Tributación municial en Perú

Tributación Municipal
LEY DE TRIBUTACION
MUNICIPAL
Norma:
D.Leg. Nº 776
Modificado por:
D.Leg. Nº 952, vigente desde el
1.3.04
IMPUESTOS
MUNICIPALES
Son:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
(antes automotriz)
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectáculos
Públicos no Deportivos.
¿CUÁLES SON LOS CAMBIOS EN
LA LEGISLACION MUNICIPAL?
ACREDITACION DEL PAGO DE
IMPUESTOS (ART. 7)
Registrador
Notario
Público
Requerir
el pago
Si es
del
•Impuesto Predial
•Impuesto de Alcabala.
Si es
del
•Impuesto al Patrimonio
Vehicular
Para la inscripción o formalización de actos jurídicos.
Precisión: D. Leg. 952
Se exige el pago del ejercicio fiscal completo en
que se efectúa el acto de transferencia.
A) IMPUESTO PREDIAL
• De periodicidad anual
• Grava los predios urbanos y rústicos
Se precisa:
Para efectos de este impuesto es predio:
• Los terrenos (incluyendo los ganados
al mar, a los ríos y a otros espejos de agua)
• Las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que sean partes integrantes del
predio, que no puedan ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
* Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas
por el contribuyente según la metodología del
Reglamento Nacional de Tasaciones. Estarán sujeta a
fiscalización posterior por parte de la Municipalidad.
IMPUESTO PREDIAL
Sujetos
pasivos
(Natural
o
Jurídica.)
CONTRIBUYENTES
Situación al 1º de enero del año que
corresponde la obligación
Propietario
Base
Imponible
El Valor Total de los predios del
contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital.
Valores arancelarios y
Al 31 de octubre del
tablas de depreciación
año anterior.
CONATA
* La recaudación de este impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre el predio.
Impuesto Predial
Se calcula aplicando a la base imponible la
siguiente escala progresiva:
Tramo de autovalúo
Alícuota
Hasta 15 UIT
0,2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT
0,6%
Más de 60 UIT
1,0%
* Las Municipalidades establecen un monto mínimo a
pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de
la UIT
 Presentación de Declaración Jurada:
• Anualmente (el último día hábil de febrero)
• Cuando la administración tributaria lo
determine.
• Si no presenta la actualización de los valores
de predios que emite la la municipalidad lo
sustituye.
 El pago:
• Al contado (hasta el ultimo día hábil de febrero)
• Fraccionado hasta en cuatro cuotas
trimestrales. (febrero, mayo, agosto y
noviembre).
EN EL CASO DE
PENSIONISTAS
artículo 19º
 REQUISITOS PARA ACCEDER A BENEFICIO:
 Ser propietario de un solo predio, a nombre propio o de
la sociedad conyugal.
 Destinar el predio a la vivienda.
 Nuevo requisito incluido por el D.Leg. 952º
 Su ingreso bruto del pensionista propietario del predio
esté constituido por la pensión que reciben y no exceda
de 1 UIT mensual.
 Deducirán de la base imponible del Impuesto Predial,
un monto equivalente a 50 UIT.
B) IMPUESTO DE ALCABALA
•Es de realización inmediata
•Grava las transferencias de inmuebles sea a titulo
oneroso o gratuito.
•No afecta la primera venta de inmuebles que realiza las
empresas constructoras
Vendedor
Comprador
BASE IMPONIBLE
Antes:
• La base imponible del impuesto de alcabala es el valor
de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia.
Actualmente:
• La base imponible es el valor de transferencia. No podrá
ser menor al valor de autovalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia.
• Se ajusta al Índice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana que determina el INEI.
IMPUESTO DE ALCABALA
Tasa:
3% , de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.
* No está afecto el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.
Pago:
•
Hasta el último día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de la transferencia.
• Se eliminó el párrafo del artículo que hacía
referencia a que el pago del impuesto se
efectuará al contado.
* La recaudación de este impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre el predio.
C) IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
• De periodicidad anual
• Grava la propiedad de los vehículos,
automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y
omnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3)
años.
Sujetos pasivos
(Natural
o Jrca.)
Propietario
CONTRIBUYENTES
Situación al 1º de enero del
año que corresponde la
obligación
La recaudación de este impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción tenga su
domicilio el propietario del vehículo.
IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
BASE IMPONIBLE (Artículo 32º)
El valor original de adquisición, importación o de
ingreso al patrimonio el cual no puede ser menor a la
tabla referencial que anualmente debe apruebe el MEF
considerando un valor de ajuste por antigüedad del
vehículo.
Tasa del impuesto: 1% del valor del vehículo
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
Presentación de Declaración Jurada: (Art. 34º)
• Anualmente (el último día hábil de febrero) salvo que
la Municipalidad establezca una prórroga.
• Cuando se efectúe alguna transferencia de dominio.
La declaración debe presentarse hasta el último día
hábil del mes siguiente de producida la transferencia.
• Cuando la administración tributaria lo determine.
• SE HA INCLUIDO: “ La actualización de los valores
de los vehículos por las Municipalidades sustituye la
obligación contemplada por el inciso a)... Y se
entenderá como válida en caso que el contribuyente
no la objete dentro del plazo establecido para el pago
al contado del Impuesto.”
D) EL IMPUESTO A LAS APUESTAS
• De periodicidad mensual
• Grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hípicos y similares, en las que se
realice apuestas.
Sujetos pasivos
La empresa o institución
que realiza las actividades
gravadas.
Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes.
* La recaudación de este impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se
encuentre la sede de la entidad organizadora.
IMPUESTO A LAS APUESTAS
•Tasa :
Impuesto a las Apuesta:
Imp. A las apuestas Hípicas:
• Presentación de DJ:
Mensualmente
Monto total de
ingresos
percibidos
• Constancia
de
las
apuestas:
Tickets o boletos
20 %
12%
+
Total de
Premios
otorgados
IMPUESTO A LAS APUESTAS
(Artículo 44)
 Distribución de la recaudación:

A la Municipal Provincial:
60%

A la Municipalidad Distrital:40% (antes 15%)
 * Se omite el Fondo de Compensación Municipal que
antes recibía el 25%
E) EL IMPUESTO A LOS JUEGOS
• De periodicidad mensual
• Grava realización de actividades relacionadas con las
loterías, bingos y rifas, como la obtención de premios
en juegos de azar.
• Sujetos pasivos del impuesto:
• La empresa o institución que realizan las actividades
gravadas
• Los ganadores de los premios.
Modificaciones (Artículo 49º)
“Si el impuesto recae sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuarán como
agentes retenedores.”
IMPUESTO A LOS JUEGOS
Modificaciones
Base Imponible (artículo 50º)
a) Juego de bingo, rifas
sorteos y similares
juegos de pimball, de
video y demás juegos
electrónicos.
Valor nominal de
los cartones, de
los boletos fichas
u otro
b)
Monto o valor
de los premios
Loterías y otros
juegos de azar
IMPUESTO A LOS JUEGOS
 Artículo 52º
 “La recaudación, administración y fiscalización es
competencia de la Municipalidad Distrital (inciso a), y
de la Municipalidad Provincial (inciso b), en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o se
instale los juegos”
IMPUESTO A LOS JUEGOS
Tasas (Artículo 51º)
a) Juego de bingo, rifas y sorteos
b) Pimball, juegos de video y demás
3%)
c) Loterías y otros juegos de azar
10%
10% (antes
10%
Pago (Artículo 53º)
• Los contribuyentes y agentes de retención, deben
cancelar el impuesto dentro de los 12 primeros
días del mes siguiente.
F) IMPUESTO A ESPECTACULOS PUBLICOS
NO DEPORTIVOS
Sujetos
pasivos
Las personas que
adquieren la entrada
Responsables
tributarios
Los organizadores del
espectáculo. (agentes
perceptores)
Responsables
solidarios
El conductor del local
donde se realiza el
espectáculo
Base Imponible: El valor de la entrada
Tasas
a) Espectáculos taurinos
b) Carrera de caballos
c) Espectáculos cinematográficos
d) Otros espectáculos
:15%
:15%
:10%
:15%
IMPUESTO A ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
• Artículo 54º
• Grava el monto que se abona por el ingreso a los
espectáculos públicos no deportivos en locales y
parques cerrados con excepción de los espectáculos
en vivo de teatro, zarzuela, concierto de música
clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, calificados como espectáculos públicos
culturales por el INC.
• NO SE HACE MENCION AL MOMENTO EN QUE
NACE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, LA NORMA
MODIFICADA SEÑALABA “La obligación tributaria se
origina al momento de pago del derecho a presenciar
el espectáculo”
IMPUESTO A ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
Pago
(Artículo 58º)
• Espectáculos permanentes
: El 2do día hábil de
cada semana por los espectáculos realizados la
semana anterior)
• Espectáculos temporales
: El 2do día hábil
siguiente a su realización (antes era al 5to.día hábil)
CONTRIBUCIONES Y
TASAS
Marco Normativo
 Constitución: numeral 4 Art. 195º y Art.
74º
Los gobiernos locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas,
y exonerar de estas, dentro de su
jurisdicción.
 Ley Orgánica Municipal
La creación y modificación de tasas y
contribuciones
se
aprueban
por
Ordenanzas
ARBITRIOS
Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servició publico.
ARBITRIOS
Modificaciones (Artículo 69º)
Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se
calcularán dentro del último trimestre de cada
ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en
función al costo efectivo del servicio a prestar.
Esta determinación debe estar sujeta a los
criterios de racionalidad que permita el cobro
exigido por el servicio prestado, basado en el
costo y su mantenimiento, y del beneficio
individual prestado de manera real y/o
potencial.
ARBITRIOS
Modificaciones (Artículo 69º)
Para la distribución entre los contribuyentes,
del costo de las tasas por servicios públicos
o arbitrios, se debe utilizar de manera
vinculada y dependiendo del servicio público
involucrado, entre otros criterios : el uso,
tamaño y ubicación del predio del
contribuyente.
ARBITRIOS
Modificaciones (Artículo 69º)
Las Ordenanzas que aprueben el monto de
las tasas por arbitrios, explicando los costos
efectivos que demanda el servicio según el
número de contribuyentes de la localidad
beneficiada, así como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso,
deberán publicarse hasta el 31 de
diciembre del ejercicio fiscal anterior al de
su aplicación.
DERECHOS
Son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
Las tasas no excederán el costo de prestación del
servicio. Su rendimiento será destinado exclusivamente
al financiamiento del mismo.
En ningún caso el monto de las tasas por
servicios administrativos o derechos podrán ser
superiores a 1 UIT. Si superan dicho monto se
requiere acogerse al régimen de excepción que
será establecido por Decreto Supremo.
IMPUESTO DE
PROMOCIÓN MUNICIPAL
• Grava con una tasa del 2 % las operaciones
afectas al régimen del IGV
• DEVOLUCIONES:
• De pagos en exceso o indebidos se efectuará
según la Ley del IGV.
• Si son ordenadas por mandato administrativo o
jurisdiccional (calidad de cosa juzgada) se autoriza
al MEF a detraer del FONCOMUN, el monto
correspondiente.
• Mediante Decreto Supremo se establecerá el
monto a detraer, plazo, requisitos y procedimientos
para efectuar la detracción.
IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES DE RECREO
 Impuesto de periocidad anual que grava al propietario
o poseedor de embarcaciones de recreo y similares
(incorporado) obligadas a registrarse en las capitanías
de Puertos.
 La tasa es del 5% sobre el valor original de
adquisición, importación o ingreso al patrimonio, el que
no será menor a los valores referenciales que
anualmente publica el MEF, el cual considerará un
valor de ajuste por antiguedad.
 Es fiscalizado y recaudado por la SUNAT (antes por la
Capitanía del Puerto en donde se encuentre inscrita la
embarcación)
Tributación Municipal