Micrófonos apagados Preguntas al final de la exposición Comentarios durante laexposición solo por texto en el chat INSTRUCTOR: CPC MI : MARIBEL MEDINA SABIDO CORREO ELECTRONICO: [email protected] CELULAR 9994092511 ¿Qué és contabilidad para ti? ¿Cuál es la razón por la quieres estudiar Contabilidad Básica? ¿Qué piensas que vas a obtener de este curso? https://youtu.be/Z9X4tofq-90 https://www.youtube.com/watch?v=E2rUUHgT_XQ “EN LOS MOMENTOS DE CRISIS , SÓLO LA IMAGINACIÓN ES MAS IMPORTANTE QUE EL CONCIMIENTO.” JOHN MAYNARD KEYNES El primer libro que se conoce sobre contabilidad data de 1494 editado en Venecia, Italia y desarrollado por Fray Luca Pacioli intitulado Computis Et Escripturis (Tratado de las cuentas y escrituras) en que aparece una explicación sobre diversas operaciones comerciales que representan la contabilidad por partida doble en la actualidad. Es por esta obra por la cual se le llama el ‘padre de la contabilidad’ Fernando Diez Barroso es considerado como el primer contador público titulado de México. Se recibió como Contador de Comercio en 1907, año en el que recibió un diploma que canjeó, en diciembre de 1925, por el título de Contador Público Fue profesor de casi todos los contadores públicos del país en los primeros 25 años del siglo XX, ya que a raíz de haberse graduado fue nombrado catedrático. Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias). La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. NIF A-1 En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación de llevar contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios económicos, políticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente consultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En México, las principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, vigentes al día de hoy, son las siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Código de Comercio. (Articulo.- 33 al 46 ) Código Fiscal de la Federación. (Art.- 28) Reglamento CFF. (Art.- 33) Ley ISR. ( Art. 76 frac ) Ley IVA. ( Art. 32 frac ) Ley GSM (art. 172 y 177) Los principales fundamentos de la contabilidad son los siguientes: 1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y obligaciones de la entidad. 2. Registrar, en forma clara y precisa , todas las operaciones efectuadas por la empresa. 3. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verídica de la situación financiera de la entidad. 4. Prever con anticipación el fututo de la empresa. 5. Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por ley. CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD FISCAL TIPOS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Contabilidad Financiera.- Actividad integrada por varios elementos como normas de registro, criterios de contabilización y valuación, así como formas de presentación y revelación de la información financiera. Contabilidad Fiscal.- Sistema de información que da cumplimiento a las obligaciones tributarias de las empresas. Contabilidad Administrativa.- Sistema de información que facilita las funciones internas de planeación y control, así como la toma de decisiones USUARIOS PRINCIPALES Externos: acreedores y accionistas Externos: gobierno (autoridades fiscales). PROPOSITO Evaluar la situación financiera de una organización económica. Determinar los resultados de operación de una organización económica para el pago de impuestos NORMAS APLICABLES Normas de información financiera (internacionales o locales). Disposiciones contenidas en leyes y reglamentos fiscales de cada país. PRODUCTOS PRINCIPALES Estados financieros básicos Declaraciones Fiscales USUARIOS PRINCIPALES Externos: acreedores y accionistas Produce información para usuarios internos (administradores de los diferentes departamentos o áreas de la organización). ENFOQUE Se basa generalmente en información del pasado o en sucesos ya realizados por la organización. ALCANCE Permite visualizar de manera Proporciona información global los resultados de la para evaluar la empresa entidad económica. por áreas y departamentos PRODUCTOS PRINCIPALES Estados financieros básicos Enfocada en el futuro Presupuestos, Costos Provee información útil de una entidad económica específica para facilitar la toma de decisiones de los usuarios. El propósito básico del sistema de información contable de una organización es proveer información útil acerca de dicha entidad económica para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios. En consecuencia, como el sistema de información contable de una empresa sirve a diversos usuarios, se originan distintos subsistemas de información dirigidos a cada uno de ellos. La información financiera va dirigida a un conjunto amplio y variado de usuarios. Como los son los usuarios externos e internos. EXTERNOS • • • • • • • • • • • • Inversionistas actuales (accionistas). Inversionistas potenciales. Acreedores. Proveedores y otros acreedores comerciales. Clientes. Empleados. Órganos internos y externos de control. Gobiernos. Organismos públicos de supervisión financiera. Analistas e intermediarios financieros. Usuarios de gobierno corporativo. Público en general. INTERNOS • • • • • • Administradores Directores Generales Directores Funcionales Gerentes de Área Jefes de Departamentos Personal Administrativo Sirve para que quienes esten interesados: Formulen conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Evaluen el futuro de la Empresa. Toman decisiones sobre el Caracter económico de la Empresa. LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA Y EL MARCO LEGAL EN MEXICO Sustancia Económica La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad. Es la esencia económica.. ENTIDAD ECONOMICA La entidad económica es aquélla unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores. Negocio en Marcha La entidad económica se presume en existencia permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario por lo que las cifras en el sistema de información contable representan valores sistemáticamente obtenidos con base en las NIF.En tanto prevalezcan esas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad. DEVENGACIÓN CONTABLE Los efectos derivados de las transacciones que lleva acabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. ASOCIACIÓN DE COSTS Y GASTOS CON INGRESOS Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en un periodo, independientemente de la fecha en que se realicen. VALUACIÓN Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos. DUALIDAD ECONÓMICA La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas. A=P+CC CONSISTENCIA Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones. https://youtu.be/DBfDVRnxPXg https://youtu.be/DSGNH8jtbDM Muchas Gracias. Sesion 1 Preguntas de la primera sesión. Trabajo de Investigación Sesion 2 CICLO CONTABLE O PROCESO CONTABLE https://www.youtube.com/watch?v=DARTTNXdAyA https://www.youtube.com/watch?v=N9OXdywqyWo ACTIVO PASIVO CAPITAL Es el conjunto de bienes (elementos materiales) y derechos (elementos intangibles) controlados económicamente por la empresa . Es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa, institución o individuo, también es el conjunto de deudas de una empresa . Es el valor contable neto de la empresa. Representa el valor de los bienes y derechos que la empresa no debe a nadie. Son los elementos patrimoniales que representan las aportaciones de los propietarios a la empresa y que constituye el conjunto de fuentes de financiación propios de la empresa. GASTOS INGRESOS Se denomina gasto o egreso a la anotación o partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la perdida de una sociedad o persona física. Cualquier partida u operación que afecte los resultados de una empresa aumentando las utilidades o disminuyendo las perdidas. El ciclo contable es una serie de actividades que inicia con el registro de las transacciones y culmina con la elaboración y análisis de los estados financieros. Durante el proceso contable se identifica, analiza e integra una base de datos de las transacciones que hayan afectado a la posición financiera de la compañía, de manera tal que facilite la generación de información para la toma de decisiones. Dicho ciclo tiene cuatro módulos principales: SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE (PROCESO CONTABLE) 1) Transacciones. Identificación, análisis y captura cronológica y ordenada de todas las transacciones realizadas por la organización. 2) Ajustes. Depuración o afinación de la información financiera generada anteriormente. 3) Estados financieros. Elaboración de los cuatro estados financieros básicos. 4) Cierre. Preparación de los registros contables para el inicio del nuevo ciclo de contabilización. PASOS DEL CICLO CONTABLE 1) Registrar las acciones en el diario general 2) Pasar la información del diario general al mayor general 3) Obtener la balanza de comprobación 4) Registrar los asientos de ajuste 5) Obtener la balanza de comprobación ajustada 6) Formular los estados financieros 7) Hacer los asientos de cierre 8) Obtener la balanza de comprobación después del cierre Toma de decisiones La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las transacciones celebradas por la entidad, transformaciones internas y eventos de todo tipo que la afectan. La cuenta es una T, conocida como esquema de mayor, ya que corresponde a una representación esquemática de un libro contable que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido como libro mayor. Las cuentas de Activo son de naturaleza deudora. Las cuentas de Pasivo y Capital ( patrimonio )son de naturaleza acreedora. La naturaleza deudora quiere decir que son bienes que de un modo u otro se convierten en recursos para la empresa, se incluyen bancos, equipos, inventarios, clientes, entre otras. La naturaleza acreedora quiere decir que la empresa debe algo a alguien que tiene que pagar, se incluyen proveedores , cuentas por pagar, capital social, utilidades acumuladas, entre otras. Las cuentas representan las propiedades, los derechos y las deudas de la empresa en una fecha determinada, asimismo, los ingresos, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de ganancias pérdidas y de orden. Observa la clasificación. Se le llama movimiento a la suma de los cargos y a la suma de los abonos Movimiento Deudor: es la suma de los cargos de una cuenta, es decir la suma del DEBE Movimiento Acreedor: es la suma de los abonos de una cuenta, es decir la suma del HABER Hay 3 Tipos de saldo Saldo Deudor: es cuando el importe del movimiento deudor es mayor que el importe del movimiento acreedor Saldo Acreedor: es cuando el importe del movimiento acreedor es mayor que el importe del movimiento deudor Cuenta saldada: e cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimeinto acreedor. Se le llama a la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor CUENTAS REALES: Representan los valores tangibles de la empresa, como las propiedades y las obligaciones ( prestamos con terceros), forman parte del balance general de una empresa. Las cuentas reales son Activo, Pasivo y Capital. ACTIVO PASIVO Es el conjunto de bienes y Representa las obligaciones o derechos propiedad de la deudas contraídas por la empresa que pueden empresa. valorarse en dinero. CAPITAL Esta formado por las aportaciones de los socios para constituir la sociedad, incluye utilidades, superávit y reservas. CUENTAS NOMINALES O DE GANANCIAS Y PERDIDAS • También son llamadas de resultado o transitorias. • De resultado por que al final de un ejercicio contable dan a conocer la utilidades o perdidas, los ingresos y los gastos. • Son transitorios por que se cierran al final del periodo contable. • Comprende las cuentas de ingresos, cuentas de gastos, de costo de ventas y de costos de producción. Ingresos: Representan los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Costo de ventas: es el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta. Gastos: son los valores pagados o causados para el normal funcionamiento de la empresa. Costo de producción o de operación: Son los valores que se generan para producir un bien o prestar un servicio. Agrupa el conjunto de valores que reflejan hechos que pueden afectar la estructura financiera de la empresa, se utilizan para conciliar las diferencias entre los registros contables de las empresas y la información tributaria. En otras palabras las cuentas de orden las puede manejar el contador de acuerdo a sus necesidades, por ello su nombre cuantas de orden, nos ayudan a ordenarnos. Una entidad tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de uso o de cambio para el ente). Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos. Es importante mencionar que la cuenta de activo se encuentra clasificada en: Activo circulante, Activo fijo o Activo no circulante y Activo diferido o Cargo diferido. Representando siempre las cuentas activas los bienes y derechos que son propiedad de la empresa. Las cuentas de activo empiezan cargando. Las activo Las activo cuentas de aumentan cargando. cuentas de disminuyen abonando. Las cuentas de activo tienen saldo deudor. Fondo fijo de caja chica: Representa el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, destinado para liquidar los pagos menores. EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Efectivo: es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad; tales como las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en transito; consideradas como equivalentes de efectivo. Equivalentes de Efectivo: son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista. NIF C-1 Inversiones en instrumentos financieros NIF C-2 • Están representados por acciones y otros valores de inmediata realización, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del sector financiero, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio; • Aumenta cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones, cédulas hipotecarias, bonos de prenda, etcétera. • disminuye cuando los vende; • es cuenta del activo porque representa el importe de las acciones y otros valores de inmediata realización que son propiedad de la entidad. CLIENTES NIF C-3 • Son las entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancías a crédito, sin exigirle especial garantía documental; • esta cuenta aumenta cada vez que la empresa vende mercancías a crédito, • disminuye cuanto los clientes pagan total o parcialmente su cuenta, devuelven mercancías o se les concede algún descuento o rebaja; • es cuenta del activo porque representa el valor de las venta efectuadas a crédito que la empresa tiene el derecho a cobrar. DEUDORES DIVERSOS (OTRAS CTS X COBRAR) NIF C-3 • Son las entidades que le deben a la empresa por un concepto distinto al de venta de mercancías; • esta cuenta aumenta cada vez que a la empresa le quedan a deber por un concepto distinto de la venta de mercancías, por ejemplo al prestar dinero en efectivo, al vender a crédito cualquier valor que no sea mercancía, etcétera, • disminuye cuando dichas entidades pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo; • es cuenta del activo porque representa el importe de los adeudos que no sean por venta de mercancías a crédito que la empresa tiene el derecho de cobrar. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS (OTRAS CTS X COBRAR) NIF C-3 • Registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos concedidos al personal de la empresa. • Esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a sus empleados el pago de su adeudo, por los préstamos efectuados, es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado IVA ACREDITABLE Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado trasladado a sus clientes en la venta de mercancías o prestación de servicios. ANTICIPO DE IMPUESTOS • Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley de ISR). • Aumenta cuando se provisiona y disminuye al aplicarlo al cierre del ejercicio vs el impuesto anual. INVENTARIOS NIF C-4 • Estas cuentas registran los aumentos y las disminuciones que sufren las mercancías propiedad de la entidad, las cuales se adquieren para venderse, como actividad principal y normal de toda entidad comercial. • Esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o le devuelven mercancías, • Disminuye cuando los vende o devuelve mercancías; • Es cuenta del activo porque representa el valor de las mercancías que son propiedad de la entidad. • Inventarios de MP, PP, PT, en tránsito, en consignación • Estimación de inventarios obsoletos ANTICIPO A PROVEEDORES ❖ Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de mercancías o servicios que requiere; ❖ Aumenta cada vez que la empresa efectúe anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios; ❖ Disminuye por el importe de la amortización o cancelación del anticipo cuando la entidad liquida el saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen facturado el pedido; también disminuye por la devolución del importe del anticipo cuando se cancela algún pedido debido al incumplimiento del proveedor; ❖ es cuenta del activo porque representa el importe de los anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancías o servicios que la entidad tiene el derecho de exigir le sean devueltos si los proveedores no cumplen oportunamente con la entrega de lo convenido en el contrato celebrado. PAGO ANTICIPADOS NIF C-5 Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importes que se anticipan servicios, a cuenta de futuras compras. Representan una erogación efectuada por servicios que se van recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni usarlos en el proceso productivo. Incluye los seguros y rentas pagados por anticipado, entre otro. Aumenta en la adquisición y disminuyen conforme se devengan a resultados . PROPIEDAS PLANTA Y EQUIPOS Terrenos: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. Es cuenta del activo por que representan el precio de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa. Edificios: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad, a precio de costo. DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS • Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de edificios, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho. • Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora, las cuales como hemos estudiado, son aquellos cuentas de valuación que aumentan o disminuyan el valor de una cuenta de activo, las cuales forman parte del activo, pero que no son activo en si mismas. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costo de la adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho. Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora, las cuales como hemos estudiado, son aquellos cuentas de valuación que aumentan o disminuyan el valor de una cuenta de activo, las cuales forman parte del activo, pero que no son activo en si mismas. EQUIPO DE TRANSPORTE Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la entidad, los cuales son usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo. DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE TRANSPORTE Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de equipo de transporte, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho. Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora, las cuales como hemos estudiado, son aquellos cuentas de valuación que aumentan o disminuyan el valor de una cuenta de activo, las cuales forman parte del activo, pero que no son activo en si mismas. GASTOS DE INSTALACION Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad. Amortización acumulada de gastos de instalación. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortización acumulada de los gastos de instalación, la cual representa la recuperación del costo de estos gastos, cargada a los resultados del ejercicio. Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora, las cuales como hemos estudiado, son aquellos cuentas de valuación que aumentan o disminuyan el valor de una cuenta de activo, las cuales forman parte del activo, pero que no son activo en si mismas. DEPOSITOS EN GARANTÍA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios. Teniendo en cuenta que también el pasivo esta formado por deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se ha juzgado conveniente clasificar estas en grupos formados con valores homogéneos. La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. Grado de exigibilidad. Se entiende como grado de exigibilidad el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligación. Teniendo en cuenta que también el pasivo esta formado por deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se ha juzgado conveniente clasificar estas en grupos formados con valores homogéneos. La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. Grado de exigibilidad. Se entiende como grado de exigibilidad el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligación. Mayor grado de Exigibilidad Una deuda o una obligación tienen mayor grado de exigibilidad, en tanto sea menor el plazo de que se dispones para liquidar. Menor grado de Exigibilidad Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo que se dispone para liquidar. Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. Son las deudas, compromisos u obligaciones de la empresa. Pasivo a corto plazo (circulante), obligaciones que serán exigidas en un plazo menor a un año (o per. normal de operación). Pasivo a largo plazo (circulante), obligaciones que serán exigidas en un plazo menor a un año (o per. normal de operación) • Las cuentas empiezan abonando de pasivo • Las cuentas aumentan abonando de pasivo • Las cuentas disminuyen cargando de pasivo • Las cuentas de pasivo tienen saldo acreedor DOCUMENTOS POR PAGAR ❖ Entendemos por documentos por pagar los títulos de crédito o cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares. ❖ La cuenta aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagares a cambio del negocio; disminuyen cada vez que se paguen o se cancele alguno de estas documentos. ❖ Los documentos por pagar es cuenta del pasivo; por que representa el importe de las letras y pagares que el comerciante tiene la obligación de pagar por estar a su cargo. PROVEEDORES • Son las personas o casas comerciales o a quienes debemos por haberles comprado mercancía a crédito. Sin darles ninguna garantía documental. • La cuenta de proveedores aumenta cada vez que se compren mercancías a crédito, • disminuye cuándo se paga el total o parcial mente la cuenta, se devuelven mercancías al proveedor o nos conceden algunas rebajas. • Proveedores es cuenta del pasivo; porque representa el importe de las compras de mercancías hechas a crédito, que el comerciante tiene el compromiso de pagar. ACREEDORES DIVERSOS • Son las personas a quienes debemos un concepto distinto al de la compra de mercancías. • La cuenta de acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancías; por ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo; al comprar mobiliario a crédito, etc. • Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelve al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo. • Acreedores diversos es cuenta de pasivo; porque representa el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancías, que el comerciante tiene la obligación de liquidar. ANTICIPOS DE CLIENTES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías. Por lo tanto, se adquiere la obligación de entregar las mercancías a los clientes, por las cuales ya recibimos cantidades a cuenta (anticipos). IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual ésta es el sujeto. Dentro de esta podemos citar los siguientes: 1. 2. 3. 4. 3 % IMP. S. NOMINA IMSS INFONAVIT ISR El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y el de patrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos; sin embargo, para efectos de este marco conceptual, ambos se definen en los mismos términos. El Capital Contable o Patrimonio Contable es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. “ACTIVOS NETOS” CAPITAL CONTRIBUIDO son las aportaciones de los dueños o propietarios. CLASIFICACION DEL CAPITAL CAPITAL GANADO está formado por los resultados de las operaciones normales de la empresa (ganancias o pérdidas) • Las cuentas empiezan abonando de capital • Las cuentas aumentan abonando de capital • Las cuentas disminuyen cargando de capital • Las cuentas de capital tienen saldo acreedor CAPITAL SOCIAL Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles. APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las cantidades aportadas por los socios, decretadas por las asambleas de accionistas (socios), para ser aplicadas posteriormente como aumentos de capital social. Utilidad neta del ejercicio Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad neta del ejercicio. Pérdida neta del ejercicio Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida neta del ejercicio. Utilidades acumuladas retenidas Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable). Perdidas acumuladas Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas. Resultados de ejercicios anteriores Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y perdidas acumuladas, la cual es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de utilidades y perdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola. Reserva Legal Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas, establecidos por la ley general de sociedades mercantiles. • Las cuentas nominales son todos los ingresos y los egresos de una determinada empresa y se presentan en el informe financiero básico que se llama: Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas. • Los ingresos son todas las entradas de dinero que la empresa recibe, bien sea por producto de las operaciones normales o por conceptos extraordinarios. • Los egresos son todas las salidas de dinero que la empresa hace para cumplir con su actividad económica, y que también pueden ser normales o extraordinarias. • La diferencia entre los ingresos y los egresos es lo que nos va a resultar una Ganancia o una Pérdida. Por eso el informe que nos presenta estos dos renglones de la contabilidad se llama Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas. El resultado ideal debe ser que los ingresos sean mayores que los egresos, así de esta manera obtenemos utilidad, beneficio o ganancia. Los ingresos principales de una empresa deben originarse por las ventas normales de los productos o servicios que ofrece y para la cual se constituyó. Se llaman Ingresos Normales de Operación o Ingresos Operacionales y están representados por las ventas a contado y a crédito que la empresa hizo durante el ejercicio económico. Las ventas se pueden hacer con descuentos o rebajas y también pueden haber devoluciones en las ventas, por lo cual, estos conceptos se deducen de las ingresos operacionales para obtener las Ventas Netas. A los ingresos normales de operación hay que deducirles los egresos normales de operación. Los Egresos normales de operación están representados por los Costos y los Gastos normales de la empresa. Los ingresos deben ser mayores que los egresos para que la empresa tenga utilidad. PRINCIPALES CUENTAS Ventas: esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya sean al contado, a crédito o con documentos. Registradas a precio de venta. Devoluciones sobre venta: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones realizados por concepto de la mercancía que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la que ellos pidieron, o por no estar de acuerdo con la misma, ya sea por cuestiones de calidad, color, tamaño, etc. estas devoluciones pueden ser sobre ventas de contado, crédito o documentadas, registradas a precio de venta. PRINCIPALES CUENTAS Rebajas sobre venta: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes, sobre ventas de mercancías de contado, a crédito o documentadas, registradas a precio de venta. Descuentos de venta: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que por descuentos por pronto pago (pago anticipado, es decir, antes del vencimiento) se concede a los clientes. PRINCIPALES CUENTAS Costos de ventas: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que representan el precio de costo de las mercancías vendidas. Gastos de ventas: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativas a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivadas del departamento de ventas. Gastos de administración: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativas a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad d lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la dirección o administración del negocio. PRINCIPALES CUENTAS Gastos financieros: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativas a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de obtener financiamiento (dinero, prestamos, servicios bancarios, etc.), es decir, derivadas del manejo de dinero. Productos financieros: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo del dinero. Otros gastos: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las pérdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales. PRINCIPALES CUENTAS Otros productos: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las ganancias o productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales. Pérdidas y ganancias: esta cuenta conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones que corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultados, de ingresos, costos, gastos y productos, con la finalidad de obtener la utilidad o pérdida del ejercicio. Partida doble https://www.youtube.com/watch?v=nilGlPwTx30 Es un catalogo o lista de cuentas, clasificadas de acuerdo con una codificación. Este listado se clasifica según las áreas del balance (activo, pasivo y capital). Se incluyen también las cuentas de gastos y de ingresos. Las cuentas empleadas para contabilizar las operaciones que ejecuta la empresa tienen un código que consta hasta 10 dígitos. La posición que ocupa cada dígito dentro del código tiene un significado específico. PRIMERA POSICION O DE TITULO ACTIVO PASIVO PATRIMONIO COSTOS Y GASTOS INGRESOS CUENTA LIQUIDADORA CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS CUENTAS DE MEMORANDO POR CONTRARIO La segunda posición representa la Clasificación del Elemento básico en orden de liquidez, por ejemplo si se refiere al Activo y al Pasivo, cuyos dígitos son el 1 y el 2 respectivamente; estos sé subclasifican en: • 1 Activo Circulante (Corriente) • 12 Activo No Circulante (No Corriente) • 21 Pasivo Circulante (Corriente) • 22 Pasivo No Circulante (No Corriente) La tercera y cuarta posición representan el rubro de agrupación: • 1101 Efectivo y Equivalente. • 1102 Cuentas y Documentos por cobrar. • 1103 Crédito Fiscal IVA. • 1104 Cuentas por Cobrar por Arrendamientos Financieros. • 1105 Partes Relacionadas. • 1106 Inventarios. • 1107 Pagos Anticipados La quinta y sexta posición representa la Cuenta de Mayor. Por ejemplo, si se toma el rubro 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE, en el catalogo se observa que agrupa las siguientes Cuentas de Mayor: 1101 Efectivo y Equivalente. 110101 Caja. 110102 Bancos. 110103 Otros Depósitos. La séptima y octava posición representan una Subcuenta de la cuenta de mayor; para el caso la cuenta 110101 CAJA incluye las Subcuentas: 110101 Caja 11010101 Caja General. 11010102 Caja Chica. La novena y décima posición representan Cuentas Menores de Detalle y la posición de estas dentro de cada rubro de agrupación; por ejemplo para el caso la cuenta de 110102 Bancos incluye siguientes: 110102 Bancos. 11010201 Cuentas Corrientes. 1101020101 Moneda Local. 1101020102 Moneda Extranjera. Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas, movimiento que representa un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuación patrimonial. La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria. La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe tener un nombre, un código y un valor negativo y otro positivo. El valor negativo corresponde a un crédito y el valor positivo corresponde a un debito. Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos cuentas. El valor debe ser igual en una y otra cuenta. En una cuenta se registra en su debito y en la otra cuenta en el crédito. Esto permite conservar el equilibrio que también profesa la ecuación patrimonial. Si los débitos representan lo que se tiene, los créditos representan lo que se debe. Lo que se tiene es el activo y lo que se debe puede ser patrimonio y/o pasivo. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Debe cumplir con el principio de la “Partida Doble”: A cada cargo le corresponde un abono. • Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo. • Abonar: cuando se anotan importes en el lado derecho. 1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. 3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. 4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan. 5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s. 6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él. 7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan. 8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa. 9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras. 10.En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos debe ser igual. 11.Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado. 12.Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER. A todo aumento en el activo, corresponde: • Disminución de un activo. • Aumento de un pasivo. • Aumento de capital. A toda disminución de un pasivo, corresponde: • Aumento de otro pasivo. • Disminución de un activo. • Aumento de capital. A toda disminución de capital, corresponde: • Aumento en otra partida de capital. • Aumento de pasivo. • Disminución de activo. https://www.youtube.com/watch?v=XfoHLDoq5q0 https://www.youtube.com/watch?v=nilGlPwTx30& t=180s https://www.youtube.com/watch?v=vz_K6uCW9Nk LIBRO DIARIO El libro denominado diario continental es aquel en donde originalmente se hace el registro de las operaciones de forma cronológica, esto significa que se realizará de acuerdo con las fechas en las que se van originando las operaciones en una empresa. Está formado por un rayado tabular con columnas para la fecha, concepto, folio, debe y haber. El primer registro de una operación se hace en el diario. Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí, o sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto cuentas: 1101 1110 1135 6600 8822 9901 Efectivo en Caja. Efectivo en Banco. Cuentas por Cobrar a Clientes. Patrimonio. Gastos Generales. Ingresos por Ventas. A continuación detallamos algunos ejemplos de hechos económicos y cómo se registran estos en nuestro libro de diario. a- El 1ro de enero de 2018 se crea la empresa con las siguientes aportaciones de los socios: Efectivo en Caja $ 500.00 Efectivo en Banco $ 10 000.00 Cuentas por Cobrar a Clientes $ 1 000.00 Fecha Descripción Referencia. Debe. Haber b- El día 10 se cobran deudas de clientes por valor de $ 1 000.00, el cobro se hizo en dinero efectivo. c.El día 11 se depositan los ingresos cobrados en el banco LIBRO MAYOR El libro mayor es aquel en donde se registran las operaciones realizadas por la entidad, ya no de forma cronológica como se hace en el diario, sino su característica principal es que es utilizado para registrar cada operación de acuerdo con la naturaleza de la( s) cuentas que impacta. Este libro acumula los datos de las operaciones por concepto ó por cuenta afectada. El libro mayor esta formado por las siguientes columnas: fecha, concepto, referencia, debe, haber y saldo. El registro en el libro mayor, aún no siendo difícil de realizar, si presenta el inconveniente del uso de muchos documentos, razón por la cual, para facilitar el registro en este libro, son comúnmente utilizados los esquemas o Tes de mayor, que al igual que el libro, reúne la información de cada cuenta, agrupándola según su naturaleza. El libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Las pólizas son una evolución mas de los métodos de registro manuales, que consisten en términos generales, en emplear un documento individual para registrar cada operación, teniendo como característica el hecho de que permite una mayor división del trabajo y sobre todo, agiliza el proceso de registro de las operaciones. Concluida la anotación de los registros de las pólizas se debe de archivar en numeración progresiva con el objeto de poder localizarla con mayor facilidad. Cada fin de mes se suma los cargos y abonos que reciben las cuentas en los registros de las pólizas y con los totales se forman un solo asiento de concentración que pasa al diario general. Los asientos de concentración que recibe el diario general se pasan al libro mayor y de este se toman los datos para la elaboración de los estados financieros. Ventajas: Mayor división del trabajo. POLIZAS DE INGRESOS Todo lo que entro al negocio, (ejemplo.-dinero en efectivo, venta por facturas y notas de venta) dinero con tarjeta de debito y crédito, cheques al portador y nominativos, a favor del mismo banco que tiene usted la cuenta o diferentes bancos, transferencias bancarias, esto se considera que son ingresos. POLIZAS DE EGRESOS Ahora los egresos, todo lo que salga, dinero para pagar facturas, pagar notas de consumo, cantidad que se tiene la caja chica, pago de taxis, combis, microbuses, vales por comprobar (por gasolina, refacciones para los vehículos, mantenimiento en general, anticipos de sueldo, pago de renta, pago de luz, pago de agua, pago de teléfono), esto se considera que son egresos. POLIZAS DE DIARIO Las pólizas de diario servirán para registrar todas las demás operaciones que, al efectuarse, no implique movimientos de fondos en efectivo, sino que afecten a otros valores de activo, pasivo o resultados, distintos al numerario. LAS POLIZAS DEBEN DE CONTENER: ▪ El nombre de la persona o nombre del negocio o sociedad mercantil de que se trate. ▪ El nombre de la póliza. ▪ El numero de la misma. ▪ Columna para la fecha de operación. ▪ Espacio de redacción para notar el nombre de las cuentas de que se afecten, así como la redacción del asiento. ▪ Dos columnas de valores, destinadas, la primera a los cargos, y la segunda a los créditos.
