UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ Trabajo del curso Auditoría Financiera II. Auditoria a la empresa Creditex SAA MEMORANDUN DE PLANIFICACION I.ORIGEN DE LA AUDITORIA La presente auditoria efectuada a la empresa CREDITEX S.A.A. ha sido llevado a cabo en cumplimiento a las acciones programadas para el ejercicio 2021. La auditoría de la información financiera de la compañía CREDITEX S.A.A. al 31 de diciembre del 2021 se ha realizado en concordancia con el contrato de servicios profesionales de auditoria externa suscrito entre la compañía y la sociedad de auditoría. II. OBJETIVOS 2.1 OBJETIVO GENERAL Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, preparados por la empresa al 31 de diciembre del 2021 de conformidad, con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera y disposiciones legales vigentes. 2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS Determinar la confiabilidad de los procesos y la efectividad de los procedimientos internos. Evaluar y registrar los errores e irregularidades significativas, que se puedan presentar. Determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dicho procedimiento está operando de manera efectiva, si son adecuados al logro del objetivo de la compañía. Sugerir en el informe final de la de auditoria operacional los cambios a realizar para que este proceso cumpla con los principios de eficiencia, eficacia y economía. Evaluar los procesos de cada componente seleccionado por la materialidad que representa y determinar que estos procesos cumplan con los principios de eficiencia, eficacia y economía, así como la razonabilidad. Revelar las ineficiencias en los controles utilizados. Dar una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros III. ALCANCE Comprende la revisión selectiva de las operaciones de caja, bancos, inventarios, cuentas por cobrar, activos fijos y demás partidas, así como los sistemas administrativos de planificación y personal durante el periodo comprendido entre 1 de enero del 2021 al 31 de diciembre de 20221, con proyección a la fecha de términos del trabajo de campo si perjuicio de revisar, de acuerdo con las circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores; y de ser necesario se incluirá la evaluación de los hechos subsecuente que incidan en el examen respecto a las áreas criticas de la compañía. La auditoria es ejecutada en conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria y demás normas aplicadas. IV. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD 4.1 DATOS GENERALES RAZON SOCIAL: CREDITEX S.A.A. RUC: 20133530003 SECTOR: TEXTIL UBICACIÓN: Dirección Legal: Cal. Los Hornos Nro. 185 Urbanización: Vulcano Distrito / Ciudad: Ate Departamento: Lima, Perú Fecha de Inicio de Actividades: 01/04/1982 4.2 ACTIVIDAD ECONOMICA El objeto social de CREDITEX S.A.A. es la fabricación de productos textiles incluyendo desmotado, hilado, tejido, teñido, acabado, estampado, confección de prendas y en general todas las actividades relacionadas con el procesamiento industrial de las fibras naturales y sintéticas. Asimismo, también se dedica a la comercialización, distribución y representación de productos textiles, tanto en el mercado nacional como en el exterior, a la prestación de servicios de asistencia y asesoría técnica así como de gerencia; a la importación y exportación de todo tipo de bienes, insumos, equipos, maquinaria, servicios, etc., relacionados con los productos que fabrica y comercializa; y a la adquisición, transferencia y negociación de acciones, participaciones o cuotas emitidas por sociedades existentes constituidas en el Perú o en el extranjero, sea directamente o por intermedio de la Bolsas de valores y otros mecanismos centralizados de negociación. 4.3 GRUPO ECONÓMICO La compañía pertenece al grupo económico de CORPORACION CERVESUR S.A.A. Al 31 de diciembre del año 2021, la empresa en la cual la compañía es accionista importante es la siguiente: Texgroup S.A: Dedicada a la confección de prendas de vestir de tejido plano (camisas, blusas y pantalones) y tejido de punto (polos), la empresa opera en una planta de producción en la ciudad de Lima desde que fuera fundada en 1995. Esta actividad la realiza tanto como servicio de confección a terceros, principalmente a CREDITEX, como confección de prendas que exporta directamente a clientes de importantes marcas internacionales. Al 31 de diciembre del 2021, Creditex ha mantenido participación en las siguientes empresas relacionadas: Al formar parte del grupo económico de CORPORACION CERVESUR S.A.A a continuación, se presenta la información sobre las empresas que al 31 de diciembre del 2021 forman parte de la organización y en las que la matriz mantiene participación mayoritaria o importante, en forma directa e indirecta, con los siguientes porcentajes: 4.4 MISION Creditex es una empresa textil con líneas de negocio diversificadas y verticalmente integrada. Trabajamos para satisfacer los estándares de calidad de nuestros clientes, basados en capacidad innovadora, flexibilidad y vocación de servicio, a través de productos diferenciados. Contamos con un equipo humano especializado, identificado, y comprometido con la empresa, promoviendo el desarrollo de sus competencias. Orientamos nuestras operaciones a lograr una rentabilidad que permita un crecimiento sostenido. Promovemos un accionar con responsabilidad social y ambiental. 4.5 VISION Ser una empresa totalmente integrada, líder en la exportación de productos textiles de alto valor agregado, que fabrica bajo estándares internacionales de calidad y oportunidad, satisfaciendo los mas exigentes requerimientos de nuestros clientes. 4.6 DIRECTORIO Y GERENCIA El directorio de la compañía está conformado por: La gerencia esta conformada de siguiente manera: 4.7 PLANTAS Y ESTABLECIMIENTOS. Para el desarrollo de sus actividades la compañía cuenta con tres plantas industriales ubicadas en Lima, Trujillo y Pisco, así como dos plantas de desmontado ubicada en Piura y Lambayeque. PLANTAS INDUSTRIALES Planta Trujillo: en la Manzana G, Lote 1 del Parque Industrial de Trujillo, ubicada en el distrito de La Esperanza, provincia de Trujillo, región La Libertad, con teléfono (+51-44) 271333. Planta Lima: en la calle Los Hornos N° 185, Urbanización Vulcano, distrito de Ate, provincia y departamento de Lima, con teléfono (+51-1) 715-7500. Planta Pisco: en la Av. Las Américas S/N esquina con Av. Fermín Tangüis, distrito y provincia de Pisco, departamento de Ica, Región Los Libertadores - Wari, con teléfono (+51-56) 532810. PLANTAS DE DESMONTADO Desmotadora Piura: en Fundo Casaraná N° 1 s/n, distrito La Arena, provincia y departamento de Piura, Región Grau, con teléfono (+51-73) 692876. Desmotadora Lambayeque: Km 3,5 Fundo Sialupito (Lado oeste antigua carretera Panamericana Lambayeque – Olmos) distrito de Lambayeque, provincia y departamento de Lambayeque, Región Lambayeque, con teléfono (+51-74) 284386. LOCALES Lima y Callao: Comercialización de prendas de vestir y accesorios de la marca Norman &Taylor: Tienda Norman & Taylor – Country: Av. Los Eucaliptos N° 590, Local N°4, San Isidro, Lima. Tel.: 222-0683. Comercialización de prendas de vestir y accesorios de la marca M.bö. Tienda M.bö –Jockey Plaza: Av. J. Prado Este N° 420 0 Local 131, C.C. Jockey Plaza, Surco. Tel.: 436-1885. Tienda M.bö – Plaza San Miguel: Av. La Marina N° 20 00 Tienda 235 – 236, C.C. Plaza San Miguel, San Miguel. Tel.: 566-2694. Tienda M.bö – Cavenecia: Av. Cavenecia N° 268 Tienda N°102, San Isidro. Tel.: 440 – 2198. Tienda M.bö – Salaverry: Av. Gral. F. S. Salaverry N° 2370, tienda N° 343B, C.C. Real Plaza Salaverry, Jesús María. Tel.: 463 – 0544. Tienda M.bö – Larcomar: Av. Malecón de la Reserva N°610, tienda N°322, C.C. Larcomar, Miraflores. Tel.: 232 – 9447. Outlets - Comercialización de prendas de vestir (en todos los Outlets), accesorios y telas (sólo en Outlet Vulcano) Outlet Vulcano: Calle Los Hornos N° 161, Urb. Vulca no, Ate. Tel.: 715-7500 Anexo 4630. Outlet Lurín: Parcela C-41 y área Remanente 1-B, en el predio Las Salinas. Local N° 155, C.C. Inoutlet Premium Lurín, Lurín, Tel.: 606 – 7339. Outlet Faucett: Av. E. Faucett N° 3443 Local 107 C. C. Inoutlet Faucett, Callao. Tel.: 575–0897. Creditex Telas: Calle Los Tejedores 103. Urb. Vulcano, Ate. Tel.: 7157500 Anexo 7593 Provincias Comercialización de prendas de vestir y accesorios de la marca M.bö: Trujillo: Tienda M.bö Trujillo: Urb. El Ingenio, Av. América Oeste N° 750, Local 11 91, C. C. Mall Plaza, La Libertad, Trujillo. Tel.: (044) 60–8033. Piura: Tienda M.bö Piura: Av. Sánchez Cerro N° 234 –239A, Local 146B, C. C. Real Plaza, Piura. Tel.: (+51 73) – 32–2973. Cusco: Tienda M.bö Cusco: Av. Collasuyo N° 2964 Int. Local 143, C. C. Real Plaza Cusco, Cusco. Tel.: (+51 84) –25–6329. Chiclayo: Tienda M.bö Chiclayo: Calle Andrés Avelino Cáceres 222, P.J. Muro Local 120, C.C. Real Plaza Chiclayo, Lambayeque, Chiclayo. Tel.: (+51 74)-69-2190 V. CONFORMACION DEL EQUIPO DE AUDITORIA Apellidos y nombres Pantoja Berrocal, Jose Jesus Guzman Ccanto, Beatriz Janeth Tacunan Mego, Maria Victoria Lozano Meza Edith Cargo Supervisor Auditor Auditor encargado Contador VI.- PRESUPUESTO DEL TIEMPO El presupuesto de tiempo establecido para esta auditoria es la siguiente: Au dit or Au dit or en ca rg ad o Su pe rv is o r EQUIPO DE AUDITORIA Co nt ad or Lozano Meza Edith Guzmán Ccanto Beatriz Janeth Tacunan Mego Maria Victoria Pantoja Berrocal José Jesús APELLIDOS Y NOMBRES FUNCIONES HORAS POR TOTAL ACTIVIDAD HORAS Supervisión del planeamiento y preparación del plan y programa. Supervisión de la fase de ejecución y revisión de papeles de trabajo. 8 24 Supervisión de elaboración de hallazgos y su comunicación. Supervisión de preparación del informe presupuestal. 24 16 Supervisión de preparación del informe largo 32 Supervisión de preparación del informe corto 16 Compresión de actividades y revisión analítica. 8 Compresión del sistema de control interno. 24 Evaluación del riesgo de control interno. 8 Revisión del control interno. 80 Revisión de papeles de trabajo. 88 Elaboración de hallazgos y documentos soporte. 16 Preparación de informes de evaluación presupuestal. 24 Apertura de archivos de papeles de trabajo. 8 Compresión del control interno y ejecución de pruebas de cumplimiento. 24 Preparación de cedulas sumarias. 8 Examen de áreas operativas. 80 Elaboración de hallazgos. 24 Elaboración de memorando de conclusiones. 8 Evaluación de los EEFF ( Que haya sido elaborado acorde a la normativa) 24 Revisión de las cuentas mas relevantes 48 Evaluación de los software contables de la empresa. 16 TOTAL 120 248 152 88 608 VII. EVALUACION DE LA ACTIVIDAD INTERNA DE AUDITORIA. Esta sección cubre los hallazgos de la evaluación de los atributos de la función de Auditoria Interna de CREDITEX S.A.A. El departamento de Auditoria Interna cuenta con un código de Ética documentado. Descripción: Se observa que el departamento de auditoria interna posee un código de ética documentado que estable los principios y valores del departamento, así como también el informe de las instancias de comunicación de conflictos éticos observados o experimentados. Evidencia: Se reviso: El Documento Rector Orgánico y Funcionamiento Departamento de Auditoría Interna (DROF DAI), el cual define el propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoría interna y de los auditores, así como también en la descripción las atribuciones de los integrantes de auditoría interna indica que éstos deben: "Actuar con independencia de criterio y de acción respecto a las demás unidades de la organización en el desempeño de su cometido y en la elaboración de sus informes." Programas de desarrollo profesional continuado Descripción: Se observo que el departamento de Auditoria interna posee un plan de capacitación formal dirigido únicamente para esta unidad, no debiendo concursar con la totalidad de los funcionarios de la institución. Evidencia: Reunión efectuada con el Auditor interno, quien indico que con un año de anticipación determina las necesidades de capacitación de los integrantes del departamento de Auditoría interna. Solidas Políticas y procedimientos Descripción: El Manual del Auditor del Departamento de Auditoría Interna describen en forma general los pasos a efectuar en cada proceso, visualizándose lo siguiente: - Descripción de los responsables de la ejecución de cada actividad. - Mayor nivel de detalle de “cómo” deben realizarse las actividades del proceso de auditoría. - La forma de realizar las pruebas de auditoría, así como el método para documentar y referenciar la evidencia de auditoría. - Mayor nivel de detalle del proceso de supervisión de la auditoría tanto en “terreno” como en el proceso de confección del Informe Final, así como También la evidencia de dicha supervisión. Evidencia: Se revisaron las siguientes políticas y procedimientos del Departamento de Auditoría Interna: El Documento Rector Orgánico y Funcionamiento (DROF), que establece la función del Departamento de Auditoría Interna, y El Procedimiento de Auditoría Interna, llamado PRO-AUD-05, el cual tiene como objetivo determinar un procedimiento sistemático y uniforme para la ejecución de auditorías. Inclusión de evaluaciones de control interno a nivel institucional. Descripción: El Departamento de Auditoría Interna realiza evaluaciones del control interno en cada una de sus auditorías, a nivel institucional, que le permite evaluar el Gobierno Corporativo de la institución, identificar riesgos estratégicos críticos al negocio y priorizar y planificar los trabajos de auditoría interna. Evalúa y hace recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos: -Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización. -Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el desempeño de la organización. -Comunicar eficazmente la información de riesgo y control a las áreas adecuadas de la organización. -Coordinar eficazmente las actividades y la información de comunicación entre los auditores internos, los auditores externos y el director general. Estas actividades son documentadas, bajo procedimiento, por el Auditor Interno, definiendo roles y responsabilidad es respecto de cada una de las tareas asociadas. Evidencia: Derivado de las entrevistas efectuadas a los jefes de Sección y Auditor Interno del Departamento de Auditoría Interna y documentación de informes de auditorías, se constató que dicho departamento en cada una de sus auditorías específicas realiza una evaluación del control interno de la organización auditada, exponiendo sus resultados en los informes correspondientes. VIII. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO. 8.1 METODO DEL FLUJOGRAMA Los diagramas de flujo son la representación gráfica de la secuencia de las operaciones de un determinado sistema. Esa secuencia gráfica en el orden cronológico que se produce en cada operación. Para la elaboración de los flujogramas se deben observar los siguientes aspectos: Los procedimientos deben describirse secuencialmente a través del sistema. Describir los documentos que tengan incidencia contable. Demostrar cómo se llevan los archivos y como se preparan los informes con incidencia contable. Demostrar el flujo de documentos entre las distintas unidades de la organización. Identificar el puesto y quién efectúa el procedimiento. Los flujogramas permiten al auditor: Simplificar la tarea de identificar el proceso. Orientar la secuencia de las actividades con criterio lógico, pues sigue el curso normal de las operaciones. Unificar la exposición con la utilización de símbolos convencionales con las consiguientes ventajas para el usuario. Visualizar la ausencia o duplicación de controles, autorizaciones, registros, archivos. Facilitar la supervisión a base de las características de claridad, simplicidad, ordenamiento lógico de la secuencia. Comprobar el funcionamiento del sistema en aquellos pasos que no estén debidamente aclarados, con el objeto de que el diagrama esté de acuerdo con el funcionamiento real. Verificar el flujograma levantado con la normatividad pertinente para determinar el grado de concordancia con las disposiciones legales y reglamentarias. Demostrar a las autoridades las razones que fundamentan nuestras observaciones y sugerencias, para mejorar los sistemas o procedimientos. VENTAJAS DEL METODO DE FLUJOGRAMA 1.- Evalúa siguiendo una secuencia lógica y ordenada. 2.- Observación del circuito en conjunto. 3.- Identifica existencia o ausencia de controles. 4.- Localiza desviaciones de procedimientos o rutinas de trabajo. 5.- Permite detectar hechos, controles y debilidades. 6.- Facilita formulación de recomendaciones a la gerencia. DESVENTAJAS DEL METODO DEL FLUJOGRAMA. 1.- Necesita de conocimientos sólidos de control interno. 2.- Requiere entrenamiento en la utilización y simbología de los diagramas de flujo. 3.- Limitado el uso a personal inexperto. 4.- Por su diseño específico, resulta un método más costoso. FLUJOGRAMA DE CUENTAS POR PAGAR FLUJOGRAMA CAJA CHICA IX. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS. Basándose en los estados financieros de la compañía en su conjunto al 31 de diciembre del 2021, y luego de evaluar el control interno, se ha determinado que la revisión de los componentes y los ajustes necesarios se dará a razón de la materialidad, que para la empresa Creditex SAA es de s/13,000,000.00 DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD TOTAL ACTIVO PATRIMONIO VENTAS UTILIDAD NETA MONTO RANGO 504.705.000 388.862.000 318.441.000 33.480.000 2% 8% 2% 8% MONTO S/. 10.094.100 31.108.960 6.368.820 2.678.400 MATERIALIDAD 50.250.280 12.562.570 COMPONENTE: Caja y bancos RIESGOS INHERENTES 1. La compañía cuenta con diversos productos bancarios. 2. El ente realiza cambios frecuentes de cuentas bancarias o de firmas autorizadas. 3. Se han recibido montos significativos de efectivo. 4. Son frecuentes las transferencias electrónicas de fondos. RIESGOS DE CONTROL 1. 2. 3. 4. Se emite cheques al portador para trasladar fondos a caja chica. No existe límite establecido para derivar fondos de caja chica. No existe tiempo establecido para medición de los fondos derivados por caja chica. Las conciliaciones bancarias no se realizan con regularidad o no son adecuadamente revisadas 5. Las cobranzas significativas en diversos establecimientos no son inmediatamente transferidas a las cuentas centralizadas. 6. No existe límites estrictos de aprobación de egresos de fondos. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RIESGOS INHERENTES 1. La compañía cuenta con una amplia cartera crediticia de clientes nacionales. 2. Existe un deterioro significativo en la antigüedad de las cuentas a cobrar. Los deudores pertenecen a industrias que están experimentando condiciones desfavorables. 3. Los productos destinados a la venta están sujetos a cambios significativos de precios. RIESGOS DE CONTROL 1. Algunos clientes nacionales exceden su límite de crédito 2. Existe un aumento significativo en la cantidad y monto de las notas de crédito y ajustes. INVENTARIO RIESGOS INHERENTES RIESGOS DE CONTROL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO COMPONENTES BIENES DE USO/ACTIVOS FIJOS Y SUS DEPRECIACIONES 1. 2. Adquisiciones y retiros Depreciaciones RIESGOS INHERENTES Los procesos de producción vigentes están afectados por avances tecnológicos. Existen nuevas reglamentaciones que afectan el uso de los bienes de uso. Existen activos fijos significativos que no son utilizados. Se ha discontinuado una línea de producto significativo Existen transacciones de activos fijos entre empresas vinculadas. Las estimaciones de la gerencia sobre las vidas útiles no fueron correctas. Se ha implantado un nuevo sistema de acumulación de costos para los proyectos de construcción de activos. 8. La gerencia planea desprenderse de activos fijos significativos. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. RIESGOS DE CONTROL El sistema de aprobación de adquisiciones y retiros no es efectivo. Los asientos de depreciaciones pueden ser registrados sin aprobación. Los procedimientos de corte de las adquisiciones y retiros no son adecuados. Los gastos de reparación y mantenimiento son significativos. Existen diferencias significativas entre el inventario físico de activos fijos y los montos registrados en el mayor general. 6. Existen partidas inusuales en la conciliación de los listados de activos fijos con el mayor general. 1. 2. 3. 4. 5. CUENTAS POR PAGAR COMPONENTES 1. Compras de bienes y servicios 2. Pagos/desembolsos por bienes y servicios 3. Cuentas por pagar RIESGOS INHERENTES 1. 2. 3. 4. 5. 6. Los materiales comprados incluyen partidas de gran valor. Existen variaciones significativas con respecto a los costos estándar. Existen compromisos de compra pendientes de significación. A uno de los principales proveedores se le adeuda un monto significativo. Se realizan compras cuyo plazo de pago se extiende a más de un año. Existen transacciones significativas entre empresas vinculadas. RIESGOS DE CONTROL 1. Las conciliaciones de los listados de cuentas a pagar con el mayor general no son realizadas en forma oportuna o las partidas conciliatorias no son adecuadamente investigadas y resueltas. 2. Las compras de naturaleza especial son procesadas fuera del sistema habitual. 3. Se han realizado numerosos pagos duplicados a los proveedores. 4. Ha habido un aumento significativo en la cantidad de asientos de ajuste. 5. Existen variaciones significativas con respecto al presupuesto. 6. Los procedimientos de corte no han sido aplicados adecuadamente al cierre de cada mes. PATRIMONIO COMPONENTES 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Distribución de resultados acumulados. Constitución de reservas legales o facultativas. Aportes de capital. Capitalización de aportes, de resultados o de ajustes del capital. Desafectación de reservas por revalúo técnico. Emisión de acciones. Inscripción de aumentos de capital (o de la inicial) en el organismo de control correspondiente RIESGOS INHERENTES 1. Existencia de un elevado número de transacciones de capital incluyendo emisiones, capitalizaciones. 2. La estructura de capital es compleja. 3. El capital incluye diversas formas o tipos de acciones (preferidas, privilegiadas, etc.) 4. Pérdidas crecientes disminuyen el patrimonio. 5. Disposiciones reglamentarias o estatutarias exigen la constitución de numerosas reservas sobre los resultados. 6. La capacidad de pagar dividendos de la sociedad se encuentra limitada por cláusulas contractuales o estatutarias. RIESGOS DE CONTROL 7. Las transacciones patrimoniales no son decididas por los máximos organismos de la sociedad. 8. No existen registros detallados de las transacciones con los accionistas. VENTAS COMPONENTES 1. Ordenes de pedido. Las órdenes pueden generarse por pedidos telefónicos, escritos o personales de los clientes. Adicionalmente estos pedidos pueden gestionarse por intermedio de vendedores o bien directamente porel cliente. En general, las órdenes de pedido se someten a diversas autorizaciones relacionadas: i) con el límite de crédito asignado al cliente, en caso de venta a crédito, y ii) con la disponibilidad del bien a vender. 2. Despacho de bienes y/o prestación de servicios. Las órdenes de despacho se emplean para la selección "física" de los bienes que serán despachados y para la descarga de los registros de bienes de cambio. Una vez preparadas las entregas se emite un documento que acompañe las mercaderías —el remito— o bien se utiliza como tal una copia de la orden de despacho no valorizada. Un punto fuerte de control interno consiste en que una copia del remito sea firmada por el cliente o el transportista. Esta copia generalmente denominada "remito conformado", es la evidencia del despacho y de la recepción de los bienes por parte del cliente. RIESGOS INHERENTES 1. Existe una cantidad significativa de nuevos deudores. 2. Los procedimientos de cobranzas han sido significativamente cambiados. 3. Los productos destinados a la venta están sujetos a cambios significativos de precios. 4. Las ventas son contabilizadas aun cuando existe el derecho de devolución. 5. Aumentan las devoluciones de productos vendidos. 6. Las estimaciones de la gerencia sobre niveles de devoluciones, descuentos, bonificaciones y deudores incobrables no fueron correctas. 7. Existen transacciones significativas entre empresas vinculadas. RIESGOS DE CONTROL 1. La sociedad no ha presentado análisis confiables de cuentas vencidas. 2. Existe un aumento significativo en la cantidad y monto de las notas de crédito y ajustes. 3. Los límites de crédito son informales y no están sujetos a autorización. 4. Las cantidades despachadas frecuentemente difieren de las cantidades pedidas o no se comparan las cantidades despachadas con las facturadas. 5. Existe una acumulación de transacciones no procesadas o existen numerosas partidas pendientes en la conciliación de los registros auxiliares con las cuentas control del mayor general. PROGRAMA DE AUDITORIA PROCEDIMIENTO 1. Objetivo general Caja Comprobar que todos los cheques girados para caja chica, hallan sido desembolsados y gastado para necesidades de la empresa. Bancos Comprobar si los saldo de bancos se concilian con los saldos del mayor general ( aseveración: existencia e integridad) 2.- Procedimientos de auditoria a ser aplicados 1.- Obtener el detalle analítico de los saldos de Efectivo y Equivalente de efectivo que se muestran en los estados financieros del ejercicio 2021. 2.- Solicitar arqueos de fondos fijos o caja chica al 31 de diciembre y verificar que los saldos concilian con los saldos que muestra los EEFF. 3.- Circularización a las entidades financieras en donde la empresa mantiene depósitos bajo cualquier modalidad para obtener confirmación directa. 4.- Con las respuestas recibidas de la circularizaciones contrastar los saldos que muestran los registros contables y se exponen en sus EEFF a fin de determinar consistencia y confiabilidad. 1. Objetivo general Cuentas por Cobrar Verificar la autenticidad, correcta presentación y revelación en el Estado de Situación Financiera. 2.- Procedimientos de auditoria a ser aplicados 1.-Obtener el detalle analítico de las cuentas por cobrar, por cliente emitida por el sistema contable y confrontarlo con los saldos de los registros contables y los EEFF. 2.- Verificar selectivamente que las cuentas por cobrar se encuentren anotados en el Registro de Ventas y en los libros contables y revelados apropiadamente en los estados financieros. 3.- Elaborar una muestra selectiva de las Cuentas por cobrar en base a su materialidad y solicitar confirmación de saldos. 4.- Con la respuesta obtenida de los saldos verificar la consistencia de los saldos que muestran los registros contables y se exponen en los EEFF. HECHO POR FECHA REF. PT PROCEDIMIENTO HECHO POR 1. Objetivo general INVENTARIOS Verificar que los importes de los inventarios que se revelan en el Estado de situación financiera sean propiedad de la empresa y haya existido físicamente a la fecha de los EEFF, así como evaluar su condición optima. 2.- Procedimientos de auditoria a ser aplicados 1.-Obtener el detalle analítico de las cuentas que integran el rubo de inventarios y confrontarlo con los saldos de los registros contables y los EEFF. 2.-Verificar la conciliación de los saldos de los inventarios con las cuentas de control de los Libros contables (Mayor general, Balance de comprobación). Efectuar pruebas selectivas aleatorias de los Ítems de inventarios para verificar mediante movimientos retrospectivos la existencia física de los productos seleccionados a la fecha de los EEFF. Efectuar pruebas selectivas de los ítems de inventarios para verificas las condiciones optimas que presenta. 1. Objetivo general PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO Verificar la propiedad de los inmuebles, maquinaria y equipos que se revelan en los EEFF, así como su existencia y operatividad. 2.- Procedimientos de auditoria a ser aplicados 1.Obtener el detalle analítico del rubro propiedad, planta y equipo y verificar el cuadre del registro auxiliar del activo fijo, con los saldos de las cuentas de control de los registros contables a la fecha de los EEFF. Solicitar copia de los inventarios físicos valorizados de los Activos fijos, debidamente aprobados, revisar el listado sobrantes y faltante y verificar los ajustes efectuados. Solicitar el detalle analítico de los Activos fijos en desuso que no han sido dados de baja. Verificar los trabajos en curso: Incrementos y Liquidaciones 1. Objetivo general CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Determinar si las cuentas por pagar comerciales revelados en los EEFF son reales, están pendientes de pago y su revelación sea la correcta a la fecha de los EEFF. 2.- Procedimientos de auditoria a ser aplicados 1.Obtener el detalle analítico de las cuentas por pagar a la fecha de los EEFF y verificar su saldo de las cuentas de control de los registros contables. Elaborar una muestra selectiva y solicitar la confirmación de saldos y con las respuestas verificar su consistencia de los saldos. Verificar si los procedimientos de corte de operaciones al 31 de diciembre del 2021, han sido apropiados. FECHA REF. PT 1. Objetivo general OBLIGACIONES FINANCIERA Verifica la consistencia de las obligaciones financieras, evaluando su documentación sustentadora, así como el registro adecuado de las operaciones y la presentación de la información. 2.- Procedimientos de auditoria a ser aplicados 1. Obtener el detalle analítico de las obligaciones financieras, para verificar y cerciorarse que todas los saldos pendientes pertenecen a este componente. Verificar si los saldos declarados en los EEFF sean lo que figuren como pendiente de pago en los registros contables. 1. Objetivo general PATRIMONIO Comprobar la correcta elaboración del Estado de cambios en el Patrimonio Neto mediante la verificación de los rubros que se presentan en dicho estado. 2.- Procedimientos de auditoria a ser aplicados 1.- Revisar el Estado de cambios en el patrimonio Neto de la empresa correspondientes al ejercicio auditado. 2. Verificar las variaciones que muestran los rubros: capital social, capital adicional, reserva legal y resultado acumulados. 1. Objetivo general INGRESOS Determinar si se ha registrado todos los ingresos derivados de las ventas de su producción y si se ha registrado y revelado en forma apropiada en los EEFF. 2.- Procedimientos de auditoria a ser aplicados 1. Obtener el análisis de las cuentas de ingresos del ejercicio 2. Obtener resumen de los ingresos mensuales facturados por la venta de su producción. 3.Revisar selectivamente la documentación sustentatoria de ingresos. 1. Objetivo general COSTOS Y GASTOS Determinar que el reconocimiento contable de los costos y gastos se haya efectuado de acuerdo con los principios y normativa contable. 2.- Procedimientos de auditoria a ser aplicados 1. Obtener el análisis de las cuentas de costos y gastos a efectos de determinar un nivel mínimo de seguridad y aplicación razonable de dichos procedimientos. 2. Obtener el análisis de las cuentas de costos y gastos del ejercicio sujeto a examen y verificar que no existan cuentas o sub cuentas con saldos contrarios a su naturaleza contable.
