ACTIVIDAD ASINCRONICA MARTES 19 DE OCTUBRE 2021 INVESTIGACIÓN ACTOS ILÍCITOS CON EFECTOS DIRECTOS. ELISEO SANTOS B. 1-738-764 Actos ilícitos con efecto directo Esta sección proporciona recomendaciones sobre la naturaleza y el alcance de las consideraciones que debiera tener un auditor independiente ante la posibilidad que existan actos ilegales de clientes en una auditoría de estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. El término actos ilegales, para el propósito de esta Sección, se refiere a violaciones de las leyes o reglamentos gubernamentales. Los actos ilegales efectuados por clientes son actos atribuibles a la entidad cuyos estados financieros se encuentran bajo una auditoría o actos de la Administración o de los empleados actuando en nombre de la entidad. Dichos actos no incluyen la mala conducta individual del personal de la entidad, no relacionada con su actividad en la empresa. Dependencia de expertos legales Si un acto es efectivamente ilegal, es una determinación que normalmente está más allá de la competencia profesional del auditor. En su informe sobre los estados financieros, el auditor se presenta a sí mismo como alguien competente en contabilidad y auditoría. El entrenamiento del auditor, experiencia y conocimiento que tiene del cliente y de su industria, pueden proporcionarle una base para reconocer que algunos actos del cliente que llamen su atención pudieran ser ilegales. Sin embargo, la determinación que un acto en particular sea ilegal, generalmente se basará en la asesoría de un experto legal calificado o pudiera tener que esperar una resolución final por un tribunal de justicia. Los actos ilegales varían considerablemente en su relación con los estados financieros. Normalmente, mientras más ajeno esté un acto ilegal de los eventos o transacciones que normalmente son reflejados en los estados financieros, menos probabilidad existe que el auditor detecte el acto o reconozca su posible ilegalidad. auditor generalmente considera las leyes y reglamentos que tienen un efecto significativo y directo sobre la determinación de los saldos que conforman los estados financieros. Por ejemplo, las leyes tributarias afectan el devengamiento y el monto reconocido como gasto por impuesto a la renta en un período contable y leyes y reglamentos aplicables pueden afectar el devengamiento de ingresos en contratos con el gobierno. Sin embargo, el auditor considera tales leyes o reglamentos desde la perspectiva de su propia relación con los objetivos de auditoría derivados de las afirmaciones de los estados financieros, en vez de una perspectiva de la legalidad “per se”. La responsabilidad del auditor de detectar e informar representaciones incorrectas como resultado de actos ilegales, que tengan un efecto directo y significativo sobre la determinación de los saldos de los estados financieros, es la misma que para aquellas representaciones incorrectas causadas por error o fraude. cuando el auditor concluye, basado en la información disponible y, si fuere necesario, en las consultas al asesor legal, que un acto ilegal ha ocurrido o existe la posibilidad que haya ocurrido, el auditor debiera considerar el efecto sobre los estados financieros, así como también, las implicancias sobre otros aspectos de la auditoría. El auditor debiera asegurarse que los encargados del Gobierno Corporativo estén debidamente informados sobre los actos ilegales que han llegado a su conocimiento. El auditor no necesita comunicar temas que son claramente sin importancia y puede llegar a un acuerdo previo con los encargados del Gobierno Corporativo sobre la naturaleza de los temas a ser comunicados Algunas violaciones de leyes y reglamentos tienen un efecto financiero directo sobre algunos saldos de cuentas en los estados financiero. Por ejemplo, una violación de las leyes sobre los impuestos afecta directamente el gasto de impuesto sobre la renta.
