DEDUCCION DE INVERSONES DEDUCCION DE INVERSIONES Inversiones Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación en cada ejercicio, de los porcientos máximos autorizados por la ley del impuesto sobre la renta, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso establezca la ley (art. 31 1er. Párrafo de L.I.S.R.) El monto original de la inversión comprende además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del I.V.A., así como las erogaciones por concepto de derechos, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgo en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje. (Art. 31 2do. Párrafo de la L.I.S.R.) DEDUCCION DE INVERSIONES Para deducir las inversiones se deberán cumplir con requisitos fiscales, entre los que se encuentra, por citar un ejemplo, en relación con automóviles éstos sólo podrán deducirse hasta por un monto equivalente a $130,000.00 (sin incluir el IVA). Hay que recordar que para 2014 disminuyó el monto límite para deducir la adquisición de automóviles que será de $130,000.00 (sin incluir el iVA). ACTIVOS FIJOS Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones. (Art. 32 2do. Párrafo L.I.S.R.) Los montos autorizados de depreciación que se aplican entre otros son: 1. Para gastos y cargos diferidos y erogaciones en periodos Pre operativos (Art. 33 L.I.S.R.) % de depreciación 5% 10 % 15 % Concepto Cargos diferidos Periodos pre operativos Regalías por patentes 2. Para activos fijos (Art. 34 L.I.S.R.) % de depreciación 10 % 5% 10 % 25 % 30 % CONCEPTO En construcciones históricas. En las demás construcciones Mobiliario y equipo de oficina Automóviles, autobuses, camiones de carga Equipo de cómputo Reglas para la aplicación de la deducción de inversiones (depreciación fiscal) Para determinar el monto de la depreciación fiscal de un bien en un periodo determinado, ya sea anual o de un ejercicio irregular, se deberá aplicar el siguiente tratamiento: 1. Se determina el monto original de la inversión. 2. Al monto original de la inversión se le aplica la tasa de depreciación conforme a los montos autorizados, y se determina la depreciación anual. 3. La depreciación anual se divide entre 12 y se multiplica por el número de meses en que se usó el bien, dando como resultado la depreciación del periodo. 4. La deprecación del periodo se ajusta conforme al siguiente factor de actualización: FACTOR DE ACTUALIZACION I.N.P.C. del último mes de la primera mitad del periodo de en que el bien haya sido utilizado (Art. 31 séptimo párrafo L.I.S.R.) FACTOR: I.N.P.C. del mes en que se adquirió el bien Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo. (Art. 31 octavo párrafo L.I.S.R.) 5. El factor de actualización se multiplica por la depreciación del periodo, dando como resultado la depreciación del periodo actualizada, que es la deducción aplicada del ejercicio.
