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CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTAB

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[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
ELEMENTO 1
CUENTA 10 – EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
———————————— 1 ————————————
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
101.2
Fondos por Depositar en moneda extranjera
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar País
121.2
Facturas por Cobrar Exterior
DEBE
HABER
275,000
100,000
175,000
275,000
100,000
175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/.
3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
———————————— 2 ————————————
DEBE
HABER
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
280,000
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
105,000
104.2
Cuentas Corrientes en moneda extranjera
175,000
10 Caja y Bancos
280,000
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
105,000
101.2
Fondos por Depositar en moneda extranjera
175,000
Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las
cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
———————————— 3 ————————————
DEBE
HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
5,000
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
5,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
5,000
141 Préstamos al Personal
141.1
Empleado ―A‖
5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o
cancelación de préstamos del personal.
———————————— 4 ————————————
DEBE
HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS
Giro de cheque de bancos
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
1,000
102 Fondos Fijos
102.1
Fondos Fijos en moneda nacional
1,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
1,000
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de
bancos por igual importe.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
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[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
———————————— 5 ————————————
DEBE
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Giro de cheque de bancos
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
HABER
60,000
60,000
60,000
60,000
———————————— 6 ————————————
DEBE
PAGO A PROVEEDORES
Giro de cheque de bancos
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1
Facturas por Pagar País
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.
HABER
25,000
25,000
25,000
25,000
CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS.
———————————— 7 ————————————
DEBE
HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%)
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
1´475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar – País
1´475,000
40 Tributos por Pagar
225,000
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
225,000
70 Ventas
1´250,000
701 Mercaderías
701.1
Ventas Mercaderías - País
1´250,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y
US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 7.1. ————————————
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar País
Por la cobranza de la venta provisionada.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
1`475,000
1`475,000
1`475,000
1`475,000
Página 2
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
———————————— 8 ————————————
DEBE
HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
2´832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar – País
2´832,000
40 Tributos por Pagar
432,000
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
432,000
70 Ventas
2´400,000
701 Mercaderías
701.1
Ventas Mercaderías - País
2´400,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y
US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 9 ————————————
DEBE
HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
1´475,000
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
1´475,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
1´475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar País
1´475,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas
cobradas a clientes.
———————————— 10 ————————————
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
122 Anticipos Recibidos
122.1
Anticipos Recibidos – País
Por los anticipos recibidos de clientes.
———————————— 11 ————————————
DEBE
135,000
135,000
135,000
135,000
DEBE
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Emisión de nota de crédito
67 Cargas Financieras
100
675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago
100
40 Tributos por Pagar
18
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas
18
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar – País
118
Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
HABER
HABER
118
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[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
———————————— 12 ————————————
DEBE
HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisión de nota de crédito
70 Ventas
500,000
701 Mercaderías –Mercado Local
500,000
40 Tributos por Pagar
90,000
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
90,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
590,000
121 Facturas por Cobrar
590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo
ejercicio económico o período.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y
69. Costo de Ventas.
———————————— 13 ————————————
DEBE
HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
80,000
192 Clientes
192.1
Clientes - País
192.11
Facturas por Cobrar
10,000
192.12
Letras (o Efectos) por Cobrar
60,000
192.13
Otros Documentos por Cobrar
1,000
192.14
Documentos Descontados
9,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1
Clientes - País
11,000
129.2
Clientes - Exterior
69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
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[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS
POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
———————————— 14 ————————————
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
141 Préstamos al Personal
141.1
Empleado ―A‖
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
Por los préstamos otorgados a empleados.
DEBE
3,000
3,000
DEBE
5,000
5,000
5,000
DEBE
HABER
4,000
4,000
4,000
4,000
———————————— 17 ————————————
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.
1´000,000
50 Capital
501 Capital Social
1´000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
———————————— 18 ————————————
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelación del derecho de cobro
62 Cargas de Personal
621 Sueldos
622 Salarios
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
141 Préstamos al Personal
400
Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
HABER
5,000
———————————— 16 ————————————
PRESTAMOS A DIRECTORES
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
143 Préstamos a Directores
143.1
Director ―A‖
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
Por los préstamos otorgados a directores.
3,000
3,000
———————————— 15 ————————————
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
142 Préstamos al Accionistas (o Socios)
142.1
Accionista ―A‖
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
Por los préstamos otorgados a accionistas.
HABER
DEBE
HABER
1´000,000
1´000,000
DEBE
HABER
400
400
400
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[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
———————————— 19 ————————————
DEBE
HABER
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja.
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
1,200
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
1,200
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
1,200
141 Préstamos al Personal
400
142 Préstamos a Accionistas (o Socios)
400
143 Préstamos a Directores
400
Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o
directores.
———————————— 20 ————————————
DEBE
PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
500,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000
Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas.
HABER
500,000
5000,000
CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS .
———————————— 21 ————————————
PRESTAMOS A TERCEROS
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
16 Cuentas por Cobrar Diversas
161 Préstamos a Terceros
161.1
Empresa ―X‖
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“.
———————————— 22 ————————————
DEBE
HABER
10,000
10,000
10,000
10,000
DEBE
HABER
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilización del reclamo
16 Cuentas por Cobrar Diversas
1,600
162 Reclamaciones a Terceros
162.1
Compañía de Seguros ―Z‖
1,600
20 Mercaderías
1,600
201 Mercaderías - País
201.1
Producto
1,600
Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido
por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
———————————— 23 ————————————
DEBE
INTERESES DEVENGADOS
Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas
400
163 Intereses por Cobrar
163.1
Compañía ―B‖
400
77 Ingresos Financieros
771 Intereses sobre Préstamos Otorgados
400
Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
HABER
400
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[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
———————————— 24 ————————————
DEBE
HABER
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
30,150
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
30,150
16 Cuentas por Cobrar Diversas
30,150
161 Préstamos a Terceros
8,000
162 Reclamaciones a Terceros
1,750
163 Intereses por Cobrar
400
164 Depósitos en Garantía
20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de
cambio en Reclamaciones a Terceros).
———————————— 25 ————————————
DEBE
HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
1,000
196 Cuentas por Cobrar Diversas
196.2
Reclamos a Terceros
1,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas
1,000
161 Préstamos a Terceros
1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.
CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO
———————————— 26 ————————————
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado
181 Intereses por Devengar
10,000
46 Cuentas por Pagar Diversas
466 Intereses por Devengar
10,000
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones
asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio
económico o a los siguientes períodos.
———————————— 27 ————————————
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Seguros no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado
182 Seguros Pagados por Adelantado
10,000
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes
10,000
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden
al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.
———————————— 28 ————————————
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Alquileres no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado
183 Alquileres Pagados por Adelantado
10,000
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes
10,000
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden
al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
Página 7
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
ELEMENTO 2
CUENTA 20 - MERCADERIAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES
———————————— 32 ————————————
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías
201 Mercaderías – País
2´000,000
61 Variación de Existencias
611 Mercaderías
2´000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 30 ————————————
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacén
69 Costo de Ventas
691 Mercaderías
900,000
20 Mercaderías
201 Mercaderías – País
900,000
Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas.
DEBE
HABER
2´000,000
2´000,000
DEBE
HABER
900,000
900,000
CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS
———————————— 36 ————————————
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
24 Materias Primas y Auxiliares
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1
Materias Primas y Auxiliares en stock
2´000,000
61 Variación de Existencias
614 Materias Primas y Auxiliares
2´000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
2´000,000
2´000,000
Página 8
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
ELEMENTO 3
CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
———————————— 45 ————————————
DEBE
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
331 Terrenos
332 Edificios y Otras Construcciones
300,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación
50,000
334 Unidades de Transporte
30,000
335 Muebles y Enseres
10,000
336 Equipos Diversos
10,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
registrados al costo de adquisición.
HABER
500,000
100,000
90,000
590,000
CUENTA 34 INTANGIBLES
———————————— 48 ————————————
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisición
34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
342 Patentes y Marcas
46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
Por los costos de adquisición de bienes intangibles.
DEBE
25,000
10,000
15,000
25,000
25,000
———————————— 49 ————————————
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS
Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación
34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
15,000
342 Patentes y Marcas
40,000
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal
144 Suscripciones Pendientes de Cancelación
55,000
Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de
bienes intangibles.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
HABER
DEBE
HABER
55,000
55,000
Página 9
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
———————————— 1 ————————————
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de pérdidas
68 Provisiones del Ejercicio
681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
45,000
39 Depreciación y Amortización Acumulada
393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo
25,000
396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –
Leyes de Promoción
20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
———————————— 2 ————————————
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de pérdidas
68 Provisiones del Ejercicio
682 Amortización de Intangibles
20,000
39 Depreciación y Amortización Acumulada
394 Amortización Intangibles
10,000
397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción
10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
———————————— 3 ————————————
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulación de depreciación acumulada
39 Depreciación y Amortización Acumulada
393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo
15,000
396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –
Leyes de Promoción
10,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
332 Edificios y Otras Construcciones
15,000
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción
332 Edificios y Otras Construcciones
10,000
Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de
Inmuebles.
———————————— 4 ————————————
VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES
Anulación de amortización acumulada
39 Depreciación y Amortización Acumulada
394 Amortización Intangibles
5,000
397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción
5,000
34 Intangibles
341 Patentes y Marcas
5,000
37 Intangibles - Leyes de Promoción
372 Patentes y Marcas
5,000
Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de
Intangibles.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
45,000
45,000
DEBE
HABER
20,000
20,000
DEBE
HABER
25,000
15,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
5,000
5,000
Página 10
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
ELEMENTO 4
CUENTA 40
TRIBUTOS POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
POR PAGAR
———————————— 1 ————————————
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelación de las obligaciones tributarias
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
10,000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
30,000
405 Gobiernos Locales
20,000
10 Caja – Bancos
104 Cuentas Corrientes
60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos
devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos
y/o recaudados.
———————————— 10 ————————————
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar – País
1´475,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
225,000
70 Ventas
701 Mercaderías
701.1
Ventas Mercaderías - País
1´250,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en
facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1=
S/. 3.50)
———————————— 11 ————————————
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta
881 Impuesto a la Renta
175,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.7
Impuesto a la Renta
175,000
POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
económico o periodo
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
60,000
60,000
DEBE
HABER
1´475,000
225,000
1´250,000
DEBE
HABER
175,000
175,000
Página 11
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CONTABLES
———————————— 1 ————————————
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
62 Cargas de Personal
621 Sueldos
1,000
627 Seguridad y Previsión Social
90
40 Tributos por Pagar
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
90
407 Cuentas por Pagar - AFP
130
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411 Remuneraciones por Pagar
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 2 ————————————
DE
LA
DEBE
CUENTA
HABER
1,090
220
870
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
94 Gastos de Administración
870
942 Cargas de Personal
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
870
792 Cargas de Personal
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
———————————— 7 ————————————
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411 Remuneraciones por Pagar
1´500,000
412 Vacaciones por Pagar
416,000
413 Participaciones por Pagar
200,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio
42,500
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional
2´158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
2´158,500
2´158,500
Página 12
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
EJERCICIOS DE
PROVEEDORES
APLICACIÓN
SOBRE
ASIENTOS
CONTABLES
———————————— 1 ————————————
60
40
42
20
61
42
10
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
Compras
601 Mercaderías
500,000
604 Materias Primas y Auxiliares
200,000
605 Envases y Embalajes
50,000
606 Suministros Diversos
150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras
100,000
Tributos por Pagar
401 Gobierno Central - IGV
180,000
Proveedores
421 Facturas por Pagar
1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por
los gastos vinculados con las compras.
———————————— 2 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
Mercaderías
201 Mercaderías – País
500,000
Variación de Existencias
611 Mercaderías
500,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
———————————— 3 ————————————
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar - País
1´180,000
Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional
1´180,000
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de facturas pagadas a Proveedores.
———————————— 8 ————————————
42
38
40
42
46
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no
devengados
Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar – País
1´416,000
Cargas Diferidas
381 Intereses por Devengar
138,000
Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas
24,840
Proveedores
423 Letras (o Efectos) por Pagar
423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País
1´440,840
Cuentas por Pagar Diversas
466 Intereses por Pagar
138,000
Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DE
LA
DEBE
CUENTA
HABER
1´000,000
180,000
1´180,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
1´180,000
1´180,000
DEBE
HABER
1´416,000
138,000
24,840
1´440,840
138,000
Página 13
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
———————————— 9 ————————————
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES
Salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores
422 Anticipos Otorgados
422.1
Anticipos Otorgados – País
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes - moneda nacional
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.
DEBE
135,000
135,000
135,000
135,000
———————————— 10 ————————————
DEBE
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1
Facturas por Pagar – País
3,540
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
540
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas
731 Descuentos obtenidos fuera de factura
3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura,
según notas de abono emitidas por los proveedores.
———————————— 11 ————————————
———————————— 12 ————————————
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisión de nota de cargo de la empresa
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.3
Facturas por Pagar – País
590,000
60 Compras
601 Mercaderías
601.1
Compras Mercaderías - País
500,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
90,000
Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas
en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas
por la empresa.
HABER
3,540
540
3,000
DEBE
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1
Facturas por Pagar – País
100
77 Ingresos Financieros
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono
emitidas por los proveedores.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
HABER
HABER
100
100
DEBE
HABER
590,000
500,000
90,000
Página 14
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 50
CAPITAL
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL
———————————— 1 ————————————
SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES
Contabilización del Capital Suscrito
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelación
5´000,000
50 Capital
501 Capital Social
5´000,000
Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la
empresa, según escritura pública.
———————————— 2 ————————————
CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
56 Capital Adicional
561 Donaciones
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta
General de Accionistas.
———————————— 3 ————————————
CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS
Aumento del Capital Social
58 Reservas
582 Reserva Legal
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de
Accionistas
———————————— 4 ————————————
CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Aumento del Capital Social
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades No Distribuidas
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta
General de Accionistas.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
5´000,000
5´000,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
Página 15
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS
ACUMULADOS
———————————— 1 ————————————
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
89 Resultado del Ejercicio
891 Utilidad del Ejercicio
400,000
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades No Distribuidas
400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta
patrimonial.
———————————— 2 ————————————
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
59 Resultados Acumulados
592 Pérdidas Acumuladas
900,000
89 Resultado del Ejercicio
892 Pérdida del Ejercicio
900,000
POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta
patrimonial.
———————————— 3 ————————————
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
100,000
45 Dividendos por Pagar
451 Dividendos por Pagar – País
100,000
POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en
Junta General de Accionistas o Socios.
———————————— 4 ————————————
APLICACIÓN DE RESERVAS
Cobertura de Pérdidas Acumuladas
58 Resultados Acumulados
582 Reserva Legal
20,000
585 Reservas Facultativas
10,000
589 Otras Reservas
10,000
59 Resultado del Ejercicio
592 Pérdidas Acumuladas
40,000
POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas
———————————— 5 ————————————
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de pérdidas acumuladas
57 Excedente de Revaluación
573 Valorización Adicional
10,000
59 Resultados Acumulados
592 Pérdidas Acumuladas
10,000
POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas
acumuladas.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
400,000
400,000
DEBE
HABER
900,000
900,000
DEBE
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
40,000
40,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
Página 16
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 60
COMPRAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS
———————————— 1 ————————————
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las compras
60 Compras
601 Mercaderías
500,000
604 Materias Primas y Auxiliares
200,000
605 Envases y Embalajes
50,000
606 Suministros Diversos
150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras
100,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central - IGV
180,000
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
1´180,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras
sustentadas en comprobantes de pago.
———————————— 2 ————————————
DEBE
1´000,000
180,000
1´180,000
DEBE
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las devoluciones
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
236,000
60 Compras
601 Mercaderías
100,000
604 Materias Primas y Auxiliares
40,000
605 Envases y Embalajes
10,000
606 Suministros Diversos
30,000
609 Gastos Vinculados con las Compras
20,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central - IGV
36,000
POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al
mismo ejercicio económico o periodo.
———————————— 3 ————————————
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial
801 Mercaderías
400,000
60 Compras
601 Mercaderías
400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de
mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen
comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).
Profesor Franklin Uriol Gonzales
HABER
HABER
236,000
200,000
36,000
DEBE
HABER
400,000
400,000
Página 17
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION
DE EXISTENCIAS
———————————— 1 ————————————
DEBE
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías
201 Mercaderías – País
500,000
61 Variación de Existencias
611 Mercaderías
500,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías
en el país.
———————————— 2 ————————————
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias
611 Mercaderías
100,000
20 Mercaderías
201 Mercaderías – País
100,000
REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de
mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo
ejercicio económico o periodo.
———————————— 3 ————————————
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
24 Materias Primas y Auxiliares
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1
Materias Primas y Auxiliares en stock
200,000
61 Variación de Existencias
614 Materias Primas y Auxiliares
200,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias
Primas y Auxiliares en el país.
———————————— 4 ————————————
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS
A
PRODUCCION
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias
614 Materias Primas y Auxiliares
160,000
24 Materias Primas y Auxiliares
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1
Materias Primas y Auxiliares en stock
160,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a
valor de costo.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
200,000
200,000
DEBE
HABER
160,000
160,000
Página 18
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 62
CARGAS DE PERSONAL
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE
PERSONAL
———————————— 1 ————————————
DEBE
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
62 Cargas de Personal
621 Sueldos
1,000
627 Seguridad y Previsión Social
90
40 Tributos por Pagar
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
90
407 Cuentas por Pagar - AFP
130
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411 Remuneraciones por Pagar
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 2 ————————————
———————————— 3 ————————————
62
64
40
41
46
———————————— 4 ————————————
Profesor Franklin Uriol Gonzales
LAS
CARGAS
DE
220
870
870
HABER
218,000
10,000
30,000
174,680
23,320
DEBE
PERSONAL
HABER
870
DEBE
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de vacaciones
Cargas de Personal
626 Vacaciones
200,000
627 Seguridad y Previsión Social
18,000
Tributos
649 Otros Tributos – I.E.S.
10,000
Tributos por Pagar
402 Gobierno Central
401.7
Impuesto a la Renta 5ta. Categoría
2,000
401.9
Otros Tributos – IES
10,000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
18,000
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
412 Vacaciones por Pagar
174,680
Cuentas por Pagar diversas
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP
23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
ASIENTO DE DESTINO DE
VACACIONES
Transferencia a costos y gastos
1,090
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
94 Gastos de Administración
942 Cargas de Personal
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
792 Cargas de Personal
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al
ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación.
HABER
HABER
-
Página 19
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
91 Costos por Distribuir
912 Cargas de Personal
150,000
94 Gastos de Administración
942 Cargas de Personal
60,000
95 Gastos de Venta
952 Cargas de Personal
18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
792 Cargas de Personal
228,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 5 ————————————
———————————— 7 ————————————
18,000
228,000
2,000
18,000
DEBE
PERSONAL
HABER
20,000
———————————— 6 ————————————
DE
60,000
DEBE
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de las remuneraciones al directorio
62 Cargas de Personal
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas
20,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría)
2,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio
18,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio.
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS
VACACIONES
Transferencia a gastos
94 Gastos de Administración
942 Cargas de Personal
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
792 Cargas de Personal
150,000
HABER
20,000
20,000
20,000
20,000
DEBE
HABER
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del ―saldo deudor‖ a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotación
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación
3´508,000
832 Cargas de Personal
3´508,000
62 Cargas de Personal
3´508,000
621 Sueldos
2´000,000
622 Salarios
500,000
623 Comisiones
350,000
626 Vacaciones
200,000
627 Seguridad y Previsión Social
288.000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas
20,000
629 Otras Cargas de Personal
150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83.
Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
Página 20
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 63
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS
PRESTADOS POR TECEROS
———————————— 1 ————————————
DEBE
HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA
Contabilización de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros
50,000
630 Transporte y Almacenamiento
2,000
631 Correos y Telecomunicaciones
1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes
25,000
633 Producción Encargada a Terceros
10,000
634 Mantenimiento y Reparación
5,000
635 Alquileres
3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas
2,000
638 Servicios de Personal
1,000
639 Otros Servicios
1,000
40 Tributos por Pagar
6,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría)
5,000
401.9 Otros Tributos – IES
1,000
46 Cuentas por Pagar diversas
44,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
44,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no
sujetos al IGV).
———————————— 2 ————————————
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Transferencia a Costos y Gastos
Costos por Distribuir
913 Servicios Prestados por Terceros
25,000
Gastos de Administración
943 Servicios Prestados por Terceros
20,000
Gastos de Venta
953 Servicios Prestados por Terceros
5,000
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
793 Servicios Prestados por Terceros
50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas
naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 5 ————————————
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
63 Servicios Prestados por Terceros
635 Alquileres
3,000
38 Cargas Diferidas
383 Alquileres Pagados por Adelantado
3,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el
importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
25,000
20,000
5,000
50,000
DEBE
HABER
3,000
3,000
Página 21
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
———————————— 6 ————————————
91.
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Transferencia a Costos y Gastos
Costos por Distribuir
913 Servicios Prestados por Terceros
1,500
Gastos de Administración
943 Servicios Prestados por Terceros
1,000
Gastos de Venta
953 Servicios Prestados por Terceros
500
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
793 Servicios Prestados por Terceros
3,000
Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han
devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 9 ————————————
OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo
63 Servicios Prestados por Terceros
630 Transporte y Almacenamiento
500
632 Honorarios y Comunicaciones
100
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas
200
65 Cargas Diversas de Gestión
653 Suscripciones y Cotizaciones
500
38 Cargas Diferidas
389 Otras Cargas Diferidas
1,300
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo el
importe devengado de otras cargas diferidas.
———————————— 10 ————————————
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE
DEVENGAN
Transferencia a Costos y Gastos
Costos por Distribuir
913 Servicios Prestados por Terceros
700
Gastos de Administración
943 Servicios Prestados por Terceros
500
Gastos de Venta
953 Servicios Prestados por Terceros
100
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
793 Servicios Prestados por Terceros
1,300
Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
1,500
1,000
500
3,000
DEBE
HABER
800
500
1,300
DEBE
HABER
700
500
100
1,300
Página 22
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 64
TRIBUTOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
———————————— 1 ————————————
TRIBUTOS
Contabilización de los tributos devengados
64 Tributos
641 Impuesto a las Ventas
2,000
643 Cánones
644 Derechos Aduaneros por Ventas
2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales
2,000
647 Cotizaciones con Carácter de Tributos
10,000
649 Otros Tributos
2,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
8,000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
10,000
405 Gobiernos Locales
2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la
empresa
———————————— 2 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir
914 Tributos
94 Gastos de Administración
944 Tributos
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
794 Tributos
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 3 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotación
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación
833 Tributos
64 Tributos
641 Impuesto a las Ventas
2,000
643 Cánones
644 Derechos Aduaneros por Ventas
2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales
2,000
647 Cotizaciones con Carácter de Tributos
10,000
649 Otros Tributos
2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del
ejercicio económico. (Según la opción 1)
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
20,000
2,000
20,000
DEBE
2,000
2,000
18,000
18,000
20,000
DEBE
20,000
20,000
HABER
20,000
HABER
20,000
2,000
Página 23
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS
DIVERSAS DE GESTIÓN
———————————— 1 ————————————
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
65 Cargas Diversas de Gestión
651 Seguros
1,000
38 Cargas Diferidas
382 Seguros Pagados por Adelantado
1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período
el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados.
———————————— 2 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS
Transferencia de gastos
94 Gastos de Administración
945 Cargas Diversas de Gestión
600
95 Gastos de Venta
955 Cargas Diversas de Gestión
400
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
795 Cargas Diversas de Gestión
1,000
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio
económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad
Analítica de Explotación.
———————————— 3 ————————————
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
65 Cargas Diversas de Gestión
652 Regalías
46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
1,000
POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros.
———————————— 4 ————————————
SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
65 Cargas Diversas de Gestión
653 Suscripciones y Cotizaciones
1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestión
1,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central – IGV
360
46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
2,360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados
prestados por terceros a la empresa.
———————————— 5 ————————————
DONACIONES
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
65 Cargas Diversas de Gestión
654 Donaciones
1,000
10 Caja -Bancos
104 Cuentas Corrientes
1,000
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
1,000
1,000
DEBE
HABER
600
400
1,000
DEBE
HABER
1,000
1,000
1,000
DEBE
HABER
2,000
360
2,360
DEBE
HABER
1,000
1,000
Página 24
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
———————————— 6 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir
915 Cargas Diversas de Gestión
1,500
94 Gastos de Administración
945 Cargas Diversas de Gestión
3,500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
795 Cargas Diversas de Gestión
5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al
ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
Analítica de Explotación
———————————— 7 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación
84 Resultado de Explotación
842 Cargas Diversas de Gestión
5,000
65 Cargas Diversas de Gestión
651 Seguros
652 Regalías
653 Suscripciones y Cotizaciones
1,000
654 Donaciones
1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestión
1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del
“saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del
ejercicio económico. (Según la opción 1).
DEBE
HABER
1,500
3,500
5,000
DEBE
HABER
5,000
1,000
1,000
5,000
CUENTA 67
CARGAS FINANCIERAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS
FINANCIERAS
———————————— 1 ————————————
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras
671 Intereses y Gastos de Préstamos
2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos
5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados
1,000
38 Cargas Diferidas
381 Intereses por Devengar
8,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período
el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado.
———————————— 2 ————————————
INTERESES
DE
SOBREGIROS
CARGADOS
EN
CUENTAS
CORRIENTES
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras
672 Intereses y Gastos de Sobregiros
1,000
10 Caja – Bancos
104 Cuentas Corrientes
1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con
sobregiros obtenidos.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
8,000
8,000
DEBE
HABER
1,000
1,000
Página 25
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
———————————— 3 ————————————
DEBE
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados
500
12 Clientes
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
500
POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades
financieras
———————————— 4 ————————————
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras
675 Descuentos por Pronto Pago
12 Clientes
121 Facturas por Cobrar
POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.
HABER
100
100
DEBE
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio
67 Cargas Financieras
676 Pérdidas por Diferencia de Cambio
676.1
Facturas por Pagar
61,950
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1
Facturas por Pagar - País
60,000
46 Cuentas por Pagar Diversas
461 Préstamos de Terceros
1,000
462 Reclamaciones de Terceros
550
463 Intereses por Pagar
200
467 Depósitos en Garantía
200
Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de facturas
por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos
fijos
———————————— 6 ————————————
1,000
HABER
61,950
60,000
1,950
DEBE
HABER
1,000
1,000
1,000
———————————— 7 ————————————
OTRAS CARGAS FINANCIERAS
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras
679 Otras Cargas Financieras
1,000
10 Caja - Bancos
104 Cuentas Corrientes
1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio
económico o Período.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
500
100
———————————— 5 ————————————
GASTOS DE COMPRA DE VALORES
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras
678 Gastos de Compra de Valores
10 Caja - Bancos
104 Cuentas Corrientes
POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores
500
DEBE
100
HABER
DEBE
HABER
1,000
1,000
Página 26
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES
DEL EJERCICIO
———————————— 1 ————————————
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio
681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
45,000
39 Depreciación y Amortización Acumulada
393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo
25,000
396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –
Leyes de Promoción
20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo.
———————————— 2 ————————————
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
Costos por Distribuir
918 Provisiones del Ejercicio
10,000
Gastos de Administración
948 Provisiones del Ejercicio
20,000
Gastos de Venta
958 Provisiones del Ejercicio
15,000
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
798 Provisiones del Ejercicio
45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 3 ————————————
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio
682 Amortización de Intangibles
20,000
39 Depreciación y Amortización Acumulada
394 Amortización Intangibles
10,000
397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción
10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo.
———————————— 4 ————————————
91
94
95.
79
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
Costos por Distribuir
918 Provisiones del Ejercicio
5,000
Gastos de Administración
948 Provisiones del Ejercicio
8,000
Gastos de Venta
958 Provisiones del Ejercicio
7,000
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
798 Provisiones del Ejercicio
20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
45,000
45,000
DEBE
HABER
10,000
20,000
15,000
45,000
DEBE
HABER
20,000
20,000
DEBE
HABER
5,000
8,000
7,000
20,000
Página 27
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
———————————— 9 ————————————
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio
685 Desvalorización de Existencias
35,000
29 Provisión para Desvalorización de Existencias
291 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Mercaderías
5,000
292 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Productos Terminados
5,000
293 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Subproductos
5,000
294 Provisión para Desvalorización de Productos en
Proceso
5,000
295 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Materias Primas y Auxiliares
5,000
296 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Envases y Embalajes
5,000
297 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Suministros Diversos
5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias
correspondiente al ejercicio o período.
———————————— 10 ————————————
ASIENTO
DE
DESTINO
DE
LAS
PROVISIONES
PARA
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir
918 Provisiones del Ejercicio
5,000
94 Gastos de Administración
948 Provisiones del Ejercicio
30,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
798 Provisiones del Ejercicio
35,000
Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de existencias
correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analítica de Explotación.
DEBE
HABER
35,000
35,000
DEBE
HABER
5,000
30,000
35,000
CUENTA 69
COSTO DE VENTAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE
VENTAS
———————————— 1 ————————————
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacén
69 Costo de Ventas
691 Mercaderías
900,000
20 Mercaderías
201 Mercaderías – País
900,000
POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de
adquisición.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
DEBE
HABER
900,000
900,000
Página 28
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 70
VENTAS
————————————
1 ————————————
CARGO
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar – País
2´832,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
432,000
70 Ventas
701 Mercaderías
701.1
Ventas Mercaderías - País
2´400,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito
sustentado en facturas.
————————————
ABONO
2´832,000
432,000
2´400,000
2 ————————————
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisión de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas
701 Mercaderías – País
500,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
90,000
12 Clientes
121 Facturas por Cobrar
590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron
vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas
de crédito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las
cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.
500,000
90,000
590,000
CUENTA 75
INGRESOS DIVERSOS
———————————— 1 ————————————
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
300
75 Ingresos Diversos
754 Alquileres de Terrenos
300
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por
concepto de alquiler de terrenos.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
300
300
Página 29
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
CUENTA 77
INGRESOS FINANCIEROS
————————————
1 ————————————
CARGO
INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS
Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas
163 Intereses por Cobrar
163.1
Compañía ―B‖
400
77 Ingresos Financieros
771 Intereses sobre Préstamos Otorgados
400
Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la
Compañía “X”.
ABONO
400
400
CUENTA 79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
————————————
91
94
95
79
1 ————————————
CARGO
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
Costos por Distribuir
912 Cargas de Personal
2´500,000
Gastos de Administración
942 Cargas de Personal
500,000
Gastos de Venta
952 Cargas de Personal
270,000
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
792 Cargas de Personal
3´270,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al
ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación.
Profesor Franklin Uriol Gonzales
ABONO
2´500,000
500,000
270,000
3´270,000
Página 30
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