Facultad de Ciencias Económicas Licenciatura en Administración de Empresas Curso: Estados Financieros Semana No. 01 Nombre de la semana: Clasificación de cuentas Competencia: Evalúa estados financieros por medio de los distintos métodos de análisis que identifiquen fortalezas y oportunidades financieras. Indicador: ▪ Clasifica las cuentas contables. Actividades: Temas de la semana Clasificación de cuentas ▪ Ecuación patrimonial ▪ Conceptos contables fundamentales ▪ Introducción Los estados financieros y el administrador de empresas son dos conceptos que en el mundo de los negocios están íntimamente ligados, por tal razón su estudio y comprensión es muy importante. En esta semana retomaremos conceptos financieros yendo de lo general a lo específico. Facultad de Ciencias Económicas Licenciatura en Administración de Empresas Contenido 1.1 ¿Qué son los estados financieros? Uno de los aspectos de mayor importancia en el desarrollo de los negocios es la analítica y la realidad numérica que se ve reflejada por las operaciones que acontecen en un negocio, ya que presentan un informe dividido en los ingresos y gastos. Los estados financieros son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación y del rendimiento financiero y, de los flujos de efectivo de una entidad que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad: (a) activos (b) pasivos (c) patrimonio (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales (f) flujos de efectivo Facultad de Ciencias Económicas Licenciatura en Administración de Empresas Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de certidumbre. Todos los conceptos que se observan serán detallados y descritos más adelante. Los estados financieros básicos son 5: estado de resultados, balance general, flujo de efectivo, cambios en el patrimonio y notas a los estados financieros; los cuales abordaremos en semanas posteriores. En el estado de resultados se puede obtener la estructura de ingresos y gastos, en el balance de qué material dispongo, cuánto debo, a quiénes y en qué cantidades debo de responder, por lo que la data financiera sirve de referencia crucial para cualquier negocio, por eso existe una normativa internacional, que da parámetro y reglas para el desarrollo y ejecución de los estados financieros. 1.2 Grupos contables más comunies Para identificar y dar claridad a cada una de las cuentas y a qué grupo poseen, vamos a revisar los conceptos contables siguientes: Activo: hace mención a todo el dinero que la empresa posee, así como a todas las cuentas que se relacionan con la generación de dinero, podemos asumir que el dinero es una cuenta de activo, que los inventarios que se van a volver dinero en algún momento, así como las cuentas por cobrar formarán parte de los activos. Aquellas cuentas que apoyan a generar dinero como los vehículos porque facilitan el negocio se conocen como activos fijos o no corrientes y forman parte también de este concepto. Cada vez que analicemos una cuenta para formar parte de un activo debe poseer una característica de ser dinero o ayudar a transformarse en dinero. Pasivo: Es todo el dinero y bienes que hemos recibido de terceros y que nos obliga a realizar un pago. Cuando referimos el concepto de terceros debemos enfocar que son proveedores por mercaderías, acreedores por bienes y servicios Facultad de Ciencias Económicas Licenciatura en Administración de Empresas que nos dan al crédito y los bancos que nos dan dinero con intereses para generar el desarrollo del negocio. Por lo que las deudas siempre que nos ayuden a generar ingresos van a ser positivas, en el concepto de pasivo son deudas con personas o entidades ajenas a la organización. Capital o patrimonio: como empresa debemos ver este apartado en una relación directa con los accionistas o socios dueños de la empresa y las aportaciones que han hecho, todas las cuentas que tengan esas características así como las utilidades acumuladas, van a formar parte de este grupo de cuentas. Se clasifican y tienen las mismas características que los pasivos, dado que ambos son parte de deudas que tiene la empresa, solo que en este apartado es para con socios y en el pasivo es para con terceros. Ingresos: este grupo de cuentas reúne los registros contables asociados a los ingresos que genera una empresa o negocio, un error muy común es asociar que el dinero que se recibe es un ingreso, pero ya hemos afirmado que el dinero es parte del activo, por lo tanto los ingresos son el registro del destino del dinero recibido lo cual usualmente llamamos ingresos por ventas o por prestación de servicio. Por ejemplo, una empresa puede recibir Q10,000 por una venta, que el dinero se registrará como activo y la razón por la cuál se recibió el dinero que fue una venta, se registrará como ingreso. Gastos: reúne los registros contables asociados a los gastos o salidas de dinero, al igual que en otros casos el dinero se asocia, pero no debe de ser así, sino el destino para el cual fue utilizado es el que se trabaja en este concepto. Por ende si una empresa gasta Q500 de energía eléctrica, el dinero será una disminución de activo y el destino que es el gasto en energía eléctrica se registrará como gasto. Facultad de Ciencias Económicas Licenciatura en Administración de Empresas 1.3 Clasificación de cuentas 1.3.1 Ecuación patrimonial A continuación veremos uno de los aspectos que se presta a más confusión y es, cómo clasificar cuentas. La clasificación de cuentas no debe ser un proceso de memorización, sino de identificar la forma en que funciona la ecuación patrimonial y de donde se deriva cada cuenta. Formula de ecuación patrimonial: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL De acuerdo con la Revista Espacios (2017), este concepto surgió en 1494 por el Fray Lucca Paccioli, quien identificó que en contabilidad todas las transacciones proceden de una causa y efecto donde los activos o bienes que la empresa posee, surgen siempre de dos fuentes, préstamos de terceros o aporte de socios. Por eso se dice que no hay transacciones aisladas al momento de trabajar la contabilidad, porque habrá una causa y un efecto al momento de trabajar los registros contables. Para afianzar el concepto visualice el siguiente vídeo: Semana 1. V1. T1.3 Ecuación patrimonial: https://youtu.be/m83obrOJRHk 1.3.2 Funcionamiento de la T gráfica Para facilitar la posición en que las cuentas trabajan se maneja un sistema de clasificación en forma de T donde el lado izquierdo se nombra como el Debe y el lado derecho se nombra como Haber, favoreciendo de muchas maneras la forma en que se separan y clasifican las cuentas. Para conocer las cuentas que pertenecen a las del Debe y, por otro lado, las del Haber observe los siguientes vídeos: Semana 1. V2. T1.3 T Gráfica: https://youtu.be/S6kg8leYDvc Ahora, un vídeo donde está la clasificación de cuentas de una manera más detallada: Semana 1. V3. T1.3 Cómo clasificar cuentas: https://youtu.be/Ygaq0br4ZGY Como se observa, lo más importante será identificar a qué hace mención una cuenta y aplicarlo en nuestros diferentes casos, ya que la lógica contable siempre Facultad de Ciencias Económicas Licenciatura en Administración de Empresas favorecerá el desarrollo de los diferentes contenidos y trabajos que se requieran en contabilidad y especialmente en los estados financieros. Repasemos la clasificación de cuentas Es momento de practicar y recodar la clasificación de cuentas, por lo tanto, le invito a que en el siguiente enlace pueda descargar el archivo Excel donde podrá repasar y determinar cuentas puede acertar. Acá le comparto un ejemplo de cómo debe de colocar su respuesta. DESCRIPCIÓN 1 Acreedores NATURALEZA DE LA CUENTA RESULTADOS BALANCE GENERAL PÉRDIDA PASIVO Y DEBE HABER GANANCI ACTIV (Costos y PATRIMONI A O Gastos) O X X Validació n correcto Acá puede descargar el archivo. Referencias Guajardo Cantú, (2018). Contabilidad Financiera. (5ª. ed.). México: McGraw Hill. Perdomo, (2018). Contabilidad I con base en NIIF. Guatemala. Salazar, (1988). Lecciones sobre la historia de la contabilidad. (1ª. ed.). Colombia, Grancolombiano. Canos, Villa, A,C. (2017). Aportes de Fray Luca Pacioli al desarrollo de la contabilidad: Origen y difusión de la partida doble. Revista Espacios. Volumen 34, año 2017https://www.revistaespacios.com/a17v38n34/a17v38n34p01.pdf
