TEMA 8: AUTONOMÍA LOCAL Y PODER FINANCIERO DE LAS CORPORACIONES LOCALES Contenidos 1. Recursos de las Corporaciones Locales. 2. Ingresos patrimoniales y demás de Derecho privado. 3. Participaciones en ingresos del Estado y de la Comunidad Autónoma. 4. Tributos propios. 5. El recurso al crédito público. 6. Demás prestaciones de Derecho público. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL NOTA IMPORTANTE Diapositivas ampliadas Las siguientes diapositivas incluyen información adicional para sustituir las explicaciones de clase conforme a los siguientes colores: • Aclaraciones del profesor • Ejemplos • Referencias normativas (artículos de la LOFCA, TRLRHL, etcétera) • : Este icono indica que la enumeración sigue en la siguiente diapositiva o procede de la anterior diapositiva Es recomendable que simultaneen el estudio de estas diapositivas con la lectura y subrayado de los preceptos en la normativa. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 1. Recursos de las Corporaciones Locales • Las bases del régimen jurídico financiero de la Administración local están reguladas por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL); su texto está disponible en PRADO. • El TRLRHL se aplica sobre todo el territorio nacional, sin perjuicio de los regímenes financieros forales de los Territorios Históricos del País Vasco y Navarra (art. 1 TRLRHL). • El TRLRHL regula, entre otras cuestiones: • Los recursos de las Haciendas locales (Título I): Como hemos visto, existen diferentes tipos de Corporaciones Locales (CCLL), como municipios, provincias o islas, entre otras; pues bien, el TRLRHL contempla unas disposiciones de carácter general aplicables a todas ellas, sin perjuicio de la regulación específica, que también aborda. • Los recursos de los municipios (Título II): disposiciones específicas aplicables a los municipios. • Los recursos de las provincias (Título III): disposiciones específicas aplicables a las provincias. • Los recursos de otras Haciendas locales (Título IV): disposiciones aplicables a entidades de ámbito territorial supramunicipales (de dimensión mayor que el municipio, como áreas metropolitanas y comarcas), y de ámbito territorial inferior al municipio. • Los regímenes especiales: • Entidades locales insulares (arts. 157 y 158 TRLRHL): Islas Baleares y Canarias. • Ciudades con Estatuto de Autonomía (art. 159 TRLRHL): Ceuta y Melilla. • Grandes Municipios (arts. 160 y 161 TRLRHL): Madrid y Barcelona. • El TRLRHL se aplica en todo el territorio nacional, sin perjuicio de los regímenes financieros forales de los Territorios Históricos del País Vasco y Navarra (art. 1.2 TRLRHL); en estos territorios rigen unos regímenes específicos. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 1. Recursos de las Corporaciones Locales • Seguidamente vamos a pasar a examinar una enumeración de los recursos de las Entidades locales, sobre los que profundizaremos en las diapositivas siguientes: • Los recursos de las Entidades Locales son (art. 2 TRLRHL): • a) Los ingresos procedentes de su patrimonio y demás de derecho privado. • Analizados en las diapositivas siguientes. • b) Los tributos propios clasificados en tasas, contribuciones especiales e impuestos y los recargos exigibles sobre los impuestos de las comunidades autónomas o de otras entidades locales. • Analizados en las diapositivas siguientes. • c) Las participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades autónomas. • Analizadas en las diapositivas siguientes. • d) Las subvenciones. • Son ingresos de carácter puntual, no constituyen una fuente habitual de ingresos de las CCLL. • Las subvenciones de toda índole que obtengan con destino a sus obras y servicios no podrán ser aplicadas a atenciones distintas de aquellas para las que fueron otorgadas, salvo, en su caso, los sobrantes no reintegrables cuya utilización no estuviese prevista en la concesión (art. 40.1 TRLRHL); por tanto, las subvenciones concedidas para desarrollar determinadas obras o servicios tienen que utilizarse exclusivamente para tales fines, salvo la cuantía sobrante, en caso de que no esté prevista su devolución. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 1. Recursos de las Corporaciones Locales • Los recursos de las Entidades Locales son (art. 2 TRLRHL): • e) Los percibidos en concepto de precios públicos. • Las entidades locales pueden establecer precios públicos por la prestación de servicios o la realización de actividades de la competencia de la entidad local (art. 41 TRLRHL). • Estudiaremos los precios públicos en el Tema 10. • f) El producto de las operaciones de crédito. • Analizado en las diapositivas siguientes. • g) El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias. • Son las cantidades procedentes del ejercicio de la potestad sancionadora, aunque es importante tener en cuenta que se trata de medidas con finalidad punitiva, no financiera. • En el ejercicio de esta potestad sancionadora deben respetarse determinadas garantías, como la tipificación de infracciones a través de ordenanzas, y que la configuración de las infracciones respete el régimen jurídico aplicable. • h) Las demás prestaciones de derecho público. • Analizadas en las diapositivas siguientes. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 2. Ingresos patrimoniales y demás de Derecho privado • Estos ingresos patrimoniales son similares a los que explicamos con relación a la Hacienda autonómica, aunque en este caso vamos a referirnos al ámbito local. • Como expusimos, podemos diferenciar dos tipos de bienes públicos: bienes de dominio público o demaniales, y bienes patrimoniales. Pues bien, ahora nos referimos a los ingresos que generan estos bienes patrimoniales. • Tienen la consideración ingresos de Derecho privado, los rendimientos o productos de cualquier naturaleza derivados de su patrimonio, así como las adquisiciones a título de herencia, legado o donación (art. 3.1 TRLRHL); por tanto, si los ingresos de Derecho privado son los procedentes de su patrimonio, necesitamos precisar este concepto: • El patrimonio de las EELL está constituido por los bienes de su propiedad, así como por los derechos reales o personales, de que sean titulares, susceptibles de valoración económica, siempre que unos y otros no se hallen afectos al uso o servicio público (art. 3.2. TRLRHL). • Los ingresos que procedan, por cualquier concepto, de los bienes de dominio público local no tienen la consideración de ingresos de derecho privado de las EELL (art. 3.3 TRLRHL); es decir, los ingresos procedentes de los bienes de dominio público local, no pueden considerarse ingresos patrimoniales. • Ejemplo: Ayuntamiento que obtiene rendimientos procedentes de un local de su propiedad, integrado entre sus bienes patrimoniales y, por tanto, no afecto a uso o servicio público. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 3. Participaciones en ingresos del Estado y de la Comunidad Autónoma • En este apartado no es necesario estudiarse los artículos que se mencionan porque desarrollan cuestiones de carácter económico que no vamos a abordar porque estamos analizando estas cuestiones desde una perspectiva jurídica, es suficiente con el contenido que exponen estas diapositivas. • Supone la percepción de ingresos tributarios procedentes de Estado o CCAA a través de diferentes mecanismos: • Cesión de una parte de la recaudación. • Fondos financieros desarrollados para estos fines. • Se prevén dos tipos de participación (art. 39 TRLRHL): • Participación en los tributos del Estado: regulada por el propio TRLRHL. • Participación en los tributos de las CCAA: regulada por las leyes autonómicas correspondientes. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 3. Participaciones en ingresos del Estado y de la Comunidad Autónoma • Regímenes de participación para los municipios; ahora vamos a examinar las diferentes modalidades de participación de los municipios en los tributos estatales: • En el caso de municipios capital de provincia o de Comunidad Autónoma, o con población de derecho superior a 75.000 habitantes: • Cesión de un porcentaje del producto de la recaudación de determinados impuestos (arts. 111 a 117 TRLRHL) • Participación en el Fondo Complementario de Financiación (arts. 118 a 121 TRLRHL) • En el caso del resto de municipios: • Participación conforme a criterios específicos teniendo en cuenta su naturaleza (arts. 122 a 125 TRLRHL). • En el caso de municipios turísticos: • Participación conforme a criterios específicos teniendo en cuenta su naturaleza (art. 125 TRLRHL) • Regímenes de participación de las provincias; ahora vamos a examinar las diferentes modalidades de participación de las provincias en los tributos estatales: • En el caso de provincias y comunidades autónomas uniprovinciales que, a la entrada en vigor de esta ley, no hubiesen integrado su participación en tributos del Estado como entidad análoga a las provincias en la que les pudiere corresponder con arreglo a su naturaleza institucional como comunidad autónoma. • Cesión de un porcentaje del producto de la recaudación de determinados impuestos (arts. 136 a 139 TRLRHL) • Participación en el Fondo Complementario de Financiación (arts. 140 a 143 TRLRHL) • Medidas específicas para financiación de asistencia sanitaria (art. 144 TRLRHL) • En el caso del resto de provincias • Participación conforme a criterios específicos teniendo en cuenta su naturaleza (art. 146 TRLRHL) • Ejemplo: Cuantías percibidas por un Ayuntamiento, de un municipio capital de provincia, procedentes del Fondo Complementario de Financiación. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 4. Tributos propios • Las EELL cuentan con determinados tributos previstos por el TRLRHL (art. 59 TRLRHL); este precepto plantea una enumeración de tributos regulando sus aspectos esenciales, de este materia se cumple la reserva de ley tributaria, sin perjuicio de la articulación de determinado aspectos por las CCLL, atendiendo a la autonomía local también constitucionalmente reconocida. Estos tributos son: • Tasas • Contribuciones especiales • Impuestos • Obligatorios • Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) • Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) • Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM) • Potestativos • Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) • Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) • Impuesto sobre Gastos Suntuarios (Aprovechamiento de cotos de caza y pesca) • En la enumeración anterior pueden observar, junto a la denominación de cada impuesto, la abreviatura correspondiente que se utiliza para referirlos. • Estudiaremos los impuestos obligatorios en el Tema 9, los potestativos en el Tema 10, y las tasas y contribuciones especiales en el Tema 11. • Ejemplo: Recaudación obtenida por un ayuntamiento procedente del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 4. Tributos propios • Recargos exigibles sobre los impuestos de las Comunidades autónomas o de otras entidades locales (art. 38.2 TRLRHL): • Hemos estudiado sistema de funcionamiento de los recargos durante el estudio de la Hacienda autonómica. • Se trata de una cuantía adicional materializada en el recargo que supone ingresos a favor de las respectivas EELL. • El TRLRHL contempla la posibilidad de que se establezcan recargos, en los casos expresamente previstos en las leyes de la comunidad autónoma, sobre: • Los impuestos de las CCAA: la respectiva ley de la Comunidad autónoma, contempla un recargo en los impuestos autonómicos a favor de las EELL. • Los impuestos de otras EELL: cabe la posibilidad de que una Entidad local establezca un recargo sobre impuestos de otra Entidad local, este supuesto aparece previsto concretamente en dos casos: Recargo de las Provincias sobre el Impuesto sobre Actividades Económicas (art. 134 TRLRHL) y Recargo a favor de áreas metropolitanas sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles sitos en el territorio de la entidad (art. 153 TRLRHL). • Ejemplo: Recargo establecido por un área metropolitana sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles para financiar las actuaciones desarrolladas en dicho territorio. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 5. El recurso al crédito público • Las Entidades locales, sus organismos autónomos y los entes y sociedades mercantiles dependientes podrán concertar operaciones de crédito en todas sus modalidades, tanto a corto como a largo plazo, así como operaciones financieras de cobertura y gestión del riesgo del tipo de interés y del tipo de cambio (art. 48 TRLRHL). • Aunque cuentan con la posibilidad de concertar estas operaciones de crédito, hay que tener en cuentas las importantes limitaciones existentes, como: • El principio de prudencia financiera: debe estar presente en todas las operaciones financieras que suscriban las Corporaciones locales, consiste en el conjunto de condiciones que deben cumplir las operaciones financieras para minimizar su riesgo y coste (art. 48 bis TRLRHL). • Los criterios de estabilidad presupuestaria (Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera). • El criterio de “inversión financieramente sostenible” (Disposición adicional decimosexta del TRLRHL). • Los instrumentos de crédito (art. 49.2 TRLRHL): • • • • • a) Emisión pública de deuda. b) Contratación de préstamos o créditos. c) Cualquier otra apelación al crédito público o privado. d) Conversión y sustitución total o parcial de operaciones preexistentes e) Emisión de títulos-valor de idénticos beneficios y condiciones que la deuda pública emitida por el Estado TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 5. El recurso al crédito público • El TRLRHL contempla dos modalidades básicas de operaciones de créditos de las EELL: operaciones de crédito a corto plazo y operaciones de crédito a largo plazo; seguidamente vamos a analizarlas brevemente. • Operaciones de crédito a corto plazo (art. 51 TRLRHL): • Se utilizan para atender necesidades transitorias de tesorería. • Son operaciones de crédito que no pueden exceder un año y, en su conjunto, no pueden superar el 30 por ciento de sus ingresos liquidados por operaciones corrientes en el ejercicio anterior. En caso de que la operación se realice durante el primer semestre del año sin que se haya producido la liquidación del presupuesto de tal ejercicio, se toma en consideración la liquidación del ejercicio anterior. Ejemplo: Ayuntamiento que necesita concertar una operación de crédito a corto plazo para cubrir necesidades transitorias de tesorería, dicha operación se va a realizar en el mes de febrero de 2019, como no se ha liquidado el ejercicio 2018 para determinar si se supera el 30 por ciento de sus ingresos liquidados por operaciones corrientes, dicho límite se calcula a partir de los datos del ejercicio 2017. • Tienen la consideración de operaciones de crédito a corto plazo las siguientes: • Los anticipos que se perciban de entidades financieras, con o sin intermediación de los órganos de gestión recaudatoria, a cuenta de los productos recaudatorios de los impuestos devengados en cada ejercicio económico y liquidados a través de un padrón o matrícula. • Los préstamos y créditos concedidos por entidades financieras para cubrir desfases transitorios de tesorería. • Las emisiones de deuda por plazo no superior a un año. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 5. El recurso al crédito público • El TRLRHL contempla dos modalidades básicas de operaciones de créditos de las EELL: operaciones de crédito a corto plazo y operaciones de crédito a largo plazo; seguidamente vamos a analizarlas brevemente. • Operaciones de crédito a largo plazo (art. 53 TRLRHL): • Están sometidas a un régimen de autorización bajo determinadas condiciones. • Los órganos competentes del Ministerio de Hacienda habrán de tener conocimiento de las operaciones de crédito autorizadas por las comunidades autónomas, así como de las que no requieran autorización, mediante los cauces establecidos por vía reglamentaria. • Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado pueden fijar anualmente límites de acceso al crédito de las entidades locales en circunstancias que coyunturalmente aconsejen tal medida por razones de política económica general. • Central de información de riesgos (art. 55 TRLRHL): • El Ministerio de Hacienda mantendrá una central de riesgos que provea de información sobre las distintas operaciones de crédito concertadas por las entidades locales y las cargas financieras que supongan. • Los bancos, cajas de ahorros y demás entidades financieras, así como las distintas Administraciones públicas remitirán los datos necesarios a tal fin, que tendrán carácter público en la forma que se señale. • No abordamos en este apartado la aplicación de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera (LOEPSF) a las EELL porque hemos analizado esta cuestión al final del tema anterior. TEMA 8: RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA HACIENDA LOCAL 6. Demás prestaciones de Derecho público • Se trata de una fórmula de cierre referida a otros recursos de la Entidades locales no incluidos entre las restantes categorías del listado del art. 2 TRLRHL; en las diapositivas situadas en la zona inferior se expuso este listado del art. 2 TRLRHL.
