McGraw Hill Contabilidad Tema 7

Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el estudiante se familiarice con los
principales gastos e ingresos que se producen en una pequeña o mediana
empresa.
Partiendo de los conocimientos adquiridos en la unidad anterior se explicarán
nuevamente, en primer lugar, los conceptos de gastos e ingresos,
diferenciándolos una vez más de la definición de pago y cobro, para pasar a
exponer los principales gastos en los que incurre una empresa, identificando las
cuentas en las que se representan y el tratamiento contable que siguen. Del
mismo modo se trabajará con los ingresos.
© MACMILLAN Education
A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados
para facilitar la asimilación de los contenidos por parte del alumnado y ejemplos
que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido.
Para finalizar la unidad, se proponen otras actividades (resueltas en este
solucionario) que sirven para repasar los contenidos estudiados con
anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las
posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza-aprendizaje.
Además, se incluye un caso práctico que engloba los contenidos estudiados en
las unidades anteriores; para terminar y para que los alumnos puedan
comprobar los conocimientos adquiridos, se facilita una evaluación con
actividades tipo test.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que
los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad
empresarial.
A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta
unidad:
Recursos de la Unidad 7
ADVANTAGE:
– Proyecto curricular y Programación de aula.
– Presentaciones multimedia.
– Solucionario.
– Casos prácticos extra.
– Casos prácticos de recapitulación extra.
GATE
Evaluaciones tipo test.
BLINK:
– Unidad digital.
– Actividades interactivas.
– Material de apoyo.
Proyecto final
Proyecto 3
2
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Resume
Página 158
Copia y completa el siguiente esquema en tu cuaderno.
(620) Gastos en Investigación y
desarrollo del ejercicio
(621) Arrendamientos y cánones
(622) Reparaciones y conservación
62. Servicios
exteriores
Grupo 6.
Compras
(623) Servicios de profesionales
independientes
(624) Transportes
(625) Primas de seguros
(626) Servicios bancarios y similares
(627) Publicidad, propaganda y
relaciones públicas.
(628) Suministros.
© MACMILLAN Education
(629) Otros servicios.
(640) Sueldos y salarios
GASTOS E
INGRESOS
64. Gastos de
personal
(641) Indemnizaciones
(642) Seguridad Social a cargo de
la empresa
(649) Otros gastos sociales
(630) Impuesto sobre beneficios
(631) Otros tributos
Otras cuentas de
gastos
(650) Pérdidas de créditos
comerciales incobrables
(662) Intereses de deudas
(667) Pérdidas de créditos no
comerciales
(669) Otros gastos financieros
75. Otros ingresos
de gestión
Grupo 7.
Ventas e
ingreso
Otras cuenteas
de ingresos
(752) Ingresos por arrendamientos.
(753) Ingresos de propiedad industrial
cedida en explotación.
(754) Ingresos por comisiones.
(755) Ingresos por servicios al
personal.
(759) Ingresos por servicios diversos.
(762) Ingresos de créditos
(769) Otros ingresos financieros
3
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Resuelve
Página 159
Los gastos e ingresos del Plan General de Contabilidad de
Pymes
1·· La factura por el suministro eléctrico del mes de diciembre ascendió a
240 €. En esta operación ¿existe un pago, un gasto, un ingreso o un
cobro?
Es un gasto, ya que se consume un servicio. No existe pago, ya que no se
produce una salida de dinero de tesorería.
Tratamiento contable de los gastos en el PGC de Pymes
© MACMILLAN Education
2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por
la empresa RSM, SA. El IVA es del 21 %. Anótalas en tu cuaderno:
1.
La factura del agua asciende a 60 €. Se pagará dentro de 10 días. El
IVA es del 10 %.
2.
Paga mediante transferencia bancaria la factura pendiente del asiento
anterior.
3.
Paga 370 € en efectivo a un asesor fiscal por los servicios prestados.
4.
Realiza una transferencia bancaria a un proveedor por importe de
1400 € para saldar su deuda. Los gastos de la transferencia ascienden
a 10 €, que también se pagan por banco.
5.
El importe de la factura del alquiler del local donde la empresa tiene
instaladas sus oficinas asciende a 1000 €. Se pagará dentro de 10
días.
6.
Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del asiento
anterior.
7.
Recibe factura por importe de 600 € por la publicidad realizada por la
empresa durante el ejercicio. Se acepta una letra de cambio con
vencimiento a 30 días.
8.
Paga la letra de cambio del asiento anterior mediante cheque.
9.
Paga mediante transferencia bancaria la prima del seguro de
incendios de la empresa, que asciende a 320 €.
10. La factura del teléfono asciende a 180 €. Se pagará dentro de 10 días.
11. Paga mediante transferencia bancaria la factura pendiente del asiento
anterior.
12. Compra diverso material para la oficina por importe de 38 €. Se paga
en efectivo.
4
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
13. Una empresa de transportes que ha realizado el traslado de las
mercancías que ha vendido la empresa, presenta una factura por
importe 250 €. El pago se realizará dentro de 30 días.
14. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del asiento
anterior.
15. Paga mediante la cuenta corriente bancaria el importe de la factura de
la luz, que asciende a 210 €.
16. El importe de la factura de la reparación efectuada en el edificio por
un electricista asciende a 280 €. El pago se efectuará a los 30 días.
17. Paga la factura pendiente del asiento anterior en efectivo.
---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------60,00 (628) Suministros
6,00 (472) H. P., IVA soportado
© MACMILLAN Education
(10 % s/ 60,00)
a
(410) Acreedores por
66,00
prestaciones de
servicios
---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------66,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos c/c
66,00
---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------370,00 (623) Servicios de
profesionales
independientes
77,70 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 370,00)
a (570) Caja, €
447,70
---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------1400,00 (400) Proveedores
10,00 (626) Servicios bancarios y
similares
a (572) Bancos c/c
1410,00
---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------1000,00 (621) Arrendamientos y
cánones
210,00 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 1000,00)
a
(410) Acreedores por
1210,00
prestaciones de
servicios
---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------1210,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos c/c
1210,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
5
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------600,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
126,00 (472) H. P., IVA soportado
(21% s/ 600,00)
© MACMILLAN Education
(411) Acreedores,
726,00
efectos comerciales
a pagar
---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------726,00 (411) Acreedores, efectos
comerciales a pagar
a (572) Bancos c/c
726,00
---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------320,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos c/c
320,00
-------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------180,00 (629) Otros servicios
37,80 (472) H. P., IVA soportado
(21% s/ 180,00)
a
a
(410) Acreedores por
217,80
prestaciones de
servicios
-------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------217,80 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos c/c
217,80
-------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------38,00 (629) Otros servicios
7,98 (472) H. P., IVA soportado
(21% s/ 38,00)
a (570) Caja, €
45,98
-------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------250,00 (624) Transportes
52,50 (472) H. P., IVA soportado
(21% s/ 250,00)
a
(410) Acreedores por
302,50
prestaciones de
servicios
-------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------302,50 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos c/c
302,50
-------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------210,00 (628) Suministros
44,10 (472) H. P., IVA soportado
(21% s/ 210,00)
a (572) Bancos c/c
254,10
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
6
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
-------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------280,00 (622) Reparaciones y
conservación
58,80 (472) H. P., IVA soportado
(21% s/ 280,00)
a
(410) Acreedores por
338,80
prestaciones de
servicios
-------------------------------------------------- 17 --------------------------------------------------338,80 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (570) Caja, €
338,80
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
© MACMILLAN Education
3·· Contabiliza las siguientes operaciones relativas a los gastos de
personal realizadas por la empresa EOF, SA y anótalas en tu cuaderno:
1. Paga por banco la nómina del mes, que presenta los conceptos
siguientes:
– Importe bruto: 8600 €.
– Seguridad Social a cargo de la empresa: 1540 €.
– Seguridad Social a cargo de los empleados: 740 €.
– Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas retenido: 980 €.
Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asciende a
900 €.
2. Paga la deuda pendiente con el trabajador anterior mediante cheque.
3. Paga las deudas pendientes con las Administraciones Públicas del
asiento 1 mediante transferencia bancaria.
4. Paga por banco los siguientes gastos:
– Por ayuda al economato: 400 €.
– En concepto de despidos: 6000 €.
7
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------8600,00 (640) Sueldos y salarios
1540,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a
(4751) H. P., acreedora por
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
980,00
2280,00
© MACMILLAN Education
(1540,00 + 740,00)
(465) Remuneraciones
900,00
pendientes de pago
(572) Bancos c/c
5980,00
---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------900,00 (465) Remuneraciones
pendientes de pago
a (572) Bancos c/c
900,00
---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------980,00 (4751) H. P., acreedora por
retenciones
practicadas
2280,00
(476) Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
a (572) Bancos c/c
3260,00
---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------400,00 (649) Otros gastos sociales
6000,00 (641) Indemnizaciones
a (572) Bancos c/c
6400,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
8
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Página 160
4·· Contabiliza las operaciones realizadas por la empresa ACR, SA durante
el ejercicio 20X0 y anótalas en tu cuaderno.
1.
Paga en efectivo 650 € en concepto de Impuesto sobre Bienes
Inmuebles de las oficinas donde se realizan las tareas administrativas
de la empresa.
2.
Un cliente que debe a la sociedad 450 € se declara en quiebra y
© MACMILLAN Education
comunica que se considere la deuda como definitivamente perdida.
3.
Paga por la cuenta corriente bancaria 870 € de comisiones y gastos
de formalización de un préstamo.
4.
Paga por banco la cuota por Impuesto sobre Sociedades, que
asciende a 900 €.
5.
Un cliente al que se había concedido un crédito de 2500 € a devolver
en 2 años comunica que se considere la deuda como definitivamente
perdida.
6.
Paga por banco 440 € correspondientes a los intereses de un
préstamo bancario.
7.
Paga en efectivo 970 € en concepto de Impuesto sobre Bienes
Inmuebles del almacén de la sociedad.
8.
Una empresa vecina a la que se concedió un crédito de 1600 € a
devolver en 6 meses comunica que se dé la deuda como perdida
definitivamente.
---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------650,00 (631) Otros tributos
a
(570) Caja, €
650,00
---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------450,00 (650) Pérdidas de créditos
comerciales
incobrables
a (430) Clientes
450,00
---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------870,00 (669) Otros gastos
financieros
a (572) Bancos c/c
870,00
---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------900,00 (630) Impuesto sobre
beneficios
a (572) Bancos c/c
900,00
---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------2500,00 (667) Pérdidas de créditos
no comerciales
a (252) Créditos a l/p
2500,00
---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------440,00 (662) Intereses de deudas
a (572) Bancos c/c
440,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
9
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------970,00 (631) Otros tributos
a
(570) Caja, €
970,00
---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------1600,00 (667) Pérdidas de créditos
no comerciales
a (542) Créditos a c/p
1600,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
Tratamiento contable de los ingresos en el PGC de Pymes
© MACMILLAN Education
5·· Contabiliza las operaciones realizadas por la empresa RSMAR, SA
durante el ejercicio 20X0. El IVA es del 21 %. Anótalas en tu cuaderno.
1.
Cobra en efectivo 230 € por servicios de comedor prestados a los
empleados de la empresa.
2.
Factura 1800 € por el alquiler de un local para oficinas. El cobro se
realizará, como todos los meses, el día 5, unos días después de
presentar la factura.
3.
Cobra mediante cheque la deuda pendiente del asiento anterior.
4.
Por la realización de servicios de transporte, no siendo esta su
actividad habitual, una empresa factura 380 €. Se gira letra de
cambio con vencimiento a los 30 días.
5.
Cobra la deuda pendiente
transferencia bancaria.
6.
Por servicios de mediación presenta factura por importe de 230 €.
Esta no es la actividad habitual de la empresa.
7.
Cobra la deuda pendiente
transferencia bancaria.
8.
Cobra mediante transferencia bancaria 430 € por un informe
realizado para otra empresa. Esta no es su actividad fundamental.
del
del
asiento
asiento
anterior
anterior
mediante
mediante
---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------230,00 (570) Caja, €
a (755) Ingresos por
230,00
servicios al
personal
---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------2178,00 (440) Deudores
a (752) Ingresos por
1800,00
arrendamientos
(477) H. P., IVA
378,00
repercutido
(21 % s/ 1800,00)
---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------2178,00 (572) Bancos c/c
a (440) Deudores
2178,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
10
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------459,80 (441) Deudores, efectos
comerciales a cobrar
a (759) Ingresos por
380,00
servicios diversos
(477) H. P., IVA
79,80
repercutido
(21 % s/ 380,00)
---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------459,80 (572) Bancos c/c
© MACMILLAN Education
a
(441) Deudores, efectos
comerciales a
cobrar
459,80
---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------278,30 (440) Deudores
a (754) Ingresos por
230,00
comisiones
(477) H. P., IVA
48,30
repercutido
(21 % s/ 230,00)
---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------278,30 (572) Bancos c/c
a
(440) Deudores
278,30
---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------520,30 (572) Bancos c/c
a
(759) Ingresos por
servicios diversos
(477) H. P., IVA
repercutido
430,00
90,30
(21 % s/ 430,00)
---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------6·· Contabiliza las operaciones realizadas por la empresa LA OSERA, SA
durante el ejercicio 20X0 y anótalas en tu cuaderno.
1.
Cobra por banco 150 € correspondientes a los intereses de un
crédito concedido a la empresa CLAUDIA, SA.
2.
Cobra mediante transferencia bancaria los intereses de la cuenta
corriente bancaria que ascienden a 110 € brutos. La retención por
IRPF es del 19 %.
11
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------150,00 (572) Bancos c/c
a (762) Ingresos de
150,00
créditos
---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------20,90 (473) HP retenciones y
pagos a cuenta
89,10
(19 % s/ 110,00)
(572) Bancos c/c
a
(769) Otros ingresos
110,00
financieros
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
Practica
© MACMILLAN Education
Página 161
1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por JJP, SA
durante el ejercicio 20X0. El IVA es del 21 %. Anótalas en tu cuaderno.
1.
Llega la factura del alquiler del edificio donde están instaladas las
oficinas. El importe asciende a 1700 €.
2.
Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del asiento
anterior.
3.
Cobra en efectivo 140 € por servicios de comedor prestados a los
empleados de la empresa.
4.
Un proveedor al que concedió un crédito de 2800 € a devolver en 6
meses comunica que se considere la deuda como definitivamente
perdida.
5.
Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente
detalle:
– Importe bruto: 7500 €.
– Seguridad Social a cargo de la empresa: 810 €.
– Seguridad Social a cargo de los empleados: 490 €.
– Retenciones por IRPF: 680 €.
6.
Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas del
asiento anterior.
7.
Paga mediante transferencia la prima del seguro de robo de la
empresa, que asciende a 430 €.
8.
Cobra por banco 130 € correspondientes a los intereses de un crédito
concedido a un cliente.
9.
Paga por banco 300 € por dietas al director general de la sociedad.
10. Paga por banco 170 € correspondientes a los intereses de un
préstamo bancario.
12
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
11. El importe de la factura del teléfono asciende a 130 €. Se pagará
dentro de 20 días.
12. Paga el importe de la deuda anterior mediante transferencia bancaria.
13. Compra material de oficina diverso por importe de 60 €. El pago se
realizará en efectivo.
14. Factura 2400 € por el alquiler de uno de los almacenes de su
propiedad. El cobro se realizará dentro de 10 días.
15. Cobra por banco la deuda pendiente del asiento anterior.
16. Cobra mediante transferencia bancaria los intereses de la cuenta
corriente bancaria, que ascienden a 70 € brutos. Retención por IRPF:
19 %.
© MACMILLAN Education
---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------1700,00 (621) Arrendamientos y
cánones
357,00 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 1700,00)
a
(410) Acreedores por
2057,00
prestaciones de
servicios
---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------2057,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
(572) Bancos c/c
2057,00
---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------140,00 (570) Caja, €
a
(755) Ingresos por
140,00
servicios al
personal
---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------2800,00 (667) Pérdidas de créditos
no comerciales
a
(542) Créditos a c/p
2800,00
---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------7500,00 (640) Sueldos y salarios
810,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a
(4751) H. P., acreedora por
680,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la
1300,00
Seguridad Social,
acreedores
(810,00 + 490,00)
(572) Bancos c/c
6330,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
13
© MACMILLAN Education
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------680,00 (4751) H. P., acreedora por
retenciones
practicadas
1300,00
(476) Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
a (572) Bancos c/c
1980,00
---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------430,00 (625) Primas de seguros
a
(572) Bancos c/c
430,00
---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------130,00 (572) Bancos c/c
a
(762) Ingresos de
130,00
créditos
---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------300,00 (640) Sueldos y salarios
a
(572) Bancos c/c
300,00
--------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------170,00 (662) Intereses de deudas
a
(572) Bancos c/c
170,00
--------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------130,00 (629) Otros servicios
27,30 (472) H. P., IVA
soportado
(21 % s/ 130,00)
a
(410) Acreedores por
157,30
prestaciones de
servicios
--------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------157,30 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos c/c
157,30
--------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------60,00 (629) Otros servicios
12,60 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 60,00)
a
(570) Caja, €
72,60
--------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------2904,00 (440)
Deudores
a (752) Ingresos por
2400,00
arrendamientos
(477) H. P., IVA
504,00
repercutido
(21 % s/ 2400,00)
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
14
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
--------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------2904,00
(572) Bancos c/c
a (440) Deudores
2904,00
--------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------13,30 (473) HP retenciones y
pagos a cuenta
56,70
(19 % s/ 70,00)
(572) Bancos c/c
a
(769) Otros ingresos
70,00
financieros
---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa
LVC, SA durante el ejercicio 20X1. El IVA es del 21 %:
© MACMILLAN Education
1. La nómina devengada durante el mes de octubre presenta el
siguiente detalle:
–
Sueldos brutos: 14 000 €.
–
Seguridad Social a cargo de la empresa: 2520 €.
–
Seguridad Social a cargo de los trabajadores: 820 €.
–
Retenciones por IRPF: 1200 €.
Se paga mediante transferencia bancaria excepto el sueldo de un
trabajador que no está presente en el momento del pago y que
asciende a 1000 €.
2. Paga la parte de la nómina pendiente del mes de octubre mediante
cheque.
3. Paga la deuda contraída con las Administraciones Públicas en el
mes de octubre mediante cheque.
4. La cuota por Impuesto sobre Sociedades de este ejercicio asciende
a 680 €. Se paga mediante transferencia bancaria.
5. La publicidad realizada por la empresa durante el trimestre asciende
a 480 €. Se acepta una letra de cambio con vencimiento a 30 días.
6. Paga la letra de cambio del asiento anterior mediante transferencia
bancaria.
7. Por servicios de mediación presenta una factura por importe de 540
€. Esta no es la actividad habitual de la empresa.
8. Cobra mediante cheque la factura del asiento anterior.
9. El importe de la factura de la luz asciende a 180 €, que se pagará en
los próximos 10 días.
10. Paga por banco la deuda pendiente del asiento anterior.
11. Paga mediante cheque 2500 € por indemnizaciones por traslado.
15
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
12. Cobra en efectivo 610 € por servicios de transporte prestados a los
empleados.
13. Cobra mediante transferencia bancaria 330 € por un informe
realizado para otra empresa. Esta no es la actividad fundamental de
la empresa.
14. Un cliente que adeuda a la sociedad 800 € comunica que se
© MACMILLAN Education
considere la deuda como definitivamente perdida.
---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------14 000,00
(640) Sueldos y salarios
2520,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a
(4751) H. P., acreedora por
1200,00
retenciones practicadas
(476) Organismos de la
3340,00
Seguridad Social,
acreedores
(2520,00 + 820,00)
(465) Remuneraciones
1000,00
pendientes de pago
(572) Bancos c/c
10 980,00
---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------1000,00 (465) Remuneraciones
pendientes de pago
a
(572) Bancos c/c
1000,00
---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------1200,00 (4751) H. P., acreedora por
retenciones
practicadas
3340,00
(476) Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
a
(572) Bancos c/c
4540,00
---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------680,00 (630) Impuesto sobre
beneficios
a
(572) Bancos c/c
680,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
16
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------480,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
100,80 (472) H. P., IVA soportado
(21% s/ 480,00)
a
(411) Acreedores, efectos
580,80
comerciales a pagar
---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------580,80 (411) Acreedores, efectos
comerciales a pagar
a
(572) Bancos c/c
580,80
---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------653,40 (440) Deudores
a
(754) Ingresos por
540,00
comisiones
(477) H. P., IVA
repercutido
113,40
© MACMILLAN Education
(21 % s/ 540,00)
---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------653,40 (572) Bancos c/c
a
(440) Deudores
653,40
---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------180,00 (628) Suministros
37,80 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 180,00)
a
(410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
217,80
--------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------217,80 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
(572) Bancos c/c
217,80
--------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------2500,00 (641) Indemnizaciones
a (572) Bancos c/c
2500,00
--------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------610,00 (570) Caja, €
a
(755) Ingresos por
servicios al
personal
610,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
17
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
--------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------399,30 (572) Bancos c/c
a
(759) Ingresos por
servicios diversos
(477) H. P., IVA
repercutido
330,00
69,30
(21 % s/ 330,00)
--------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------800,00 (650) Pérdidas de créditos
comerciales
incobrables
a
(430) Clientes
800,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
© MACMILLAN Education
Página 162
3·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por
LEOVIC, SA durante el ejercicio 20X0. El IVA es del 21 %. Anótalas
en tu cuaderno:
1. Por los servicios de asesoramiento prestados por un
economista, este presenta una factura por importe de 340 €.
2. Paga la factura pendiente del asiento anterior mediante cheque.
3. Un cliente que debe a la sociedad 570 € comunica que se
considere la deuda como definitivamente perdida.
4. Paga por banco la nómina del mes, que presenta la siguiente
información:
–
Importe bruto: 10 000 €.
–
Seguridad Social a cargo de la empresa: 1500 €.
–
Seguridad Social a cargo de los trabajadores: 800 €.
–
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas retenido:
900 €.
Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que
asciende a 800 €.
5. Paga mediante cheque la deuda con el trabajador del asiento
anterior.
6. Paga la deuda con las Administraciones Públicas mediante una
transferencia.
7. Paga en efectivo 345 € en concepto de Impuesto sobre Bienes
Inmuebles del almacén de la sociedad.
8. Por la realización de servicios de transporte, no siendo esta su
actividad habitual, factura 290 €, que cobra mediante una letra
de cambio, con vencimiento a los 30 días.
9. Cobra por banco la deuda del asiento 8.
18
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
10. Recibe la factura de la reparación de una de las máquinas de la
empresa: 570 €.
11. Paga la factura pendiente del asiento 10 en efectivo.
12. Por el derecho de uso de una patente propiedad de la empresa,
cobra 600 € mediante cheque.
13. Paga, mediante la cuenta corriente, la factura de la luz, que
asciende a 160 €.
14. Paga por banco 290 € correspondientes a los intereses de un
préstamo bancario.
15. La factura del teléfono asciende a 140 €. Se pagará dentro de 20
días.
© MACMILLAN Education
16. Paga por banco la deuda del asiento 15.
---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------340,00
(623) Servicios de
profesionales
independientes
71,40
(472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 340,00)
a
(410)
Acreedores por
411,40
prestaciones de
servicios
---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------411,40
(410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos c/c
411,40
---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------570,00
(650) Pérdidas de créditos
comerciales incobrables
a (430) Clientes
570,00
---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------10 000,00 (640) Sueldos y salarios
1500,00
(642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a (4751) H. P., acreedora por
900,00
retenciones
practicadas
(476)
Organismos de la
2300,00
Seguridad Social,
acreedores
(465)
(1500,00 + 800,00)
Remuneraciones
800,00
pendientes de pago
(572)
Bancos c/c
7500,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
19
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------800,00
(465) Remuneraciones
pendientes de pago
a (572) Bancos c/c
800,00
---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------900,00
(4751) H. P., acreedora por
retenciones
practicadas
2300,00
(476)
Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
a (572) Bancos c/c
3200,00
---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------345,00
(631) Otros tributos
© MACMILLAN Education
a
(570)
Caja, €
345,00
---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------350,90
(441) Deudores, efectos
comerciales a cobrar
a (759) Ingresos por
290,00
servicios diversos
(477) H. P., IVA
60,90
repercutido
(21 % s/ 290,00)
---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------350,90
(572) Bancos c/c
a (441) Deudores, efectos
350,90
comerciales a
cobrar
-------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------570,00
(622) Reparaciones y
conservación
119,70
(472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 570,00)
a
(410)
Acreedores por
689,70
prestaciones de
servicios
-------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------689,70
(410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (570) Caja, €
689,70
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
20
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
-------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------726,00
(572) Bancos c/c
a (753) Ingresos de
600,00
propiedad
industrial cedida en
explotación
(477) H. P., IVA
126,00
repercutido
(21 % s/ 600,00)
-------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------160,00
(628) Suministros
33,60
(472)
H. P., IVA soportado
(21 % s/ 160,00)
a
(572)
Bancos c/c
193,60
-------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------290,00
(662) Intereses de deudas
© MACMILLAN Education
a
(572)
Bancos c/c
290,00
-------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------140,00
(629) Otros servicios
29,40
(472)
H. P., IVA soportado
(21 % s/ 140,00)
a
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
169,40
--------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------169,40
(410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
(572)
Bancos c/c
169,40
---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------4·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la
empresa EDR, SA durante el ejercicio 20X1. El IVA es del 21 %.
Anótalas en tu cuaderno:
1.
Paga mediante una transferencia bancaria la prima de seguro
de incendios: 420 €.
2. Cobra por banco 330 € correspondientes a los intereses de un
préstamo concedido a una empresa “amiga”.
3. El importe de la factura del agua es de 68 € (el IVA es del 10 %).
Se pagará en 10 días.
4. Paga por banco la deuda pendiente del asiento anterior.
5. Factura 1400 € por el alquiler de un local para oficinas. El
cobro se realizará el día 10, después de presentar la factura.
6. Cobra por banco la deuda del asiento 5.
21
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
7. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el
siguiente detalle:
–
Importe bruto: 12 800 €.
–
Seguridad Social a cargo de la empresa: 980 €.
–
Seguridad Social a cargo de los trabajadores: 620 €.
– Retenciones por IRPF: 940 €.
8. Paga
mediante
transferencia
la
Administraciones Públicas del asiento 7.
deuda
con
las
9. Cobra en efectivo 1200 € por servicios de comedor prestados a
los empleados.
© MACMILLAN Education
10. Paga a un proveedor 930 € mediante transferencia bancaria.
Los gastos de la transferencia ascienden a 5 €, que también se
pagan por banco.
11. Paga a través de la cuenta corriente el Impuesto sobre
Sociedades: 690 €.
12. Por unos servicios de mediación realizados de manera
accidental, cobra 360 € por la cuenta corriente bancaria.
13. Una empresa de transportes que ha realizado el traslado de las
mercancías que ha vendido la empresa le presenta una factura
por importe de 240 €. El pago se realizará dentro de 30 días.
14. Paga mediante cheque la deuda del asiento anterior.
15. Paga por banco 500 € por ayuda a comedor y 4000 en concepto
de indemnizaciones.
16. Un cliente al que se le había concedido un crédito de 2000 € a
devolver en 5 meses comunica que se considere la deuda
como definitivamente perdida.
17. Cobra por banco los intereses de la cuenta corriente bancaria,
que ascienden a 120 € brutos. La retención por IRPF es del
19 %.
---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------420,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos c/c
420,00
---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------330,00 (572) Bancos c/c
a (762) Ingresos de
330,00
créditos
-------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
22
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------68,00 (628) Suministros
6,80 (472) H. P., IVA soportado
(10 % s/ 68,00)
a (410) Acreedores por
74,80
prestaciones de
servicios
---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------74,80 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
(572) Bancos c/c
74,80
---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------1694,00 (440) Deudores
a (752) Ingresos por
1400,00
arrendamientos
(477) H. P., IVA repercutido
© MACMILLAN Education
(21 % s/ 1400,00)
294,00
---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------1694,00 (572) Bancos c/c
a
(440) Deudores
1694,00
---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------12 800,00 (640) Sueldos y salarios
980,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a
(4751) H. P., acreedora por
940,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la
1600,00
Seguridad Social,
acreedores
(980,00 + 620,00)
(572) Bancos c/c
11 240,00
---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------940,00 (4751) H. P., acreedora por
retenciones
practicadas
1600,00
(476) Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
a (572) Bancos c/c
2540,00
---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------1200,00 (570) Caja, €
a (755) Ingresos por
1200,00
servicios al
personal
-------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
23
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
-------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------930,00 (400) Proveedores
5,00
(626) Servicios bancarios y
similares
a
(572) Bancos c/c
935,00
-------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------690,00 (630) Impuesto sobre
beneficios
a (572) Bancos c/c
690,00
-------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------435,60 (572) Bancos c/c
a (754) Ingresos por
360,00
comisiones
(477) H. P., IVA
75,60
repercutido
© MACMILLAN Education
(21 % s/ 360,00)
-------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------240,00 (624) Transportes
50,40 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 240,00)
a
(410) Acreedores por
290,40
prestaciones de
servicios
-------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------290,40 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
(572) Bancos c/c
290,40
-------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------500,00 (649) Otros gastos sociales
4000,00
(641) Indemnizaciones
a
(572) Bancos c/c
4500,00
-------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------2000,00 (667) Pérdidas de créditos
no comerciales
a
(542) Créditos a c/p
2000,00
-------------------------------------------------- 17 --------------------------------------------------22,80 (473) HP retenciones y
pagos a cuenta
97,20
(19 % s/ 120,00)
(572) Bancos c/c
a
(769) Otros ingresos
120,00
financieros
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
24
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Caso práctico de recapitulación
Página 163
La empresa JJP, SA, presenta a 1 de enero de 20X0 los siguientes
elementos patrimoniales en su Balance de situación:
– Terrenos y bienes naturales: 100 000 €.
– Construcciones: 130 000 €.
– Mobiliario: 7800 €.
– Equipos para procesos de información: 1500 €.
– Elementos de transporte: 33 500 €.
– Clientes: 5300 €.
© MACMILLAN Education
– Deudores: 500 €.
– Mercaderías: 3500 €.
– Caja, €: 4000 €.
– Bancos c/c: 65 000 €.
– Proveedores: 3400 €.
– Acreedores por prestaciones de servicios: 200 €.
– Capital social: el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes
operaciones (El IVA es del 21 %):
1.
Compra un ordenador para la oficina por 2500 €. Paga 300 € mediante
cheque y se compromete a pagar el resto dentro de 3 meses.
2.
Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda con los
acreedores.
3.
Cobra mediante la cuenta corriente bancaria la deuda de los
deudores.
4.
Compra mercaderías por valor de 6900 €, que quedan pendientes de
pago.
5.
Cobra mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del cliente del
asiento de apertura. Por adelantar el pago se concede un descuento
de 100 €.
6.
Recibe un cargo en la cuenta corriente bancaria 90 € (el IVA es del
10 %) por el suministro de agua.
25
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
7.
Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda pendiente con
los proveedores de inmovilizado.
8.
Paga la deuda pendiente del asiento 4 mediante transferencia
bancaria.
9.
Vende mercaderías por valor de 12 000 €, que quedan pendientes de
cobro.
10. Paga la deuda de los proveedores del asiento de apertura mediante
transferencia bancaria. Por adelantarse al pago se concede a la
empresa un descuento de120 €.
11. Cobra la deuda pendiente del asiento 9 mediante una transferencia
bancaria.
© MACMILLAN Education
12. Quedan pendientes de pago 230 € por la reparación del vehículo de la
empresa.
13. Paga mediante la cuenta corriente bancaria 390 € en concepto de
Impuesto sobre Bienes Inmuebles correspondiente al local donde
están instaladas las oficinas de la empresa.
14. Compra mercaderías por importe de 8500 €. Paga un 25 % mediante
transferencia bancaria y el resto queda pendiente de pago.
15. Ha pagado 280 € por la cuenta corriente bancaria por el consumo de
teléfono.
16. Por la realización de un servicio de transporte cobra 350 € en efectivo.
17. Vende mercaderías por importe de 19 000 €. Cobra un 20 % mediante
cheque y el resto queda pendiente de cobro.
18. Paga por banco la nómina del personal que presenta el siguiente
desglose:
– –Sueldos y salarios: 4500 €.
– –Seguridad Social a cargo de la empresa: 980 €.
– –Seguridad Social a cargo del trabajador: 310 €.
– –Retención por el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas: 420 €.
19. Liquida el IVA.
20. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 3400 €.
Realiza en tu cuaderno el ciclo contable de la empresa.
26
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Balance de Situación inicial
ACTIVO
272 800,00
Ac tivo n o Co rrie n te
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales
100 000,00
(211) Construcciones
130 000,00
(216) Mobiliario
7800,00
(217) Equipos para procesos de información
1500,00
(218) Elementos de transporte
33 500,00
Ac tivo Co rrie n te
78 300,00
© MACMILLAN Education
Existencias
(300) Mercaderías
3500,00
Deudores comerciales
(430) Clientes
5300,00
(440) Deudores
500,00
Efectivo
(570) Caja, €
4000,00
(572) Bancos c/c
65 000,00
To ta l Ac tivo
351 100,00
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
P a trim o n io Ne to
347 500,00
(100) Capital social
347 500,00
P a s ivo Co rrie n te
3600,00
(400) Proveedores
3400,00
(410) Acreedores por prestaciones de servicios
To ta l P a trim o n io Ne to y P a s ivo
200,00
351 100,00
27
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Libro Diario
------------------------------------------- Asiento de Apertura -----------------------------------100 000,00
(210)
130 000,00
7800,00
(211)
(216)
1500,00
(217)
33 500,00
(218)
3500,00
5300,00
500,00
4000,00
65 000,00
(300)
(430)
(440)
(570)
(572)
Terrenos y bienes
naturales
Construcciones
Mobiliario
Equipos para
procesos de
información
Elementos de
transporte
Mercaderías
Clientes
Deudores
Caja, €
Bancos c/c
© MACMILLAN Education
a
Capital social
347 500,00
Proveedores
3400,00
Acreedores por
200,00
prestaciones de
servicios
--------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------2500,00 (217) Equipos para procesos
de información
525,00 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 2500,00)
(100)
(400)
(410)
a
(572) Bancos c/c
300,00
(523) Proveedores de
2725,00
inmovilizado a c/p
--------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------200,00 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
a (572) Bancos c/c
200,00
--------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------500,00
(572) Bancos c/c
a
(440)
Deudores
500,00
--------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------6900,00 (600) Compras de
mercaderías
1449,00
(472) H. P., IVA soportado
(21% s/ 6900,00)
a (400) Proveedores
8349,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
28
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
--------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------100,00 (706) Descuentos sobre
ventas por pronto pago
21,00
(477) H. P., IVA repercutido
5179,00 (572)
(21 % s/ 100,00)
Bancos c/c
a (430) Clientes
5300,00
--------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------90,00 (628) Suministros
9,00 (472) H. P., IVA soportado
(10 % s/ 90,00)
© MACMILLAN Education
a (572) Bancos c/c
99,00
--------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------2725,00 (523) Proveedores de
inmovilizado a c/p
a (572) Bancos c/c
2725,00
--------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------8349,00 (400) Proveedores
a
(572) Bancos c/c
8349,00
--------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------14 520,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de
12 000,00
mercaderías
(477) H. P., IVA repercutido
2520,00
(21 % s/ 12 000,00)
-------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------3400,00
(400) Proveedores
a
(606) Descuentos sobre
120,00
compras por pronto
pago
(472) H. P., IVA
25,20
soportado
(21% s/ 120,00)
(572) Bancos c/c
3254,80
-------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------14 520,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes
14 520,00
-------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------230,00 (622) Reparaciones y
conservación
48,30 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 230,00)
a
(410) Acreedores por
278,30
prestaciones de
servicios
-------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
29
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
-------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------390,00 (631) Otros tributos
a
(572) Bancos c/c
390,00
-------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------8500,00 (600) Compras de
mercaderías
1785,00 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 8500,00)
a
(572) Bancos c/c
(400)
(25% s/ 10 285,00)
Proveedores
(10 285,00 – 2571,25)
2571,25
7713,75
-------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------280,00 (629) Otros servicios
58,80 (472) H. P., IVA soportado
© MACMILLAN Education
(21 % s/ 280,00)
a (572) Bancos c/c
338,80
-------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------423,50 (570) Caja, €
a
(759) Ingresos por
350,00
servicios diversos
(477) H. P., IVA
73,50
repercutido
(21% s/ 350,00)
-------------------------------------------------- 17 --------------------------------------------------4598,00 (572) Bancos c/c
18 392,00
(20% s/ 22 990,00)
(430) Clientes
(22 990,00 – 4598,00)
a
(700) Ventas de
19 000,00
mercaderías
(477) H. P., IVA repercutido
3990,00
(21 % s/ 19 000,00)
-------------------------------------------------- 18 --------------------------------------------------4500,00 (640) Sueldos y salarios
980,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a (4751) H. P., acreedora por
420,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la
1290,00
Seguridad Social,
acreedores
(980,00 + 310,00)
(572) Bancos c/c
3770,00
-------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
30
© MACMILLAN Education
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
-------------------------------------------------- 19 --------------------------------------------------6562,50 (477) H. P., IVA repercutido
a (472)
H. P., IVA
3849,90
soportado
(4750) H. P., acreedora
2712,60
por IVA
-------------------------------------------------- 20 --------------------------------------------------3500,00
(610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías
3500,00
--------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------3400,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de
3400,00
existencias de
mercaderías
--------------------------------------- Regularización de Gastos -------------------------------22 070,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de
15 400,00
mercaderías
(610) Variación de
100,00
existencias de
mercaderías
(622) Reparaciones y
230,00
conservación
(628) Suministros
90,00
(629) Otros servicios
280,00
(631) Otros tributos
390,00
(640) Sueldos y salarios
4500,00
(642) Seguridad Social a
980,00
cargo de la empresa
(706) Descuentos sobre
100,00
ventas por pronto
pago
------------------------------------- Regularización de Ingresos ------------------------------120,00 (606) Descuentos sobre
compras por pronto pago
31 000,00 (700) Ventas de mercaderías
350,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
a
(129) Resultado del
31 470,00
ejercicio
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
31
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
------------------------------------------- Asiento de Cierre --------------------------------------347 500,00 (100) Capital social
9400,00
7713,75
(129)
(400)
Resultado del ejercicio
Proveedores
278,30
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
H. P., acreedora por
IVA
H. P., acreedora por
retenciones
practicadas
Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
2712,60 (4750)
420,00 (4751)
© MACMILLAN Education
1290,00
(476)
a (210)
Terrenos y bienes
100 000,00
naturales
(211)
Construcciones
130 000,00
(216)
Mobiliario
7800,00
(217)
Equipos para
4000,00
procesos de
información
(218)
Elementos de
33 500,00
transporte
(300)
Mercaderías
3400,00
(430)
Clientes
18 392,00
(570)
Caja, €
4423,50
(572)
Bancos c/c
67 799,15
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
32
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Balance de Situación final
ACTIVO
Activo no Corriente
275 300,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales
100 000,00
(211) Construcciones
130 000,00
(216) Mobiliario
7800,00
(217) Equipos para procesos de información
4000,00
(218) Elementos de transporte
33 500,00
Activo Corriente
94 014,65
© MACMILLAN Education
Existencias
3400,00
(300) Mercaderías
Deudores comerciales
(430) Clientes
18 392,00
Efectivo
(570) Caja, €
4423,50
(572) Bancos c/c
67 799,15
Total Activo
369 314,65
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Patrimonio Neto
356 900,00
(100) Capital social
347 500,00
(129) Resultado del ejercicio
Pasivo Corriente
9400,00
12 414,65
(400) Proveedores
7713,75
(410) Acreedores por prestaciones de servicios
(4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA
(4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Total Patrimonio Neto y Pasivo
278,30
2712,60
420,00
1290,00
369 314,65
33
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Libro Mayor
D
(100) Capital social
(C) 347 500,00
347 500,00
H
D
347 500,00 (A)
(129) Resultado del ejercicio
(RG) 22 070,00
347 500,00
(210) Terrenos y bienes naturales
(A) 100 000,00
© MACMILLAN Education
100 000,00
D
(A) 7800,00
7800,00
H
D
100 000,00 (C)
130 000,00
H
D
7800,00 (C)
(A) 1500,00
7800,00
(1) 2500,00
(218) Elementos de transporte
(A) 33 500,00
33 500,00
H
D
33 500,00 (C)
33 500,00
D
(400) Proveedores
H
D
130 000,00
4000,00
H
(A) 3500,00
3500,00 (20)
(20) 3400,00
3400,00 (C)
6900,00
(410) Acreedores por prestaciones de
servicios
(8) 8349,00
3400,00 (A)
(2) 200,00
200,00 (A)
(10) 3400,00
8349,00 (4)
(C) 278,30
278,30 (12)
(C) 7713,75
7713,75 (14)
19 462,75
478,30
H
4000,00 (C)
(300) Mercaderías
6900,00
H
130 000,00 (C)
(217) Equipos para procesos de
información
4000,00
D
31 470,00
(211) Construcciones
(A) 130 000,00
100 000,00
(216) Mobiliario
31 470,00 (RI)
(C) 9400,00
31 470,00
D
H
478,30
19 462,75
34
H
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
D
(430) Clientes
D
(440) Deudores
(A) 5300,00
5300,00 (5)
(A) 500,00
(9) 14 520,00
14 520,00 (11)
500,00
(17) 18 392,00
18 392,00 (C)
38 212,00
D
H
H
500,00 (3)
500,00
38 212,00
(472) H. P., IVA soportado
H
D
(4750) Hacienda Pública, acreedora por
IVA
(1) 525,00
25,20 (10)
(C) 2712,60
(4) 1449,00
3849,90 (19)
2712,60
H
2712,60 (19)
2712,60
© MACMILLAN Education
(6) 9,00
(12) 48,30
(14) 1785,00
(15) 58,80
3875,10
D
(4751) H. P., acreedora por retenciones
practicadas
(C) 420,00
420,00
D
3875,10
H
D
420,00 (18)
(C) 1290,00
420,00
(477) H. P., IVA repercutido
(476) Organismos de la Seguridad
Social, acreedores
1290,00
H
D
1290,00 (18)
1290,00
(523) Proveedores de inmovilizado a
corto plazo
(5) 21,00
2520,00 (9)
(7) 2725,00
(19) 6562,50
73,50 (16)
2725,00
2725,00 (1)
2725,00
3990,00 (17)
6583,50
H
6583,50
35
H
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
D
(570) Caja, €
(A) 4000,00
H
D
4423,50 (C)
(16) 423,50
4423,50
4423,50
(572) Bancos c/c
H
(A) 65 000,00
300,00 (1)
(3) 500,00
200,00 (2)
(5) 5179,00
99,00 (6)
(11) 14 520,00
2725,00 (7)
(17) 4598,00
8349,00 (8)
3254,80 (10)
390,00 (13)
2571,25 (14)
338,80 (15)
3770,00 (18)
© MACMILLAN Education
67799,15 (C)
89 797,00
D
(600) Compras de mercaderías
(4) 6900,00
H
D
15 400,00 (RG)
15 400,00
D
3500,00
D
120,00
90,00
H
D
120,00 (10)
120,00
(622) Reparaciones y conservación
3400,00 (20)
(12) 230,00
100,00 (RG)
230,00
H
230,00 (RG)
230,00
3500,00
(628) Suministros
(6) 90,00
H
15 400,00
(610) Variación de existencias de
mercaderías
(20) 3500,00
(606) Descuentos sobre compras por
pronto pago
(RI) 120,00
(14) 8500,00
89 797,00
90,00 (RG)
90,00
H
D
(629) Otros servicios
(15) 280,00
280,00
280,00 (RG)
280,00
36
H
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
D
(631) Otros tributos
(13) 390,00
390,00
D
980,00
D
390,00 (RG)
(640) Sueldos y salarios
(18) 4500,00
390,00
(642) Seguridad Social a cargo de la
empresa
(18) 980,00
H
4500,00
H
D
980,00 (RG)
980,00
© MACMILLAN Education
(706) Descuentos sobre ventas por
pronto pago
(5) 100,00
100,00
100,00 (RG)
100,00
4500,00
H
12 000,00 (9)
19 000,00 (17)
31 000,00
D
4500,00 (RG)
(700) Ventas de mercaderías
(RI) 31 000,00
H
H
D
31 000,00
(759) Ingresos por servicios diversos
(RI) 350,00
350,00
350,00 (16)
350,00
37
H
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Balance de comprobación de sumas y saldos
© MACMILLAN Education
N.º CTA
100
210
211
216
217
218
300
400
410
430
440
472
4750
4751
476
477
523
570
572
600
606
610
622
628
629
631
640
642
700
706
759
TOTAL
NOMBRE DE CUENTA
Capital social
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Mobiliario
Equipos para proces de informac
Elementos de transporte
Mercaderías
Proveedores
Acreedores por prestac. de servic
Clientes
Deudores
H. P., IVA soportado
H. P., acreedora por IVA
H. P., acreedora por retenc practi
Organismos de la SS, acreedores
H. P., IVA repercutido
Proveedores de inmovilizado a c/
Caja, €
Bancos c/c
Compras de mercaderías
Descuentos s/ c/ por pronto pago
Variación de existencias de mds
Reparaciones y conservación
Suministros
Otros servicios
Otros tributos
Sueldos y salarios
Seguridad Social a c/ de la empre
Ventas de mercaderías
Descuentos s/ v/ por pronto pago
Ingresos por servicios diversos
DEBE
SUMAS
0,00
100 000,00
130 000,00
7800,00
4000,00
33 500,00
6900,00
11 749,00
200,00
38 212,00
500,00
3875,10
0,00
0,00
0,00
6583,50
2725,00
4423,50
89 797,00
15 400,00
0,00
3500,00
230,00
90,00
280,00
390,00
4500,00
980,00
0,00
100,00
0,00
465 735,10
HABER
347 500,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3500,00
19 462,75
478,30
19 820,00
500,00
3875,10
2712,60
420,00
1290,00
6583,50
2725,00
0,00
21 997,85
0,00
120,00
3400,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
31 000,00
0,00
350,00
465 735,10
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
0,00 347 500,00
100 000,00
0,00
130 000,00
0,00
7800,00
0,00
4000,00
0,00
33 500,00
0,00
3400,00
0,00
0,00
7713,75
0,00
278,30
18 392,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2712,60
0,00
420,00
0,00
1290,00
0,00
0,00
0,00
0,00
4423,50
0,00
67 799,15
0,00
15 400,00
0,00
0,00
120,00
100,00
0,00
230,00
0,00
90,00
0,00
280,00
0,00
390,00
0,00
4500,00
0,00
980,00
0,00
0,00
31 000,00
100,00
0,00
0,00
350,00
391 384,65 391 384,65
38
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
Ponte a prueba
Página 164
1. Señala la afirmación correcta:
© MACMILLAN Education
a) Un gasto es igual que una
pérdida.
b) Un ingreso es igual que un
beneficio.
c) Los beneficios o las pérdidas
de
un
ejercicio
se
determinan por la diferencia
entre todos los ingresos y los
gastos generados durante
ese ejercicio.
d) Las respuestas a) y b) son
correctas.
2. La
cuenta
Servicios
de
profesionales independientes:
a) Presentará Saldo deudor.
b) Al final del ejercicio su saldo
se cargará con abono a la
cuenta (129) Resultado del
ejercicio.
4. Las cuentas del subgrupo
64. Gastos de personal:
a) Presentarán Saldo deudor.
b) Al final del ejercicio su
saldo se cargará con
abono a la cuenta (129)
Resultado del ejercicio.
c) En ellas se deberá registrar
el IVA soportado deducible.
d) Ninguna
correcta.
respuesta
es
5. En la cuenta Otros gastos
sociales
se
deberán
contabilizar:
a) Las
subvenciones
a
economatos y comedores.
c) Presentará Saldo acreedor.
b) Las cantidades que se
entregan al personal de la
empresa para resarcirle de
un daño o perjuicio.
d) Funciona como una cuenta
de ingresos.
c) Los gastos de viaje del
personal de la empresa.
3. Cuando en un asiento aparece
registrada en el Debe la
cuenta
Reparaciones
y
conservación y en el Haber, la
cuenta
Acreedores
por
prestaciones de servicios, en
esta operación:
d) Todas las respuestas son
correctas.
6. Las pérdidas por deterioro
en insolvencias firmes de
clientes y deudores del
grupo 4 se contabilizarán en
la cuenta:
a) Se registra un gasto y un
pago.
a) Pérdidas de
comerciales.
b) Se registra un gasto, pero
no se registra un pago.
b) Pérdidas
de
créditos
comerciales incobrables.
c) Se registra una inversión y
un pago.
c) Otros servicios.
d) Se registra una inversión,
pero no se registra un
pago.
créditos
no
d) Otras pérdidas en gestión
corriente.
39
Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes
7. Las cuentas del subgrupo
75. Otros
gestión:
ingresos
de
a) Presentarán Saldo deudor.
b) Al final del ejercicio su
saldo se cargará con
abono a la cuenta (129)
Resultado del ejercicio.
c) En ellas se deberá registrar
el IVA devengado.
© MACMILLAN Education
d) Ninguna
correcta.
respuesta
es
8. Cuando en un asiento
aparece registrada en el
Haber la cuenta Ingresos
por arrendamientos y en el
Debe, la cuenta Deudores,
en esta operación:
a) Se registran un ingreso y
un cobro.
b) Se registra un ingreso,
pero no se registra un
cobro.
c) Se registran una inversión
y un cobro.
9. Las
cantidades
fijas
o
variables percibidas como
contraprestación a servicios
de mediación realizados de
manera
accidental
se
deberán contabilizar en la
cuenta:
a) Servicios de profesionales
independientes.
b) Ingresos por comisiones.
c) Ingresos
diversos.
por
servicios
d) Otros servicios.
10. El importe de los intereses
de
préstamos
y otros
créditos devengados en el
ejercicio se contabilizará en
la cuenta:
a) Ingresos de créditos.
b) Otros ingresos financieros.
c) Ingresos
diversos.
por
servicios
d) Ninguna
correcta.
respuesta
es
d) No se registra un ingreso,
pero se registra un cobro.
40