LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA La obligación tributaria: Pueden definirse como el vínculo jurídico establecido entre dos personas, por el cual una de ellas puede exigir de la otra el cumplimiento de una prestación. La prestación es una acción o una abstención que el deudor debe realizar en provecho del acreedor. Puede consistir en: -Dar, por ejemplo, el pago de un tributo. -Hacer, por ejemplo, la presentación de declaraciones. -No Hacer, por ejemplo, la abstención de realizar cualquier acto que impida el control de las obligaciones tributarias a cargo de los deudores. En toda obligación existen dos sujetos: el sujeto activo o acreedor que tiene una acreencia frente al sujeto pasivo o deudor, quien es el que debe cumplir con la presentación. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Definición de obligación tributaria: La obligación tributaria que es de derecho publico, es el vinculo entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. Son sujetos de la obligación tributaria: • El sujeto activo o acreedor tributario. • El sujeto pasivo o deudor tributario. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Características de la obligación tributaria: • Obligación establecida por ley. • Derecho Público. • Exigible coactivamente LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Nacimiento de la obligación tributaria: El Código Tributario establece que “La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación”. Cuando la ley establece un tributo, realiza la descripción de un hecho que, de ocurrir, dará lugar al nacimiento de la obligación tributaria. La descripción de este hecho, formulada por la ley, se denomina hipótesis de incidencia tributaria. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Aspectos de la obligación tributaria: • Aspecto material u objetivo. • Aspecto personal o subjetivo. • Aspecto espacial. • Aspecto temporal. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Exigibilidad de la obligación tributaria: El artículo 3° del Código Tributario señala el momento en que el acreedor puede exigir al deudor el pago de su acreencia. A partir de entonces, se genera la aplicación de intereses moratorios. No debe confundirse el nacimiento de la obligación tributaria con el momento en que ésta se hace exigible. El nacimiento y la exigibilidad de la obligación no ocurren necesariamente al mismo tiempo, puesto que esta última se genera con posterioridad. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Clasificación de la obligación tributaria: • Obligaciones tributarias sustanciales. • Obligaciones tributarias formales. EL ACREEDOR TRIBUTARIO EL ACREEDOR TRIBUTARIO Concepto: El artículo 4° del Código Tributario define al acreedor tributario “… aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria”. Los acreedores determinados por el Código Tributario son: • • • • El gobierno central. Los gobiernos regionales. Los gobiernos locales. Algunas entidades de derecho público con personería jurídica propia. EL ACREEDOR TRIBUTARIO La administración tributaria: Entidad de derecho público encargada por la ley del desempeño de las funciones relacionadas con la administración (recaudación, fiscalización, etc.) de determinados tributos. EL ACREEDOR TRIBUTARIO Obligaciones de la administración tributaria: • Elaboración de proyectos de reglamentación de leyes tributarias. • Orientación e información verbal, educación y asistencia al contribuyente. • Reserva tributaria.(art. 85) cuantía, gastos y base imponible nadie lo puede pedir eso está protegido. El juez sólo puede levantar la reserva por un caso en concreto. La deuda por ejemplo no está protegida por la reserva sólo los tres antes mencionados. La reserva tributaria es para todos sin distinción. EL DEUDOR TRIBUTARIO EL DEUDOR TRIBUTARIO Concepto: «contribuyente sobre quien recae el hecho imponible» El deudor tributario o sujeto pasivo es la persona obligada al cumplimiento de la prestación, ya sea como contribuyente o como responsable. El representante no es responsable. El deudor tributario puede cumplir su obligación por si mismo o mediante representante, de la manera establecida en los artículos 22° y 23° del Código, Tributario, circunstancia por la cual es necesario definir los alcances teóricos de la representación. EL DEUDOR TRIBUTARIO La representación: (art. 1 – 25) Veremos: representante del incapaz ese representante paga el impuesto en nomre del contribuyente / responsable pero no es ningua de esas figuras. El representante no va a ser ningun reprentante ni contribuyente. LA REPRESENTACION REPRESENTADO (Recaen en él los efectos de la actuación del representante) REPRESENTANTE (Actúa en nombre del representado) TERCERO (Vinculado con el representado) EL DEUDOR TRIBUTARIO La representación: el representante de incapaz y representante de persona jurídica. GENERALES (de administración) PODERES ESPECIALES (de disposición) EL DEUDOR TRIBUTARIO El deudor tributario y su clasificación: CONTRIBUYENTE DEUDOR TRIBUTARIO RESPONSABLE Si la SUNAT te notifica más de tres veces te dan por no habido. Las multas no son transmisibles. AGENTE de retención para 4 y 5 categoría. Y el otro es de percepción por ejemplo la percepción del IGV formas adelantadas de pago de impuesto. RESPONSABLE SOLIDARIO es el responsable que se va a hacer cargo del impuesto porque es un contribuyente que participa en la relación de manera directa o indirecta. Art 16 . 19 cod. Tributario. Pago de manera conjunta con el representante. Persona jurídica solidarios con el contribuyente y por dolo negligencia grave o abuso de facultadesY Cuando se da acción u omisión del representante es otra cosa…. DEUDA TRIBUTARIA no es obligación tributaria Tributo Multas Elementos accesorios: Los intereses: intereses moratorios de tributos art 33 del codigo, intereses moratorios de multas e intereses de aplazamientos y fraccionamientos DEUDA TRIBUTARIA Concepto: La deuda es “…la obligación contraída respecto de un tercero que tiene por contrapartida un saldo acreedor o un crédito, puede estar originada tanto por acto bilateral como por una disposición legislativa”. Toda deuda presume una relación (obligación) entre dos sujetos, en virtud del cual, uno de ellos (acreedor), puede exigir al otro (deudor), el cumplimiento de una prestación. DEUDA TRIBUTARIA Elemento principal: Es el componente básico de toda deuda. Sin la presencia de este elemento no podrán originarse los elementos accesorios o intereses. Dependiendo del tipo de obligación tributaria que origine la deuda (sean obligaciones sustanciales u obligaciones formales), el elemento principal que la conforma podrá ser el tributo o la multa. DEUDA TRIBUTARIA Elementos accesorios: La legislación actual contempla a los intereses como elemento accesorio de la deuda, sin embargo, esto no siempre fue así, debido a que hasta hace algunos años, se consideraba también como elementos accesorios a los recargos y reajustes. Los intereses se definen como: “… el precio del servicio proporcionado por el prestamista al prestatario y pagado por este último para conseguir la actualización de cierta suma de dinero durante un período determinado”. El interés es la recompensa por renunciar a la liquidez.
