MANUAL DE CONTABILIDAD FISCAL 2012

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Manual de
Capacitación
Fiscal +
DyP
Pagos www.ads.com.mx
Referenciados
de Impuestos
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R21 – IVA, R-52 – IETU, A29 - DIOT
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EL
A,B,C…
del
D
y
P
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Manual
para
Generar
sus
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(Declaraciones
y Pagos)www.ads.com.mx
Pago
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Referenciado
de Impuestos,
R-21
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(IVA),
R-52
(IETU),www.ads.com.mx
A-29 (DIOT),
por
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mediowww.ads.com.mx
del sistema
ContPAQi
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Contabilidad
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Introducción:
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Este material está diseñado para ayudar a los usuarios que manejan nuestro
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sistema
CONTPAQi®
CONTABILIDAD
y que requieren www.ads.com.mx
generar la nueva
información fiscal requerida por el SAT, de las Declaraciones y Pagos (D y P),
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Pago
Referenciado, www.ads.com.mx
a fin de que les facilite
el cumplimiento
de las diversas
disposiciones aplicables a las Leyes y Reglamentos del ISR, IVA, IETU, el
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manejo de la cuenta de flujo de efectivo, la generación de las declaraciones
R-21, R54, A-29-DIOT.
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Declaraciones y Pagos es un sistema electrónico integral que ha desarrollado
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elwww.ads.com.mx
Servicio de Administración
Tributariawww.ads.com.mx
(SAT) para que los
contribuyentes
presenten sus declaraciones por internet.
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Contribuyentes que se incorporan en 2012
Según las reglas
del SAT, están obligados
a utilizar el
Servicio de
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Declaraciones y Pagos los siguientes contribuyentes:
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Awww.ads.com.mx
partir de febrero del
2012 todas laswww.ads.com.mx
personas morales
para los pagos
provisionales y definitivos correspondientes al mes de enero del 2012 y
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subsecuentes.
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1. Marco
Fiscal
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Este nuevo servicio de Declaraciones y Pagos Pago referenciado, se basa en la
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presentación
directa ante el SAT de las declaraciones: •Provisionales •Definitivas
Y enwww.ads.com.mx
caso de resultar pago
de impuestos, se efectuará en bancos, utilizando el servicio
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de pago referenciado, es decir, a través de una línea de captura.
Fuente: www.sat.gob.mx
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Este nuevo servicio sustituye al Esquema de Pagos Electrónicos que se presenta directamente en
los bancos.
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Con el Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado) los contribuyentes primero envían
la declaración
al SAT a través
de internet en la sección
Mi portal / Pago referenciado,
en la que de
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resultar impuesto a pagar se genera la línea de captura y posteriormente el contribuyente debe
pagarwww.ads.com.mx
en la institución bancaria,
sin exceder el plazo
establecido en dichawww.ads.com.mx
línea.
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Qué ventajas tiene, al determinar su D y P, con nuestro sistema ContPAQi Contabilidad:
•Ya www.ads.com.mx
no tiene que hacer cálculos
de impuestos, ya
que al configurar adecuadamente
el sistema
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ContPAQi Contabilidad los calcula automáticamente.
Además,
con el nuevo esquema
de Declaraciones
y Pagos del SAT, usted
podrá eliminar las
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siguientes obligaciones:
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•Presentar
avisos en ceros. www.ads.com.mx www.ads.com.mx www.ads.com.mx
•Presentar declaraciones de corrección de datos.
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1.1.www.ads.com.mx
Reglas de www.ads.com.mx
la Resolución
Miscelánea Fiscal 2012
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aplicables al servicio de Declaraciones y Pagos
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Dichas
reglas fueron publicadas
el pasado Miércoles
28 de diciembre
de 2011, en el
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, a continuación transcribimos algunas de ellas.
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LIBRO
I
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•Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación
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•I.2.3.4.
Los contribuyentes
que presenten sus
declaraciones de www.ads.com.mx
pagos provisionales y
definitivos a través del Servicio de Declaraciones y Pagos a que se refiere el Capítulo I.
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2.11.www.ads.com.mx
y la Sección II.2.8.5.,
en las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo con
saldos
a favor vía compensación, quedarán relevados de presentar el aviso de
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compensación que se señala en la regla II.2.2.6.
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•LIBRO
II
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•Sección
II.2.8.5. Presentación
de declaraciones
de pagos
provisionales y
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definitivos vía Internet de personas físicas y morales
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•Procedimiento
parawww.ads.com.mx
presentar declaraciones
de pagos
provisionales y
definitivos de impuestos mediante transferencia electrónica de fondos
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•II.2.8.5.1. Para los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo y 31, primer párrafo del
CFFwww.ads.com.mx
y 53 de su Reglamento,
las personas físicas
y morales realizarán
la presentación de
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los pagos provisionales o definitivos del ISR, IETU, IVA o IEPS, así como retenciones,
por www.ads.com.mx
medio de la páginawww.ads.com.mx
de Internet del SAT,
de conformidad www.ads.com.mx
con el procedimiento
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siguiente:
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•I. Ingresarán al “Servicio de declaraciones y pagos”, “Presentación de Declaraciones”,
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contenido en la página de Internet del SAT. Para tal efecto, el contribuyente deberá
proporcionar
su CIECF www.ads.com.mx
o FIEL generadas awww.ads.com.mx
través de los desarrollos
electrónicos del
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SAT.
•II. www.ads.com.mx
Seleccionarán el periodo
a declarar y elwww.ads.com.mx
tipo de declaración,
pudiendo optar por
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llenar los datos solicitados en el programa directamente en línea o hacerlo fuera de
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línea.
Mediante nuestro
sistema ContPAQi,
se generan todas
los importes, con
soportes documentales de la información solicitada.
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•III. El programa automáticamente mostrará las obligaciones registradas en el RFC del
contribuyente
correspondientes
al periodo seleccionado,
así como
el listado completo
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de obligaciones fiscales. En los casos en que el contribuyente deba presentar
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declaraciones
derivadas www.ads.com.mx
de obligaciones nowww.ads.com.mx
registradas, el programa
le mostrará un
mensaje para que presente el aviso al RFC que corresponda en los términos de los
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capítulos
II.2.3. y II.2.4., previamente al envío de su declaración.
•Cuando
el programa muestre obligaciones fiscales distintas a las manifestadas por el
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contribuyente ante el RFC, se deberá realizar la aclaración respectiva por Internet o
acudir
ante cualquier Módulo
de Servicios Tributarios
para efectuarla,
debiendo entre
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tanto, cumplir con las obligaciones fiscales a que se encuentre sujeto.
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•IV. www.ads.com.mx
Para el llenado dewww.ads.com.mx
la declaración se www.ads.com.mx
capturarán los datos
habilitados por el
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programa citado. El sistema, a elección del contribuyente, podrá realizar en forma
automática
los cálculos aritméticos
o, en su caso,
se podrán capturar
los datos de forma
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manual. (dichos datos se generan mediante ContPAQi Contabilidad)
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•En www.ads.com.mx
el caso de declaraciones
complementariaswww.ads.com.mx
o de corrección fiscal
que correspondan a
pagos provisionales o definitivos presentados de conformidad con este capítulo, el
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programa
desplegará los www.ads.com.mx
datos de la declaración
anterior que se complementa
o corrige.
•V. Concluida la captura, se enviará la declaración a través de la página de Internet del
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SAT.www.ads.com.mx
El citado órgano desconcentrado
enviará a los contribuyentes por la misma vía, el
acuse
de recibo electrónico de la información recibida, el cual contendrá, entre otros, el
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número de operación, fecha de presentación y el sello digital generado por dicho
órgano.
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•Cuando exista cantidad a pagar, por cualquiera de las obligaciones fiscales
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manifestadas,
el acuse dewww.ads.com.mx
recibo electrónico,www.ads.com.mx
incluirá el importe total
a pagar y la línea
de captura a través de la cual se efectuará el pago, así como la fecha de vigencia de la
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líneawww.ads.com.mx
de captura.
•VI. El importe total a pagar señalado en la fracción anterior, deberá cubrirse por
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transferencia
electrónica de fondos mediante pago con línea de captura vía Internet, en
la página de Internet de las instituciones de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo
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4, rubro
D.
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•Las instituciones de crédito autorizadas enviarán a los contribuyentes, por la misma
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vía, www.ads.com.mx
el “Recibo Bancariowww.ads.com.mx
de Pago de Contribuciones
Federales” generado
por éstas.
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•Se www.ads.com.mx
considera que los contribuyentes
han cumplido
con la obligación
de presentar los
pagos provisionales o definitivos, en los términos de las disposiciones fiscales, cuando
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hayan presentado la información a que se refiere la fracción V de esta regla en la página
de Internet
del SAT por
los impuestos declarados
y hayan efectuado
el pago de
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conformidad con la fracción VI anterior, en los casos en los que exista cantidad a pagar
por www.ads.com.mx
cualquiera de los www.ads.com.mx
impuestos citados. www.ads.com.mx
Cuando no exista www.ads.com.mx
cantidad a pagar, se
considera cumplida la obligación citada cuando haya cumplido con lo dispuesto en las
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fracciones
I, II, III, IV y www.ads.com.mx
V primer párrafo de www.ads.com.mx
esta regla.
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•Loswww.ads.com.mx
contribuyentes que
deban presentar www.ads.com.mx
declaraciones complementarias,
deberán
hacerlo en los términos del presente capítulo, sin que puedan cambiar de opción.
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•Lo dispuesto en esta regla, se aplicará en las fechas y para los diversos sectores que se
den www.ads.com.mx
a conocer conforme www.ads.com.mx
al calendario que se publique
en la páginawww.ads.com.mx
de Internet del SAT.
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•CFF 20, 31, RCFF 53, RMF 2012 II.2.3., II.2.4.
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2. Necesidades y Características aplicables al servicio de Declaraciones y
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Pagos D y P.
Dentro
de la página delwww.ads.com.mx
SAT, se describe lowww.ads.com.mx
que usted necesita www.ads.com.mx
para utilizar el nuevo
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servicio de Declaraciones y Pagos D y P, como se muestra a continuación:
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Fuente: www.sat.gob.mx
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2.1 www.ads.com.mx
Características mínimas
que requieren
los equiposwww.ads.com.mx
de cómputo para
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utilizar el servicio.
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A continuación
de menciona
en la tabla 1, los
componentes y características
que debe
contener su equipo de cómputo, para operar y manejar el D y P, generado por el SAT.
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Fuente: www.sat.gob.mx
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2.2 www.ads.com.mx
Principales Sistemas
Operativos y Navegadores (browsers) soportados
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Aunque los navegadores Web listados en la tabla “2” pueden desplegar en su mayoría, las páginas generadas,
la relación óptima recomendada al usuario final es la de Internet Explorer 8 corriendo sobre Windows Vista o
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Windows
7. Para el caso de computadoras
con sistema operativo
Mac OS X, es recomendable
usar Firefox 5.
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Fuente: www.sat.gob.mx
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2.3 www.ads.com.mx
Software base y complementos
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La tabla No. 3 contiene la lista del software que es recomendable instalar para que el
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navegador
pueda desplegar
adecuadamente elwww.ads.com.mx
contenido más común
en las páginas Web
relacionadas con Solución Integral. Los componentes de software pueden estar en
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formato de plug-in o en paquetes de instalación. Para tal caso, se anexan las direcciones
de los
sitios Web donde se
pueden descargar, www.ads.com.mx
en caso de ser gratuitos.
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Fuente: www.sat.gob.mx
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2.4 www.ads.com.mx
Requisitos adicionales,
para utilizarwww.ads.com.mx
el sistema D y P. www.ads.com.mx
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Los servicios y requisitos adicionales con los que deberá contar el usuario final para
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hacer
uso de los servicioswww.ads.com.mx
de la Solución Integral,
son los siguientes:
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Servicios:
www.ads.com.mx Descripción:
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Internet
El equipo de
cómputo debe contar
con acceso a Internet
con un ancho
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de banda de 128 Kbps. En caso de no tenerlo, se sugiere acudir a las
salas de Internet provistas por el SAT en sus oficinas Locales de
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Servicios al Contribuyente (ALSC), a cualquier Módulo de Asistencia o a
los Espacios de Acceso Público a Internet (EAPIS).
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CIEC
Para hacer uso de los servicios deberá contarse al menos con la Clave
de Identificación
Electrónica Confidencial
Actualizadawww.ads.com.mx
(CIEC).
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CIEC mas Si no se cuenta con CIEC actualizada, pero si con CIEC y Firma
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Firma
Electrónicawww.ads.com.mx
el Servicio de Declaraciones
y Pagos (Pago
Referenciado)
Electrónic también permitirá el acceso.
a www.ads.com.mx www.ads.com.mx www.ads.com.mx www.ads.com.mx
Sistema
Genera automáticamente tus declaraciones y pagos provisionales con la
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ContPAQi nueva plataforma DYP, obligatoria para todas las personas morales
Contabilid a partir del 2012 (nuevo)
ad
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3. Requerimientos
Información: ¿Cómo
debe presentar
sus declaraciones,
con el nuevo Servicio de Declaraciones y Pagos del SAT.
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Para mayor claridad sobre el procedimiento para hacer sus declaraciones, con pago y sin pago,
observe
el siguiente cuadrowww.ads.com.mx
que describe como debe
realizarlas a partir delwww.ads.com.mx
ejercicio 2012.
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Con pago:
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Sin pago:
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1. Captura sus ingresos, deducciones y demás datos según su 1. Captura sus ingresos, deducciones y
régimen fiscal. El sistema automáticamente hace el cálculo de los demás datos según su régimen fiscal o,
impuestos.
También puede optar
calcularlos previamente www.ads.com.mx
de manera en su caso, captura
ceros en los campos
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manual y capturar los importes en el sistema.
habilitados.
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2. Envía
su declaración desdewww.ads.com.mx
este Portal. El programa www.ads.com.mx
genera un 2. Envía suwww.ads.com.mx
declaración desde este
acuse de recibo y una línea de captura con la cantidad a pagar y un Portal; el programa genera un acuse de
plazo de vigencia. Si es persona moral o persona física con ingresos recibo que debe conservar como
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mayores* hace el pago por transferencia electrónica de fondos en el comprobante del envío. Aquí concluye y
portal de su banco.
ya cumplió con el envío de su
declaración.www.ads.com.mx
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3. Si es persona física con ingresos menores, puede acudir a la
ventanilla
de un banco autorizado
a hacer el pago en efectivo
o con
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cheque personal del mismo banco dentro del plazo de vigencia de la
línea de captura. No es necesario presentar la tarjeta tributaria.
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También
puede hacer el pagowww.ads.com.mx
por transferencia electrónica.
Aquí
concluye
ya cumplió
con el envío ode
suactividades
declaración.
* Si percibeyingresos
por arrendamiento
por
profesionales y el año anterior excedieron de 415,150.00 pesos,
o si percibe ingresos por actividades empresariales y el año anterior fueron mayores a 2,421,720.00 pesos.
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3.1 Al
concluir su nueva declaración
de pagos provisionales
2012, el SATwww.ads.com.mx
le generará un acuse de
recibo, en caso de que exista cantidad a pagar, la cual deberá pagar por internet, en la fecha
especificada,
tal como se muestra
en la siguiente lámina.
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Fuente: www.sat.gob.mx
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4. Los
Impuestos y Tipos
de Impuestoswww.ads.com.mx
.
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•4.1www.ads.com.mx
Los impuestos www.ads.com.mx
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Según el precepto constitucional: artículo 31: son obligación de los mexicanos:
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Fracción
IV. “Contribuir para los gastos públicos, de la Federación como del Estado y
Municipio
en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
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leyes.”
La forma
en cómo los ciudadanos
contribuyen,
se traduce en el pago
de impuestos y de
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contribuciones, en este sentido, el artículo segundo, fracción 1 del Código Fiscal de la
Federación,
establece lo www.ads.com.mx
siguiente:
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•Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
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físicas
y morales que sewww.ads.com.mx
encentren en la situación
jurídica o de www.ads.com.mx
hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de
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mejora
y derechos
Nuestra
Constitución Política ha previsto que las contribuciones deben observar
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principios que garanticen que no se haga un cobro indebido de los impuestos.
Estos
principios se enuncian
en la fracción IV
del artículo 31 constitucional,
que vimos
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con anterioridad y forman parte del sistema de valores humanos, cómo es el de equidad.
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Asimismo,
el artículo segundo,
fracción 1 delwww.ads.com.mx
Código Fiscal de lawww.ads.com.mx
Federación, establece
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la siguiente Descripción de Impuestos:
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Impuestos
son las contribuciones
establecidas
en ley que deben
pagar las personas
físicas y morales que se encentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la
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misma
y que sean distintas
de las aportaciones
de seguridad social,
contribuciones de
mejora y derechos
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•4.2 Tipos de impuestos
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Tanto
la Federación, a través
del Congreso dewww.ads.com.mx
la Unión (encargadowww.ads.com.mx
de formular las leyes
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que rigen en todo el país), como los estados a través de los Congresos Estatales, pueden
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establecer
las contribuciones
necesarias para
cubrir el gasto público.
Es importante
mencionar que las contribuciones que fi je el Congreso de la Unión rigen en todo el
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territorio
nacional y laswww.ads.com.mx
contribuciones que www.ads.com.mx
establezcan los Congresos
Estatales sólo
aplican en el territorio del Estado correspondiente al Congreso Estatal.
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De esta forma podemos distinguir entre dos tipos de impuestos: los locales y los
federales.
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•4.3 Impuestos Locales
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•Entre
los impuestos locales
encontramos www.ads.com.mx
al ISR, IVA, IETU,www.ads.com.mx
IDE, a continuación
daremos una breve descripción de cada uno, ya que en ellos centraremos la aplicación
práctica de este material.
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Para efectos de estudio y análisis de los impuestos, los teóricos en la materia
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han determinado cinco elementos básicos:"
•1. Sujeto
del impuesto,"
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•2. Objeto del impuesto,"
•3. Base,"
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•4. Tasa, tarifa o cuotas,"
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•5. La
forma, medio y fecha
de pago." www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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•Sujeto
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•En lo referente al sujeto del impuesto lo primero que debe determinarse al
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aplicar un gravamen es el sujeto, encontrando un sujeto principal, pero también
puede
haber responsables
solidarios." www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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•Objeto
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•El objeto del impuesto puede ser, el consumo, la transferencia de un bien, o la
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percepción
de un ingreso."
El objeto del gravamen se vincula a la realización de una actividad económica."
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En cada
Ley existe un objetivo implícito.
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Por www.ads.com.mx
ejemplo, veamos la tabla
siguiente:
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IMPUESTO OBJETO Impuesto sobre la renta Grava la renta, la ganancia, la u/lidad www.ads.com.mx
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Impuesto al Valor Agregado www.ads.com.mx
Grava ciertos actos o ac/vidades realizadas en territorio nacional www.ads.com.mx
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Grava el precio o la contraprestación a favor de quien enajena Impuesto empresarial a tasa única www.ads.com.mx
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el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes. Grava los depósitos en efec/vo, www.ads.com.mx
en moneda nacional o www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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Impuesto a los depósitos en efecAvo extranjera, que se realicen en cualquier /po de cuenta que tengan a su nombre en las ins/tuciones del sistema financiero www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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•Base
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•Es www.ads.com.mx
la cantidad monetaria
sobre la que www.ads.com.mx
se calcula el impuesto.
Puede ser el
valor total de las actividades o el monto de los ingresos percibidos, menos la
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cantidad
correspondiente a las deducciones autorizadas.
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•Tasa,
tarifa o cuota www.ads.com.mx
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•Una vez que el mismo contribuyente sujeto del impuesto ha determinado la
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base para efectos del impuesto, sólo deberá aplicar la tasa, tarifa o cuota, en
su caso, para conocer el impuesto causado.
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•Forma,
medio y fecha
de pago
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En la legislación y normas aplicables a cada gravamen, se define la forma de pago
(forma
oficial), así como los
medios y la fechawww.ads.com.mx
de pago.
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4.4www.ads.com.mx
Definiciones de www.ads.com.mx
ISR, IVA, IETU,www.ads.com.mx
IDE
4.4.1 ¿Qué es el impuesto sobre la renta (ISR)?!
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•Concepto
y elementos!www.ads.com.mx www.ads.com.mx www.ads.com.mx
•Se llama renta al producto del capital, del trabajo o de la combinación de ambos. La
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renta
está constituida esencialmente
por los
ingresos que provienen
del patrimonio
personal o de las actividades propias del contribuyente o de la combinación de ambos.
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•Sujetos
del impuesto! www.ads.com.mx www.ads.com.mx www.ads.com.mx
Las personas físicas y las personas morales están obligadas al pago del impuesto sobre
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la renta
en los siguienteswww.ads.com.mx
casos:"
•I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualesquiera que sea la
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ubicación
de la fuente dewww.ads.com.mx
riqueza de donde procedan."
•II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
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país,www.ads.com.mx
respecto de los ingresos
atribuibles a dicho
establecimiento permanente."
•III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuente de
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riqueza
situada en territorio
nacional, cuandowww.ads.com.mx
no tengan un establecimiento
permanente
en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
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•Objeto
del impuesto! www.ads.com.mx www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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•El objeto del impuesto está constituido por la situación jurídica o de hecho prevista por
la ley
como generadora de
la obligación de pagar
un determinadowww.ads.com.mx
tributo. En el caso del
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impuesto sobre la renta el objeto lo constituye gravar los ingresos o la utilidad del
contribuyente,
percibidoswww.ads.com.mx
en determinado tiempo."
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•Base
del impuesto! www.ads.com.mx www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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•Es la cantidad monetaria sobre la que se determina el monto del impuesto a cargo del
contribuyente,
la cual puede
ser el valor total
de los ingresos del
contribuyente o la
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utilidad o resultado fiscal que se obtienen de disminuir a los ingresos percibidos las
deducciones
autorizadaswww.ads.com.mx
en las disposicioneswww.ads.com.mx
fiscales.
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•Tasa o tarifa!
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•Unawww.ads.com.mx
vez que el contribuyente
sujeto del impuesto
ha determinadowww.ads.com.mx
la base del impuesto,
solamente le queda aplicar la tasa o tarifa para conocer el impuesto a pagar."
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•La www.ads.com.mx
tasa es el porcentajewww.ads.com.mx
aplicable a la base www.ads.com.mx
del impuesto para efectos
de determinar el
monto del impuesto a pagar.
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•Forma, medio y fecha de pago!
•Loswww.ads.com.mx
contribuyentes presentarán
sus declaraciones,
utilizando las
formas oficiales o
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formatos electrónicos oficiales, en las oficinas que al efecto determine el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
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4.4.2www.ads.com.mx
¿ Qué es el Impuesto
al Valor Agregado
I.V.A. ?
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De una
manera muy breve
explicaremos quewww.ads.com.mx
es el IVA, empezaremos
diciendo que es
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un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor Agregado y esto
significa
que justamentewww.ads.com.mx
es un impuesto que
se estará pagando
por el valor que
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agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido. (Ver Nota 1)
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•Como
todo buen impuesto
debe tener Sujeto,
Base y Tasa sin
estos requisitos no
estaríamos tratando con un impuesto propiamente dicho.
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•El sujeto de este impuesto es el siguiente: "Están obligados al pago del impuesto al
valorwww.ads.com.mx
agregado establecido
en esta ley, las personas
físicas y morales
que en territorio
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nacional realicen los actos o actividades siguientes:" (Art. primero de la Ley del IVA.)
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• La
enajenación de bienes.
• La prestación de servicios independientes.
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• Otorguen el uso o goce temporal de bienes (El arrendamiento de bienes).
• La
importación de bienes
y servicios.
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•El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, para 2012, se
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aplica
la tasa del 16%. Elwww.ads.com.mx
impuesto al valor agregado
en ningún caso
se considerará que
forma parte de dichos valores.
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•Concepto
y elementos www.ads.com.mx
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•El impuesto al valor agregado se aplica al consumo y está presente en todas las
etapas
de la actividad económica
y de la intermediación.
Aplica awww.ads.com.mx
los consumidores en
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todo el territorio nacional, y grava los consumos o gastos que se efectúan por bienes o
servicios
adquiridos en elwww.ads.com.mx
país o en el extranjero."
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"
•Sujetos del impuesto
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•Laswww.ads.com.mx
personas físicas ywww.ads.com.mx
las personas morales
que en territoriowww.ads.com.mx
nacional realicen los
actos o actividades siguientes:"
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•I. Enajenen
bienes."
•II. Presten servicios independientes."
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•III. www.ads.com.mx
Otorguen el uso o goce
temporal de bienes."
•IV. Importen bienes o servicios."
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"
•Objeto del impuesto
•La realización en territorio nacional de los actos o actividades mencionados
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anteriormente."
•Base
del impuesto
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•En las enajenaciones, la base del impuesto será el precio o contraprestación pactados,
así www.ads.com.mx
como las cantidades
que además se carguen
o cobren alwww.ads.com.mx
adquirente por otros
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impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o
cualquier otro concepto.
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4.4.3 Nuevo procedimiento para el cálculo del IVA acreditable
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El impuesto acreditable es el IVA que los contribuyentes pagan a sus proveedores de bienes o
servicios
y que pueden disminuir
o restar del IVA
que a su vez ellos www.ads.com.mx
hayan cobrado o hayan
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trasladado a sus clientes.
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A partir
de 2005, los contribuyentes
que realicenwww.ads.com.mx
erogaciones por adquirir
bienes o servicios en
las cuales sus proveedores les trasladen o cobren el impuesto al valor agregado, podrán
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disminuirlo
del impuesto que
ellos causen o trasladen
a sus clientes, considerando
el fin o el uso
que se les dé a los bienes y servicios en el mes en que se adquieran o durante su vida útil,
tratándose
de bienes de activo
fijo.
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Se deberá calcular por separado el IVA acreditable pagado en bienes que se consideran
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inversiones
y el pagado en otras
erogaciones distintas
a inversiones.
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Asimismo,
para poder considerar
el IVA pagado www.ads.com.mx
o trasladado al contribuyente
como acreditable
continúan los siguientes requisitos:
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• Ser
estrictamente indispensable
para realizar actos
o actividades gravados.
• Que las erogaciones sean deducibles para calcular el impuesto sobre la renta.
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• www.ads.com.mx
Cuando sean deducibles
parcialmente para elwww.ads.com.mx
citado impuesto, el IVA
será acreditable en la
misma proporción.
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•La deducción
inmediata sewww.ads.com.mx
considera erogación totalmente
deducible. www.ads.com.mx
•En el caso de erogaciones realizadas en periodos preoperativos se puede estimar el destino de las
mismas y acreditar con base en ello.
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• No
es acreditable el IVA
trasladado o el pagado
en importación parawww.ads.com.mx
actividades que no sean
objeto del impuesto.
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4.5 IVA Trasladado.
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(Artículo
5o. de la Ley delwww.ads.com.mx
Impuesto al Valor Agregado)
El impuesto trasladado por el contribuyente se causa en el momento en que efectivamente se
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cobren
las contraprestaciones,
y sobre el montowww.ads.com.mx
de cada una de ellas. www.ads.com.mx
Se efectuarán
pagos mensuales
por los mismos periodos
y en las mismaswww.ads.com.mx
fechas de pago que las
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establecidas para el impuesto sobre la renta.
El pago
provisional será la www.ads.com.mx
diferencia entre el impuesto
que corresponda al
total de las actividades
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realizadas en el periodo por el que se efectúe el pago -a excepción de las importaciones de bienes
tangiblesy las cantidades www.ads.com.mx
por las que procede elwww.ads.com.mx
acreditamiento, determinadas
en los términos
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del artículo 4 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
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El impuesto
trasladado al contribuyente
únicamente
lo podrá acreditar hasta
que efectivamente
pague la contraprestación, y hasta por el monto del impuesto que efectivamente le
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trasladaron,
no obstante www.ads.com.mx
que con anterioridad www.ads.com.mx
al pago hubiese recibido
el comprobante de
la operación.
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En su
caso, el contribuyente
disminuirá del impuesto
que corresponda alwww.ads.com.mx
total de sus actividades,
el impuesto que se le hubiera retenido en dicho periodo.
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•Este impuesto acepta el acreditamiento, es decir, que del impuesto que nos trasladen se podrá
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restarwww.ads.com.mx
del mismo el que por
la misma ley tengamos
derecho a disminuir
de acuerdo a nuestra
actividad, más claro aún, podemos restar del IVA que hemos cobrado a este IVA se le llama "
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IVA www.ads.com.mx
Trasladado ", el IVA que
hayamos pagado en
nuestros gastos a este
IVA se le llama " IVA
Acreditable " y la diferencia entre estos dos IVA´s será el IVA que tengamos que pagar.
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•Ejemplo No. 1
Una www.ads.com.mx
persona física cobra honorarios
mensuales por
la cantidad de $ 10,000
y desea saber cual es
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el IVA que le trasladarán.
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•Ejemplo No. 2
•Unawww.ads.com.mx
persona física desea saber
cual es el IVA quewww.ads.com.mx
podrá acreditar, su actividad
es Ingeniero Civil
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y trabaja en forma independiente.
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•La suma
de $ 720.00 es justamente
el IVA Acreditabe,
es decir, el IVA www.ads.com.mx
que podrá restar del IVA
trasladado.
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•Ejemplo
No. 3
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•Siguiendo con los ejemplos 1 y 2, esta misma persona desea saber a cuanto asciende la cantidad
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de IVA
que tiene que pagar.www.ads.com.mx www.ads.com.mx www.ads.com.mx
•Con los resultados obtenidos de los dos ejemplos anteriores la respuesta es $880.00 que es la
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diferencia
del IVA Trasladado
(cobrado) contra el IVA
acreditable (gastado).
IVA Trasladado (cobrado)
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1,600.00
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Diferencia
(IVA por Pagar)
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$
880.00
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IVA Acreditable (gastado)
720.00
•Hasta aquí de una manera breve hemos visto como es el manejo del IVA, por lo que para ampliar
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los conocimientos
de este impuesto
recomendamoswww.ads.com.mx
ver las notas que a continuación
ponemos a su
disposición con la observación de que los temas tratados son más complejos y se requiere de más
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tiempo
para su comprensión.
Esperamos que toda www.ads.com.mx
esta información le seawww.ads.com.mx
de gran utilidad.
Nota 1:
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•Como indicamos al principio de esta artículo, este impuesto es llamado impuesto al valor
agregado y esto significa lo siguiente:
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•Ejemplo 1.- Supongamos que usted compra un artículo en $ 100 más $ 16 pesos correspondiente
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el 16% del IVA y resulta que usted vende este mismo artículo en el mismo precio que lo adquirió,
la pregunta es ¿cuál es el IVA por pagar por esta operación?
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•Parawww.ads.com.mx
responder a esta pregunta
realizaremos las www.ads.com.mx
siguiente tabla para mostrar
el comportamiento
de esta operación:
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Ingresos:
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menos Gastos:
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= Utilidad o Pérdida:
100.00
IVA Trasladado (cobrado):
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16.00
www.ads.com.mx
0.00
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menos IVA Acreditabe (pagado):
www.ads.com.mx
=
IVA por Pagar:
16.00
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-
16.00
www.ads.com.mx
0.00
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•La respuesta
a la anterior www.ads.com.mx
preguntas es: $ 0 debido
a que no se le aumentó
el precio del artículo
adquirido, es decir se vendió al mismo precio en que se adquirió por lo que no hubo un valor
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agregado,
y por lo mismo no
resultó IVA a pagar. www.ads.com.mx www.ads.com.mx
•Para demostrar que este impuesto se paga por el valor que agreguemos y por eso recibe ese
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nombre, realizaremos el siguiente ejemplo:
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•Ejemplo 2.-Tomaremos el mismo ejemplo anterior con la diferencia que en esta ocasión
vedemos este artículo en $ 200 más el IVA correspondiente, luego entonces veamos cual es el IVA
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por pagar por esta operación.
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•Realizaremos la misma tabla del ejemplo anterior pero con los datos de esta operación, para
quedar como sigue:
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Ingresos:
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menos Gastos:
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-200.00
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IVA Trasladado (cobrado):
www.ads.com.mx
16.00
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menos IVA Acreditabe (pagado):
100.00
= (Utilidad) o Pérdida:
-100.00
=
IVA por Pagar:
32.00
16.00
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•La respuesta
a la pregunta www.ads.com.mx
de cuanto es el IVA porwww.ads.com.mx
pagar es $ 16, que nowww.ads.com.mx
es más que el 16% de la
diferencia entre lo que se adquirió el artículo y en cuanto lo vendimos, en este caso se adquirió en
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$ 100
y se vendió en $ 200www.ads.com.mx
la diferencia de $ 100
es el valor agregadowww.ads.com.mx
y por esta diferencia se
pagarán $ 16.00 de IVA.
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4.6 Procedimiento para calcular el pago mensual del impuesto al valor agregado.
A partir de 2003 los pagos mensuales del impuesto al valor agregado son definitivos, por lo que ya no se
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tendrá obligación de efectuar declaración anual ni ajuste por este impuesto. Sin embargo, se deberá
proporcionar la información que de este impuesto se solicite en las declaraciones del impuesto sobre la renta.
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Ejemplo de pago mensual del impuesto al valor agregado CONCEPTO www.ads.com.mx
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Totalwww.ads.com.mx
de actos efectivamente cobrados
del mes al que corresponda
el pago. CANTIDADES $ www.ads.com.mx
150,000.00 X POR: Tasa de IVA (según corresponda 16% u 11%) www.ads.com.mx
IGUAL: www.ads.com.mx
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= IVA trasladado del periodo (efectivamente cobrado a clientes) www.ads.com.mx
MENOS: www.ads.com.mx
IVA retenido por persona moral www.ads.com.mx
MENOS: 0.16 24,000.00 - www.ads.com.mx
10,000.00 - IVA www.ads.com.mx
acreditable del mes al que www.ads.com.mx
corresponda el pago (efectivamente
pagado en gastos)
8,000.00 www.ads.com.mx
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IGUAL: Saldo a cargo o a favor de IVA del mes al que corresponda el pago = 6,000.00 www.ads.com.mx
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4.7 www.ads.com.mx
Cálculo de IVA acreditable
por compra
de bienes y servicios
sin incluir
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inversiones
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•CASO 1 Determinación del IVA acreditable cuando se realicen sólo actividades
gravadas
incluyendo tasa
0%.
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•Cuando las erogaciones estén relacionadas exclusivamente con actividades gravadas incluyendo
a la tasa
del 0%, el IVA seráwww.ads.com.mx
acreditable en su totalidad.
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•En este caso se sumará el IVA pagado en la importación y el trasladado al contribuyente en sus
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erogaciones
que sean deducibles
para efectos del ISR
y el resultado será elwww.ads.com.mx
IVA acreditable.
•En el caso de bienes parcialmente deducibles para el impuesto sobre la renta el IVA sólo será
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acreditable
en ese porcentaje.
Concepto CanAdad •Ejemplo:
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IVA pagado en erogaciones estrictamente indispensables. $18,500.00 Más: IVA pagado en erogaciones parcialmente deducibles para el ISR. (el IVA se www.ads.com.mx
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considera en el porcentaje que la erogación es deducible para ISR). 2,500.00 Mas: IVA pagado en importación. www.ads.com.mx
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Igual: Impuesto acreditable. www.ads.com.mx
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3,500.00 www.ads.com.mx
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24,500.00 Nota. Cuando se realicen erogaciones que estén destinadas a actividades exentas o que no sean
objeto del impuesto, el IVA trasladado al contribuyente no será acreditable.
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•CASO
2
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•Cálculo del IVA acreditable cuando se realicen actividades gravadas y actividades exentas o que
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no sean
objeto del impuesto.
•En este caso se calculará un porcentaje que represente las actividades gravadas respecto al total
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de actividades
realizadas enwww.ads.com.mx
el mes.
•Este porcentaje se aplicará al total de IVA trasladado al contribuyente en sus erogaciones.
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•El resultado
será el IVA acreditable
proporcional.www.ads.com.mx www.ads.com.mx
•Cálculo del porcentaje de IVA acreditable Valor de las actividades gravadas en el mes.
Entre:
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•Se deberá realizar la siguiente operación: Valor total de actividades del mismo mes.
Igual:
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Proporción. www.ads.com.mxTotal de IVA trasladado al contribuyente
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Por:
Proporción
www.ads.com.mx
www.ads.com.mxIgual:
www.ads.com.mx www.ads.com.mx
Monto de IVA acreditable proporcional.
Ejemplo:
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Datos enero 2012
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Valor total de las actividades gravadas (incluida tasa www.ads.com.mx
0%).
460,000.00
Valor total de las actividades exentas y que no son objeto del impuesto.
240,000.00
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www.ads.com.mx www.ads.com.mx700,000.00
www.ads.com.mx
Valor total de las actividades.
Total de IVA trasladado al contribuyente por la compra de bienes y servicios. 55,000.00
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Cálculo del porcentaje
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Concepto
Cantidad
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Valor total de actividades gravadas en el mes incluidas www.ads.com.mx
las que se les aplica la tasa del www.ads.com.mx
0%. 460,000.00
Entre: Valor total de actividades realizadas del mismo mes. www.ads.com.mx
700,000.00
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Igual:
Porcentaje
0.65714
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Cálculo del IVA acreditable proporcional
Concepto
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Total de IVA trasladado al contribuyente. (Referido en el impuesto anterior).
Por:
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Porcentaje.
Igual:
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Impuesto acreditable. www.ads.com.mx
•4.8 www.ads.com.mx
¿Qué es el impuesto
empresarial
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Cantidad
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55,000.00
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0.65714
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36,142.86
a tasa
única (IETU)?
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•La Ley sobre el Impuesto Empresarial a Tasa Única se publicó en el Diario Oficial de
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la Federación
el 1 de octubre
de 2007, con lawww.ads.com.mx
Reforma Integral de
la Hacienda Pública
aplicable al ejercicio de 2008. Es un impuesto de nueva creación al que estarán sujetos
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la mayor
parte de loswww.ads.com.mx
contribuyentes, awww.ads.com.mx
continuación te www.ads.com.mx
comentamos algunas
consideraciones previstas en la exposición de motivos de dicha ley.
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•Concepto
y elementos
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•El impuesto empresarial a tasa única se aplica al precio o la contraprestación a favor de quien
enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, así
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como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a
cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro
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concepto, incluyendo anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se trasladen en
los términos
de ley.
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•Sujetos del impuesto
•Las personas físicas y morales residentes en territorio nacional, o cuando sean residentes en el
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extranjero pero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en territorio nacional, por
lo ingresos obtenidos en dichos establecimientos.
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•Objeto del impuesto
•Gravar los ingresos que se obtengan por:
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•a) Enajenación de bienes; b) Prestación de servicios independientes; c) Otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes
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•Base del impuesto
•La cantidad
que resulte de www.ads.com.mx
disminuir de los ingresos
percibidos las deducciones
autorizadas.
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•Tasa o tarifa
•Una vez que el contribuyente sujeto del impuesto ha determinado la base de éste, deberá aplicar
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la tasa para conocer la cantidad a pagar, La tasa, es el porcentaje aplicable a la base del impuesto
a efecto de determinar el monto del impuesto a pagar, para el año 2012, la tasa es del 17.5 %
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•4.9www.ads.com.mx
¿Qué es el impuesto
a los depósitoswww.ads.com.mx
en efectivo (IDE)?
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Otra de las iniciativas que introdujo la Reforma Integral de la Hacienda Pública
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aplicable
al ejercicio de 2008,
fue la creaciónwww.ads.com.mx
del impuesto a los depósitos
en efectivo.
•Como parte de la exposición de motivos, se mencionó a la evasión fiscal como una de
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las principales
causas dewww.ads.com.mx
la baja recaudación que
sufre el país.
•En dicho documento se mencionan diversas formas de evasión fiscal, destacando:
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•◗ La existencia de un amplio mercado informal.
•◗ La
creación de esquemas para evitar el pago de contribuciones.
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•◗ La prestación de servicios y venta de bienes sin expedición de comprobantes.
•En www.ads.com.mx
este sentido, el impuesto
a los depósitos
en efectivo sewww.ads.com.mx
establece como un
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mecanismo cuya naturaleza es auxiliar el control de la evasión fiscal. “se plantea que
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sea www.ads.com.mx
un gravamen de control
del flujo de efectivo,
que impactewww.ads.com.mx
en quienes obtienen
ingresos que no son declarados a las autoridades fiscales. Lo anterior, permitirá ampliar
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la base
de contribuyenteswww.ads.com.mx
logrando una mayorwww.ads.com.mx
equidad tributaria”.www.ads.com.mx
•El IDE se aplica a los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, que se
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realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre las personas físicas o
morales
en las instituciones del sistema financiero. Se excluyen los depósitos
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efectuados a través de medios distintos al efectivo, como son cheques o transferencias
electrónicas.
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•5www.ads.com.mx
Impuestos Federales
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•Entre los impuestos federales encontramos los Impuestos Internos y los de Comercio
Exterior.
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•5.1 Internos
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•Sonwww.ads.com.mx
aquellos que gravan
las actividades económicas
de los contribuyentes,
siempre y
cuando no sean de importación o exportación de mercancías. Por exclusión, podemos
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definir a los Impuestos Internos como aquellos que no gravan la importación o la
exportación.
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•5.2 Externos o de Comercio Exterior
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•La www.ads.com.mx
introducción o la exportación
de mercancías
al territorio nacional
o fuera de éste,
está sujeta a una serie de requisitos a cumplir, entre ellos el pago de ciertos tributos
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aduaneros, impuesto al comercio exterior, según nuestra Ley Aduanera, y de acuerdo
con www.ads.com.mx
el lugar que ocupen las
mercancías en laswww.ads.com.mx
nomenclaturas arancelarias
o aduaneras.
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•Los tributos aduaneros, sobre todo de importación, constituyen factores estratégicos de
la política
económica de www.ads.com.mx
cualquier país, pues:www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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•a) Regulan los intercambios de mercancías y productos de origen extranjero,
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protegiendo
la producción
interna de artículoswww.ads.com.mx
idénticos o similares.
•b) Constituyen una fuente de ingresos para el Estado.
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6. Principales
Preguntas
y Respuestas, www.ads.com.mx
para utilizar el sistema
D y P.
6.1 Generalidades:
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PREGUNTA
RESPUESTA
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1 . ¿ Q u é e s e l Es un servicio para presentar pagos
s e rwww.ads.com.mx
v i c i o d e provisionales
o definitivos
del ISR, IETU,
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d e c l a r a c i o n e s y IVA o IEPS, incluyendo retenciones, a
pagos?
de medios y formatos
electrónicos,
www.ads.com.mxtravés
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incluyendo complementarias,
y de corrección
fiscal, por
www.ads.com.mxextemporáneas
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medio del portal de internet del SAT.
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2. ¿Quiénes están Contribuyentes que se incorporan en 2012
o b www.ads.com.mx
l i g a d o s a • A www.ads.com.mx
partir de febrero de 2012,
para presentar
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utilizarlo?
los pagos provisionales y definitivos
a enero ywww.ads.com.mx
subsecuentes:
www.ads.com.mxcorrespondientes
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• TODAS las personas morales.
que ya sewww.ads.com.mx
incorporaron en
www.ads.com.mxContribuyentes
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2011 y 2009
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FUNDAMENTO
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Artículos 20, séptimo
párrafo;
31, primer
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párrafo del CFF, 53 del
Rwww.ads.com.mx
CFF y regla II.
2.8.5.1. de la RMF
2012
publicada en el
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DOF el 28 de
diciembre
de 2011.
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Artículos 20, séptimo
párrafo;
31, primer
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párrafo del CFF, 53 del
RCFF
y regla II.2.8.5.1.
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de la RMF 2012
publicada
en el DOF el
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28 de diciembre de 2011.
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PREGUNTA
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RESPUESTA
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FUNDAMENTO
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3. ¿Cómo puedo A través del portal de internet del SAT
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www.ads.com.mx/ Mi
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ingresar
al servicio? (www.sat.gob.mx)
portal (deberá
proporcionar su RFC y Clave de
www.ads.com.mxIdentificación
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Electrónica
Confidencial
Fortalecida) / Servicios por Internet /
www.ads.com.mxDeclaraciones
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y Pagos. www.ads.com.mx
Artículos 20, séptimo
pwww.ads.com.mx
árrafo; 31, primer
párrafo del CFF, 53 del
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RCFF
y regla II.2.8.5.1.
de la RMF 2012
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publicada
en el DOF el
28 de diciembre de 2011.
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4 . ¿ S e p u e d e n Sí, desde 2002 a la fecha, cuando sean S e r v i c i o d e
p r www.ads.com.mx
e s e n t a r e x twww.ads.com.mx
e m p o r á n e a s y nwww.ads.com.mx
o r m a l e s . L a s Declaraciones
y Pagos.
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declaraciones de complementarias que se originen de una
añoswww.ads.com.mx
anteriores?
declaración
normal presentada
en período www.ads.com.mx
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extraordinario, no deben presentarse por
del servicio de declaraciones
y pagos.
www.ads.com.mxmedio
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5 . ¿ E l s e r v i c i o Sí, para personas morales y físicas, el servicio
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realiza
el cálculo realiza
en forma automática
los cálculos
automático de los aritméticos desde el ejercicio 2009 a la fecha.
impuestos?
nuestro sistema
ContPAQi, se
www.ads.com.mxMediante
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generan todas los importes, con soportes
documentales de la información solicitada.
Regla II.2.8.5.1.
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fracción
IV, de la RMF
2012 publicada en el
Dwww.ads.com.mx
OF el 28 de
diciembre de 2011.
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6.2 Período
de Transición:
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PREGUNTA
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RESPUESTA
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FUNDAMENTO
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1 . www.ads.com.mx
¿ C ó m o s e Se www.ads.com.mx
deberán realizar utilizando
las formas
presentan los pagos oficiales vigentes hasta esa fecha.
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p r owww.ads.com.mx
visionales o
definitivos anteriores
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a julio
de 2002?
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Regla
II.2.9.4. de la
RMF 2012 publicada en
ewww.ads.com.mx
l DOF el 28 de
diciembre de 2011 y
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artículo
31 del CFF.
2 . ¿ C ó m o s e Presentando la declaración de pago
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p r e s e n t a l a provisional o definitivo que corresponda, a
d e c l a r a c i ó n través del Servicio de Declaraciones y Pagos,
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i n f o r m a t i v a d e capturando únicamente los datos solicitados
r a z o n e s p o r l a s por el mismo.
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cuales no se realiza
el pago de impuestos
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en el servicio de
declaraciones y
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pagos?
Regla II.2.8.5.2. de la
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RMF 2012 publicada en
el DOF el 28 de
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diciembre de 2011 y
artículo 31, sexto párrafo
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del CFF.
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6.3 Declaraciones:
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1. En
la nueva Estructurawww.ads.com.mx
del En el portal del www.ads.com.mx
SAT se relacionan Portal
del Servicio de
D y P ¿ C u á l e s s o n l a s las Formas y formatos fiscales A d m i n i s t r a c i ó n
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Declaraciones
que generanwww.ads.com.mx
la vigentes en 2012,
dependiendo Tributaria
SAT
Información relacionada con de
la disposición fiscal que
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Operaciones
Contables, ISR,
corresponda,www.ads.com.mx
tal como se www.ads.com.mx
IVA, IETU, IDE, IEPS, etc.
muestra en la siguiente imagen.
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Fuente: www.sat.gob.mx
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PREGUNTA
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RESPUESTA
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FUNDAMENTO
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2 . ¿ C ó m o s e Se deberán realizar utilizando las formas
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presentan los pagos oficiales vigentes hasta esa fecha.
provisionales o
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definitivos
anteriores
a julio de 2002?
Regla II.2.9.4. de la RMF
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2012 publicada en el
DOF el 28 de diciembre
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de
2011 y artículo 31 del
CFF.
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3 . www.ads.com.mx
¿ P o r q u é a l Porque
en la página de internet
del SAT se
ingresar a mi portal / publicaron los contribuyentes obligados a
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Pago
referenciado utilizar
el servicio de declaraciones
y pagos,
aparece el siguiente por lo que no aplicaría a los que no estén
m e nwww.ads.com.mx
s a j e ? “ S e ñ o r obligados.
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Contribuyente, su
usuario
aún no se
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encuentra habilitado
para operar la
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f u n cwww.ads.com.mx
ionalidad de
Declaraciones y
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Pagos”
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Artículos
20, séptimo
párrafo; 31, primer
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párrafo
del CFF, 53 del
RCFF y regla II.2.8.5.1.
de
la RMF 2012
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publicada en el DOF el
28
de diciembre de 2011.
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6.4 Declaraciones
Complementarias.
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PREGUNTA
RESPUESTA
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1. ¿Para qué sirven Para efectuar correcciones en una declaración
las www.ads.com.mx
declaraciones presentada
anteriormente. www.ads.com.mx
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complementarias?
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2. ¿En qué casos se Cuando sea para presentar una o más
p r www.ads.com.mx
e s e n t a l a obligaciones
fiscales que
se dejaron de
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d e c l a r a c i ó n presentar.
complementaria
por
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el supuesto
O b lwww.ads.com.mx
igación no
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presentada?
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E n c a s o d e El SAT
desplegará los datoswww.ads.com.mx
de las obligaciones
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FUNDAMENTO
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Artículo 32 del CFF y
reglas
II.2.8.5.3., II.
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2.8.5.4. y la Sección II.
2.8.6.
de la RMF 2012
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publicada en el DOF el
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de diciembre de 2011.
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Reglas II.2.8.6.1. y II.
2.8.6.5.
de la RMF 2012
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publicada en el DOF el
28
de diciembre de 2011
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y artículo 32 del CFF.
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Artículo
32 del CFF y
presentar declaración presentadas en la declaración anterior que se regla II.2.8.5.1., fracción
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complementaria
¿se modifica.
Mediante nuestrowww.ads.com.mx
sistema ContPAQi, IV
segundo párrafo de la
tiene que recapturar se generan todas los importes, con soportes RMF 2012 publicada en el
documentales de los importes solicitados.
toda la información?
DOF el 28 –dic. de 2011.
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IVA
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Configuración
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Cuenta flujo de efectivo
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IETU
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1.- Configuración
Cuenta de flujo de efectivo
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Actualmente en México el IETU e IVA son
impuestos
que se declaran
en base a flujo www.ads.com.mx
de
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efectivo, por esta razón se tiene que indicar al
sistema
contable, www.ads.com.mx
cual es la cuenta
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agrupadora de Bancos, para ello con la
empresa
a configurar www.ads.com.mx
abierta, ingresamoswww.ads.com.mx
al
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menú configuración, redefinir empresa
sección
Cuentas y su estructura
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1.- Configuración
Cuenta
de flujo de
efectivo
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Activar usar cuenta de flujo de efectivo
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Seleccionar cuentawww.ads.com.mx
de flujo de efectivo
(Bancos)
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Esta cuenta puede ser cambiada en
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cualquier momento
usando el botón
cambiar cuenta
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Seleccionar
nueva cuenta
de flujo de efectivo
y presionar Procesar.
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2.Configuración Causación y control de IVA
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Enwww.ads.com.mx
esta etapa le indicaremos
al sistema quewww.ads.com.mx
deseamos manejarwww.ads.com.mx
IETU e IVA, la
configuración se hace en forma simultanea ya que se usan las mismas bases,
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enwww.ads.com.mx
el mismo menú redefinir
empresa, sección
cuatro IVA, activaremos
las
funciones deseadas
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2.Configuración Causación y control de IVA
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Al activar Manejar causación de IVA,
indicamos al www.ads.com.mx
sistema que lo
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usaremos para manejar el pago
mensual de IVA.www.ads.com.mx
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Registrar desglose
de IVA al
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Crear las pólizas
Modificar las pólizas
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Si activamos www.ads.com.mx
estas opciones al
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afectar una cuenta de flujo de
efectivo se abrirá
automáticamente
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una ventana en donde indicaremos
e l i m p o r t e dwww.ads.com.mx
e la operación
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relacionada con IVA, puede ser
ingreso o egreso,
esto sucederá al
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crear o modificar una póliza.
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2.Configuración Causación y control de IVA
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IVA Causado
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L e i n d i c a m o s www.ads.com.mx
al sistema que
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queremos controlar el IVA relacionado
con los ingresos. www.ads.com.mx
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Seleccionamos www.ads.com.mx
las tasas por las
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cuales tenemos ingresos,
(Preferentemente www.ads.com.mx
solo activar la tasa
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en la que tenemos ingresos)
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Asumir. El sistema desglosara el
impuesto automáticamente
a todos los
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ingresos con la tasa seleccionada
como asumir, esta
opción puede ser
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cambiada en cualquier momento, el
importe calculado
por el sistema
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también puede ser modificado de
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acuerdo a nuestra necesidad
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2.Configuración Causación y control de IVA
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Devolución y control de IVA
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Con esto el sistema nos permitirá
manejar un catalogo
de proveedores
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(Padrón de proveedores) en el cual
controlaremos loswww.ads.com.mx
datos necesarios
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para control de IETU y DIOT, incluida
la tasa o tasas de
IVA relacionadas
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con cada proveedor.
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Al activar Devolución y control de IVA
se inhabilita IVA www.ads.com.mx
Acreditable, puesto
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que la configuración de IVA esta
asignada en el catalogo
de padrón de
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proveedores.
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Una vez configuradas
las opciones de manejo
de cuenta de flujo
de efectivo y
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control de IVA, se activa el menú CONTROL DE IVA
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3.- Configuración
Conceptos de IETU
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En 2011 el SAT en la informativa de conceptos de IETU nos solicita un
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desglose
por tipo de egreso
y no solo un importe
por deducciones
autorizadas
como se manejo hasta 2010, por ello es necesario crear dichos conceptos,
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para
posteriormente asignarlos
a los proveedores
de acuerdo awww.ads.com.mx
su actividad.
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Ingresamos
al menú Configuración,
Conceptos
de IETU, Catálogo.
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3.- Configuración
Conceptos de IETU
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En
el catálogo de conceptos
de IETU existen
ya Deducciones
autorizadas,
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Deducción de Inversiones y Otros egresos.
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3.- Configuración
IETU
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Para crear nuevos conceptos de IETU seleccionar la opción nuevo
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Nombre:
Nombre del concepto
(Deducción por
servicios independientes)
Para IVA: Gastos para generar ingresos gravados para IVA (para egresos) lo
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considera
para deducciones.
Para IETU: Seleccionar a que concepto de IETU acumularemos nuestro nuevo
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concepto,
ya se trae precargado
una relaciónwww.ads.com.mx
de conceptos extraída
de la informativa
del SAT.
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Generar todos los conceptos requeridos.
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3.- Configuración
IETU
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Esta operación se www.ads.com.mx
repite cuentas veceswww.ads.com.mx
sea necesaria hasta
tener todos los
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conceptos de IETU requeridos
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4.- Alta
Padrón de proveedores
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En este menú se darán
de alta, modificara
o consultará los www.ads.com.mx
proveedores con
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los que se tiene operaciones, estos también pueden ser dados de alta desde
la póliza que le genere
algún movimiento.www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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4.- Alta
Padrón de proveedores
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El catálogo de Padrón de proveedores
es muy importante que sea
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alimentado en forma correcta, puesto
que de el depende el correcto
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funcionamiento de la parte de IETU e
IVA en el sistema
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4.- Alta
Padrón de proveedores
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Código: Número del proveedor en el
catálogo de Padrón de proveedores.
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Nombre: Nombre del proveedor que
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estamos registrando.
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Tipo de Tercero: Se clasifica de
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acuerdo a la actividad del proveedor
este dato es tomado para el carga
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bach de DIOT A-29
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De la misma forma se debe
seleccionar Tipo de operación de cada
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uno de los proveedores.
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4.- Alta
Padrón de proveedores
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Datos de proveedor www.ads.com.mx
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R.F.C.: Dato obligado,
ya que sin RFC
de texto no carga en la informativa
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CURP. Obligatorio solo en caso de
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físicas
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el
archivo
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personas
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Cuenta: En caso de
tener en el catálogo
de
cuentas contable a los proveedores cuenta por
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cuenta y manejar www.ads.com.mx
provisiones se recomienda
asignar esta cuenta, ya que al pagar la provisión
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automáticamente el www.ads.com.mx
sistema nos relacionará
la
operación con el proveedor y sus datos, si no se
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manejan provisioneswww.ads.com.mx
no es necesariowww.ads.com.mx
asignar
cuenta contable
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4.- Alta
Padrón de proveedores
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En caso de seleccionar
05-Proveedor Extranjero
(En tipo de tercero)
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Número de ID Fiscal.www.ads.com.mx
Campo de identificador
fiscal de proveedor
extranjero
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Nombre del Extranjero. Nombre del proveedor en el país de procedencia
País de residencia. Seleccionar
país del proveedor
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Nacionalidad. Indicar nacionalidad del proveedor
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El IVA de la importación relacionado con estos proveedores será colocado en
dicha columna en el www.ads.com.mx
archivo carga Bach www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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4.- Alta
Padrón de proveedores
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Control de IVA
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Indicar la tasa o tasas
de impuesto conwww.ads.com.mx
la que realizaremos
operaciones con
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cada uno de los proveedores, el botón asumir indica con cual tasa el sistema
calculara automáticamente
las operaciones
realizadas.
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En el caso de existirwww.ads.com.mx
retenciones indicar el
porcentaje, según www.ads.com.mx
corresponda IVA o
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ISR
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4.- Alta
Padrón de proveedores
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Concepto de IETU
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Seleccionar el concepto de IETU correspondiente a las operaciones realizadas
con cada proveedor, www.ads.com.mx
este listado es el que
se creo en el puntowww.ads.com.mx
3, con la finalidad
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de que sea llenado en forma automática el control de IETU y obtener el formato
tal cual lo solicita el SAT.
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4.1Alta Padrón de proveedores con provisión
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P r o v e e d o r www.ads.com.mx
de telefonía con
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operaciones al 16%
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Proveedor nacional
Tipo de operación,
de acuerdo al
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listado del SAT 85 – Otros
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Cuenta contable 200-0001
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Concepto de IETU
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1 Deducciones autorizadas
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4.1Alta Padrón de proveedores sin provisión
Proveedor dewww.ads.com.mx
honorarios persona
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física con operaciones al 16% Ret.
ISR 10% IVA www.ads.com.mx
2/3 partes 10.66667%
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Proveedor nacional
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Tipo de operación, de acuerdo al
listado del SAT
03 – Servicios
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profesionales
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No tiene cuenta contable puesto
que no se provisiono
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Concepto de www.ads.com.mx
IETU
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5 D e d u c c iwww.ads.com.mx
ón de servicios
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independientes
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4.1Alta Padrón de proveedores sin provisión
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Proveedor de
Automóvil persona
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moral con operaciones al 16%
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Proveedor nacional
Tipo de operación,
de acuerdo al
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listado del SAT 85 – Otros
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No tiene cuenta contable puesto
que no se provisiono
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Concepto de www.ads.com.mx
IETU
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2 Deducción de
inversiones
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4.1Alta Padrón de proveedores sin provisión
Proveedor dewww.ads.com.mx
Extranjero persona
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moral
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Proveedor extranjero
Tipo de operación,
de acuerdo al
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listado del SAT 85 – Otros
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No tiene cuenta contable puesto
que no se provisiono
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En este caso
el IVA es al 16%
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r e f i r i é n d o n o s a l I VA p o r l a
importación. www.ads.com.mx
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Concepto de www.ads.com.mx
IETU
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1 Deducciones
autorizadas
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4.1Alta Padrón de proveedores sin provisión
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Proveedor restauran
local
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Proveedor nacional
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Tipo de operación, de acuerdo al
listado del SAT
85 – Otros
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No tiene cuenta
contable puesto
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que no se provisiono
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IVA 16%
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Concepto de IETU
Deduciendowww.ads.com.mx
solo el 12.5% y
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propina no deducible
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1 Deducciones autorizadas
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4.1Alta Padrón de proveedores sin provisión
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Proveedor Nomina
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Egresos varios
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Tipo de operación, Sueldos y
salarios gravados
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En este caso www.ads.com.mx
no existe RFC puesto
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que este proveedor lo
c o n s i d e rwww.ads.com.mx
aremos para
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acreditamiento de IETU
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Proveedor www.ads.com.mx
Contribuciones de
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seguridad social
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Egresos varios
Tipo de operación,
Gastos de
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seguridad social
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En este caso no existe RFC puesto
q u e e s t ewww.ads.com.mx
proveedor lo
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consideraremos para
acreditamiento
de IETU
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4.1Alta Padrón de proveedores sin provisión
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Proveedor 2.5www.ads.com.mx
Impuesto estatal
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Egresos varios
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Tipo de operación, No calcula IVA
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En este caso no existe RFC puesto
q u e e s t ewww.ads.com.mx
proveedor lo
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consideraremos para deducción de
IETU
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Concepto de www.ads.com.mx
IETU 7 Deducciones
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por contribuciones a cargo
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5- Registro
de operaciones
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Ingresos
del día.
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Alwww.ads.com.mx
detectar el ingreso www.ads.com.mx
en la cuenta de bancos
el sistema nos abrirá
la ventana de la
parte fiscal, en la que nos indica el ingreso por $232,000.00 a bancos de los cuales
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$32,000.00
Corresponden
a IVA, esta información
corresponde
al pago mensual de
dicho impuesto, en la parte inferior observamos como $200,000.00 se consideran
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acumulables
para IETU
correspondienteswww.ads.com.mx
a 2011 enero, estowww.ads.com.mx
es que en enero se
considera el ingreso efectivamente realizado en bancos. Si el movimiento queda en
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transito,
el periodo de www.ads.com.mx
acumulación debe ser
cambiado.
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de operaciones
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Con esta acción además de afectar la contabilidad, se alimenta la base de datos
fiscal del sistema www.ads.com.mx www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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5- Registro
de operaciones
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Provisión
de telefonía.www.ads.com.mx
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Este
registro se contabiliza
como generalmente
lo hacemos, puesto
que fiscalmente
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aun no tiene ninguna implicación
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de operaciones
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Pago
provisión de telefonía.
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póliza es capturada www.ads.com.mx
en forma tradicional,www.ads.com.mx
el sistema detecta www.ads.com.mx
la cuenta de flujo de
efectivo, al guardar el movimiento el sistema nos muestra el siguiente cuadro.
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5- Registro
de operaciones
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Pago
provisión de telefonía.
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P r o v e www.ads.com.mx
e d o r : 1 T E L M www.ads.com.mx
EX, detectado
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automáticamente puesto que procede de una
provisión.
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De acuerdo
a los datos capturados
en el padrón
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de proveedores se llena en forma automática la
información,
(esta puede ser
modificada si es
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necesario)
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Total de la operación $5,800 Base $5,000 IVA
$800 www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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Deducible
para IETU $5,000 www.ads.com.mx
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Concepto
de IETU Deducción
autorizada
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de operaciones
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Pago provisión de telefonía.
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Al www.ads.com.mx
aceptar la información
anterior nos muestra
un resumen de
las operaciones
afectadas, en la parte inferior indicamos el periodo de acreditamiento de este
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movimiento.
Al aceptar se guarda el movimiento afectando la parte fiscal, y nos deja listos para
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trabajar
en una nueva póliza
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5- Registro
de operaciones
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Pago
honorarios personas
físicas
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póliza es capturada www.ads.com.mx
en forma tradicional,www.ads.com.mx
el sistema detecta www.ads.com.mx
la cuenta de flujo de
efectivo, al guardar el movimiento el sistema nos muestra el siguiente cuadro.
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de operaciones
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Honorarios personas
físicas.
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d o r : 2 L u i s M i rwww.ads.com.mx
anda, asignado
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manualmente.
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De acuerdo a los datos capturados en el padrón
de proveedores
se llena en www.ads.com.mx
forma automática la
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información, (esta puede ser modificada si es
necesario)
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Total dewww.ads.com.mx
la operación $9,533.33
Base $10,000
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IVA $1,600 Ret. ISR $1000 IVA $1,066.67
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Deducible para IETU $10,000
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Concepto de IETU Deducción por servicios
independientes
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de operaciones
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Pago Honorarios personas
físicas.
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aceptar la información
anterior nos muestra
un resumen de
las operaciones
afectadas, en la parte inferior indicamos el periodo de acreditamiento de este
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movimiento.
Al aceptar se guarda el movimiento afectando la parte fiscal, y nos deja listos para
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trabajar
en una nueva póliza
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de operaciones
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Adquisición
Automóvil www.ads.com.mx
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la cuenta de flujo de
efectivo, al guardar el movimiento el sistema nos muestra el siguiente cuadro.
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de operaciones
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automóvil
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Proveedor:
3 Automóviles www.ads.com.mx
utilitarios, asignado
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manualmente.
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De acuerdo a los datos capturados en el padrón
de proveedores
se llena en www.ads.com.mx
forma automática la
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información, (esta puede ser modificada si es
necesario)
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Total dewww.ads.com.mx
la operación $116,000
Base $100,000
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IVA $16,000
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Deducible para IETU $100,000
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Concepto de IETU Deducción de inversiones
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5- Registro
de operaciones
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Adquisición Automóvil
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aceptar la información
anterior nos muestra
un resumen de
las operaciones
afectadas, en la parte inferior indicamos el periodo de acreditamiento de este
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movimiento.
Al aceptar se guarda el movimiento afectando la parte fiscal, y nos deja listos para
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trabajar
en una nueva póliza
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5- Registro
de operaciones
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Compra
a proveedor extranjero
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en forma tradicional,www.ads.com.mx
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la cuenta de flujo de
efectivo, al guardar el movimiento el sistema nos muestra el siguiente cuadro.
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5- Registro
de operaciones
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proveedor extranjero
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Proveedor:
4 Proveedor Extranjero
Inc. asignado
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manualmente.
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De acuerdo a los datos capturados en el padrón
de proveedores
se llena en www.ads.com.mx
forma automática la
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información, (esta puede ser modificada si es
necesario)
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Total dewww.ads.com.mx
la operación $17,400
Base $15,000 IVA
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$2,400 considerado como IVA de importaciones
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Deducible para IETU $15,000
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Concepto de IETU Deducciones autorizadas
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5- Registro
de operaciones
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Compra proveedor extranjero
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de operaciones
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restaurante www.ads.com.mx
local
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de operaciones
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acreditable $70 cálculos automáticos
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de operaciones
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de nómina
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de operaciones
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por contribuciones
de seguridad
social
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de seguridad
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de operaciones
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de 2.5 sobre nominas
(Contribuciones
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Proveedor:
8 Tesorería de
la Federación,
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Asignado manualmente.
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De acuerdo a los datos capturados en el padrón
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se llena en www.ads.com.mx
forma automática la
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información, (esta puede ser modificada si es
necesario)
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de IETU Deducción
por contribuciones
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Pago de 2.5 sobre nominas
(Contribuciones
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Para cambiar el periodo de Causación
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(Ingresos)
podemos hacerlowww.ads.com.mx
en forma
masiva en el menú Pólizas – Asignación del
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de causación de IVA
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y Causación
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Seleccionar rango de fechas a consultar, Cuenta de flujo de efectivo, Buscar
movimientos.
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Seleccionar el o los movimientos a cambiar periodo (Transito) Clic derecho sobre la
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selección, y asignar el periodo de causación
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Para cambiar el periodo de Acreditamiento
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(Egresos)
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masiva en el menú Control de IVA – Asignar
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IVA
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Seleccionar el o los movimientos a cambiar periodo (Transito) Seleccionar periodo –
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aplicar periodo
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de comprobación.
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Esta se
muestra en el
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formato tradicional, y no
hay información
fiscal.
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Consulta de
reportes
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Los reportes fiscales se encuentran el
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Reportes
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Reportes DIOT
pago provisional
IVA
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Reportes de IETU
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En estos reportes se encontrara
básicamente
la misma información
en
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diferentes presentaciones
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Declaraciones de IVA y de IETU
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Reportes DIOT
Movimientos
con proveedores
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todos los reportes encontraremos
el filtro
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activado
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Consulta de
reportes
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“Considerar periodo de acreditamiento”
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Esto indica que solo nos mostrará
que estén
efectivamente
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realizadas en el periodo de acreditamiento o
con lo que eliminaran
operaciones
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en tránsito, si se desactiva mostrara todas las
sin importar
que estas se
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encuentren en transito.
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Consulta de
reportes
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En
este reporte se muestran
las operaciones
realizadas con
proveedores
afectas a IVA.
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Consulta de
reportes
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Reportes
DIOT
Concentrado de IVA por proveedor
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Reportes DIOT - Concentrado de IVA por proveedor
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Relación proveedor por proveedor con sus operaciones a las diferentes tasas y
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retenciones
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Consulta de
reportes
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Reportes
DIOT
Auxiliar de formato A-29 (Operaciones con terceros)
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Reportes DIOT - Auxiliar de formato A-29 (Operaciones con terceros)
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Resumen con información que será generado el archivo carga bach
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Consulta de
reportes
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Reportes
DIOT
Auxiliar de movimientos de control de IVA
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Reportes DIOT - Auxiliar de formato A-29 (Operaciones con terceros)
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Auxiliar de movimientos afectos a IVA
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Consulta de
reportes
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Reportes
de pago provisional
de IVA
Movimientos auxiliares por base gravable
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Reportes de pago provisional de IVA – Anexos de IVA Causado y Acreditable
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Reportes de pago provisional de IVA – Anexos de IVA causado y acreditable
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Reportes de pago provisional de IVA – Anexos de IVA causado y acreditable
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Determinación del IVA a cargo o a favor
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6 – Consulta de reportes
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Reportes de pago provisional de IVA – Conciliación flujo de efectivo y pago
provisional
de IVA
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Reportes de pago provisional de IVA – Conciliación flujo de efectivo y pago
provisional
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las operaciones
realizadas con cuentas
de flujo de
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efectivo y sus respectivos impuestos
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6 – Consulta de
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Reportes de IETU – Base de IETU
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Reportes de IETU – Movimientos de IETU
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6 – Consulta de reportes
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Reportes de IETU – Movimientos de IETU
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6 – Consulta de reportes
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6 – Consulta de reportes
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Declaraciones de IVA y de IETU – Listado de conceptos que sirvió de base para
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el IETU (Excel)www.ads.com.mx www.ads.com.mx www.ads.com.mx
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Listado
tal cual aparece
en la informativawww.ads.com.mx
o en el nuevo esquema
de pagos
provisionales, puede pedirse en pantalla o en excel
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Declaraciones de IVA y de IETU – Declaración R21 Impuesto al Valor Agregado
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tal cual aparece
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reportes
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R21 Impuesto al
Valor Agregado
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Declaraciones de IVA y de IETU – Declaración R54 Impuesto Empresarial a Tasa Única
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tal cual aparece
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reportes
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Declaración R54 Impuesto
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Empresarialwww.ads.com.mx
a Tasa Única
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Declaraciones de IVA y de IETU – Auxiliar de impuestos en Excel
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Reporte
en Excel de las
operaciones realizadas
con proveedoreswww.ads.com.mx
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6 – Consulta de reportes
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Declaraciones de IVA y de IETU – Auxiliar de impuestos en Excel
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7 – Generar Reporte A29 DIOT
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Control de IVA – Declaración Informativa de Operaciones con Terceros A-29
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Reporte en Excel y txt (Carga Bach) para importar movimientos en DIOT
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completa
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7 – Generar Reporte A29 DIOT
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Control de IVA – Declaración Informativa de Operaciones con Terceros A-29
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Generar archivo completo y su
visualización enwww.ads.com.mx
Excel, mostrara el
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archivo con las columnas
correspondientes
en excel y al
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mismo tiempo genera el txt de carga
bach
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G e n e r a r a r cwww.ads.com.mx
hivo completo,
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únicamente genera archivo TXT
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Del proveedor 1 al 999999, es la
selección de que
incluirá a todos los
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proveedores del padrón con
m o v i m i e n t o swww.ads.com.mx
en el periodo
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seleccionado
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Seleccionar ejercicio y periodo a
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generar reporte
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7 – Generar Reporte A29 DIOT
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Control de IVA – Declaración Informativa de Operaciones con Terceros A-29
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Visualización
en Excelwww.ads.com.mx
de las operaciones con
terceros del periodo
seleccionado,
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en la parte superior nos muestra la ruta en que fue gravado el archivo TXT
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7 – Generar Reporte A29 DIOT
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Control de IVA – Declaración Informativa de Operaciones con Terceros A-29
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Regularmente la ruta es C:\Compac\Empreas\ct”Empresa”
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2011
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