ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES: Tramite que podemos realizar ente el SAT: • RFC (13 posiciones personas físicas) Respecto a sus primeras diez posiciones, la clave del registro federal de contribuyentes consta de un espacio, tres letras y seis dígitos para personas morales. Y de cuatro letras y seis dígitos en el caso de las personas físicas. Una vez asignada la clave diferenciadora de homonimia y una para el dígito verificador. La clave completa consta de trece posiciones. Clave genérica para personas extranjeras primeras 4 iniciales enseguida 0000. hasta juntar los 13 dígitos • • • FIRMA ELECTRONICA (asociaciones civiles no la tramitan) CONTRASEÑA O CLAVE CIEC (clave de identificación electrónica confidencial) Buzón tributario: sistema CONTROBUYENTES de comunicación entre el FISCO y los ART. 17-K (OBLIGACIÓN DE LOS CONTROBUYENTES, ESTAR AL PEMDIENTE DEL BUZÓN TRIBUTARÍO) notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido y podrá enviar mensajes de interés. ELEMENTOS INSTRUMENTALES - Registro público vehicular Padrón catastral Registro de agentes o apoderados aduanales y transportistas en el despacho de las empresas Padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas (El art 19, fracc. XIV, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. IEPS) COMPROBANTES FISCALES DEBEN CONTENER: • • • RFC (de la persona moral y física) REGIMEN FISCAL (en el que tributa) DOMICILIO DEL LOCAL • • • • NUMERO DE FOLIO (expedido por el SAT) SELLO DIGITAL LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN FORMA EN QUE SE REALIZO EL PAGO (crédito o al contado) P.E: DOCUMENTO DIGITAL (comprobante fiscal) EXPEDIDO POR UN CONTRIBUYENTE CON MOTIVOS DE SU ACTIVIDAD Y QUE AMPARA Y DEMUESTRA LA REALIZACIÓN DE UNA OPERACIÓN. P.E: FUNDMAENTO LEGAL QUE ESRABLECE LOS REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR UN COMPROBANTE FISCAL ART. 29, 29-A DEL CODIGO FISCAL P.E: PLAZO DE CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD (5 AÑOS PARA SU RESGUARDO) FUNDMAENTO LEGAL AL PLAZO ART. 30 P.III LA CONTABILIDAD DEBE SER ANALÍTICA: RESGUARDO POR 5 AÑOS • • • • • • Comprobantes fiscales Declaraciones fiscales Perdidas Ingresos y egresos Estados de cuenta bancarios Activos de la empresa (patrimonio) El Artículo 45 Del Código Fiscal De La Federación, En La Parte En Que Autoriza A Los Visitadores A Recoger La Contabilidad Para Examinarla En Las Oficinas De La Autoridad Fiscal. Título I Capítulo III. De la inscripción y avisos en el registro federal de contribuyentes. Sección I. De la inscripción en el registro (arts. 22-28). Sección II. De los avisos al registro federal de contribuyentes (arts. 29-32). • Capítulo IV. De la contabilidad (arts. 33-35). • Capítulo V. De los comprobantes fiscales digitales por Internet (arts.36-40). • Capítulo VI. De las declaraciones, solicitudes y avisos (arts. 41-45). ACTA PARCIAL INICIO DE UN PROCEDIMIENTO / PRESENTAR LA CONTABILIDAD / ACTIVOS / PASIVOS CIRCUNSTANCIAR CON LO PRESENTADO: ART. 28 • • • • • • • • Señalar la autoridad que lo emite Señalar lugar y fecha de emisión Estar fundado y motivado Expresar la resolución Objeto y propósito que se trata Ostentar la firma del funcionario competente Señalar los hechos y omisiones Ejercicio fiscal señalado AUXILIARES DE LA RESOLUCION CONTRIBUTIVA 1er. Persona. NOTARIO; profesionista que tiene a su cargo FE pública concebida por el Estado, actos de manifestación de voluntad. Auxiliar en la Contribución Tributiva. AUXILIARES ESENCIALES CON LA ADMINISTRACION DE JUSTICIA CORTEZA JURIDICA 2da Persona. AGENTE ADUANAL; (responsable solidario) persona física autorizado por la Administración Pública, mediante una PATENTE (debe de saberse la LEY ADUANERA de pies a cabeza). • • • • Funciones en RECINTOS FISCALES Elabora pedimentos (verificación de la mercancía) Relaciones comerciales del comercio exterior PAMA (Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera) 3ra. Persona LOS BANCOS; COMISIÓN NACIONAL BANCARIA auxiliares en las funciones recaudatorias. • • • • • • • Inmovilización de cuentas Declaración de impuestos Informe o manifestación de Estados Financieros a través de los medios electrónicos correspondientes. Medios de representación Poderes amplios Poderes especiales Pactos administrativos • Cobranza AVISOS A TODO LO QUE ESTAMOS OBLIGADOS ART. 29 AL 32 DEL REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. • • • • • • Avisos Cambio de domicilio fiscal Aumento o disminución de socios Modificación al acta constitutiva Quiebra Funciones P.E. FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA AUTORIDAD: • • • • VISITA DOMICILIARIA (orden de visita) Diferencia con la revisión de gabinete, es que el personal del SAT asiste al domicilio fiscal para realizar una revisión de los ejercicios fiscales (de hasta 12 meses) REBISIÓN DE GANINETE REVISIÓN ELECTRONICA De forma electrónica dura de 2 a 6 meses RESVISIÓN DE DICTAMENES (ingresos de más de 100 millones, dictamen de estados financieros; soló se puede presentar a través del Contador Público registrado ante el SAT. MEDIOS ELECTRONICOS • BUZÓN TRIBITARIO Art. 17-K MEDIOS DE DEFENSA • • JUICIO DE NULIDAD RECURSO DE REBOCASIÓN ART. 121 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACÍON (30 días hábiles para presentarlo) DATOS DE LA PROMOCIÓN: • Domicilio • Fecha • Nombre del contribuyente o razón social • El motivo • La autoridad a la que va dirigida • • Correo electrónico (en materia fiscal) Términos de fecha para desahogo (la fecha es importante) ART. 134 del Código Fiscal de la Federación; las notificaciones de los actos administrativos se harán, personalmente o por correo certificado mensaje de datos con acuse de recibido. POTESTAD SANCIONADORA; radica en la potestad que tiene la AUTORIDAD ¿Quién realiza la potestad correctiva? Las Administraciones Públicas Facultad de la autoridad: • • • Limitación a la libertad individual Potestad correctiva Asegurar la libertad Indeval INCUMPLIMIENTO DOLOSO: infracción o delito con la intención de realizarlo, causar de forma intencional un resultado con conocimiento y conciencia de la antijuricidad del hecho antijuridico. • • Moral o ético / cuando el contribuyente sabe que violenta una norma fiscal. Volitivo: es la voluntad de realizar la conducta antijurídica. se traduce en buscar un resultado sancionado por las leyes fiscales penales, como defraudar al erario mediante la falsificación de recibos y demás documentación oficial, como hologramas, etcétera. AGRAVANTES Así, el art 75 del C.F.F. prevé, en relación con las facultades de las autoridades fiscales, las agravantes que siguen: • • • • • • Se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. Se da la reincidencia cuando: que tengan como consecuencia la omisión en el pago de contribuciones, sancione al infractor por la comisión de una infracción También será agravante en la comisión de una infracción cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos: Que se haga uso de documentos falsos o en los que se hagan constar operaciones inexistentes. Que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido. ORDEN DE GABINETE • • • RECARGOS Cantidad excedente que la autoridad estipula 15 días hábiles. Art. 70 C.F.F. siguientes a la notificación. Destrucción total o parcial de la información fiscal. Omitir información de contabilidad CARACTERISTICAS DE LAS MULTAS • • • • • • • Contribuciones (IEPS) Facultad de comprobación / hasta 12 meses Contribuciones actualizadas Art. 17-A Índice Nacional de Precios al Consumidor (cada día 10 de cada mes se mueve el índice) DOF/ Diario Oficial de la Federación Procedimiento Administrativo de Contribución Devoluciones de saldo a favor Art. 17-A C.F.F. sino se hace la devolución por parte del Fisco dependiendo del tiempo de tardanza, las devoluciones también se actualizan al saldo actual a devolver. (multas no se actualizan por omisión o por actualizar una disposición fiscal) La contribución, el aprovechamiento y la devolución si se actualizan Condonación de multas; hasta un 100% pero debe de proporcionar o señalarse en las reglas de carácter general, las cuales se actualizan cada año. Art. 74 C.F.F La condonación se da mediante desastres naturales, la SHCP emite una resolución a través de una REGLA DE CARÁCTER GENERAL. La condonación de las multas no constituye INSTANCIA (acto por el cual se solicitan peticiones a las instancias). INSTANCIA (plazo) que la autoridad tiene la obligación de recibirla, pero eso no significa que vaya a proceder, no tiene plazo para dar respuesta. MEDIOS DE INPUGNACIÓN - AMPARO RECURSO DE REBOCACIÓN JUICIO DE NULIDAD Para que se pueda dar la condonación de multas se da a través de una emisión de RESOLUCIÓN del FISCO. Multas impugnadas: no entran a la condonación de multas por parte del fisco. Multas espontaneas; se dará cuando la autoridad no haya descubierto alguna omisión (tipo de descuento). Incumplimiento doloso: se da cuando no se presentan las declaraciones fiscales con toda la intención. Incumplimiento culposo; actos de dejar de responder, no se tiene la intensión (de forma impositiva). Cualquier acto de forma imprudencial. Incumplimiento por causas extremas; causas ajenas a nuestra voluntad, fuerza mayor; la muerte. Fortuito; hechos o desastres naturales (se incumple con la norma derivado de un hecho de la naturaleza). Casos humanos; guerras, secuestros, matanzas, muertes. Responsabilidades por incumplimiento; ADMINITRATIVAS Y PENALES, aplican también para los responsables solidarios. De hacer, de no hacer; incumplimiento = responsabilidades administrativas. Responsabilidad solidaria; Art. 26 C.F.F. - Retenedores Personas señaladas (apoderados legales) Sindicatos Adquiriente de la negociación Patria Potestad o tutela de una sociedad Socios accionistas Propietarios de los inmuebles Albaceas Representantes de una sucesión Infracciones / falta o contraversión a una disposición - Administrativa siempre la determina una autoridad Administrativa que va recaer en una sanción económica (nunca privan de la libertad). (prejuicio económico). Querella; averiguación iniciada por la SHCP.
