotación de los activos operacionales Es el valor de las ventas realizadas, frente a cada peso invertido en los activos operacionales, entendiendo como tales los que tienen una vinculación directa con el desarrollo del objeto social, y entre los cuales se incluyen: las cuentas comerciales por cobrar, los inventarios y los activos fijos sin descontar la depreciación y las provisiones para cuentas comerciales por cobrar e inventarios. Esta relación nos demuestra la eficiencia con la cual la empresa utiliza sus 29 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo activos operacionales para generar ventas. Cuanto mayor sea este resultado, mayor es la productividad de la compañía. 2.3.5.6 Rotación de los activos totales Mide la eficiencia de la empresa en la utilización de los activos. Los activos se utilizan para generar ventas e ingresos y cuanto más altos sean estos, más eficiente es la gestión de los activos. Este indicador se determina dividiendo las ventas totales entre activos totales. 2.3.5.7 Rotación de proveedores Expresa el número de veces que las cuentas por pagar a proveedores rotan durante un período de tiempo determinado o, en otras palabras, el número de veces en que tales cuentas por pagar se cancelan usando recursos líquidos de la empresa. 2.3.6 Indicadores de desempeño Es un instrumento de medición de las principales variables asociadas al cumplimiento de los objetivos y que a su vez constituyen una expresión cuantitativa y/o cualitativa de lo que se pretende alcanzar con un objetivo específico establecido. 2.3.6.1 Índice de participación en el mercado Refleja la participación de la empresa en la satisfacción de la demanda de determinado producto. 2.3.6.2 Índice de crecimiento en ventas Refleja la participación de la empresa en la satisfacción de la demanda de determinado producto. 2.3.7 Indicadores de diagnóstico financiero Es un instrumento de medición de las principales variables asociadas al cumplimiento de los objetivos y que a su vez constituyen una expresión cuantitativa y/o cualitativa de lo que se pretende alcanzar con un objetivo específico establecido. 2.3.7.1 EVA Se puede afirmar que una empresa crea valor solamente cuando el rendimiento de su capital es mayor que su costo de oportunidad o tasa de rendimiento 30 Cap. 2 - Definición de indicadores que los accionistas podrían ganar en otro negocio de similar riesgo. De otra manera, una empresa tiene EVA o genera valor si cubre los costos de producción o ventas, gastos operacionales y costo de capital y le sobra algo. 2.3.7.2 Contribución marginal Es considerado también como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables, exceso que debe cubrir los costos fijos y la utilidad o ganancia. 2.3.7.3 Margen de contribución Es considerado también como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables, exceso que debe cubrir los costos fijos y la utilidad o ganancia. 2.3.7.4 Punto de equilibrio Es considerado también como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables, exceso que debe cubrir los costos fijos y la utilidad o ganancia. 2.3.7.5 EBITDA Determina las ganancias o la utilidad obtenida por una empresa o proyecto, sin tener en cuenta los gastos financieros, los impuestos y demás gastos contables que no implican salida de dinero en efectivo, como las depreciaciones y las amortizaciones. En otras palabras, determina la capacidad de generar caja en la empresa. 2.3.7.6 WACC Mínima rentabilidad que debería generar un activo o lo que le cuesta a una empresa financiar sus activos. 2.3.7.7 Estructura financiera Proporción de los activos que están siendo financiados con deuda de terceros o con capital propio. 2.3.7.8 KTNO El capital de trabajo neto operativo determina, de una manera más acorde con el flujo de operación de la organización, el capital necesario para operar. 31 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 2.4 Indicadores de talento humano 2.4.1 Grado de motivación de los trabajadores Permite conocer el grado de motivación de los trabajadores y evaluar su evolución mediante aspectos que se pueden establecer como: desarrollo profesional, comunicación, capacidad de delegación, igualdad de oportunidades, involucramiento, compromiso, liderazgo, oportunidad de aprendizaje, reconocimiento, fijación de objetivos, formación, políticas y estrategias de la organización. (Alles, 2006, pág. 40) 2.4.2 Índice de satisfacción de los trabajadores Determina el índice de satisfacción de los empleados y analiza su evolución mediante los siguientes aspectos: administración de la compañía, condiciones de empleo, facilidades y servicios, condiciones de salud y seguridad, seguridad en el empleo, paga y beneficios, relaciones con los trabajadores, gestión del cambio, el ambiente de trabajo, entre otros aspectos. (Alles, 2006, pág. 40) 2.4.3 Frecuencia de accidentes Es la tasa utilizada para medir la cantidad de accidentes que ocasionan lesiones incapacitantes, más de una hora de trabajo perdida por cada millón de horas hombre trabajadas en un período de tiempo determinado, puede ser mensual, trimestral, semestral o anual. (Alles, 2006, pág. 40) 2.4.4 Índice de severidad de accidentes Es la tasa utilizada para indicar la gravedad de las lesiones ocurridas por accidentes de trabajo por cada millón de horas hombre trabajadas. (Alles, 2006, pág. 41) 2.4.5 Ausentismo Este indicador no solo señala el porcentaje de las horas ausentes con la base de las horas trabajadas, también indica el grado de inconformidad que tienen los trabajadores con las políticas internas de la empresa. (Alles, 2006, pág. 41) 2.4.6 Rotación de trabajadores Determina las fluctuaciones de personal entre una organización y su ambiente, es decir, la cantidad porcentual de egresos de personal en un determinado tiempo. (Alles, 2006, pág. 42) 32 Cap. 2 - Definición de indicadores 2.4.7 Capacitación Este indicador permite conocer, del total de horas hombre trabajadas, cuánto porcentaje fue utilizado en capacitación ya sea formal o informal. A través del conocimiento que se suministra a los trabajadores, se puede mejorar el desempeño individual y colectivo y obtener mejores resultados para la organización. (Alles, 2006, pág. 41) 2.4.8 Costo de capacitación Este índice representa el elemento del costo de capacitación invertido en el desarrollo del personal, a través de capacitadores internos y externos, en relación con los gastos totales de capacitaciones. (Alles, 2006, pág. 41) 2.4.9 Costo de capacitación por empleado Mide el monto directamente invertido en capacitación y desarrollo, por cada empleado. (Alles, 2006, pág. 41) 2.4.10 Empleados por supervisor Señala el grado de supervisión por empleado y así mismo de la adecuación de la estructura organizativa. (Nevado Peña, 1999, pág. 73) Compara el total de las compensaciones de los empleados contra el nivel de facturación de la compañía. (Nevado Peña, 1999, pág. 72) 2.5 Indicadores de mercadeo 2.5.1 Ventas Mide el total de las ventas realizadas por la empresa durante un período de tiempo. Las ventas pueden ser nacionales, internacionales y sirve para todos los mercados que aplican la organización2. 2 Definición elaborada por los autores. 33 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 2.5.2 Satisfacción de los clientes Este indicador permite conocer el grado de satisfacción de los clientes (ACCID, 2010, pág. 188). Mide la aceptación de los clientes hacia el producto, servicio, tecnología o cumplimiento de la empresa hacia sus expectativas, entre otros aspectos a ser evaluados por ellos. 2.5.3 Cuota de mercado Expresa el grado de penetración en el mercado (ACCID, 2010, pág. 188). Esta cuota se expresa mediante un porcentaje que indica la relación entre las ventas de la empresa, generalmente expresadas en unidades, y las ventas totales del sector del mercado considerado. 2.5.4 Índice de efectividad de visitas Mide la efectividad de las visitas realizadas por los asesores a cada cliente. Su resultado también se ve reflejado en el indicador de penetración del mercado. (Salgueiro, 2001) 2.5.5 Cumplimiento del programa de entregas a clientes Este indicador es vital en cuanto al mantenimiento de los clientes, tanto presentes como futuros; pues un incumplimiento a un cliente puede generar el término de su relación con la organización y la no recomendación a otros. 2.5.6 Relación costo de material / Precio de venta Muestra la relación del costo de material respecto al precio de venta, es decir, es el porcentaje adicional con el que se vende el producto al cliente3. 3 Definición elaborada por los autores. 34 3 Fichas técnicas de indicadores Los indicadores se presentarán en una ficha técnica diseñada por los autores. Cuadro 1. Ficha técnica de indicadores FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Responsable Numerador Denominador Factor Unidad de medición Variable Área de origen Fuente Óptimo Aceptable Deficiente Fuente de información Meta establecida Frecuencia de medición Interpretación Fuente: realizado por los autores 35 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo La ficha técnica se completa como se describe a continuación: • Nombre del indicador. Es la descripción del indicador a presentar. Se debe ser claro y conciso para evitar interpretaciones erróneas de lo que se propone medir. • Área / Departamento. Detallar el área o departamento al cual pertenece el indicador. • Responsable. Es la persona encargada de recopilar, consolidar y presentar la información del indicador. • Fórmula. Describir cómo se hallará el resultado del indicador. Esta casilla está dividida en numerador y denominador, pero este último no siempre aplica para hallar el resultado esperado. • Factor del indicador. Es la relación con la que se complementará la fórmula del indicador. Puede ser un porcentaje o un número. • Unidad de medición. Es la forma de presentar el indicador. El indicador puede expresarse en porcentaje, unidades, partes por millón, unidades de tiempo (años, meses, días, horas, etc.). • Fuente de información. Hace referencia al medio o forma de extraer la información para elaborar el indicador, puede ser un medio físico o electrónico. La fuente de información está asociada a un área encargada de entregar la información y la forma de hacerlo. • Meta establecida. Es el objetivo que se quiere alcanzar. En la meta se plantean tres escenarios posibles: óptimo, aceptable y deficiente. En el nivel óptimo se logra la meta; en el nivel aceptable no se alcanza la meta, pero el resultado no impacta de manera drástica en el desempeño organizacional; en el nivel deficiente no se cumple la meta y su resultado requiere acciones correctivas inmediatas para evitar un efecto negativo a largo plazo en la organización. • Frecuencia de medición. Es la periodicidad con la que se mide. La frecuencia se puede expresar en unidades de tiempo, volumen, longitud, etc., de acuerdo a la necesidad del indicador. Interpretación. Define cómo leer el indicador y qué sucede cuando se obtiene el resultado de la medición realizada. 36 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.1 Fichas técnicas indicadores de producción 3.1.1 Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción Tabla 1. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción Producción Gerente de producción Numerador Total de unidades producidas Denominador Capacidad máxima instalada 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Área de origen Fuente Total de unidades producidas Producción Control de producción Capacidad máxima instalada Producción Plan de producción Óptimo Aceptable Deficiente Factor Fuente de información Responsable Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación A mayor porcentaje de utilización es mejor para la empresa debido a que está aprovechando al máximo su capacidad instalada. Fuente: realizado por los autores 37 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.1.2 Porcentaje (%) de eficiencia Tabla 2. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de eficiencia. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Porcentaje (%) de eficiencia Área / Departamento Producción Numerador Responsable Gerente de producción Total de unidades producidas Fórmula Denominador Factor Fuente de información Capacidad de producción planeada 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Área de origen Fuente Total de unidades producidas Producción Control de producción Capacidad deproducción planeada Producción Plan de producción Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación A mayor porcentaje de eficiencia indica que la empresa utiliza de manera adecuada todos los recursos necesarios para la producción. Fuente: realizado por los autores 38 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.1.3 Eficiencia global de equipos (OEE) Tabla 3. Ficha técnica indicador de Producción. Eficiencia global de equipos (OEE). FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Eficiencia global de equipos (OEE) Producción Numerador Denominador Factor Fuente de información Responsable Gerente de producción Total de unidades producidas / Capacidad de unidades por hora al 100% Total de horas trabajadas 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Área de origen Fuente Total de unidades producidas Producción Control de producción Capacidad de unidades por hora al 100% Producción Control de producción Total de horas trabajadas Producción Control de producción Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Diaria Interpretación Un OEE mayor indica que un equipo está disponible para producir más unidades; un OEE menor indica que la máquina tiene algún problema para cumplir con la cadencia requerida por la organización. Fuente: realizado por los autores 39 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.1.4 Costo de conversión / Hora Tabla 4. Ficha técnica indicador de Producción. Costo de conversión / Hora. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Meta establecida Costo de conversión / Hora Producción Responsable Gerente de producción Numerador Costo de producción Denominador Total de horas hombre mano de obra directa No aplica Unidad de medición $ Pesos * hora hombre Variable Área de origen Fuente Costo de producción Financiero Balance general Total de horas hombre mano de obra directa Producción Control de producción Óptimo Aceptable Deficiente Frecuencia de Mensual medición A menor costo de conversión es mejor para la organización, puesto que Interpretación se emplea menos dinero para transformar la materia prima en producto terminado. Fuente: realizado por los autores 40 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.1.5 Gasto por unidad producida Tabla 5. Ficha técnica indicador de Producción. Gasto por unidad producida. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Gasto por unidad producida Producción Responsable Gerente de producción Numerador Gastos de fabricación Denominador Total de unidades producidas No aplica Unidad de medición $ Pesos * unidad Variable Área de origen Fuente Gastos de fabricación Financiero Balance general Total de unidades producidas Producción Control de producción Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Un gasto menor indica que se están optimizando los recursos para fabricación. Un gasto mayor impactaría negativamente en los resultados de la organización. Fuente: realizado por los autores 3.1.6 Unidades producidas por hora hombre 41 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo Tabla 6. Ficha técnica indicador de Producción. Unidades producidas por hora hombre. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Unidades producidas por hora hombre Producción Responsable Gerente de producción Numerador Total de unidades producidas Denominador Total horas hombre mano de obra directa No aplica Unidad de medición Unidades * hora hombre Variable Área de origen Fuente Total de unidades producidas Producción Control de producción Total horas hombre mano de obra directa Producción Control de producción Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Diaria Interpretación A mayores unidades producidas con las mismas horas hombre empleadas es mejor para la organización. Fuente: realizado por los autores 3.1.7 Productividad del personal 42 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores Tabla 7. Ficha técnica indicador de Producción. Productividad del personal. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Productividad del personal Producción Meta establecida Gerente de producción Numerador Horas hombre empleadas en la producción Denominador Total de horas hombre mano de obra directa Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Área de origen Fuente Horas hombreempleadas en la producción Producción Control de producción Total de horashombre mano de obra directa Producción Control de producción Óptimo Aceptable Deficiente Frecuencia de medición Mensual Interpretación Una productividad mayor indica que se está optimizando de manera adecuada la mano de obra, tanto directa como indirecta. Fuente: realizado por los autores 3.1.8 Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción 43 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo Tabla 8. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción Producción Gerente de producción Numerador Total de unidades entregadas Denominador Total de unidades programadas Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Área de origen Fuente Total de unidades entregadas Producción Control de producción Total de unidades programadas Producción Plan de producción Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Diaria Interpretación El cumplimiento del 100% del programa de producción indicaque se está cumpliendo con lo requerido por la organización. Con un valor superior al 100%, se puede interpretar que hay desperdicio por almacenamiento o porque se están aumentando los gastos en ese período y no se recuperarán hasta que la mercancía sea vendida. Si no se cumple con el100% del programa, se pueden encontrar clientes no satisfechos. Fuente: realizado por los autores 44 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.2 Fichas técnicas indicadores de calidad 3.2.1 Rechazos externos (PPM’s externos) Tabla 9. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos externos (PPM’s externos). FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Rechazos externos (PPM’s externos) Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Calidad Responsable Gerente de calidad Numerador Total de unidades defectuosas reportadas por el cliente Denominador Total de unidades entregadas al cliente 1’000.000 Unidad de medición Partes por millón Variable Área de origen Fuente Total de unidadesdefectuosas reportadas por el cliente Externa – Cliente Reclamos de clientes Total de unidades entregadas al cliente Despachos Programa de entregas Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Diaria - Mensual Interpretación A mayores PPM’s externos, más producto defectuoso llegó a los clientes finales. Fuente: realizado por los autores 45 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.2.2 Rechazos internos (PPM’s internos) Tabla 10. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos internos (PPM’s internos). FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Rechazos internos (PPM’s internos) Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Calidad Responsable Gerente de calidad Numerador Total de unidades defectuosas reportadas internamente Denominador Total de unidades producidas 1’000.000 Unidad de medición Partes por millón Variable Área de origen Fuente Total de unidadesdefectuosas reportadas internamente Producción Control de producción Total de unidades producidas Producción Control de producción Variable Área de origen Fuente Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Diaria - Mensual Interpretación A mayores PPM’s internos, más producto defectuoso fue producido por la organización. Fuente: realizado por los autores 46 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.2.3 Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores) Tabla 11. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores). FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores) Área / Departamento Calidad Responsable Gerente de calidad Numerador Total de unidades defectuosas reportadas al proveedor Denominador Total de unidades entregadas por el proveedor Fórmula Factor Fuente de información 1’000.000 Unidad de medición Partes por millón Variable Área de origen Variable Total de unidadesdefectuosas reportadas al proveedor Calidad Reclamos a proveedores Total de unidadesentregadas por el proveedor Compras Listado de inventario compras Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Diaria - Mensual Interpretación A mayores PPM’s de proveedores, más producto defectuoso recibido de parte de los proveedores de la organización. Fuente: realizado por los autores 47 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.2.4 Rechazos expresados en $ Tabla 12. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos expresados en $. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Rechazos expresados en $ Calidad Responsable Gerente de calidad Numerador Costo de rechazos internos + Costo de rechazos externos Denominador No aplica No aplica Unidad de medición $ Pesos Variable Área de origen Fuente Costo de rechazos internos Producción Costos de producción Costo de rechazos externos Calidad Costos de producción Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Diaria - Mensual Interpretación A mayor valor en el rechazo, más desperdicio para la organización. Fuente: realizado por los autores 48 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.2.5 Rechazos como porcentaje (%) de las ventas Tabla 13. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos como porcentaje (%) de las ventas. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Rechazos como porcentaje (%) de las ventas Área / Departamento Calidad Responsable Gerente de calidad Numerador Costo de rechazos internos + Costo de rechazos externos Denominador Total de ventas Fórmula 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Área de origen Fuente Costo de rechazos internos Producción Costos de producción Costo de rechazos externos Calidad Costos de producción Total de ventas Ventas Balance general Aceptable Deficiente Factor Fuente de información Meta establecida Frecuencia de medición Diaria - Mensual Interpretación A mayor porcentaje, más costo debe asumir la organización por causa de la no calidad. Fuente: realizado por los autores 49 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3 Fichas técnicas indicadores financieros 3.3.1 Razón corriente Tabla 14. Ficha técnica indicador Financiero. Razón Corriente. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Razón corriente Financiera Responsable Gerente financiero Numerador Activo corriente Denominador Pasivo corriente No aplica Unidad de medición Unidad Variable Área de origen Fuente Activo corriente Financiera Balance general Pasivo corriente Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Una relación corriente igual o mayor a 1 es sinónimo de buenaliquidez; si la relación no es igual o mayor a 1 significa que no se está llevando un adecuado control en la recuperación de la cartera. Teniendo en cuenta lo anterior, el punto principal del análisis es la capacidad de la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes, guardando un cierto margen de seguridad. Entonces, se puede decir que este indicador cuanto más alto se considera mejor y puede comenzar a considerarlo bueno a partir de la relación 1:1. Fuente: realizado por los autores 50 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.2 Capital neto de trabajo Tabla 15. Ficha técnica indicador Financiero. Capital neto de trabajo. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Capital neto de trabajo Financiera Responsable Gerente financiero Numerador Activo corriente – Pasivo corriente Denominador No aplica No aplica Unidad de medición Unidad Variable Origen Fuente Activo corriente Financiera Balance general Pasivo corriente Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si su valor es bajo o negativo, se sugiere revisar los pasivos corrientes con el fin de dar prioridad al pago de los mismos. Fuente: realizado por los autores 51 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.3 Prueba ácida Tabla 16. Ficha técnica indicador Financiero. Prueba ácida. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Prueba ácida Financiera Responsable Gerente financiero Numerador Activo corriente – Inventarios Denominador Pasivo corriente Fórmula Factor Fuente de información Meta establecida No aplica Unidad de medición Unidad Variable Origen Fuente Activo corriente –Inventarios Financiera Balance general Pasivo corriente Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Frecuencia de medición Mensual Interpretación Su resultado permite revisar la capacidad de la empresa para cancelar los pasivos corrientes, sin necesidad de tener que acudir a la liquidación de los inventarios. Fuente: realizado por los autores 52 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.4 Nivel de endeudamiento Tabla 17. Ficha técnica indicador Financiero. Nivel de endeudamiento. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Nivel de endeudamiento Financiera Numerador Total pasivo Denominador Total activo Factor Fuente de información Responsable Gerente financiero 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Total pasivo Financiera Balance general Total activo Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Se considera aceptable un nivel de endeudamiento hasta del50%. Si el resultado es superior a este porcentaje, se sugiere: una vez analizado el balance general de la empresa, se recomiende a los socios no requerir dineros correspondientes al rubro de “obligaciones con socios” (si llegasen a existir o haberse pactado inicialmente), es decir, que los socios ayuden a capitalizar la deuda. Otra opción es analizar si la empresa cuenta con pasivos diferidos, es decir, ingresos sobre ventas recibidos por anticipado; estos se deben señalar como un compromiso de entrega de una mercancía o producto y no como una deuda de dinero, aunque igualmente sigue siendo una obligación, significa que se tienen aseguradas ventas por dicho valor, con esto se analiza que la empresa, en este sentido, presenta un riesgo implícito más bajo del que pueda registrar el mismo indicador. Fuente: realizado por los autores 53 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.5 Concentración del endeudamiento en el corto plazo Tabla 18. Ficha técnica indicador Financiero. Concentración del endeudamiento en el corto plazo. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Concentración del endeudamiento en el corto plazo Financiera Gerente financiero Numerador Pasivo corriente Denominador Total pasivo Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Pasivo corriente Financiera Balance general Total pasivo Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si el porcentaje es superior al 50%, se sugiere revisar si los activos corrientes se financian con pasivo corriente y los activos no corrientes con pasivo de largo plazo o con patrimonio. Si esto no se cumple, se recomienda financiar los activos corrientes con recursos de largo plazo. Fuente: realizado por los autores 54 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.6 Cobertura de intereses Tabla 19. Ficha técnica indicador Financiero. Cobertura de intereses. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Cobertura de intereses Financiera Responsable Gerente financiero Numerador Utilidad de operación Denominador Intereses pagados No aplica Unidad de medición Unidad Variable Origen Fuente Utilidad de operación Financiera Estado de resultados Intereses pagados Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si su resultado es alto, significa que la empresa cuenta con capacidad en cuanto a utilidades para pagar intereses superiores a los actuales. Es importante tener en cuenta la tendencia del indicador a través de los años. Fuente: realizado por los autores 55 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.7 Leverage total Tabla 20. Ficha técnica indicador Financiero. Leverage total. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Leverage total Financiera Gerente financiero Numerador Total pasivo Denominador Total patrimonio Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Total pasivo Financiera Balance general Total patrimonio Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Cuanto más alto sea este indicador es mejor. Si su relación no es 1:1, se debe revisar que los activos financiados con deuda produzcan rentabilidad superior a la tasa de interés que se paga por la financiación. Adicionalmente, es indispensable que se dé prioridad a la cancelación de los pasivos con los ingresos que genere la empresa antes de realizar cualquier distribución proporcional entre los dueños del patrimonio. Fuente: realizado por los autores 56 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.8 Leverage a corto plazo Tabla 21. Ficha técnica indicador Financiero. Leverage a corto plazo. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Leverage a corto plazo Financiera Gerente financiero Numerador Total pasivo corriente Denominador Patrimonio Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje Variable Origen Fuente Total pasivo corriente Financiera Balance general Patrimonio Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Se requiere establecer la relación que existe entre los compromisos financieros (con bancos, corporaciones financieras, etc.) y el patrimonio de la empresa. Fuente: realizado por los autores 57 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.9 Margen bruto de utilidad Tabla 22. Ficha técnica indicador Financiero. Margen bruto de utilidad. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Margen bruto de utilidad Financiera Gerente financiero Numerador Utilidad bruta Denominador Ventas netas Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Utilidad bruta Financiera Estado de resultados Ventas netas Financiera Estado de resultados Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si su porcentaje es bajo, serecomienda analizar inmediatamente los costos de ventas y revisar la posibilidad de bajarlos, buscar nuevos proveedores con precios más bajos sin desmejorar la calidad (recibir materia prima y servicio de calidad, mediante la evaluación y selección adecuada de los proveedores). Fuente: realizado por los autores 58 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.10 Margen operacional de utilidad Tabla 23. Ficha técnica indicador Financiero. Margen operacional de utilidad. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Margen operacional de utilidad Financiera Gerente financiero Numerador Utilidad operacional Denominador Ventas netas Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Utilidad operacional Financiera Estado de resultados Ventas netas Financiera Estado de resultados Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si su porcentaje es bajo, se requiere revisar el costo de las ventas y los gastos operacionales (administración y ventas) para buscar la disminución de los mismos. Fuente: realizado por los autores 59 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.11 Margen neto de utilidad Tabla 24. Ficha técnica indicador Financiero. Margen neto de utilidad. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Margen neto de utilidad Área / Departamento Fórmula Financiera Gerente financiero Numerador Utilidad neta Denominador Ventas netas Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Utilidad neta Financiera Estado de resultados Ventas netas Financiera Estado de resultados Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si su porcentaje es bajo, se requiere revisar el costo de las ventas y los gastos operacionales, los otros ingresos y egresos no operacionales para buscar la disminución de los mismos. Fuente: realizado por los autores 60 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.12 Rendimiento del patrimonio Tabla 25. Ficha técnica indicador Financiero. Rendimiento del patrimonio. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Rendimiento del patrimonio Área / Departamento Fórmula Financiera Numerador Utilidad neta Denominador Patrimonio Factor Fuente de información Responsable Gerente financiero 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Utilidad neta Financiera Estado de resultados Patrimonio Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si su resultado es bajo, se aconseja calcular el indicador sobre el patrimonio neto tangible (restar al patrimonio bruto la revalorización patrimonial y valorizaciones) para que el resultado sea lo más real posible. Fuente: realizado por los autores 61 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.13 Rendimiento del activo total Tabla 26. Ficha técnica indicador Financiero. Rendimiento del activo total. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Rendimiento del activo total Financiera Gerente financiero Numerador Utilidad neta Denominador Activo total Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Utilidad neta Financiera Estado de resultados Activo total Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Su resultado presenta una idea sobre el rendimiento que seobtiene sobre la inversión. Si este es bajo, se recomienda realizar revisión de inventarios para verificar el estado del mismo, buscando detectar el material o producto que se encuentre deteriorado y/o bajar el nivel de inventario proyectando mayor rotación en el menor tiempo posible, al igual que revisar el costo de las ventas y los gastos operacionales, los otros ingresos y egresos no operacionales para buscar la disminución de los mismos. Fuente: realizado por los autores 62 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.14 Sistema DUPONT Tabla 27. Ficha técnica indicador Financiero. Sistema DUPONT. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Sistema DUPONT Financiera Responsable Gerente financiero Numerador (Utilidad neta / Ventas) Denominador (Ventas / Activo total) No aplica Unidad de medición Unidades Variable Origen Fuente Utilidad neta Financiera Estado de resultados Ventas Financiera Estado de resultados Activo total Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Permite determinar si la rentabilidad de la empresa está basadaen un amplio margen de utilidad en ventas, o está basada en una alta rotación de los activos de la empresa, lo que demostraría una alta eficiencia en la gestión de los activos.Según sea el resultado, las empresas pueden optar dentro de sus proyecciones por: ganar poco por cada producto vendido y vender muchos, o ganar mucho por cada producto vendido pero vender pocos. Adicionalmente, deben analizar el alto costo que se paga por la financiación de algunos activos y tomar medidas al respecto. Fuente: realizado por los autores 63 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.15 Rotación de activos Tabla 28. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de activos. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Rotación de activos Financiera Gerente financiero Numerador Ventas totales Denominador Activos totales Factor Fuente de información Responsable No aplica Unidad de medición Días Variable Origen Fuente Ventas totales Financiera Estado de resultados Activos totales Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si este indicador refleja que no se están rotando rápido losactivos y como consecuencia no se cuenta rápido con efectivo, se requiere realizar revisión de las ventas respecto a los activos para tomar medidas que permitan incrementar las ventas y el movimiento de efectivo, pues mientras exista calidad de producto y del servicio los clientes aumentarán y con ello el movimiento del efectivo, lo que generaría liquidez a la empresa en un mediano plazo. Fuente: realizado por los autores 64 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.16 Rendimiento de la inversión Tabla 29. Ficha técnica indicador Financiero. Rendimiento de la inversión. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Rendimiento de la inversión Financiera Gerente financiero Numerador Utilidad neta después de impuestos Denominador Activos totales Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Utilidad netadespués de impuestos Financiera Estado de resultados Activos totales Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si este indicador refleja que no se están rotando rápido los activos y como consecuencia no se cuenta con efectivo, se requiere realizar revisión de las utilidades respecto a los activos, analizando el método para disminuir el costo de venta y los gastos operacionales y no operacionales. Fuente: realizado por los autores 65 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.17 Rendimiento del capital común Tabla 30. Ficha técnica indicador Financiero. Rendimiento del capital común. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Rendimiento del capital común Financiera Gerente financiero Numerador (Utilidades netas después de impuestos - Dividendos preferentes) Denominador (Capital contable - Capital preferente) Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente (Utilidades netas después de impuestos - Dividendos preferentes) Financiera Estado de resultados (Capital contable - Capital preferente) Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Este indicador se usa cuando la empresa tiene acciones preferidas en su capital y, de no presentarse, el resultado es el mismo del anterior indicador. Fuente: realizado por los autores 66 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.18 Utilidad por acción Tabla 31. Ficha técnica indicador Financiero. Utilidad por acción. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Meta establecida Utilidad por acción Financiera Responsable Gerente financiero Numerador Utilidad neta Denominador Número de acciones en circulación No aplica Unidad de medición $ Pesos Variable Origen Fuente Utilidad neta Financiera Estado de resultados Número de acciones en circulación Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Frecuencia de medición Mensual Interpretación Representa el monto en pesos obtenido para cada acción en circulación. El monto en pesos de efectivo distribuido en realidad a cada accionista es el dividendo por acción. Cuanto más alto sea el índice, más atractiva es la empresa para accionistas futuros. Fuente: realizado por los autores 67 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.19 Cobertura total del pasivo Tabla 32. Ficha técnica indicador Financiero. Cobertura total del pasivo. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Cobertura total del pasivo Financiera Gerente financiero Numerador Utilidad antes de intereses e impuestos Denominador Intereses más abonos al pasivo principal Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Utilidad antes de intereses e impuestos Financiera Estado de resultados Intereses más abonos al pasivo principal Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación El resultado representa la cantidad de veces que la empresa puede cancelar las deudas. Si el resultado da menor que 0, es necesario realizar reducción de gastos de personal o realizar innovaciones para aumentar la productividad. Fuente: realizado por los autores 68 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.20 Razón de cobertura total Tabla 33. Ficha técnica indicador Financiero. Razón de cobertura total. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Razón de cobertura total Financiera Utilidades antes de pagos de arrendamientos, intereses e impuestos Denominador Intereses + abonos al pasivo principal + pago arrendamientos Factor Meta establecida Gerente financiero Numerador Fórmula Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Utilidades antes de pagos de arrendamientos, intereses e impuestos Financiera Estado de resultados Intereses + abonos al pasivo principal + pago arrendamientos Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Frecuencia de medición Mensual Interpretación Incluye todos los tipos de obligaciones, tanto los fijos como los temporales, determina la capacidad de la empresa para cubrir todos sus cargos financieros. Lo más recomendable, si llega a ser menor que 0, es intentar lograr tratos con los bancos para extender las amortizaciones de los créditos. Fuente: realizado por los autores 69 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.21 Rotación de cartera Tabla 34. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de cartera. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Rotación de cartera Área / Departamento Fórmula Financiera Gerente financiero Numerador Ventas netas Denominador Cuentas por cobrar clientes Factor Fuente de información Responsable No aplica Unidad de medición Unidad Variable Origen Fuente Ventas netas Financiera Estado de resultados Cuentas por cobrar clientes Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si este indicador es bajo, se recomienda revisar la rotación para el pago a proveedores, puesto que es beneficioso para la empresa que el tiempo de las cuentas por cobrar por concepto a ventas sea similar al tiempo de pago a proveedores, para evitar estar en desventaja financiera, porque mientras la empresa financia a sus clientes, debe pagar de contado a muy corto plazo a sus proveedores. Fuente: realizado por los autores 70 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.22 Período de cobro Tabla 35. Ficha técnica indicador Financiero. Período de cobro. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Período de cobro Financiera Gerente financiero Numerador Cuentas por cobrar clientes Denominador Ventas netas Factor Fuente de información Responsable 365 Unidad de medición Días Variable Origen Fuente Cuentas por cobrar clientes Financiera Balance general Ventas netas Financiera Estado de resultados Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Para determinar si el período promedio de cobro es adecuado ono, se debe comparar con el plazo promedio establecido por la empresa dentro de su política de ventas a crédito. Por ejemplo, si el plazo de ventas de la compañía es de 30 días, se considera normal un cobro entre el rango de 34 a 40 días, pero si el período supera 50 o más días, se puede determinar que algo anda mal dentro o fuera de la empresa. Se debe mirar plazos establecidos por la competencia o si la economía está en recesión. Fuente: realizado por los autores 71 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.23 Rotación de inventarios Tabla 36. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de inventarios. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Rotación de inventarios Financiera Gerente financiero Numerador Inventarios Denominador Costos de ventas Factor Fuente de información Responsable 365 Unidad de medición Días Variable Origen Fuente Inventarios Financiera Balance general Costos de ventas Financiera Estado de resultados Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Es la cantidad de veces que la empresa usa y renueva los inventarios. El resultado se debe evaluar con respecto a la actividad comercial: una tienda de abarrotes debe tener una alta rotación; por el contrario, en manufacturas de alta durabilidad, es normal una rotación menor a 10. Fuente: realizado por los autores 72 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.24 Rotación de los activos fijos Tabla 37. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de los activos fijos. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Rotación de los activos fijos Financiera Responsable Gerente financiero Numerador Ventas Denominador Activos fijos brutos No aplica Unidad de medición Unidad Variable Origen Fuente Ventas Financiera Estado de resultados Activos fijos brutos Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Cuanto mayor sea el valor de este ratio, mejor será la productividad del activo fijo neto, es decir, que el dinero invertido en este tipo de activo rota un número mayor de veces, lo cual se traduce en una mayor rentabilidad del negocio. Para aumentar este rubro, lo más recomendable sería realizar innovaciones para aumentar ventas. Fuente: realizado por los autores 73 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.25 Rotación de los activos operacionales Tabla 38. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de los activos operacionales. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Rotación de los activos operacionales Financiera Responsable Gerente financiero Numerador Ventas Denominador Activos operacionales brutos No aplica Unidad de medición Unidad Variable Origen Fuente Ventas Financiera Estado de resultados Activos operacionales brutos Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Refleja la cantidad que la empresa logra vender por cada peso invertido en activos operacionales. Es recomendable que este indicador sea superior a 1; si no lo es, se deben disminuir gastos o aumentar las ventas con innovaciones tecnológicas. Fuente: realizado por los autores 74 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.26 Rotación de los activos totales Tabla 39. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de los activos totales. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Rotación de los activos totales Área / Departamento Fórmula Financiera Gerente financiero Numerador Ventas Denominador Activos totales brutos Factor Fuente de información Responsable No aplica Unidad de medición Unidades Variable Origen Fuente Ventas Financiera Estado de resultados Activos totales brutos Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Muestra a qué nivel la empresa qué tan eficiente está siendo con la administración y gestión de sus activos. La rotación de activos se da en días, es decir, que la rotación de los activos está diciendo cada cuántos días los activos de la empresa se están convirtiendo en efectivo. Fuente: realizado por los autores 75 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.27 Rotación de proveedores Tabla 40. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de proveedores. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Rotación de proveedores Financiera Gerente financiero Numerador (Cuentas por pagar promedio * 365 días) Denominador Compras a crédito del período Factor Fuente de información Responsable No aplica Unidad de medición Días Variable Origen Fuente (Cuentas por pagarpromedio * 365 días) Financiera Balance general Compras a crédito del período Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Mide las rotaciones de las cuentas a pagar para evaluar lascondiciones en que la empresa compra a sus proveedores, y establecer una comparación entre la política que la empresa sigue con sus clientes y la que consigue de sus proveedores. Siempre es adecuado que esta rotación sea superior a la de cuentas por cobrar; si no es el caso, se deben implantar políticas para acelerar los cobros a los clientes. Fuente: realizado por los autores 76 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.28 Índice de participación en el mercado Tabla 41. Ficha técnica indicador Financiero. Índice de participación en el mercado. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Índice de participación en el mercado Financiera Gerente financiero Numerador Ventas de la empresa Denominador Ventas totales del sector Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Ventas de la empresa Financiera Estado de resultados Ventas totales del sector Financiera Fuente externa Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Este indicador, analizado junto con la tendencia de ventas del mercado, permite a las empresas identificar si la estrategia para crecer en el mercado (ganar participación) es a través de quitarle consumidores a la competencia o de aprovechar una tendencia creciente del mercado. Debe ser mayor que 1 para ser competitivo; si no es el caso, es indispensable realizar innovaciones tecnológicas en todas las áreas operativas. Fuente: realizado por los autores 77 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.29 Índice de crecimiento en ventas Tabla 42. Ficha técnica indicador Financiero. Índice de crecimiento en ventas. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Índice de crecimiento en ventas Financiera Gerente financiero Numerador Ventas del año corriente Denominador Ventas del año anterior Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Ventas del año corriente Financiera Estado de resultados Ventas del año anterior Financiera Estado de resultados Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Mide la tasa porcentual de crecimiento en ventas. Este índice debe ser superior al de costo de ventas con el fin de que se aumente la utilidad. Si este índice es cercano a 0 o inferior al índice de costo de ventas, se deben realizar innovaciones para aumentar las ventas. Fuente: realizado por los autores 78 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.30 EVA Tabla 43. Ficha técnica indicador Financiero. EVA. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información EVA Financiera Responsable Gerente financiero Numerador Utilidad antes de impuestos (Activos x Costo de capital) Denominador No aplica No aplica Unidad de medición No aplica Variable Origen Fuente Utilidad antes de impuestos Financiera Estado de resultados (Activos x Costo de capital) Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si el Valor Económico Agregado es positivo, significa que la empresa ha generado una rentabilidad por arriba de su costode capital, lo que le genera una situación de creación de valor, mientras que si es negativo, se considera que la empresa no es capaz de cubrir su costo de capital y por lo tanto está destruyendo valor para los accionistas. Fuente: realizado por los autores 79 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.31 Contribución marginal Tabla 44. Ficha técnica indicador Financiero. Contribución marginal. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Contribución marginal Financiera Gerente financiero Numerador Ingresos operacionales - Costos y gastos variables Denominador No aplica Factor Fuente de información Responsable No aplica Unidad de medición $ Pesos Variable Origen Fuente Ingresos operacionales Financiera Estado de resultados Costos y gastos variables Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si su resultado es negativo, indica que la empresa no presenta liquidez, por lo que se debe inmediatamente revisar los costos y gastos variables para verificar mecanismos para reducirlos. Fuente: realizado por los autores 80 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.32 Margen de contribución Tabla 45. Ficha técnica indicador Financiero. Margen de contribución. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Margen de contribución Financiera Responsable Gerente financiero Numerador Contribución marginal Denominador Ventas No aplica Unidad de medición $ Pesos Variable Origen Fuente Contribución marginal Financiera Balance general Ventas Financiera Estado de resultados Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Es el exceso de ingresos con respecto a los costos variables,exceso que debe cubrir los costos fijos y la utilidad o ganancia. El margen de contribución permite determinar cuánto está contribuyendo un determinado producto a la empresa. Permite identificar en qué medida es rentable seguir con la producción de ese artículo. Si llega a dar negativo, lo más recomendable es realizar una reestructuración de labores para reducir personal sin afectar en gran medida la productividad. Fuente: realizado por los autores 81 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.33 Punto de equilibrio Tabla 46. Ficha técnica indicador Financiero. Punto de equilibrio. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Punto de equilibrio Área / Departamento Fórmula Financiera Gerente financiero Numerador Costos fijos Denominador Margen de contribución No aplica Unidad de medición Unidad Variable Origen Fuente Costos fijos Financiera Estado de resultados Margen de contribución Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Factor Fuente de información Responsable Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la empresa opere sin pérdidas ni ganancias; si las ventas del negocio están por debajo de esta cantidad, la empresa pierde, y por arriba de la cifra mencionada son utilidades para la empresa. Fuente: realizado por los autores 82 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.34 EBITDA Tabla 47. Ficha técnica indicador Financiero. EBITDA. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador EBITDA Área / Departamento Fórmula Financiera Gerente financiero Numerador Utilidad operativa + Depreciación + Amortización + Provisiones Denominador No aplica Factor Fuente de información Responsable No aplica Unidad de medición $ Pesos Variable Origen Fuente Utilidad operativa + Depreciación Financiera Balance general / Estado deresultados Amortización + Provisiones Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación El cálculo de este indicador señala si un proyecto, en principio, puede ser o no rentable, y una vez el EBITDA sea positivo, el que el proyecto sea rentable o no depende de la gestión que cada uno realice respecto a las políticas de financiamiento, de tributación, de amortización y depreciación. Fuente: realizado por los autores 83 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.35 WACC Tabla 48. Ficha técnica indicador Financiero. WACC. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador WACC Área / Departamento Fórmula Financiera Gerente financiero Numerador ((PCC/(PCC + C)) * (Costo Financiero *(1-t))+(C/(PCC + C)) * Rendimiento esperado Denominador No aplica Factor Fuente de información Responsable No aplica Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente ((PCC/(PCC + C))*(CostoFinanciero *(1- t))+(C/(PCC + C)) Financiera Balance general / Estado de resultados Rendimiento esperado Financiera Proyección empresarial / Presupuesto Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Muestra el valor que crean las corporaciones para los accionistas (rentabilidad del capital invertido). Este valor o rentabilidad está por encima del costo de ese capital, costo que representa el CPPC, y sirve para agregar valor cuando se emprenden ciertas inversiones, estrategias. El resultado que obtendremos será un porcentaje, y aceptaremos cualquier inversión que esté por encima de este. Fuente: realizado por los autores 84 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.3.36 Estructura financiera Tabla 49. Ficha técnica indicador Financiero. Estructura financiera. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Estructura financiera Área / Departamento Fórmula Financiera Responsable Gerente financiero Numerador Pasivo o Patrimonio Denominador Activo 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Pasivo Financiera Balance general Activo Financiera Balance general Patrimonio Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Factor Fuente de información Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación La estructura financiera es la forma en que se financian losactivos de una empresa. Cada uno de los componentes de la estructura patrimonial tiene su costo, que está relacionado con el riesgo. La deuda es menos riesgosa que el capital, porque los pagos de intereses son una obligación contractual y porque en caso de quiebra los tenedores de la deuda tendrán un derecho prioritario sobre los activos de la empresa. Los dividendos, la retribución de capital son derechos residuales sobre los flujos de efectivo de la compañía, por lo tanto, son más riesgosos que una deuda. Se puede concluir entonces que el costo de la deuda deberá ser más bajo que el rendimiento del capital, porque es menos riesgoso. Fuente: realizado por los autores 85 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.3.37 KTNO Tabla 50. Ficha técnica indicador Financiero. KTNO. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información KTNO Financiera Responsable Gerente financiero Numerador (CxC + Inventarios) - CxP Proveedores Denominador No aplica No aplica Unidad de medición $ Pesos Variable Origen Fuente CxC + Inventarios Financiera Balance general CxP Proveedores Financiera Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Es la cantidad del flujo de caja que la empresa se apropia conel fin de reponer el capital de trabajo. Sirve para determinar la exigencia de flujo de caja que tiene la empresa con el fin de reponer su capital de trabajo. Si llega a dar negativo, hay que realizar un impulso al área comercial con el fin de reducir los inventarios. Fuente: realizado por los autores 86 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.4 Fichas técnicas indicadores de talento humano 3.4.1 Grado de motivación de los trabajadores Tabla 51. Ficha técnica indicador Talento Humano. Grado de motivación de los trabajadores. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Grado de motivación de los trabajadores Talento humano Gerente de talento humano Numerador Resultado de encuesta de motivación Denominador No aplica Factor Fuente de información Responsable No aplica Unidad de medición Unidades Variable Origen Fuente Resultado deencuesta de motivación Talento humano Encuesta Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Trimestral Interpretación Si presenta un resultado por debajo del esperado, afecta el éxito de la organización pues disminuye el rendimiento de sus funciones, quiere decir que los empleados están en desacuerdo con las políticas internas e incentivos, faltan capacitaciones, crecimiento profesional u otra causa que se determine en las encuestas realizadas a los trabajadores, un resultado positivo favorece el rendimiento de sus operaciones. Fuente: realizado por los autores 87 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.4.2 Índice de satisfacción de los trabajadores Tabla 52. Ficha técnica indicador Talento Humano. Índice de satisfacción de los trabajadores. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Índice de satisfacción de los trabajadores Talento humano Responsable Gerente de talento humano Numerador Resultado de encuesta de satisfacción Denominador No aplica No aplica Unidad de medición Unidades Variable Origen Fuente Resultado deencuesta de satisfacción Talento humano Encuesta Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Trimestral Interpretación Un bajo resultado refleja una inconformidad en las condicionesfísicas, psicológicas y del medio ambiente en las que se encuentra laborando el trabajador, esto conlleva al detrimento del rendimiento y nivel de efectividad de las operaciones; en caso contrario quiere decir que se están brindando las condiciones óptimas para el desempeño de su labor. Fuente: realizado por los autores 88 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.4.3 Frecuencia de accidentes Tabla 53. Ficha técnica indicador Talento Humano. Frecuencia de accidentes. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Frecuencia de accidentes Talento humano Responsable Gerente de talento humano Numerador Número de accidentes incapacitantes Denominador Total de horas hombre trabajadas 1’000.000 Unidad de medición Unidades Variable Origen Fuente Número deaccidentes incapacitantes Talento humano Reporte deaccidentes incapacitantes Total de horas hombre trabajadas Producción Control de producción Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Un resultado por debajo de la meta establecida muestra unaalta frecuencia, es decir, un número elevado de accidentes en un determinado tiempo advierte que hay una falencia en las actividades o implementación de sistemas de seguridad en los lugares más críticos o en la maquinaria, materiales o actividades de trabajo en que ocurren los accidentes, provocando un alto riesgo de accidentalidad. Lo contrario indicaría que las condiciones de lugar, material de trabajo y demás se encuentran en óptimo estado con las precauciones implementadas. Fuente: realizado por los autores 89 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.4.4 Índice de severidad de accidentes Tabla 54. Ficha técnica indicador Talento Humano. Índice de severidad de accidentes. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Índice de severidad de accidentes Talento humano Gerente de talento humano Numerador Número de días perdidos ocasionados por accidentes de trabajo Denominador Total de horas hombre trabajadas Factor Fuente de información Responsable 1’000.000 Unidad de medición Unidades Variable Origen Fuente Número de díasperdidos ocasionados por accidentes de trabajo Talento humano Reporte de accidentes incapacitantes Total de horas hombre trabajadas Producción Control de producción Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Un resultado por debajo de la meta establecida muestra unaalta frecuencia, es decir, un número elevado de accidentes en un determinado tiempo advierte que hay una falencia en las actividades o implementación de sistemas de seguridad en los lugares más críticos o en la maquinaria, materiales o actividades de trabajo en que ocurren los accidentes, provocando un alto riesgo de accidentalidad. Lo contrario indicaría que las condiciones de lugar, material de trabajo y demás se encuentran en óptimo estado con las precauciones implementadas. Fuente: realizado por los autores 90 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.4.5 Ausentismo Tabla 55. Ficha técnica indicador Talento Humano. Ausentismo. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Ausentismo Talento humano Gerente de talento humano Numerador Número de horas de ausentismo Denominador Total de horas trabajadas Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Número de horas de ausentismo Talento humano Control de asistencia Total de horas trabajadas Talento humano Control de asistencia Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si el índice de ausentismo es más elevado de lo deseable, significa que el empleado no está siendo constante en su labor, lo que atrasa el sistema y genera pérdidas tanto operativas como financieras de la empresa; habrá que analizar la política salarial, el índice de motivación, el clima laboral y el nivel de competencias; un resultado positivo significa que hay un control y buen manejo de los aspectos mencionados. Fuente: realizado por los autores 91 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.4.6 Rotación de trabajadores Tabla 56. Ficha técnica indicador Talento Humano. Rotación de trabajadores. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Rotación de trabajadores Talento humano Gerente de talento humano Numerador Empleados vinculados – Empleados desvinculados Denominador Número total de empleados Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Empleados vinculados Talento humano Registros de contratación Empleados desvinculados Talento humano Registros de desvinculación Número total de empleados Talento humano Base de datos trabajadores Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si el índice es muy bajo, se da el estancamiento y envejecimiento del personal de la organización. Si el índice es muy elevado, se presenta demasiada fluidez y se puede perjudicar a la empresa (falta de estabilidad). Fuente: realizado por los autores 92 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.4.7 Capacitación Tabla 57. Ficha técnica indicador Talento Humano. Capacitación. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Capacitación Talento humano Gerente de talento humano Numerador Número de horas empleadas en capacitación Denominador Total de horas trabajadas Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Número de horasempleadas en capacitación Talento humano Registros de capacitación Total de horas trabajadas Talento humano Control de asistencia Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si presenta un resultado por debajo del esperado, quiere decirque el cronograma de capacitación no se está llevando a cabo según lo planeado, generando retraso en lo planificado, desmejorando el cumplimiento de los objetivos y la competitividad de la compañía. Un resultado acorde a la meta establecida mejora la productividad del personal. Fuente: realizado por los autores 93 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.4.8 Costo de capacitación Tabla 58. Ficha técnica indicador Talento Humano. Costo de capacitación. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Costo de capacitación Talento humano Gerente de talento humano Numerador Costo de capacitación Denominador Gastos totales de capacitación Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Costo de capacitación Talento humano Registros de capacitación Gastos totales de capacitación Talento humano Registros de capacitación Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Un porcentaje mayor a la meta establecida indica que se presentan desajustes en los estándares permitidos por la empresa. Este indicador a su vez se relaciona con la satisfacción de las personas y el nivel de aprendizaje, a fin de determinar si los costos han sido en realidad una inversión. Fuente: realizado por los autores 94 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.4.9 Costo de capacitación por empleado Tabla 59. Ficha técnica indicador Talento Humano. Costo de capacitación por empleado. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Costo de capacitación por empleado Talento humano Responsable Gerente de talento humano Numerador Costo de capacitación Denominador Personal capacitado No aplica Unidad de medición $ Pesos porempleado capacitado Variable Origen Fuente Costo de capacitación Talento humano Registros de capacitación Personal capacitado Talento humano Registros de capacitación Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si el resultado supera el límite establecido, indica que presenta desajustes en los estándares permitidos perjudicando el presupuesto de la empresa; puede convertirse en una pérdida o un gasto y no en una inversión si se realiza la capacitación de manera inadecuada. Fuente: realizado por los autores 95 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.4.10 Empleados por supervisor Tabla 60. Ficha técnica indicador Talento Humano. Empleados por supervisor. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Empleados por supervisor Talento humano Gerente de talento humano Numerador Número de empleados Denominador Número de supervisores Factor Fuente de información Responsable No aplica Unidad de medición Unidades Variable Origen Fuente Número de empleados Talento humano Base de datos empleados Número de supervisores Talento humano Base de datos empleados Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Un número elevado o muy bajo de empleados por supervisor produce posibles deficiencias en la armonía y estabilidad de la actividad; un equilibrio genera un indicador con resultado satisfactorio. Fuente: realizado por los autores 96 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.4.11 Porcentaje de beneficios respecto a los ingresos Tabla 61. Ficha técnica indicador Talento Humano. Porcentaje de beneficios respecto a los ingresos. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Porcentaje de beneficios respecto a los ingresos Área / Departamento Fórmula Talento humano Responsable Gerente de talento humano Numerador Beneficios Denominador Ingresos totales Factor Fuente de información Meta establecida 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Beneficios Talento humano Comprobantes Ingresos totales Financiero Estado de resultados Óptimo Aceptable Deficiente Frecuencia de medición Mensual Interpretación Un número elevado o muy bajo de empleados por supervisor, produce posibles deficiencias en la armonía y estabilidad de la actividad, un equilibrio genera un indicador con resultado satisfactorio. Fuente: Realizado por los autores 97 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.5 Fichas técnicas indicadores de mercadeo 3.5.1 Ventas Tabla 62. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Ventas. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Meta establecida Ventas Mercadeo Responsable Gerente de mercadeo Numerador Suma de ventas realizadas Denominador No Aplica No Aplica Unidad de medición $ Pesos Variable Origen Fuente Ventas realizadas Financiero Balance general Óptimo Aceptable Deficiente Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si se cumple la meta acordada por la compañía en las ventasrealizadas mensualmente, esto indica que se está cumpliendo con el presupuesto objetivo para dicho mes, que se está siendo productivo con las herramientas acordadas en el departamento de ventas, de lo contrario indica que se está haciendo la gestión de ventas por fuera del plan de trabajo acordado. Fuente: Realizado por los autores 98 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.5.2 Satisfacción de los clientes Tabla 63. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Satisfacción de los clientes. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Factor Fuente de información Satisfacción de los clientes Mercadeo Responsable Gerente de mercadeo Numerador Resultado de la encuesta de satisfacción Denominador No Aplica No Aplica Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Resultado de laencuesta de satisfacción Mercadeo Encuesta de satisfacción Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Trimestral Interpretación Si se cumple con el objetivo establecido refleja que la compañía está haciendo un buen trabajo con el cliente en todas las áreas pues el cliente refleja su satisfacción, de lo contrario la empresa está descuidando algún factor importante con el cliente lo cual se refleja en la evaluación de la misma encuesta. Fuente: Realizado por los autores 99 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.5.3 Cuota mercado Tabla 64. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Cuota mercado. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Cuota de mercado Área / Departamento Fórmula Mercadeo Gerente de mercadeo Numerador Unidades vendidas por la empresa en el sector Denominador Total de unidades vendidas por el sector Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Unidades vendidaspor la empresa en el sector Mercadeo Listados de facturación Total de unidadesvendidas por el sector Mercadeo Inteligencia comercial Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si se cumple con el objetivo acordado por la empresa se permite ver que está ejecutando a cabalidad el plan y estrategias de mercadeo para incursionar más mercado, de lo contrario no se está trabajando de la mano con las ideas planteadas y se está descuidando el mercado dejando entrar a la competencia. Fuente: Realizado por los autores 100 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.5.4 Índice de efectividad de visitas Tabla 65. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Índice de efectividad de visitas. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Índice de efectividad de visitas Mercadeo Gerente de mercadeo Numerador Número pedidos Denominador Número de visitas realizadas Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Número pedidos Mercadeo Rutero de clientes Número de visitas realizadas Mercadeo Rutero de clientes Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Semanal Interpretación Si se cumple con la meta propuesta por la empresa, refleja el buen desempeño de los trabajadores al lograr concretar las visitas en negocios reales de lo contrario se evidencia la falta de efectividad, compromiso y el seguimiento al trabajo de los vendedores. Fuente: Realizado por los autores 101 Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo 3.5.5 Cumplimiento del programa de entregas a clientes Tabla 66. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Cumplimiento del programa de entregas a clientes. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Cumplimiento del programa de entregas a clientes Mercadeo Gerente de mercadeo Numerador Total de entregas Denominador Total de pedidos Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Total de entregas Despachos Planilla de despacho Total de pedidos Mercadeo Pedidos de clientes Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si se cumple con el indicador fijado por la empresa, muestra elbuen trabajo del área de despachos al coordinar los detalles pertinentes en el recibimiento, alistamiento y envío de la mercancía relacionada en una factura; de lo contrario, refleja la falta de planeación en el trabajo de la bodega al no enviar los pedidos en el tiempo establecido perjudicando al cliente. Fuente: realizado por los autores 102 Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores 3.5.6 Relación costo de material / Precio de venta Tabla 67. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Relación costo de material / Precio de venta. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula Relación costo de material / Precio de venta Mercadeo Gerente de mercadeo Numerador Costo material Denominador Precio de venta Factor Fuente de información Responsable 100% Unidad de medición Porcentaje (%) Variable Origen Fuente Costo material Compras Estructura decostos Precio de venta Mercadeo Lista de precios Óptimo Aceptable Deficiente Meta establecida Frecuencia de medición Mensual Interpretación Si se cumple con el indicador, refleja que la empresa está haciendo un buen análisis de costo en relación al precio de venta, generando así utilidades para la empresa y un buen desempeño de la compañía; de lo contrario, refleja la falla de no tener claro cuál es el costo del producto para generar precio de venta incurriendo en pérdidas. Fuente: realizado por los autores 103 Bibliografía ACCID. (2010). Manual de control de gestión. Barcelona. Barcelona. Alles, M. A. (2006). Dirección estratégica de recursos humanos: Gestión por Anaya Ortiz, H. (1996). Las razones o indicadores financieros. Bogotá. D.C. 1996. En Análisis Financiero Aplicado con ajustes por Inflación (págs.143 - 212). Bogotá: Universidad Externado de Colombia. Instituto Nacional de Contadores Públicos (INCP). (2004). Principales indicadores financieros y de gestión. Bogotá: Autores. Martínez Ramos, M. (2004). Medición y gestión del rendimiento ventajas de los sistemas de indicadores integrados. Madrid: Ediciones Deusto - Planeta de Agostini Profesional y Formación S.L. Mora García, L. A. (2012). Indicadores de la gestión logística. Bogotá: Ecoe editores. Morillo M., M. (enero-junio, 2004). Indicadores No Financieros de la Contabilidad de Gestión: Herramienta del Control Estratégico. Actualidad Contable Faces, vol. 7, núm. 8, págs. 70-84. Muñiz, L. (2004). El diseño de un sistema de control de gestión. Madrid: Ediciones Deusto - Planeta de Agostini Profesional y Formación S.L. Nevado Peña, D. (1999). Control de Gestión social: La auditoría de los recursos humanos. Cuenca. Salgueiro, A. (2001). Indicadores de gestión y cuadro de mando. Madrid: Ediciones Díaz de Santos. 105 View publication stats
