CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” LPA-1/1 DISTRIBUIDORA ANDALUZ AUDITORIA AL ACTIVO DISPONIBLE MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA PERIDO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 1. TERMINOS DE REFERENCIA 1.1. NATURALEZA DEL TRABAJO En cumplimiento al contrato suscrito entre la Consultora “AUDIGOD” y la Distribuidora “ANDALUZ “- Agencia Coca Cola Bermejo. El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre la razonabilidad de la presentación de los estados financieros de la empresa, de conformidad con la base contable aceptada en el país. Nuestra capacidad para expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe. 1.2. OBJETIVO: 1.2.1 OBJETIVO GENERAL: Aplicar una auditoria de Estados Financieros al rubro de Activo Disponible de la empresa Distribuidora “Andaluz” emitiendo una opinión independiente demostrando con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados, válidos y reales, en base a normas legales y normas de auditoria . 1.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS: 1- Determinar si los fondos y depósitos que se presentan en el rubro de efectivo, caja y bancos están disponibles y sin restricción alguna. 2. Comprobar si se presentan todos los fondos y depósitos existentes. 3. Determinar si los fondos de efectivo y de depósitos a la vista que se presentan en los estados financieros son auténticos. 4. Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo 5. Determinar si los ingresos diarios han sido depositados y registrados íntegramente y oportunamente. . CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” 1.1.3. OBJETO DE LA AUDITORIA El objeto de auditoria está constituido por la revisión de las declaraciones juradas, libros de compra, libros de venta, talonario de facturas, comprobantes de contabilidad del pago y la compensación de impuestos. 1.1.4. ALCANCE El alcance de nuestro trabajo estará fundamentado en las normas internacionales de auditoría y … Por el periodo comprendido 1.1.5. METODOLOGIA Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo de la presente Auditoría Especial, se efectuará la acumulación y evaluación objetiva de la evidencia como respaldo competente y suficiente, a través de las siguientes etapas. Planificación: Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” En cumplimiento de la Normas de Auditoría Gubernamental (NAG), se ha efectuado un relevamiento de información específica a fin de determinar la auditabilidad, tener conocimiento sobre las operaciones objeto de la auditoría, las áreas que intervienen y los funcionarios a cargo; asimismo, se ha analizado la existencia o inexistencia de controles, riesgos inherentes, de control y problemas derivados de los mismos. Sobre la base de dicho conocimiento, se ha determinado el enfoque de auditoría que nos permitirá el cumplimiento del objetivo de auditoría, información que se detalla en el presente documento y que ha generado la emisión de los programas de trabajo a la medida de las operaciones analizadas. Ejecución: A partir del conocimiento de los objetivos y procedimientos descritos en el programa de trabajo para las operaciones seleccionadas, se obtendrá y evaluará la evidencia competente y suficiente de tal forma que los hallazgos de auditoría se encuentren debidamente sustentados. Los resultados de la aplicación del programa de trabajo, se documentarán en el legajo corriente. En caso de establecer indicios de responsabilidad por la función pública, previa solicitud de la opinión legal correspondiente, se preparará el legajo respectivo. Comunicación de Resultados: De acuerdo a los resultados que se obtendrán de la aplicación del programa de auditoría, se elaborará el o los informes correspondientes, en los que se incluirán todos los hallazgos de auditoría, los que se expondrán con todos sus atributos. 1 De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de Agencia Coca cola Bermejo. el . Carlos Eiver Flores Vargas manifestó que de acuerdo con la elección y decisiones de las normas internas de la empresa de este año, donde se nos eligió como Auditores Externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, de acuerdo a lo establecido en el Libro de actas y en el presente contrato, estará orientado en la diferentes áreas que a continuación mencionamos: Verificar la razonabilidad de la cuenta pasivos y capital. Corroborar que los registros contables estén bajos los lineamientos correspondientes Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente autorizados y documentados. Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad a principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA y normas de auditoria generalmente aceptadas NAGA en el país. Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firm LPaA-1/2 CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro registro especial, estén conforme a las leyes tributarias y mercantiles, y el sistema de contabilidad utilizado por la sociedad, así como la documentación de soporte que sustenta los registros contables. Revisión, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados, y comprobación que son necesarias para la evaluación del riesgo de control. Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y transacciones entre partes relacionadas. Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, de que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos por la administración. 1.1.4. Metodología y técnicas a aplicar Se planificará y evaluará el Ambiente De Control aplicando un cuestionario diseñado por la Contraloría General del Estado. Para poder evaluar y estudiar la estructura del sistema de Control Interno, a fin de determinar las áreas de riesgo, se elaborará un cuestionario general y uno específico para cada componente de los estados financieros a analizar. Se verificará la razonabilidad de la situación y desempeño financiero de la empresa mediante la evaluación de los principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA aplicados de conformidad a los procedimientos de Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro registro especial, estén conforme al sistema de contabilidad utilizado por las empresas, así como la documentación de soporte que sustenta los registros contables de acuerdo a lo especificado por los principios de contabilidad y leyes fiscales y tributarias Se revisará, en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en sus transacciones contables por la empresa; posea consistencia en la aplicación de procedimientos y políticas. Se revisará, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados, y comprobación que son necesarias para la verificación de su revelación suficiente. Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y transacciones entre partes relacionadas. Se verificará mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, de que los controles contables permiten remitir toda la información financiera para que sea registrada por contabilidad. Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma LPA-1/3 CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” 1.1.4.1 Técnicas La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de auditoría: •Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios). •Oculares (observación, comparación o confrontación y revisión). •Documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y tabulación). •Físicas (inspección). Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes. 1.1.4.2 Visitas Visita Preliminar, Visitas durante el Desarrollo del Trabajo. Visita Final 1.1.5. ALCANCE DE LA AUDITORÍA ALCANCE. -Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria NIAs e incluirá aquellas pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y apropiados según las circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros. Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el control interno, los procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales. Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones legales, y con el único objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los estados financieros. 5.1. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera versión COMPLETA, y del control interno necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de representación errónea materiales, ya sea por fraude o error. LPA-1/4 5.2. OBLIGACIONES DEL AUDITOR Las obligaciones del auditor son: expresar una opinión sobre estos estados financieros, realizar auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, principios general mente aceptados de contabilidad, planear la auditoría, considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos para obtener evidencia de auditoría, evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. 5.3. Principales informes a emitir Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes: 1.5.1. Informes Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” Informe y dictamen sobre la presentación razonable de la situación financiera de distribuidora de conformidad a lo establecido en las normas internacionales de auditoría NIAs y con Normas Internacionales de Contabilidad NICs al 31 de marzo 2013 el cual contendrá como mínimo lo siguiente: - Carta de presentación del dictamen. - Certificación de los estados financieros: Balance General, Estado de Resultados, Estado de variaciones en el capital contable o de composición del patrimonio, Estado de flujos de efectivo y las respectivas notas relativas a dichos estados, para propósitos financieros. - Informe sobre la revisión de la situación financiera en cuentas específicas PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Y CAPITAL. - Los siguientes anexos a los estados financieros: • Análisis comparativos de las cuentas y respectivas subcuentas de los pasivos y patrimonio, financieros y otros gastos. • Relación de tributos a cargo de la empresa en su carácter de retenedor y perceptor. • Conciliación de ingresos según registros contables con los de la declaración del ejercicio del impuesto al Valor Agregado IVA y del Impuesto a las Utilidades de las Empresa IUE con las cifras dictaminadas respecto. • Reporte de las correspondientes sugerencias de cumplimiento legal y mención de reformas de las respectivas leyes que integran la responsabilidad legal de la sociedad. 1.5.2. Otros documentos a presentar Se presentarán en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas de Gerencia, Cartas Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean pertinentes e importantes de informar. 1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES EN LA AUDITORÍA Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAs Normas Internacionales de Auditoría NIAs Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría DIPAs Declaraciones sobre Normas de Auditoría SASs Normas Internacionales de Contabilidad NICs Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs Leyes y Decretos Específicos del Régimen Tributario, Comercial, Laboral y otros que sean aplicables LPA-1/5 1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisión y examen de los estados financieros de Agencia COCA COLA BERMEJO. serán designadas Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” desacuerdo a programas y eventos relevantes para la empresa y adecuación conveniente de parte de auditoria las siguientes: ACTIVIDADES FECHAS Labores de Planificación 06-01-16 al 21-01-16 Ejecución del Trabajo de Campo 21-01-16 al 21-02-16 Elaboración del Informe 21-02-16 al 05-03-16 Comunicación de Resultados 06-03-16 al 10-03-16 II. INFORME SOBRE LOS ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LAS EMPRESAS Y SUS RIESGOS INERENTES 2.1.1. ANTECEDENTES DE LA COMPAÑÍA CONSTITUCIÓN: Agencia Coca Cola Bermejo, Fue constituida en fecha 2 de enero del 2010 Escritura Pública No. 846 de, sobre Constitución y Organización de una sociedad bajo el nombre de Agencia coca cola bermejo con un capital social de Bs 695.000 suscrita ante el Notario Público Ángel Ampuero. Trabajamos para desarrollar nuestras actividades de forma respetuosa con la conservación del medio ambiente, desde la perspectiva de que el cuidado del entorno natural y el desarrollo sostenible proporcionan un valor añadidos a nuestras actividades, y por ende, a la calidad de vida de nuestros clientes y de la sociedad en general. Alentamos el uso generalizado de envases retornables y respaldamos las políticas de instalación de contenedores de reciclaje para aquellos envases que directamente no se puedan reutilizar. Nuestras instalaciones (más de 1400 m2 divididos en 2 naves) nos permiten disponer de zonas de almacenamiento de gran capacidad con un alto stock de productos, cámaras frigoríficas que mantienen nuestros artículos perecederos en perfectas condiciones, cómodos muelles de carga y descarga, oficinas dotadas de los últimos adelantos en ofimática y comunicaciones. LPA-1/6 2.1.2 Misión y visión de la empresa Misión Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” Superar expectativas mediante la innovación, la calidad de nuestros productos, bajos precios y la excelencia en el servicio. Ser una empresa líder en la distribución de productos de consumo masivo, satisfaciendo las necesidades del cliente a través de la calidad de nuestros productos, de servicio personalizado, mercadeo, eficiencia y rentabilidad, con responsabilidad frente a nuestros accionistas, colaboradores, proveedores, al estado y a la sociedad en general. Visión: Ser la empresa líder en la producción, comercialización y distribución de abarrotes. Proyectar una compañía ágil y eficiente, que asegure el desarrollo humano y el compromiso de nuestros colaboradores con los objetivos y valores. Valores corporativos Servicio Compromiso Responsabilidad Lealtad Trabajo en Equipo Integridad Basamos nuestro accionar en principios de honestidad y transparencia. Respetamos las leyes, las cumplimos y velamos por su cumplimiento. La reputación de la empresa se ha ganado en base a una conducta ética profesional y personal; velamos porque el nombre de Agencia Coca Cola Bermejo sea señal de confianza. Respeto Las relaciones de trabajo se basan en el respeto por los demás y el propio. El éxito del trabajo en equipo se fundamenta en la confianza y sinceridad de sus componentes así como en la consideración ante los demás. Compromiso Estamos comprometidos con la excelencia, como responsabilidad propia y de empresa. Solamente se logrará esto asumiendo con seriedad y formalidad el cumplimiento de cada una de las tareas, como desafíos personales LPA-1/7 Servicio Servicio al Cliente Agencia Coca Cola Bermejo, con el objetivo de lograr la excelencia en la oferta de sus productos y servicios, continúa priorizando la atención al cliente a través de su área de además de un Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” Objetivos de la empresa Objetivo son el abastecimiento de todos sus favoritos beber y para satisfacer las necesidades y deseos de los consumidores, ofrecer beneficios a los accionistas y aumentar la cuota de mercado 1.1.1. Estructura organizativa y operativa Estructura operativa y Administrativa: Agencia Coca Cola Bermejo es una entidad que trabaja bajo contratados, por lo que sus empleados oscilan dependiendo de estos. Estructura organizacional GERENCIA SOCIO Jefe de Contabilidad Responsable de almacenes Preventista Distribuidor Obrero Principales Actividades La efectividad de la administración de la empresa Coca Cola no depende del éxito de un área específica sino del ejercicio de una coordinación balanceada entre las etapas del proceso administrativo y la adecuada realización de las actividades de las principales áreas funcionales, mismas que son: LPA-1/8 PRODUCCION: Es aquella que formula y desarrolla los métodos más adecuados para la elaboración de los productos que se elaboran en esta empresa como lo es Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” jugos, refrescos, bebidas energéticas etc. al suministrar y coordinar la mano de obra, equipo, instalaciones, materiales y herramientas requeridos. MERCADOTECNIA: Su fin es unir los factores y hechos que influyen en el mercado para crear lo que el consumidor quiere, desea y necesita distribuyéndolo en forma tal que esté a su disposición en el momento oportuno, en el lugar preciso y al precio más adecuado. FINANZAS: Esta área se encarga de la obtención de fondos y del suministro del capital que se utiliza en el funcionamiento de la empresa procurando disponer con los medios económicos necesarios para cada uno de los departamentos con el objeto de que pueden funcionar debidamente. RECURSOS HUMANOS: Su objetivo es conseguir y conservar un grupo humano de trabajo cuyas características vayan de acuerdo con los objetivos de la empresa a través de programas adecuados de reclutamiento, selección, capacitación y desarrollo. Algunas de las actividades específicas que realiza el departamento de recursos humanos dentro de la empresa coca cola es velar por el seguro médico de los trabajadores, prestaciones y fondos para su jubilación, además que vigila que cada uno de los empleados cumpla con su trabajo de manera satisfactoria. CONTRALORÍA Es responsable de todo lo relacionado con aspectos de la contabilidad financiera y de sus costos, administración fiscal, auditoría interna y general información a la gerencia de finanzas. DEPARTAMENTO DE COMPRAS Objetivo General Obtener en el mercado nacional o internacional aquellos productos o materias primas que requiera una empresa asegurando un correcto proveedor y obtener eficiencia, calidad y puntualidad en la entregas, así como las mejores co,ndiciones de compra ya sean de contado o crédito. Controlar, organizar y supervisar las áreas de abastecimientos, inventarios y almacén a fin de brindar el apoyo necesario a los distintos departamentos de la organización a través de los requerimientos que efectúan. LPA-1/9 Principales Proveedores, clientes y acreedores Tiene los siguientes: Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” detalle Embol detalle Micromercado “San Roque” Restaurant “El Chaqueño” Supermercado “El Gato” Publico en general Carlos Vargas Eiver Flores Principales proveedores Tamaño de la empresa Grande producto Sodas Principales clientes Tamaño Mediana producto Sodas Mediana Sodas Grande Pequeña Sodas Sodas Principales acreedores Socio Agencia Coca Cola 695.000 Composición del patrimonio El patrimonio de la empresa está compuesto por: -capital social: se halla conformado por el aporte de una sola persona. -ajuste global del patrimonio: registra las actualizaciones del patrimonio. -utilidad o perdida de la gestión: resultante de la diferencia entre los ingresos y gastos de la gestión. Principales fuentes de funcionamiento -ingresos por ventas -préstamo del propietario o socio Estructura gerencial La estructura y jerarquía se halla conformada como sigue: -directorio o socio: corresponde el órgano máximo de decisión y deliberación que tiene como principal responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa, gerencia: se encuentran conformadas, por la gerencia general que está a cargo del socio . -nivel administrativo: tienen la responsabilidad de administrar eficientemente las actividades de la empresa, está compuesta por administración general, departamento de contabilidad y almacenes. LPA-1/10 Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” -niveles operativos: el nivel operativo no tiene la responsabilidad de la producción. las personas que estructuralmente dependen de este nivel son: - preventista -distribuidor -obrero Fuerza laboral Durante la gestión 2015, trabajaron en la empresa 1 socios directores, el mismo que esta encargado de la gerencia, 2 administrativos, 1 preventista, 1 distribuidor, y 1 obreros, según la planilla salarial. La composición del personal es la siguiente concepto cargo Nivel directivo, Gerente Socios directores Gerente Nivel administrativo Jefe de contabilidad Responsable de almacenes Nivel operativo Preventista Distribuidor Obreros N de funcionarios 1 1 1 1 1 1 INFORMACION GERENCIAL La agencia no cuenta con un sistema contable formal Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa contable en la agencia, las rutinas y procedimientos se desarrollan y el establecimiento de responsabilidad en los diferentes pasos de cada proceso. Las prácticas contables adaptadas por la agencia son las siguientes; - Moneda de cuenta - Valuación - Uniformidad - Exposición - Objetividad - Base de contabilización - Ajuste global del patrimonio - Ingresos y gastos Los informes gerenciales son los siguientes - Reporte diarios de producción - Reportes de ventas - Reportes de inventarios - Estados financieros anuales LPA-1/11 Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” LEYES Y NORMAS APLICABLES POLITCAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS Los objetivos, políticas, funciones y actividades principales de la agencia COCA COLA BERMEJO se regulan a través de: Ley Nº 843 Ley Nº 1606 Ley Nº 1333 CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA La agencia no cuenta con una unidad de auditoria interna HISTORIAL DE AUDITORIA INTERNA Anualmente en atribución a normas legales contrata los servicios de una empresa consultora para la emisión de dictamen de auditoria externa e información tributaria complementaria. III-. EVALUCAION DEL CONTROL INTERNO 3.1.AMBIENTE DE CONTROL Agencia Coca Cola Bermejo, tiene como máxima autoridad un socio proletario que constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus atribuciones y responsabilidades se debería encontrar establecidas en sus estatutos, reglamentos, manual de funciones y manual de procedimiento, el cual la empresa no tiene ninguna de estas . Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2015, en la mayoría de los casos han sido realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose empíricamente por las acciones realizadas. Se ha implantado controles, que son ejecutados de acuerdo a la importancia de cada caso, promoviendo el cumplimiento de los procedimientos establecidos mediante la normatividad, a efectos de obtener información contable y tributaria adecuada y confiable, entre sus principales actividades tiene: - Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos, comercialización de sus productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y personas particulares, a fin de conseguir las metas y políticas deseadas mediante la implantación de procedimientos de control. - dirige y promueve el cumplimiento de las ordenes efectuadas, principalmente por medio de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de directorio y otras que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa. - promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el gerente mediante resoluciones e instructivos que se emiten. - dicta resoluciones de directorio y circulares de la gerencia de acuerdo a las necesidades de la empresa. LPA-1/12 Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” - adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones formuladas mediante los informes emitidos por auditoria externa, aspecto que demuestra su predisposición para enmendar las observaciones resultantes de los exámenes realizados. 3.2. INFORMACION Y COMUNICACIÓN. INFORMACION Se evidencio que los sistemas de información no proveen a la gerencia los reportes necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los objetivos establecidos, incluyendo información interna y externa irrelevante y no proporcionan la información a la gente apropiada con el detalle necesario y a tiempo que les permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y eficiente. COMUNICACIÓN: Se evidencio que no existe una adecuada comunicación a través a través de la empresa, que permite a sus dependientes cumplir con sus responsabilidades IV FACTORES DE RIESGOS Y ÁREAS CRITICAS RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL A) RIESGOS INHERENTES El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente. Así mismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según coeficiente de eficiencia Introducción de nuevos productos en el mercado Alto volumen de operaciones Movimientos sociales del país Fluctuación en los precios de la materia prima en los químicos B) RIESGOS DE CONTROL Activos físicos en mal estado, maquinaria obsoleta Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas Compra de materia prima directa de los proveedores sin retención de impuesto ni emisión de facturas Ausencia de procedimientos de supervisión en el uso de notas de ingresos y salidas de almacén Control de kardex desactualizado Incumplimiento de obligaciones laborales a las entidades de seguridad social. Ausencia de control de gastos Uso directo de recursos mediante caja general Ausencia de listado de proveedores Ausencia de facturas por compra de bienes y servicios Ausencia de emisión de facturas por venta de menores LPA-1/13 Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” V. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO Para la planificación de la auditoria, se ha previsto obtener adecuada satisfacción sobre los objetivos de auditoria definidos para cada componente de los estados financieros e información tributaria complementaria, que permita reducir el grado de riesgo de detección a un nivel mínimo. Asimismo, mediante la evaluación del sistema de control interno y procedimientos contables y tributarios, con la aplicación de pruebas que permitan verificar que todas las operaciones se encuentran debidamente respaldadas y registradas. VI. Cronograma de Trabajo ACTIVIDADES FECHAS Labores de Planificación 06-01-16 al 21-01-16 Ejecución del Trabajo de Campo 21-01-16 al 21-02-16 Elaboración del Informe 21-02-16 al 05-03-16 Comunicación de Resultados 06-03-16 al 10-03-16 Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” VII.- PROGRAMA DE TRABAJO AGENCIA COCA COLA BERMEJO AUDITORIA FINANCIERA RUBRO: PASIVO NO CORRIENTE PROGRAMA DE TRABAJO DEL 1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIENBRE DEL 2015 LPA-1/14 OBJETIVOS: 1. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo. 2. Verificar que todos los pasivos que se encuentran en el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo. (existencia) 3. Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad. (propiedad) Nº Procedimiento 1 Obtener la conciliación del listado de préstamos con el mayor y balances para: Verificar la exactitud matemática 2 3 4 5 6 Ref./ Objetivo Ref. P/T Hecho por Comparar los saldos en los registros contables de las obligaciones financieras con el listado y verificar la antigüedad de las obligaciones Revisar los documentos soporte de las obligaciones financieras. Verificar la existencia de un asesor que evalúe la necesidad de financiación y determine la mejor opción para tomar. Rectificar los cálculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya lugar. Comparar los montos con la documentación de soporte adecuada; Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” EMPRESA UNIPERSONAL COCA COLA AUDITORIA FINANCIERA RUBRO: PASIVO CORRIENTE PROGRAMA DE TRABAJO DEL 1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIENBRE DEL 2015 LPA-1/15 Verificar que todos los pasivos que se encuentran en el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo. (existencia) Verificar si las cuentas de proveedores se registran adecuadamente Verificar que no existan pagos sin estar debidamente soportados Nº 1 2 Procedimiento Ref./ Objetivo Ref. P/T Hecho por Revise la documentación de la factura respectiva: orden de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando que estén debidamente autorizados. Revisar boletas de pago recibidas por pago de obligaciones y comparar con los registros contables de la empresa para un correcto manejo de las cuentas del pasivo a corto plazo 3 Determinar un expediente de proveedores y su adecuado registro 4 Comparar el saldo confirmado por el proveedor, con el saldo de libros. los 5 Obtener un listado de cuentas por pagar por edades y analizar la antigüedad de las cuentas. 6 Obtener la certificación de que todos los pasivos a corto plazo han sido registrados contablemente Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Fecha Firma CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR” LPA-1/16 EMPRESA UNIPERSONAL COCA COLA AUDITORIA FINANCIERA RUBRO: PATRIMONIO PROGRAMA DE TRABAJO DEL 1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIENBRE DEL 2015 OBJETIVOS: 1. Verificar la propiedad, existencia, integridad, correcta, valuación y presentación de los montos del patrimonio de la compañía mostrados en el balance. Nº Procedimiento Ref./ Objetivo 1 Elabore una cedula de movimiento de las cuentas del patrimonio y realice el siguiente trabajo: A) Cotéjese los saldos iniciales con los P/T del año anterior. B) Examine el libro de accionistas y describa la composición accionaría vigente a la fecha de la auditoria. C) Si durante el periodo auditado ha existido cambios en la cuenta capital y pagos de dividendos D) examine sus aprobaciones a través de las actas y verifíquelos correspondientes registros contables. 2 Pruebe el cálculo de la reserva legal, y otros apartados según estatutos. 3 Si existen pérdidas significativas revise la disminución del capital en relación al artículo 264 del Código de Comercio. 4 Revise la adecuada clasificación de los montos registrados. 5 Revise y verifique los asuntos de revelación e los estados financieros. Ref. P/T Detalle Elaborado por: Supervisado por:B.M Hecho por Fecha Firma