CONCEPTOS SALDOS AL 31 – 01 – 1991: PARTIDAS NO REGISTRADAS: En el Banco: Ch Nº 324355 Fecha 24 – 01 – 1991 Ch Nº 324340 Fecha 26 – 01 – 1991 Ch Nº 324341 Fecha 26 – 01 – 1991 Ch Nº 324380 Fecha 28 – 01 – 1991 Ch Nº 324400 Fecha 30 – 01 – 1991 En los Libros: N/D Nº 13450 Gastos de cobranza N/D Nº 13820 Devolución por incobrables giros descontados N/D Nº 4324 Gastos de un crédito documentario N/C Nº 4385 Abono a la cuenta del cliente Sr. A. García N/C Nº 4532 Giros enviados al cobro han sido cobrados PARCIALES 169.727 (4.503) (10.300) (9.600) (6.320) (9.000) SALDOS AL 31 – 01 – 1991 PARTIDAS NO REGISTRADAS: En el Banco: Ch Nº 2251 Fecha 25 – 01 – 1991 Ch Nº 2269 Fecha 26 – 01 – 1991 Ch Nº 2274 Fecha 31 – 01 – 1991 Ch Nº 2275 Fecha 31 – 01 – 1991 En los Libros: N/D Intereses de un crédito N/D Giros descontados devuelto N/C Giros cobrados N/C Transferencia bancaria Errores en Nuestros Libros: Ch Nº 7982 Fecha 15 – 01 – 1991 Depósito Nº 3963 Fecha 30 – 01 – 1991 TOTALES 145.697 (39.723) (83) (30.000) (140) (30.223) 5.000 9.530 TOTALES CONCEPTOS SALDOS SEGÚN SEGÚN BANCOS LIBROS 14.530 130.004 PARCIALES (3.969,70) (10.968,90) (4.932,80) (5.433,65) 130.004 SALDOS SEGÚN SEGÚN BANCOS LIBROS (23.305,05) (440) (9.050) 14.904 5.000 10.414 (10.932) (6.932,50) 67.988,10 CONCEPTOS SALDOS AL MES DE ENERO DEL 1991 PARTIDAS NO REGISTRADAS: En el Banco: Ch Nº 615 Depósito 26 – 01 – 1991 Ch Nº 623 Ch Nº 627 Ch Nº 632 Ch Nº 633 En los Libros: N/C Cobro giros N/C Gastos de cobranza Errores en los Libros: Ch Nº 624 Depósito 20 – 01 – 1991 PARCIALES (12.415) 21.155 (6.210) (11.660) (1.940) (18.045) SALDOS AL MES DE ENERO DE 1991 PARTIDAS NO REGISTRADAS: En el Banco: Depósito 30 – 01 – 1991 Ch Nº 103 Ch Nº 105 Ch Nº 107 En los Libros: N/D Cheque devuelto N/D Gastos de cobranza Errores en los Libros: Ch Nº 624 Ch Nº 102 Depósito 20 – 01 - 1991 TOTALES (29.115) 14.800 (540) 14.260 4.085 6.110 (10.195) TOTALES CONCEPTOS SALDOS SEGÚN SEGÚN BANCOS LIBROS 983.405 PARCIALES 5.620 (6.580) (19.080) (8.535) 983.405 SALDOS SEGÚN SEGÚN BANCOS LIBROS (28.575) (3.620) 195 (3.815) (4.085) (7.200) (6.110) 17.395 29.930 29.930 CONCEPTOS PARCIALES SALDOS AL MES DE FEBRE DEL 1991 PARTIDAS NO REGISTRADAS: En los Libros: N/D Nº 1 – 45 N/D Fecha 24 – 02 – 1991 En el Bancos: Ch Nº 815909 Ch Nº 815952 Ch Nº 815958 Ch Nº 815961 Ch Nº 815968 Ch Nº 815969 Ch Nº 815970 Error en Bancos: Ch Nº 387876 Ch Nº 838796 TOTALES FECHA SALDOS SEGÚN SEGÚN BANCOS LIBROS (32,50) (353,85) (386,35) (2.800) (3.580) (6.220) (3.000) (2.000) (620) (390) (18.110) 80 3.279,40 3.359,40 176.701,83 CUENTAS 1 Diferencia en Caja Caja REF DEBE 1 2 150 3 2 4 5 290,83 6 1 150 2 7 8 9 1.654,40 2.820 4.700 2 1 175 10 7 200 4 60 176.701,83 HABER 150 2 Compras Caja Efectos por pagar Cuentas por pagar 95,83 120 75 3 Mobiliario Diferencias en caja 150 4 Caja Efectos por cobrar Cuentas por cobrar Ventas 9.174,40 5 Caja Diferencia en caja 175 6 Banco Efectos por cobrar 200 7 Efectos por pagar Gastos bancarios Bancos 8 Caja Descuento por pronto pago en ventas Efectos por cobrar 9 Diferencias en caja Venta 10 Efectos por pagar Banco Descuento por pronto pago en compras 11 Banco Caja 12 Gastos de administración Gastos de ventas Seguro social obligatorio Régimen prestacional de empleo FAOV Caja 13 Caja Banco TOTALES 11 10 2 2 12 7 384 16 1 9 175 4 10 12 600 10 2 1.000 13 14 15 16 17 2 1.800 1.200 2 10 2.835 62 400 175 576 24 1.000 120 15 30 2.835 2.835 18.212,23 18.212,23 CONCEPTOS PARCIALES SALDOS: PARTIDAS NO REGISTRADAS: En el Banco: Depósito Nº 215410 Depósito Nº 215411 Depósito Nº 215412 Ch Nº 645308 Ch Nº 645312 Ch Nº 645326 En los Libros: N/C Nº 315 N/C Nº 420 N/C Nº 567 N/C Nº 684 N/C Nº 700 N/C Nº 064 N/C Nº 128 N/C Nº 317 Error de Banco: Depósito Nº 00243210 Error de Libros: Error en Cheque (28) 5 13 42 (1) (4) (7) CUENTAS 1 Banco Capital 18 48 4 2 2 1 23 (25) (0,50) (0,50) 6 (15) (15) (19) (19) TOTALES FECHA SALDOS SEGÚN SEGÚN BANCOS LIBROS 5 5 REF DEBE HABER 1 2 90.000 3 1 4 60.000 5 6 7 8 21.901,83 14.400 9.600 9 1 3.000 10 5 22.800 5 8 30.080 90.000 2 Compra Banco Efectos por pagar 24.000 36.000 3 Caja Efectos por cobrar Cuentas por cobrar Ventas 45.901,83 4 Caja chica Banco 3.000 5 Equipo de reparto Caja 22.800 6 Caja Venta VAN… 251.781,83 30.080 251.781.83 VIENEN… 7 Diferencias en caja Caja chica 8 Banco Caja chica 9 Gastos de administración Gastos de ventas Seguro social obligatorio Régimen prestacional de empleo FAOV Caja 9.1 Caja Banco 10 Mobiliario Diferencia en caja 11 Caja chica Banco 12 Banco Intereses pagados por anticipado Préstamo bancario 13 Alquiler pagado por anticipado Banco 14 Local comercial Banco 15 Efectos por pagar Banco 16 Caja Cuentas por cobrar 17 Banco Efectos por cobrar 18 Caja chica Diferencia en caja 19 Equipo de oficina Caja 20 Caja Efectos por cobrar 251.781,83 11 9 25 1 9 3.000 12 13 14 15 16 5 4.435 2.867,50 5 1 6.900,87 17 11 25 9 1 3.000 1 18 19 47.750 2.250 20 1 6.000 21 1 45.000 4 1 36.000 5 7 9.600 1 6 5.000 9 11 55 22 1 38.400 1 6 1.358 251.781,53 25 3.000 292,10 36,51 73,02 6.900,87 6.900,87 25 3.000 50.000 6.000 45.000 36.000 9.600 5.000 55 38.400 1.358 21 Diferencia en caja Caja chica 11 9 55 9 1 3.000 55 22 Caja chica Banco 3.000 TOTALES FECHA CUENTAS 1 Efectos por cobrar Ventas 2 Banco cuenta giros al cobro Giros al cobro en bancos 3 Banco Gastos por intereses Gastos de cobranza Efectos por cobrar descontados 4 Banco Gastos por interés Gastos de cobranza Efectos por cobrar descontados 5 Banco Gastos de cobranza Efectos por cobrar 5.1 Giros al cobro en bancos Banco cuenta giros al cobro Gastos de devolución Bancos 5.2 Efectos por cobrar descontados Gastos de devolución Bancos 5.3 Efectos por cobrar descontados Efectos por cobrar 6 Caja Efectos por cobrar TOTALES 466.503,20 REF DEBE 1 2 340.000 3 4 130.000 5 6 7 8 76.466,67 3.333,33 200 5 6 7 8 112.200 7.500 300 5 7 1 90.000 45 4 3 9 5 20.000 8 9 5 50.000 20 8 1 150.000 10 1 8.530 466.503,20 HABER 340.000 130.000 80.000 120.000 90.045 20.000 18 18 50.020 150.000 8.530 988.613 988.613 EJERCICIO SIN NÚMERO “Empresa Telasa, C.A. La Empresa Telasa, C.A. realizó las siguientes operaciones (Hacer asiento en el diario general) para los registros aplique el Método Indirecto excepto en el punto (Nº 2), que aplicara el Método Directo. 1. Se enviaron al banco para su descuento giros por bsf 310. Información de la operación: a. Bsf. 60. Vencimiento 1 año, 3 meses y 20 días. Tasa de interés 18% anual. b. Bsf 80. Vencimiento 65 días. Tasa de interés 20%. c. Bsf 50. Vencimiento 3 meses. Tasa de interés 21% anual. d. Bsf 120. Vencimiento 2 meses. Tasa de interés 22% anual. e. Gastos de cobranza 2% sobre el nominal. f. Retención para garantía de giros descontados 10% sobre el nominal. NOTA: 1 año es 360 días. 1 mes son 30 días. 2. Relación de giros descontados en el banco: a. Bsf 7. Vencimiento 60 días. b. Bsf 4. Vencimiento 45 días. c. Bsf 5. Vencimiento 75 días El banco acepto la operación y nos descontó el 20% anual por concepto de interés, y el 1% por gastos de cobranza. (Para el cálculo de intereses, utilice el método de vencimiento promedio). Retención garantía de giros 10% sobre el valor nominal. 3. Con relación a los giros descontados (Ver Punto 1), el banco nos comunicó que cobro el primer giro de bsf 60, el segundo giro de bsf 80 no ha sido pagado por nuestros clientes y nos es devuelto por el banco, cargándolo en cuenta. Gastos de devolución bsf 0,45. 4. Hemos descontado un giro con un valor nominal de bsf 40. Nos han deducido el 21% anual por concepto de interés y el 2,5% por gastos de cobranza. Vencimiento 4 meses. 5. Hemos enviado una relación de giros al cobro que asciende a bsf 140. Registre la operación en el diario general. (Método Indirecto). 6. Un giro con un valor nominal de bsf 9,60 con vencimiento de 60 días, se ha descontado a una tasa del 19% anual por concepto de intereses, y un 3% por gastos de cobranza. 7. Con relación al tercer giro (c) y el cuarto (d) ver Punto 1. El banco nos comunicó que han sido cobrados a su presentación. Además nos informa que ha pasado a nuestra cuenta corriente la cantidad retenida por concepto de garantía de giros descontados. 8. Con relación a los giros descontados en el punto 2, el banco nos comunicó que cobro los giros (a) y (b), no pudo cobrar el (c) nos lo devuelve junto con una nota de carga (debito), en la cual incluyo unos gastos de devolución por bsf 0,35. 9. Con relación a los giros enviados al cobro (Ver Punto 5), el banco nos comunicó lo siguiente: a. Giros cobrados a los clientes bsf 110 (Gastos de cobranza bsf 2,75) b. Giros que no han pagado nuestros clientes y nos han sido devueltos por el banco bsf 30. (Gastos de cobranza y devolución bsf 0,90) EFECTOS POR COBRAR. ENVIADOS AL BANCO PARA SU COBRO. MÉTODO DIRECTO. SE ENVÍAN GIROS AL BANCO A SU COBRO Banco cuenta giros al cobro XXX Efectos por cobrar XXX SE COBRAN LOS GIROS (SE ABONA SU MONTO EN CUENTA, MENOS LOS GASTOS DE COBRANZA. SE RECIBIRA UNA NOTA DE ABONO) Banco XXX Gastos de cobranza XXX Banco cuenta giros al cobro XXX NO SE COBRARON LOS GIROS (LOS DEVOLVERÁ JUNTO CON UNA NOTA DE DÉBITO POR LOS GASTOS OCASIONALES) Efectos por cobrar XXX Banco cuenta giros al cobro XXX X Gastos por devolución XXX Bancos XXX MÉTODO INDIRECTO. SE ENVÍAN GIROS AL BANCO A SU COBRO Banco cuenta giros al cobro XXX Giros al cobro en bancos XXX SE COBRAN LOS GIROS (SE ABONA EN CUENTA, MENOS LOS GASTOS DE COBRANZA, SE RECIBIRA UNA NOTA DE ABONO) Banco XXX Gastos bancarios XXX Efectos por cobrar XXX X Giros al cobro en bancos XXX Banco cuenta giros al cobro XXX NO SE COBRAN LOS GIROS (LOS DEVOLVERÁ JUNTO CON UNA NOTA DE DÉBITO POR LOS GASTOS OCASIONALES) Giros al cobro en bancos XXX Banco cuenta giros al cobro XXX X Gastos de devolución XXX Bancos XXX EFECTOS POR COBRAR ENVIADOS AL BANCO PARA SU DESCUENTO MÉTODO DIRECTO. SE ENVÍAN LOS GIROS AL DESCUENTO Bancos XXX Gastos por interés XXX Gastos bancarios XXX Retención para garantía de giros descontados XXX Efectos por cobrar XXX SE COBRAN LOS GIROS (RECIBIRA UNA NOTA DE AVISO DE COBRO) No se hace ningún asiento en el diario general NO SE COBRAN LOS GIROS (RECIBIRA NOTA DE DÉBITO) Efectos por cobrar XXX Gastos por devolución XXX Bancos MÉTODO INDIRECTO. SE ENVÍAN LOS GIROS AL DESCUENTO Bancos XXX Gastos por interés XXX Gastos bancarios XXX Retención para garantía de giros descontados XXX Efectos por cobrar descontados XXX XXX SE COBRAN LOS GIROS (RECIBIRA UNA NOTA DE AVISO DE COBRO) Efectos por cobrar descontados XXX Efectos por cobrar XXX NO SE COBRAN LOS GIROS (RECIBIRA NOTA DE DÉBITO) Efectos por cobrar descontados XXX Gastos bancarios XXX Bancos XXX AL CREARSE LA PROVISIÓN. Pérdidas cuentas incobrables Provisión cuentas incobrables XXX XXX AL DAR BAJA EN LIBROS, CRÉDITOS CONSIDERADOS COMO INCOBRABLES. Suponiendo tenemos suficiente provisión: Provisión cuentas incobrables Cuentas por cobrar o efectos por cobrar XXX XXX Suponiendo no tenemos suficiente provisión y cargamos las pérdidas al periodo actual: Primero, creamos o aumentamos la provisión: Pérdidas cuentas incobrables Provisión cuentas incobrables Damos de baja a los créditos incobrables: Provisión cuentas incobrables Cuentas por cobrar No se tienen suficiente provisión. Las pérdidas corresponden a períodos anteriores y no se desean cargar al periodo actual: Utilidades retenidas Cuentas por cobrar XXX XXX XXX XXX XXX XXX AL RECUPERAR CRÉDITOS DADOS DE BAJA EN NUESTROS LIBROS. Cuentas por cobrar XXX Efectos por cobrar XXX Provisión cuentas incobrables o recuperación de créditos XXX periodos anteriores. FECHA CUENTAS 1 Banco Gastos por interés Gastos de cobranza Retención para garantía de giros descontados Efectos por cobrar descontados 2 Banco Gastos por interés Gastos de cobranza Retención para garantía de giros descontados Efectos por cobrar descontados 3 Efectos por cobrar descontados Efectos por cobrar REF DEBE 1 2 3 4 5 200,40 72,40 6,20 31 1 2 3 4 5 13,70 0,54 0,16 1,6 5 6 60 HABER 310 16 60 3.1 Efectos por cobrar descontados Gastos por devolución Bancos 4 Bancos Gastos por interés Gastos por cobranza Efectos por cobrar descontados 5 Banco cuenta giros al cobro Giros al cobro en bancos 6 Banco Gastos por interés Gastos por cobranza Efectos por cobrar descontados 7 Efectos por cobrar descontados Efectos por cobrar Bancos Retención para garantías de giros descontados 8 Efectos por cobrar Gastos de devolución Bancos 9 Giros al cobro en bancos Banco cuentas giros al cobro Bancos Gastos de devolución Efectos por cobrar 9.1 Giros al cobro en bancos Banco cuenta giros al cobro Gastos de devolución Bancos TOTALES 5 7 1 80 0,45 1 2 3 5 36,20 2,80 1 8 9 140 1 2 3 5 9,02 0,30 0,28 5 6 1 4 170 6 7 1 5 0,35 9 8 1 7 6 110 9 8 7 1 80,45 40 140 9,60 170 31 31 5,35 110 107,25 2,75 110 30 30 0,90 0,90 1.113,30 1.113,30 FECHA 1.990 15 – 03 10 – 04 05 – 05 CUENTAS 1 Efectos por cobrar descontados Efectos por cobrar 2 Caja Efectos por cobrar 2.1 Giros al cobro en bancos Gastos de devolución Banco cuenta giros al cobro Bancos 3 Efectos por cobrar Ventas 4 Banco Gastos por interés Gastos de cobranza Efectos por cobrar descontados 5 Bancos Gastos de cobranza Efectos por cobrar 5.1 Giros al cobro en bancos Banco cuenta giros al cobro 6 Caja Efectos por cobrar 6.1 Efectos por cobrar descontados Gastos de devolución Bancos 7 Banco cuenta giros al cobro Giros al cobro en bancos REF DEBE 1 2 45.000 3 2 5.000 4 5 6 7 5.000 100 2 8 246.700 7 9 10 1 237.997,99 8.052,01 650 7 10 2 34.910 90 4 6 35.000 3 2 90.000 1 5 7 95.000 130 6 4 35.000 TOTALES FECHA CUENTAS 1 Cuentas por cobrar Efectos por cobrar Ventas HABER 45.000 5.000 5.000 100 246.700 246.700 35.000 35.000 90.000 95.130 35.000 838.630 REF DEBE 1 2 3 600.000 1.800.000 4 5 400.000 838.630 HABER 2.400.000 2 Banco cuenta giros al cobro Giros al cobro en bancos 2.1 400.000 Bancos Gastos por interés Gastos de cobranza Retención para garantía de giros descontados Efectos por cobrar descontados 3 Giros al cobro en bancos Bancos Gastos de cobranza Efectos por cobrar Banco cuenta giros al cobro 3.1 Giros al cobro en bancos Gastos de devolución Banco cuenta giros al cobro Bancos 4 Facturas en poder del viajante Giros en poder del viajante Facturas entregadas viajante Giros entregados viajante 5 Efectos por cobrar Cuentas por cobrar Ingresos por interés 6 Efectos por cobrar descontados Efectos por cobrar 6.1 Efectos por cobrar descontados Gastos de devolución Bancos 7 Caja Cuentas por cobrar Efectos por cobrar 8 Banco Retención para garantía de giros descontados 9 Facturas entregadas viajante Giros entregados viajante Facturas en poder del viajante Giros en poder del viajante 9.1 Bancos Efectos por cobrar Cuentas por cobrar 10 Caja Gastos de devolución 6 7 8 9 10 751.500 56.250 2.250 90.000 5 6 8 2 4 270.000 269.190 810 5 11 4 6 30.000 120 12 13 14 15 200.000 60.000 2 1 16 96.979,16 10 2 845.000 10 11 6 55.000 150 17 1 2 320.000 6 9 90.000 14 15 12 13 200.000 60.000 6 2 1 210.000 17 11 30.937,50 100 900.000 270.000 270.000 30.000 120 200.000 60.000 95.000 1.979,16 845.000 55.150 200.000 120.000 90.000 200.000 60.000 60.000 50.000 Efectos por cobrar Ingreso por interés 2 16 TOTALES FECHA 1.990 CUENTAS 1 Caja Efectos por cobrar Cuentas por cobrar Ventas 30.100 937,50 6.438.286,66 DEBE 6.438.286,66 HABER 92.250 267.750 90.000 450.000 2 Banco Caja 92.250 92.250 3 Compras Banco Efectos por pagar Cuentas por pagar 250.000 37.500 112.500 100.000 4 Diferencias en caja Caja 3.500 3.500 5 Giros descontados en bancos Efectos por cobrar 135.000 135.000 5.1 Giros descontados en bancos Bancos 5.2 Banco Banco cuenta garantía de giros descontados 6 Giros al cobro en bancos Bancos Gastos de cobranza Efectos por cobrar Banco cuenta giros al cobro 1 – 04 6.1 Giros al cobro en bancos Gastos de devolución Banco cuenta giros al cobro Bancos 7 Mobiliario Diferencias en caja Efectos por pagar 8 Efectos por cobrar Ventas 15.000 15.000 10.000 10.000 52.000 51.820 180 52.000 52.000 28.000 130 28.000 130 15.500 3.500 12.000 100.000 100.000 1 – 06 9 Bancos Gastos por interés Gastos de cobranza Retención para garantía de giros descontados Giros descontados en bancos 10 Efectos por cobrar Efectos por cobrar 11 Cuentas por pagar Gastos bancarios Descuentos por pronto pago en compras Bancos TOTALES CUENTAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Caja Banco Banco cuenta pagaré Banco cuenta giros al cobro Giros al cobro en bancos Banco cuenta garantía giros descontados Giros descontados en banco Efectos por cobrar Inventario inicial de mercancías Efectos por pagar Cuentas por cobrar Equipos de oficina Capital Ventas Compras Cuentas por pagar Diferencias en caja Gastos de cobranza Gastos de devolución Mobiliario Gastos por interés Retención para garantía de giros descontados Descuento por pronto pago en compras Gastos bancarios TOTALES 92.133,34 2.566,66 300 5.000 100.000 50.000 50.000 50.000 100 1.750 48.350 1.403.480 DEBE 1500 267.223,34 1.403.480 HABER 300.000 100.000 530.750 90.000 206.500 220.000 60.000 235.000 550.000 250.000 50.000 480 130 15.500 2.566,66 5.000 1.750 100 1.443.250 1.443.250
