PRESUPUESTOS DE COSTOS Y GASTOS COSTOS FIJOS: Son aquellos que se calculan con cierta certeza y exactitud para un periodo presupuestado, pues solamente una contingencia podría hacerlos variar, ejemplo de gastos: los alquileres del edificios de la planta, las depreciaciones del mobiliario, maquinas y equipo, sueldos de administración y otros que estarán a criterio del centro de costo de producción. GASTOS VARIABLES: su valor esta en función del volumen de unidades producidas. PRESUPUESTO FLEXIBLE: es el que permite adecuarse ordenadamente, de acuerdo a un factor de flexibilidad en el transcurso de su desenvolvimiento para un mejor control y eficiencia. DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO FLEXIBLE Y RIGIDO • Mientras el primero es Dinámico y se flexibiliza en función del volumen de unidades producidas para determinar sus funciones de costos variables, el presupuesto Rígido permanece estable durante el periodo para el cual e elaborado. • El presupuesto Flexible tiene la ventaja que permite determinar rápidamente el importe apropiado del presupuesto para efectos del control del costo por concepto de gastos de fabricación, cualquiera que sea el nivel real de actividad. BASES PARA LA DETERMINACION DE LA FLEXIBILIDAD 1. 2. 3. 4. 5. 6. Periodo de tiempo Clasificación Objetivos del presupuesto Comportamiento del pasado Estudio del comportamiento del costo Presupuestos tabulares y de formulas Clases de Presupuestos Flexibles: los tabulares o columnas y de formulas • Los presupuestos tabulares, como su nombre lo indica, son una serie de columnas con cantidades de gastos clasificados a un periodo dado. • Los presupuestos de formulas son factores coincidentes de relación de costos por horahombre, hora maquina, etc., que es mas expresivo para el gerente de operación. En síntesis el presupuesto flexible se determina por: • • • • • • Presupuesto de ventas Capacidad financiera de la misma Su capacidad de producción Del comportamiento histórico De Fluctuaciones económicas De Factores internos y externos Ejercicio No. 1 La empresa PROYETOS 22; S.A., proporciona a usted la siguiente infomación al 31 de diciembre del 2008 1 PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS DE PRODUCCION, PARA UN PERIODO Unidades Presupuestadas a producir Material Directo Q.10.00 por unidad Mano de Obra Q.6.00 por unidad Sueldos Suministros Q.1.50 por unidad Otros Gastos Fijos Q Q Q Q Q 80,000 800,000.00 480,000.00 50,000.00 120,000.00 25,000.00 2 PRODUCCION,COSTOS Y GASTOSREALES DELPERIODO Unidades Producidas Material Directo Mano de Obra Sueldos Suministros Otros Gastos Fijos Q Q Q Q Q 75000 725,000.00 487,500.00 60,000.00 93,750.00 22,000.00 Con esta información se le pide determinar las respectivas variaciones en lo que respecta al presupuesto tradicional y al presupuesto flexible PROYECTO 22, S.A. PRESUPUESTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 CONCEPTO Material Directo Q.10.00 por unidad Mano de Obra Q.6.00 por unidad Sueldos Suministros Q.1.50 por unidad Otros Gastos Fijos TOTAL Presupuesto Flexible M.DIRECTO M.O.DIRECTA SUMINISTRO PRESUPUESTO Q 800,000.00 Q 480,000.00 Q 50,000.00 Q 120,000.00 Q 25,000.00 Q 1,475,000.00 TRADICIONAL REAL Q 725,000.00 Q 487,500.00 Q 60,000.00 Q 93,750.00 Q 22,000.00 Q 1,388,250.00 75000 75000 75000 * * * VARIACIONES Q 75,000.00 -Q 7,500.00 -Q 10,000.00 Q 26,250.00 Q 3,000.00 Q 86,750.00 Q Q Q PRESUPUESTO Q 750,000.00 Q 450,000.00 Q 50,000.00 Q 112,500.00 Q 25,000.00 Q1,387,500.00 10.00 Q 750,000.00 6.00 Q 450,000.00 1.50 Q 112,500.00 Q Q Q Q Q Q FLEXIBLE REAL 725,000.00 487,500.00 60,000.00 93,750.00 22,000.00 1,388,250.00 VARIACIONES Q 25,000.00 Presupuesto=75000*10 -Q 37,500.00 -Q 10,000.00 Q 18,750.00 Q 3,000.00 -Q 750.00
