Introducción a las declaraciones anuales de personas físicas y morales MI CP LAE LD Lyssette Téllez Ramírez MI CP LAE LD Lyssette Téllez Ramírez “Socia activa de la Asociación de Contadores en las Redes Sociales AC, Ha cursado e impartido: Infinidad de cursos, Diplomados en Impuestos, Diplomados en Seguridad Social, Diplomado en Defensa al Contribuyente, laboral, finanzas, etc. Catedrática para diversas universidades del país. Socia Directora de la Firma “Centro de Capacitación Corporativa S.C.”, Socia Representante por el Estado de Veracruz de la ANAFINET “Asociación Nacional de Fiscalistas Net, A. C.”, Socia Directora de Centro de Asesoría Fiscal de Xalapa SC Co-Autora del Libro “ Análisis Jurídico Fiscal de la PTU publicado por Editorial ISEF. www.lyssettetellez.com Introducción a las declaraciones anuales de personas físicas y morales MI CP LAE LD Lyssette Téllez Ramírez Obligación de declarar e informar www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com Determinación de prima de riesgo del IMSS, planeación y protección patrimonial de los patrones Plazo para su Presentación ▪ Los patrones deberán presentar al IMSS la declaración anual de la PRT durante el mes de febrero del año siguiente a aquél por el que se determine la siniestralidad; es decir, la declaración del ejercicio 2021, se presentará a más tardar el 28 de febrero de 2022. 8 Plazo de Vigencia ▪ La prima determinada tendrá vigencia del 1° de marzo del 2022 y hasta el 28 de febrero del 2023 (RACERF Art. 32, fracción V) 9 DEFINICIÓN DE RIESGOS DE TRABAJO Constitución Politica Art 123 XIV Los empresarios seran responsables de los accidentes de trabajo y de las enfermedades profesionales de los trabajadores sufridas con motivo o en ejercicio de la profesión o trabajo que ejecuten... www.asesoriaenlinea.mx Codigo Civil Federal Art 1935 Los patrones son responsables de los accidentes de trabajo y de las enfermedades profesionales de los trabajadores sufridas con motivo o en ejercicio de la profesión o trabajo que ejecuten www.lyssettetellez.com 10 ASESORIA: FISCAL* LABORAL* SUCESIONES* MERCANTIL* CIVIL LFT LSS Art 473 Art 41 Riesgos de trabajo son los Riesgos de trabajo son los accidentes y las accidentes y las enfermedades a que estan enfermedades a que estan expuestos los trabajadores e expuestos los trabajadores e el ejercicio o con motivo del el ejercicio o con motivo del trabajo trabajo 11 DEFINICIÓN DE RIESGO DE TRABAJO Son los accidentes y enfermedades a que estan expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo Art 123 Fracc XIV CPEUM, 1935 CCF, 443 LFT, 41 LSS y 13 RSM 12 www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com ACCIDENTE DE TRABAJO: Situacion repentina que produce: • Lesion Organica • Perturbacion funcional • La muerte ENFERMEDAD DE TRABAJO: • Estado patologico • Consecuencia de la accion continua del trabajo ASESORIA: FISCAL* LABORAL* SUCESIONES* MERCANTIL* CIVIL Sin importar el tiempo o lugar en que se presente Art 474 y 475 LFT, 42 y 43 LSS y 13 RSM 13 TIPOS DE RIESGOS DE TRABAJO • ACCIDENTE DE TRABAJO • En ejercicio o con motivo de la actividad laboral • En trayecto (al trasladarse directamente de su casa al trabajo y viceversa) ENFERMEDAD DE TRABAJO Producida por factores •Fisicos •Quimicos •Biologicos •Psicosociales •Ergonomicos 14 www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com Imputables a los patrones Actos Inseguros Imputables a los trabajadores Siniestros Laborales ASESORIA: FISCAL* LABORAL* SUCESIONES* MERCANTIL* CIVIL Condiciones Inseguras 15 RESPONSABILIDAD PATRONAL Marco Constitucional Responsabilidad del patrón respecto de: • Los accidentes y • Enfermedades profesionales Que sufran los trabajadores: • Con motivo o • En el ejercicio de la profesión o trabajo que ejecuten fracción XIV) (Art 123 El patrón esta obligado a: • Observar los preceptos legales sobre seguridad e higiene • Adoptar medidas adecuadas para prevenir accidentes • Garantizar la salud y vida de los trabajadores 16 www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com RIESGO DE TRABAJO Para elaborar la declaración anual, cuando se reporten riesgos de trabajo, lo primero que debemos identificar es si realmente estamos ante un “riesgo de trabajo”, por lo que es necesario defirnirlo legalmente para precisar con absoluta certeza que debe considerarse como riesgo de trabajo ya que multiples “accidentes de trabajo” son considerados como tales, tanto por las empresas como por el Instituto, cuando se presentan los dos siguientes elementos: Horario Instalaciones 17 www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com OBLIGACIONES DEL PATRON EN MATERIA DE RIESGOS DE TRABAJO Art 504 LFT ART 487 LFT • Mantener material de 1os auxilios en el lugar de trabajo • Asistencia medica • Establecer una • Rehabilitación enfermería cuando • Hospitalización, en su tenga mas de 100 caso trabajadores • Medicamentos y • Instalar hospital material de curación cuando tenga mas de • Aparatos de prótesis 300 trabajadores y ortopedia • Dar aviso a la ST y necesarios PS y a la JCA dentro • Las indemnizaciones de 72 Hrs siguientes de los accidentes que ocurran www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com 18 Personas morales Declaración anual de PM tituloII •Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. • El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue… www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com Liquidación del ejercicio • Artículo 12. Dentro del mes siguiente a la fecha en la que termine la liquidación de una sociedad, el liquidador deberá presentar la declaración final del ejercicio de liquidación. El liquidador deberá presentar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio de liquidación, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, en los términos del artículo 14 de esta Ley, en tanto se lleve a cabo la liquidación total del activo www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com Declaración anual de personas físicas LISR 98 III Artículo 98. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones … III. Presentar declaración anual en los siguientes casos: [email protected] http://www.lyssettetellez.com RESICOPEMOISR del ejercicio 212 LISR a)Obligación de calcularlo Los contribuyentes del RESICOPEMO deberán calcular el ISR del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 9 de la LISR. Contra el ISR anual podrán efectuar los siguientes acreditamientos: 1. El ISR de los pagos provisionales efectuados durante el año. 2. El ISR pagado en el extranjero y, 3. El ISR pagado por dividendos no provenientes de CUFIN [email protected] http://www.lyssettetellez.com La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se refiere este capítulo, obtenidos en el ejercicio, sean menores a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado obtenido se le adicionará la PTU pagada en el ejercicio. En este caso se estará a lo establecido en el Capítulo V del Título II de la LISR. [email protected] http://www.lyssettetellez.com ASESORIA: FISCAL* LABORAL* SUCESIONES* MERCANTIL* CIVIL Perdida fiscal Declaraciones informativas Declaraciones informativa local de partes relacionadas 76 A Artículo 76-A. Los contribuyentes que se dictaminen, las sociedades que pertenezcan al régimen opcional y las sociedades que tengan operaciones con residentes en el extranjero con establecimientos permanentes en México deberán presentar: I. Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional II. Declaración informativa local de partes relacionadas III. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional que contenga [email protected] http://www.lyssettetellez.com Personas físicas Declaración anual de personas físicas LISR 150 • Artículo 150. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas. [email protected] http://www.lyssettetellez.com Declaración anual de personas físicas LISR 150: pf no obligadas a presentar declaracion • Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior, las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I y VI de este Título, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley salarios [email protected] http://www.lyssettetellez.com Declaración anual de personas físicas LISR 150: contribuyentes con ingresos superiores a $500,000.00 • En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo 93 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 138 de la misma. Viáticos * casa habitación* herencias [email protected] http://www.lyssettetellez.com Anual actividad empresarial y profesional PF 110 VI Artículo 110. Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes: … VI. En la declaración anual que se presente determinarán la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa. www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com Anual por otros ingresos PF 146 Las ganancias que obtenga el contribuyente deberán acumularse en su declaración anual, pudiendo disminuirlas con las pérdidas generadas en dichas operaciones por el ejercicio que corresponda y hasta por el importe de las ganancias. Contra el impuesto que resulte a su cargo podrán acreditar el impuesto que se les hubiera retenido en el ejercicio. Lo dispuesto en este párrafo también será aplicable respecto de las operaciones financieras a que se refiere el artículo 21 de esta Ley. www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com Anual por pago de arrendamiento de inmuebles PF 118 IV Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones … IV. Presentar declaraciones provisionales y anual en los términos de esta Ley. www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com Declaración anual de intereses percibidos L136-II Artículo 136. Quienes obtengan los ingresos a que se refiere este Capítulo, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: I. …. II. Presentar declaración anual en los términos de esta Ley. [email protected] http://www.lyssettetellez.com Anual de PF asalariados sin obligación de presentarla art 98 III. Presentar declaración anual en los siguientes casos: a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados en este Capítulo. b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración anual. c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de esta Ley. e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.00. [email protected] http://www.lyssettetellez.com De intereses pagados 136 Artículo 136. Quienes obtengan los ingresos a que se refiere este Capítulo, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. II. Presentar declaración anual en los términos de esta Ley. www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com Anual de ingresos regímenes preferentes178 • Artículo 178. Los contribuyentes de este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, deberán presentar en el mes de febrero de cada año, ante las oficinas autorizadas, declaración informativa sobre los ingresos que hayan generado o generen en el ejercicio inmediato anterior sujetos a regímenes fiscales preferentes, o en sociedades o entidades cuyos ingresos estén sujetos a dichos regímenes, que corresponda al ejercicio inmediato anterior, acompañando los estados de cuenta por depósitos, inversiones, ahorros o cualquier otro, o en su caso, la documentación que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria. Para los efectos de este artículo, se consideran ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, tanto los depósitos como los retiros. La declaración a que se refiere este artículo, será utilizada únicamente para efectos fiscales www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com Declaración anual de personas físicas LISR 152 • Artículo 152. Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a las Secciones I o II del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo 151 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente: Límite inferior Límite superior Cuota fija %o para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $ $ $ % 0.01 7,735.00 0 1.92 7,735.01 65,651.07 148.51 6.4 65,651.08 115,375.90 3,855.14 10.88 115,375.91 134,119.41 9,265.20 16 134,119.42 160,577.65 12,264.16 17.92 160,577.66 323,862.00 17,005.47 21.36 323,862.01 510,451.00 51,883.01 23.52 510,451.01 974,535.03 95,768.74 30 974,535.04 1,299,380.04 234,993.95 32 1,299,380.05 3,898,140.12 338,944.34 34 3,898,140.13 En adelante 1,222,522.76 35 [email protected] http://www.lyssettetellez.com Declaraciones informativas Declaración informativa de integradoras 70 II II. La integradora y las integradas deberán adjuntar a la declaración informativa de su situación fiscal que están obligadas a presentar conforme a lo dispuesto en el artículo 32-H del CFF, copia de las opiniones que en materia fiscal recibieron de terceros y que hubieren tenido el efecto de disminuir el resultado fiscal o aumentar la pérdida fiscal del ejercicio. www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com De los depósitos en efectivo L55 IV Artículo 55. Las instituciones que componen el sistema financiero que paguen los intereses a que se refiere el artículo anterior, tendrán, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, las siguientes: … IV. Proporcionar mensualmente a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior, la información de los depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes en las instituciones del sistema financiero, cuando el monto mensual acumulado por los depósitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma institución del sistema financiero exceda de $15,000.00, así como respecto de todas las adquisiciones en efectivo de cheques de caja, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com De préstamos en extranjero L76 VI Obligaciones de PM Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: … V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, … www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com De las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero L 76 X y 110 X DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes X. Presentar, a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales. www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com De operaciones en efectivo con monto superior a $100,000.00 L76 XV, 82 VII, 110 VII 118 y 128 R161 • VII. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación, de los donativos recibidos en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com Anual PMNL De remante distribuible de PMNL 86 III Artículo 86. Las personas morales a que se refiere este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: … III. Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de cada año, declaración en la que se determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante. www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com De préstamos, donativos y premios obtenidos por PF 90 3er párrafo • Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00 www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com De empleados que hayan adquirido acciones o títulos valor 99 VII Pf por salarios Artículo 99. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las siguientes obligaciones VII. Presentar, ante las oficinas autorizadas a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración proporcionando información sobre las personas que hayan ejercido la opción a que se refiere la fracción VII del artículo 94 de esta Ley, en el año de calendario anterior, conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria. www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Obligación de contribuir Delitos fiscales Controversia jurídica Derechos de los contribuyentes CICLO TRIBU TARIO Inscripción al RFC Emisión de CFDI Facultades de comprobación Medidas de apremio Facultades de la autoridad Análisis de cumplimiento de obligaciones Declaraciones, avisos, pagos y devoluciones Declaraciones informativas Entero de contribución (ISR) Información de terceros Modelos de riesgo Pagos provisionales CFDI y otros documentos electrónicos Contabilidad Electrónica Dictamen Fuentes externas Recomendaciones Cumplir en tiempo y forma o cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito Amarre contable fiscal Revisiones periódicas de cumplimiento de obligaciones Listado de EDOS y EFOS Recomendaciones • Aclaración de cartas invitación • Contestación de requerimientos • Tener activos, personal, infraestructura y capac idad material para prestar los servicios producir comercializar o entregar los bienes propios de su actividad(69-B) • Evitar la subcontratación • Defenderse si es necesario • Materialidad • Razón de negocios • Existencia • Fecha cierta DUDAS www.asesoriaenlinea.mx www.lyssettetellez.com CONSULTORÍA LEGAL CORPORATIVA ▪ ▪ Aclaración de dudas sobre temas fiscales, laborales, de seguridad social, mercantil o civil, lavado de dinero, redacción estatutos, actas de asamblea, disolución o liquidación de sociedades, análisis de puestos, anuales administrativos o deseas realizar una correcta planeación fiscal o protección patrimonial Cursos en tu ciudad o alguna capacitación personalizada por nuestro sistema de videoconferencia con o sin reconocimiento de STPS ¡CONTACTAME¡ [email protected] ▪ Escríbeme planteando requerimiento o llámanos tu ▪ Te haremos llegar una cotización especial de acuerdo a tus posibilidades económicas o requerimientos Para dudas o comentarios FAVOR DE COMUNICARSE CON CP LAE MI Lyssette Téllez Ramírez
