Presupuestos y planeación presupuestaria

El presupuesto
Costos y Presupuestos
Contenido
1.
2.
3.
4.
5.
Introducción
Tipos de planeación
Proceso presupuestario
¿Qué es un presupuesto?
Presupuesto maestro
5.1 Presupuesto de operación
5.2 Presupuesto financiero
2
1. Introducción



Planes sin trascendencia
Apuntes y borradores de estimaciones
Planes en términos cuantitativos que se
trasladan a hechos en forma ordenada
y sistemática: Presupuestos
3
La planeación y el papel de los
presupuestos

Los presupuestos son una herramienta
que facilita la administración por
objetivos, estableciendo a la
administración las metas a lograr,
expresados en términos monetarios
tales como: tasa de rendimiento sobre
la inversión, la tasa de rendimiento
sobre capital, nivel de endeudamiento
4
2. Tipos de planeación

Planeación de largo plazo




Plan de mercados
Plan de necesidades de insumos
Plan financiero
Planeación de corto plazo
5
3. El proceso presupuestario
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Elección de los periodos
Organización para la preparación de
presupuestos
Mecánica de los presupuestos
Ejecución de los presupuestos
Control del presupuesto
Manual del presupuesto
6
4. ¿Qué es un presupuesto?
Es un plan integrador y coordinador
que
se
expresa
en
términos
financieros respecto a las operaciones
y recursos que forman parte de una
empresa
para
un
periodo
determinado, con el propósito de
lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia
7
Ventajas




Definición adecuada de los objetivos de la
empresa o proyecto
Propician que se defina una estructura
adecuada, determinando la
responsabilidad y autoridad de cada una
de las partes que integran la organización
Facilitan el control administrativo
Ayudan a lograr mayor efectividad y
eficiencia en las operaciones
8
Ventajas




Obligan a mantener un archivo de datos
históricos controlables
Facilitan a la administración la utilización
óptima de los diferentes insumos
Facilitan la coparticipación e integración de
las diferentes áreas de la compañía
Obligan a realizar un autoanálisis periódico
9
Limitaciones




Están basados en estimaciones
Debe ser adaptado a los cambios
de importancia que surjan
Su ejecución no es automática
No debe tomar el lugar de la
administración
10
Limitaciones


Toma tiempo y costo prepararlos
No se deben esperar resultados
inmediatos
11
5. Presupuesto maestro



Resume los proyectos financieros de todos los
presupuestos y planes de la organización
Describe los planes financieros para todas las
funciones de la cadena de valor
Cuantifica las expectativas de la
administración respecto a los ingresos
futuros, flujos de efectivo y posición
financiera
12
Presupuesto maestro


El presupuesto de operación
El presupuesto financiero o de
efectivo
13
5.1 Presupuesto de operación
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Variables macroeconómicas
Variables microeconómicas
El presupuesto de ventas
El presupuesto de producción
Presupuesto de necesidades de materia prima y
compras
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de gastos de fabricación indirectos
Presupuesto de gastos de operación
Estados financieros presupuestados
14
Proyección de ventas






Volumen de ventas anteriores
Condiciones generales económicas y de
la industria
Relación de ventas a los indicadores
como PIB, ingreso personal, empleo
Utilidad relativa del producto
Estudios de mercado
Políticas de precios
15
Proyección de ventas







Publicidad y otras promociones
Calidad del personal de ventas
Competencia
Variaciones de temporada
Capacidad de producción
Tendencias a largo plazo de diversos
productos
Políticas y restricciones regulatorias
16
5.2 Presupuesto de efectivo

Pronóstico de las entradas y salidas de
efectivo que diagnostica los faltantes o
sobrantes futuros, y en consecuencia,
obliga a planear la inversión de los
sobrantes y la recuperación-obtención
de los faltantes
17
Objetivos



Diagnosticar cuál será el comportamiento del
flujo de efectivo a través del tiempo
Detectar en qué periodos habrá faltantes y
sobrantes de efectivo y a cuánto ascenderán
Determinar si las políticas de cobro y pago
son las óptimas, efectuando para ello una
revisión para liberar recursos que se
canalizarán para financiar los faltantes
detectados
18
Objetivos



Determinar si es óptimo el monto de
recursos invertidos en efectivo a fin de
detectar si existe sobre o subinversión
Fijar políticas de dividendos en la
empresa
Determinar si los proyectos de inversión
son rentables
19
Estrategias del efectivo
1. ¿Por qué tener efectivo?



2.
3.
4.
Transacciones
Imprevistos
Especulación
Saldo que debe mantenerse
Evaluación del manejo de efectivo
Amplitud del periodo que debe incluir
el presupuesto de efectivo
20
Programa de Incremento de
Flujo de Efectivo (PIFE)
Seis actividades básicas:
1.
Reducir egresos
2.
Retrasar los egresos
3.
Aumentar los ingresos
4.
Adelantar los ingresos
5.
Mantener los activos en movimiento
6.
Realizar recursos inactivos
21
Reducir los egresos






Utilizar materiales iguales para la fabricación
de varias líneas
Negociar precios de compra más favorables
Aceptar sólo buenos artículos y regresar con
prontitud los defectuosos
Eliminar líneas o productos sin potencial
Reducir el número de modelos, tamaños y
colores
Mantener niveles óptimos de inventarios
22
Retrasar los egresos





Evitar compras prematuras
Negociar programas de envío de los
proveedores para que coincida con el
programa de producción
Pedir al proveedor almacenar lo más cerca de
la planta posible para reducir el periodo de
reorden y envío
Obtener plazos más amplios de los
proveedores
Pedir materiales en consignación
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Aumentar los ingresos





Incrementar precios de venta, siempre
y cuando el mercado no se disminuya
Mejorar la calidad del producto
Cargar intereses sobre la cartera
vencida
Mejorar la mezcla de líneas
Incrementar la rotación sacrificando
margen
24
Adelantar los ingresos






Vender al contado de preferencia
Facturar en forma instantánea
Negociar cobros progresivos en función del
porcentaje de adelanto del trabajo
Embarcar de acuerdo a los requisitos del
cliente
Pagar comisiones sobre lo cobrado, no sobre
lo vendido
No surtir pedidos nuevos si se tienen saldos
pendientes de clientes
25
Mantener los activos en
movimiento





Acelerar el ciclo del capital de trabajo
Almacenar los productos cerca de los clientes
que compren grandes volúmenes
Agilizar el cobro de anticipos de clientes
Tener en un solo almacén los productos de
poco movimiento
Eliminar a los clientes poco rentables, reacios
a los cobros, etc
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Liquidar los recursos inactivos




Eliminar o reducir líneas no rentables
Liquidar inventarios obsoletos
Control y liquidación de maquinaria que
no se está utilizando
Evaluar moldes y diseños para eliminar
los innecesarios
27
Métodos para elaborar el
presupuesto de efectivo



Entradas y salidas de efectivo
Balance proyectado
Estado de resultados presupuestado
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