Portafolio de Alejandro Arturo Báez Olán Auditoria

Alejandro Arturo Báez Olán 5° “A” Contabilidad
N.L: 7
CENTRO DE BACHILLERATO TECNOLOGICO industrial y de
servicios No. 32
Ciclo Escolar
2020 – 2021
Técnico en Contabilidad
Materia: Auditoria
Maestro: Manuel de la Cruz Sánchez
Nombre del Alumno: Alejandro Arturo Báez Olán
Grado: 6 Semestre
Parcial: 1er
Grupo: “A”
N.L: 7
Especialidad: Técnico en Contabilidad
Villahermosa, Tabasco
05/03/2021
Alejandro Arturo Báez Olán 5° “A” Contabilidad
N.L: 7
Evaluación diagnostica
1. ¿Qué es una auditoria? R: Considero que es la revisión y rectificación de los
estados financieros de una persona moral.
2. ¿Cuáles son los procedimientos básicos para elaborar una auditoria? R:
Solicitarla, llevar los estados financieros del contador de la empresa y
rectificarlos con las cuentas que se lleven de lugar en el que se solicita la
auditoria.
3. ¿Qué papeles de trabajo son los básicos para llevar a cabo una auditoria? R:
Los estados financieros de dicha persona moral.
4. ¿Qué son las cuentas de activos? R: Son cuentas las cuales están en
constante movimiento de dinero tanto de ingreso como de egreso del mismo.
5. ¿Cómo se deben de revisar las cuentas de activo del estado de situación
financiera? R: Solicitando una auditoria.
6. ¿Qué es un estado financiero? R: Son las cuentas del debe y el haber que
se llevan sobre una persona física o moral.
7. ¿Cómo se revisan las cuentas de inventario en un estado financiero? R:
Mediante el registro que se ha llevado a cabo del debe y el haber el cual
deben tener.
8. ¿Cuáles es la forma de revisar las cuentas de activo fijo? R: Mediante su
valor inicial y las depreciaciones que va recibiendo con el pasar de los años.
9. ¿Cómo se deben revisar las cuentas de pasivo del estado de situación
financiera? R: Se debe tomar en cuenta la inversión que se ha tomado y
cuanto de pérdida o ganancia está devolviendo.
10. ¿Qué documentos se deben elaborar en un dictamen? R: Se redactan todas
la acciones y cambios que se han tomado a la hora de verificar la cuentas.
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Subdirección o Asistencia de Enlace Operativo en el Estado de: ___TABASCO ____
Municipio o Localidad:
VILLAHERMOSA, CENTRO_______
Plantel: CBTis
32
Nombre del Evento:
Fecha de
realización:
08/03/2021
Población atendida
(estudiantes, docentes,
padres de familia):
Hombres
Mujeres
Total:
ACTIVIDADES Y RETOS
MI CUENTO
¿Recuerdas las emociones que experimentaste cuando tus profesores te dijeron que se
suspenden las actividades en tu escuela?
Las medidas de sana distancia han cambiado nuestras rutinas diarias de manera radical,
así que compartir tu experiencia es muy valioso en estos momentos.
En una hoja, escribe un cuento o historia en la cual compartas:
● ¿Cómo te enteraste de que tus clases en la escuela se suspenderían?
● ¿Qué emociones experimentaste?
● ¿Cómo ha cambiado tu rutina desde ese entonces?
● ¿Cuáles son las emociones que te provoca la situación que está atravesando tu
comunidad, nuestro país y el mundo?
Si deseas, puedes compartir esta actividad con tu familia o amigos, o bien invitarlos a
participar. Recuerda que es muy importante que incluyas tu cuento en tu carpeta de
experiencias.
REFORZANDO Te invitamos a reflexionar sobre las siguientes preguntas:
● ¿Crees que las emociones influyen en la creación de cuentos?
R: Si
● ¿De qué manera consideras que una emoción puede influir en la creación de una obra
de arte? R: Pues influyen porque dependiendo de tu estado de ánimo, será lo que
escribas y expresas.
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Pues todo empezó dos días antes mi cumpleaños cuando la pandemia había llegado a
México. Todos habían comenzado a alertarse por el nuevo brote del virus COVID 19. El
día antes de mi cumpleaños la escuela no nos había informado si las clases se
suspenderían, pero ya todos habían planeado faltar por seguridad y cuidado de la salud.
Llego el 19 de marzo, el día en que nací, pero fue un cumpleaños muy distinto a los otros,
había comenzado el confinamiento, estaba prohibido salir, había compras de pánico en
las calles, me felicitaron por mensaje y ninguno de ellos no pudieron venir. Ese día sabía
que algo en mi vida estaba a punto de cambiar y dejar huella en mí. Las clases se
suspendieron hasta nuevo aviso. La cuarentena había comenzado antes de las
vacaciones de semana santa. Nosotros nos lo tomamos como vacaciones adelantadas
pues pensamos que solo sería por unos días y todo volvería a la normalidad. Pasaron los
días de cuarentena y el gobierno seguía informando que la cuarentena se extendería
hasta nuevo aviso. En esos momentos nos empezamos a plantear que el confinamiento
no serían solo unos meses, quizás podrían llegar hacer hasta años. El pánico regreso y
todo estaban muy alterados por el encierro forzado y el no poder tener la libertad de salir
a donde sea y con quienes sea. Muchas personas comenzaban a enfermarse y morir por
el virus sin tomar en cuenta su edad, color o puestos. Este virus mato a muchas personas
y no obligo a un confinamiento excesivamente largo. Después de 5 meses pasados. Las
clases se reanudarían en línea. Fue ahí que me di cuenta, la cuarentena no tendría un fin
pronto, estaríamos ante una nueva realidad, viviríamos en confinamiento el mayor tiempo
posible. Hubo muchos problemas al inicio de las clases en línea, muchos compañeros no
contaban con dispositivos útiles para estas y el internet era el mayor impedimento que
nos podíamos encontrar, pero a pesar de todo logramos tomar clases en línea…
Siguiendo en cuarentena un buen día se nos anunció a los tabasqueños que la presa
peñitas tendría que descargar el agua, eso significaría que nos llegaría una terrible
inundación…llego el agua a tabasco y fue un caos, muchas familias se tuvieron que retirar
por la catastrófica inundación, las clases en línea también tuvieron que tener una pausa
para nosotros. La gente había perdido muchas de sus posesiones, hubo muchos afectado
por este desastre, por suerte mi familia se puedo salvar de esta inundación. La inundación
ceso poco a poco, las clases volvieron a la “nueva normalidad”, las familias que habían
tenido pérdidas recibieron censos por parte del gobierno. Las clases se habían extendido
un poco, pero no fue problema. Las clases en línea en un país como México habían tenido
muchos problemas, ejemplo de estos pueden ser, el internet, la falta de dispositivos
actuales, el exceso de tarea por parte de los profesores, la falta de atención y mayores
distractores en casa por parte de los alumnos y por último el menor aprendizaje que nos
llevamos por no contar con clases presenciales. A pesar de estos inconvenientes que
hemos tenido con las clases en línea logramos salir adelante… Parte 1 de 2
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Tema 0
¿Qué es una auditoria?
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Es la acción de verificar que un determinado hecho o circunstancia ocurra de
acuerdo a lo planeado, pero si se habla de la auditoría en una organización, se
refiere a las pruebas que se realizan a la información financiera, operacional o
administrativa con base en el cumplimiento de las obligaciones jurídicas o fiscales,
así como de las políticas y lineamientos establecidos por la propia entidad de
acuerdo a la manera en que opera y se administra.
Sus antecedentes
Todo empezó con la administración…
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En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para
estandarizar y medir procedimientos de operación;
Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry Metcalfe en 1886,
realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia operativa, al uso de organigramas y
al estudio de la administración respectivamente;
En 1933, Lyndal F. Urwick sostiene la importancia de los controles para estimuar la
productividad de la empresa;
En 1935, James O. McKinsey propone la evaluación de todos los aspectos de una
empresa, a la luz de su presente y futuro probable;
En 1945, El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la
revisión de una empresa puede realizarse analizando sus funciones;
En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditoría administrativa es la encargada de
descubrir y corregir errores de administración;
En 1952, William S. Spriegel y Ernest Coulter contemplan una aplicación basada en
conjuntos de preguntas para captar información en una empresa;
En 1953, George R. Terry menciona la necesidad de evaluar a una organización a
través de una auditoría, utilizando cuatro procedimientos: Apreciación de Conjuntos,
Informal, por Comparación e Ideal;
En 1955, Harold Koontz y Ciryl O’Donnell proponen la autoauditoría;
En 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para
la ejecución de la auditoría administrativa;
En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la medición del desempeño y
evaluación de la eficiencia en una organización productiva;
En 1964, Dimitris N. Chorafas contempla la necesidad de que las empresas tomen
en cuenta que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su
evolución y transformación, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus
acciones;
En 1965, David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la conformación idónea de una
unidad de auditoría, específicamente en cuanto a sus funciones, personal y
estructura;
En 1966, José Antonio Fernández desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditoría administrativa;
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En 1968, C. A. Clark visualiza la auditoría como un elemento de peso en la
evaluación de la función y responsabilidad social de la empresa. John C. Burton
destaca los aspectos fundamentales de la auditoría administrativa. Fernando Vilchis
Plata explica cómo está integrado el informe de auditoría, cómo debe prepararse y
que beneficios puede traer a una empresa su correcta observancia;
En 1971, Agustín Reyes Ponce ofrece una visión general de la auditoría
administrativa;
En 1972, el Centro Natural de Productividad elabora las Bases de Autodiagnóstico,
obra que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y
jerarquizar los elementos que inciden en su operación a efectos de toma de
decisiones;
En 1974, César González Alcántara retoma la importancia de la función del control
como etapa final del proceso además de definir el contenido estructural, funcional y
humano de una contraloría;
En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodológico para
instrumentar una auditoría de las operaciones que realiza una empresa;
En 1977, Patricia Diez de Bonilla y Jorge Álvarez Anguiano proponen aplicaciones
viables de llevar a la práctica y un marco metodológico que permite entender la
esencia de la auditoría de manera más accesible, respectivamente;
En 1978, Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya síntesis reúne normas de
auditoría, las características del servicio de un auditor interno e independiente el
alcance de una empresa con base en la consideración de sus funciones y su
aplicación en la empresa privada y sector público;
En 1983, Spencer Hyden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa y
propone una forma para evaluarlos;
En 1987, Gabriel Sánchez Curiel aborda el concepto de auditoría operacional, la
metodología para utilizarla, la evaluación de sistemas, el informe y la implantación
y seguimiento de sugerencias;
En 1989, Joaquín Rodríguez Valencia analiza los aspectos teóricos y prácticos de
la auditoría administrativa, las diferencias con otra clase de auditorías, los enfoques
más representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a
cabo;
1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluación con un
enfoque profundo; muestra las fases y metodología para su aplicación, la forma de
diseñar y emplear cuestionarios y cédulas, y el uso de casos prácticos para
ejemplificar una aplicación específica.
La auditoría nació con la necesidad que tenía el Estado de mantener controladas y
vigiladas a las entidades en aspectos como:
Emisión de acciones y valores entre las personas inversionistas.
Expansión empresarial en el país propio o exterior (empresas transnacionales).
Intentar mantener una homogeneidad en el registro de las operaciones.
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Ante este ambiente los auditores de despachos y contadores públicos de Estados
Unidos comenzaron a tomar el control al revisar la información financiera de las
entidades filiales, subsidiarias, sucursales, empresas transnacionales, entre otras;
sin embargo, no obtuvo mucho éxito debido a que no se tenían las mismas reglas,
fundamentos o lineamientos en cuanto a la aplicación de la auditoría, ni de la teoría
y técnica contable ejercida en Estados Unidos y otros países.
Después de esto, algunas empresas transnacionales y despachos examinaban la
situación financiera e iniciaron una ideología que les permitiera tanto homologar
como comparar la información en términos contables y de auditoría. Fue hasta la
década de los años treinta donde los despachos mexicanos fueron invitados a
unirse a despachos de contadores públicos estadounidenses con el propósito de
auditar a las empresas transnacionales.
Bibliografía
https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa
https://www.gestiopolis.com/antecedentes-historicos-de-la-auditoriaadministrativa/
Objetivos
Los objetivos del auditor serán los siguientes:
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l. Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en la
organización en todos los procesos de información.
2. Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la
Gerencia, relativas al control interno.
3. Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la
organización teniendo en cuenta el tamaño y sus características.
4. Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.
5. Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos.
6. Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las medidas
de acción correctivas necesarias.
7. Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son razonables.
8. Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que respecta
al tiempo insumido por la auditoria.
9. Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.
Bibliografía
https://www.ecomchaco.com.ar/atp/material_curso/contadores/normas_grale
s_auditoria.pdf
Finalidad
La finalidad de una auditoría es el certificar la confiabilidad de los Estados
Financieros Contables para los usuarios en un periodo determinado, para lo que el
auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la
información apropiada para después generar conclusiones razonables y emitir una
opinión independiente sobre la presentación de las cifras que aparecen en dichos
estados.
Bibliografía
https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa#:~:text=La%20finalidad%20de
%20una%20auditor%C3%ADa,conclusiones%20razonables%20y%20emitir%
20una
Clasificación y Tipos de Auditoria
Auditorías por su lugar de aplicación.
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Auditorías: externa e interna.
Auditorías por su área de aplicación
Auditorías: financiera, administrativa, operacional, integral, gubernamental y de
sistemas.
Auditorías especializadas en áreas específicas.
Auditorías: al área médica (evaluación médico—sanitaria), al desarrollo de obras y
construcciones (evaluación de ingeniería), fiscal, Auditoría laboral, de provectos de
inversión, a la caja chica o caja mayor (arqueos), al manejo de mercancías
(inventarios), ambiental y de sistemas.
Auditoría de sistemas computacionales.
Auditorias: informática, con la computadora, sin la computadora, a la gestión
informática, al sistema de cómputo, alrededor de la computadora, de la seguridad
de sistemas computacionales, a los sistemas de redes, integral a los centros de
cómputo, ISO-9000 a los sistemas computacionales, outsourcing y ergonómica de
sistemas computacionales.
Por la procedencia del auditor
Se refiere a la forma en que se realiza este tipo de trabajo y también a como se
establece la relación laboral en las empresas donde se llevara cabo la auditoria. Se
divide en auditoría interna y externa.
Auditoría externa:
El objetivo fundamental es el de examinar y evaluar una determinada realidad por
personal externo al ente auditado, su evaluación, alcances y resultados pueden ser
muy limitados.
Auditoría interna:
El auditor interno no ejerce autoridad sobre quienes toman decisiones o desarrollan
el trabajo operativo, el objetivo final es contar con un dictamen interno sobre las
actividades de toda la empresa, que permita diagnosticar la actuación
administrativa, operacional y funcional de empleados y funcionarios de las áreas
que se auditan
Por su área de aplicación.
Auditoría financiera:
Tiene como objeto el estudio de un sistema contable y los correspondientes estados
financieros.
Auditoria administrativa:
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Evalúa el adecuado cumplimiento de las funciones, operaciones y actividades de la
empresa principalmente en el aspecto administrativo.
Auditoria operacional:
Tiene como objeto de estudio el proceso administrativo y las operaciones de las
organizaciones.
Auditoría integral:
La auditoría integral está dada por el desarrollo integrado de la auditoría financiera,
operacional y legal. Tiene como objeto de estudio los respectivos
Campos de las finanzas, la administración y el derecho.
Auditoria gubernamental:
Es la revisión exhaustiva, sistemática y concreta que se realiza todas las actividades
y operaciones de una entidad gubernamental,
Especializada en áreas específicas.
Auditoria del área médica:
Es la revisión sistemática, exhaustiva y especializada que se realiza a las ciencias
médicas y de la salud, aplicadas solo por especialistas de disciplinas médicas o
similares.
Auditoria al desarrollo de obras y construcciones:
Es la revisión técnica especializadas que se realiza a la edificación de
construcciones. Su propósito es establecer un dictamen especializado sobre la
correcta aplicación de las técnicas, cálculos, métodos y procedimientos de la
ingeniería civil y la arquitectura.
Auditoría fiscal:
Es la revisión exhaustiva, pormenorizada y completa que se realiza a los registros
y operaciones contables de una empresa, así como la evaluación de la correcta
elaboración de los estados financieros.
Auditoria laboral:
Es la evaluación de las actividades, funciones y operaciones relacionadas con el
factor humano de una empresa, su propósito es dictaminar sobre el adecuado
cumplimiento en la selección, capacitación y desarrollo del personal.
Auditoria de proyectos de inversión:
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Es la revisión y evaluación que se realiza a los planes, programas y ejecución de
las inversiones de los recursos económicos de una institución pública o privada,
para cumplir el objetivo del proyecto.
Auditoria a la caja menor o caja mayor:
Es la revisión periódica del manejo del efectivo que se asigna a una persona o área
de una empresa, y de los comprobantes de ingresos y egresos generados por sus
operaciones cotidianas.
Auditoría ambiental:
Es la evaluación que se hace de la calidad del aire, la atmósfera el ambiente, las
aguas, los ríos, los lagos y océanos, así como de la conservación de la flora y la
fauna silvestres, con el fin de dictaminar sobre las medidas preventivas y correctivas
que disminuyan y eviten la contaminación provocada por los individuos las
empresas, los automotores, las maquinarias, y así preservar la naturaleza y mejorar
la calidad de vida de la sociedad.
De sistemas computacionales (auditoria informática)
Es la revisión técnica, especializada y exhaustiva que se realiza a los sistemas
computacionales, software e información utilizados en una empresa,
Auditoria con el computador:
Es la auditoria que se realiza con el apoyo de los equipos de cómputo y sus
programas para evaluar cualquier tipo de actividades y operaciones, no
necesariamente computarizadas, pero sí susceptibles de ser automatizadas.
Auditoria sin el computador:
Es la auditoria cuyos métodos, técnicas y procedimientos están orientados
únicamente a la evaluación tradicional del comportamiento y validez de las
transacciones económicas, administrativas y operacionales de un área de cómputo,
Auditoria a la gestión informática:
Es la auditoria cuya aplicación se enfoca exclusivamente a la revisión de las
funciones y actividades de tipo administrativo que se realizan dentro de un centro
de cómputo, tales como la planeación, organización, dirección y control de dicho
centro.
Auditoria al sistema de cómputo:
Es la auditoría técnica y especializada que se enfoca únicamente a la evaluación
del funcionamiento y uso correctos del equipo de cómputo, su hardware, software y
periféricos asociados
Auditoria en el entorno del computador:
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Es la revisión específica que se realiza a todo lo que está alrededor de un equipo
de cómputo, como son sus sistemas, actividades y funcionamiento.
Auditoria sobre la seguridad de sistemas computacionales:
Es la revisión exhaustiva, técnica y especializada que se realiza a todo lo
relacionado con la seguridad de un sistema de cómputo, sus áreas y personal, así
como a las actividades, funciones y acciones preventivas y correctivas que
contribuyan a salvaguardar la seguridad de los equipos computacionales
Auditoria a los sistemas de redes:
Es la revisión exhaustiva, específica y especializada que se realiza a los sistemas
de redes de una empresa, considerando en la evaluación los tipos de redes,
arquitectura, topología, sus protocolos de comunicación, las conexiones, accesos,
privilegios, administración y demás aspectos que repercuten en su instalación,
administración, funcionamiento y aprovechamiento.
Auditoría integral a los centros de cómputo:
Es la revisión exhaustiva, sistemática y global que se realiza por medio de un equipo
multidisciplinario de auditores, de todas las actividades y operaciones de un centro
de sistematización, a fin de evaluar, en forma integral, el uso adecuado de sus
sistemas de cómputo
Auditoria outsourcing:
Es la revisión exhaustiva, sistemática y especializada que se realiza para evaluar la
calidad en el servicio de asesoría o procesamiento externo de información.
Auditoria ergonómica de sistemas computacionales:
Es la revisión técnica, específica y especializada que se realiza para evaluar la
calidad, eficiencia y utilidad del entorno hombre-máquina-medio ambiente que
rodea el uso de sistemas computacionales en una empresa.
Bibliografía
http://consultadeber.blogspot.com/2013/05/antecedentes-clasificacion-ytipos.html
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La auditoría y la contabilidad
La contabilidad y auditoría son funciones esenciales, tanto en las empresas públicas
y privadas. Contabilidad implica la recopilación, síntesis, análisis e interpretación de
la información financiera, así como informar de los resultados financieros. Tanto las
empresas privadas y públicas tienen actores cuyos intereses deben ser satisfechas.
En las empresas privadas, los gerentes de gestionar los recursos en nombre de los
accionistas o propietarios de la empresa.
En las empresas públicas, los funcionarios públicos a administrar fondos en nombre
de la ciudadanía. Contadores preparan informes financieros para comunicar la
situación financiera y el rendimiento de la empresa a las partes interesadas. A través
de los informes de contabilidad financiera y de otro tipo, las partes interesadas
pueden evaluar el desempeño de las empresas y tomar decisiones informadas. La
información contable es vital en las empresas privadas ya los accionistas e
inversores potenciales se basan en los informes de inversión, entre otras opciones.
En las instituciones públicas, las partes interesadas pueden utilizar la información
contable para evaluar el desempeño de los funcionarios públicos. Esto ayuda en las
decisiones tales como la renovación del contrato social de los funcionarios públicos,
entre otras decisiones.
La auditoría se refiere a una revisión independiente de los estados financieros y
otros registros de una entidad para determinar si presentan el reflejo fiel de la
situación financiera y el rendimiento de la empresa (Porter, Simon & Hatherly, 2015).
Auditoría también implica verificar si la empresa o institución ha preparado sus
registros y estados financieros de conformidad con las normas aplicables y demás
normas pertinentes. Un auditor revisa los registros financieros de la entidad y
proporciona una opinión objetiva. La auditoría es esencial en las empresas privadas
y públicas, ya que da credibilidad a los estados financieros. Cuando un auditor
independiente verifica los estados financieros, los usuarios de la información
contable tienen la garantía de la credibilidad.
La auditoría también es crucial, ya que mejora la fiabilidad de los estados
financieros. Los usuarios de la información financiera, tales como las autoridades
fiscales, los inversores y otras partes interesadas pueden confiar en los estados
financieros auditados. Se debe a que la auditoría está previsto generalmente para
identificar errores materiales en los estados financieros. Además, la auditoría es
esencial, ya que mejora la protección de los intereses de las partes interesadas,
tanto en las empresas públicas y privadas. auditorías independientes han sido la
respuesta al problema de la agencia en las empresas privadas, donde los gerentes
utilizan los recursos para mejorar sus propios intereses en detrimento de los
intereses de los accionistas. La auditoría de las empresas públicas se asegura de
que los fondos públicos se utilizan para los propósitos para los que están destinados
protegiendo así los intereses de los ciudadanos. Se debe a que la auditoría está
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previsto generalmente para identificar errores materiales en los estados financieros.
Además, la auditoría es esencial, ya que mejora la protección de los intereses de
las partes interesadas, tanto en las empresas públicas y privadas. auditorías
independientes han sido la respuesta al problema de la agencia en las empresas
privadas, donde los gerentes utilizan los recursos para mejorar sus propios intereses
en detrimento de los intereses de los accionistas.
La auditoría de las empresas públicas se asegura de que los fondos públicos se
utilizan para los propósitos para los que están destinados protegiendo así los
intereses de los ciudadanos. Se debe a que la auditoría está previsto generalmente
para identificar errores materiales en los estados financieros. Además, la auditoría
es esencial, ya que mejora la protección de los intereses de las partes interesadas,
tanto en las empresas públicas y privadas. auditorías independientes han sido la
respuesta al problema de la agencia en las empresas privadas, donde los gerentes
utilizan los recursos para mejorar sus propios intereses en detrimento de los
intereses de los accionistas. Auditoría de las empresas públicas se asegura de que
los fondos públicos se utilizan para los propósitos para los que están destinados
protegiendo así los intereses de los ciudadanos. auditorías independientes han sido
la respuesta al problema de la agencia en las empresas privadas, donde los
gerentes utilizan los recursos para mejorar sus propios intereses en detrimento de
los intereses de los accionistas.
La auditoría de las empresas públicas se asegura de que los fondos públicos se
utilizan para los propósitos para los que están destinados protegiendo así los
intereses de los ciudadanos. auditorías independientes han sido la respuesta al
problema de la agencia en las empresas privadas, donde los gerentes utilizan los
recursos para mejorar sus propios intereses en detrimento de los intereses de los
accionistas. Auditoría de las empresas públicas se asegura de que los fondos
públicos se utilizan para los propósitos para los que están destinados protegiendo
así los intereses de los ciudadanos.
Bibliografía
https://www.eumed.net/rev/ce/2018/3/contabilidad-auditoria.html
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Principios generales de la auditoria
La auditoría se caracteriza por depender de diferentes principios. Los principios
tienen que ayudar a realizar la auditoría, es decir, proporcionan herramientas
eficientes y fiables de apoyo a las políticas y controles de gestión, facilitando
información sobre cómo debe actuar una organización para mejorar su desempeño.
Las orientaciones se basan en 6 principios que procedemos a señalar:
Integridad
Es un fundamento de la profesionalidad. Los auditores y las personas que realizan
la gestión de un programa de auditoría deben desempeñar su trabajo con
honestidad, diligencia y responsabilidad, observar y cumplir todos los requisitos
legales que sean aplicables, demostrar la competencia a la hora de realizar su
trabajo, desarrollar su trabajo de forma imparcial, es decir, sin estar influenciados
por nada y por nadie, ser sensible a cualquier influencia que pueda ejercer su juicio
mientras realiza una auditoría.
Presentación imparcial
Es la obligación de informar con veracidad y exactitud. Todos los hallazgos,
conclusiones e informes tienen que reflejar con veracidad y exactitud las actividades
que se realizan durante las auditorías. Se tiene que informar de todos los obstáculos
que se encuentran en el camino al realizar la auditoría y las opiniones divergentes
que se queden sin resolver entre el equipo auditor y la persona auditada. La
comunicación tiene que ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.
Ser profesional
Contar con diligencia y tener juicio a la hora de realizar la auditoría. Los auditores
deben proceder con mucho cuidado, según la importancia que tenga la tarea que
quieren desempeñar y la confianza que se deposite en ellos por el cliente de la
auditoría y por las demás partes interesadas. Un gran factor a tener en cuenta a la
hora de realizar su trabajo con el debido cuidado profesional es contar con la
capacidad de realizar juicios razonados con todas las situaciones de la auditoría.
Confidencialidad
Se debe realizar cuidando la seguridad de la información. Los auditores deben
proceder con discreción durante la utilización y la protección de la información que
ha adquirido durante la realización de la auditoría. La información de la auditoría no
puede usarse de forma inapropiada para beneficio personal del auditor o del cliente
de la auditoría, de forma que pueda perjudicar al interés legítimo del auditado. El
concepto incluye el tratamiento apropiado de la información sensible o confidencial.
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Independiente
Es la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las conclusiones
de la auditoría. Los auditores deben ser independientes a la actividad que se quiere
auditar siempre y cuando sea posible, además existen casos en los que deben
actuar de forma libre contra el conflicto de intereses. Para las auditorías internas,
los auditores deben ser independientes de los responsables operativos de la
sección que se desea auditar. Los auditores deben mantener la objetividad según
el proceso de auditoría para asegurarse de los hallazgos y las conclusiones de la
auditoría que se basan sólo en la evidencia de la auditoría.
Para las empresas pequeñas, puede que no sea posible que los auditores internos
sean independientes del todo de la actividad que deben auditar, pero tiene que
hacer esfuerzos para eliminar esta barrera y fomentar la objetividad.
Enfoque basado en la evidencia
Es el método racional para conseguir las conclusiones de las auditorías fiables y
reproducibles en un proceso de auditoría sistemático. La evidencia de la auditoría
tiene que ser verificable. En general se basa en la información que tienen disponible,
ya que la auditoría se realiza durante un tiempo limitado y con recursos que tiene
fin. Se tiene que aplicar una utilización apropiada para el muestreo, ya que se
relaciona de forma estrecha con la confianza que puede depositarse en las
conclusiones de la auditoría.
Bibliografía
https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2015/11/norma-iso-19011principios-de-auditoria/
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Normas de la auditoría
Las normas son estándares mínimos para la ejecución de una auditoría. Cada
compromiso de auditoría puede requerir que se realice un trabajo de auditoría más
allá del especificado en las normas, con el propósito de emitir adecuadamente una
opinión sobre un conjunto de estados financieros. Se presenta a continuación una
síntesis de las normas:
Normas generales:
Suelen hacer referencia a las condiciones y características de quien realiza el
trabajo. Se refieren a lo siguiente:



La auditoría debe ser realizada por un auditor que tenga una formación y
competencia adecuadas. Para el efecto, el auditor debe tener educación y
experiencia, así como mantenerse actualizado, mediante educación continua
para permanecer actualizado en el campo de la auditoría.
El auditor debe ser independiente en realidad y apariencia.
El auditor debe tener debido cuidado profesional en la realización de sus
tareas de auditoría.
Normas de trabajo de campo:
Suelen referirse a la manera de ejecutar la labor:



El trabajo está adecuadamente planeado y los asistentes debe estar
debidamente supervisados.
El auditor debe obtener una comprensión del cliente y sus procedimientos de
control interno para que pueda planificar su auditoría, incluyendo la
naturaleza, el tiempo y el alcance de sus pruebas y procedimientos.
Las evidencias y pruebas obtenidas durante la auditoría deben ser
suficientes y competentes para respaldar las cifras de los estados financieros
preparados por la dirección y las afirmaciones del informe.
Normas de presentación de informes:
Estas normas hacen referencia a las consideraciones respecto de la emisión del
informe:


En una auditoría financiera, debe indicarse claramente si los estados
financieros se prepararon conforme a los principios y prácticas contables que
se emplean en la jurisdicción respectiva y de manera consistente para todas
las cuentas.
El auditor debe expresar si el cliente proporcionó cualquier información
adicional necesaria para obtener una debida comprensión de las cifras de los
estados financieros.
Alejandro Arturo Báez Olán 5° “A” Contabilidad

N.L: 7
El auditor debe incluir su opinión sobre si los estados financieros reflejan
razonablemente la situación financiera de la empresa sometida a auditoría.
Bibliografía
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6982-las-normas-deauditoria-generalmente-aceptadas
Alejandro Arturo Báez Olán 5° “A” Contabilidad
N.L: 7
Procedimientos de auditoria
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada
partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o
sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los
detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos
de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor
deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de
auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza
que fundamento su opinión objetiva y profesional.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría. Dado que las operaciones
de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones
individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las
transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se
llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al
procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones
individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. una opinión
general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoría,
sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditoría
se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las transacciones
examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como
extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno
de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
Oportunidad de los procedimientos de auditoría. La época en que los
procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No es
indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoría
relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados
financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor
en una fecha anterior o posterior.
Alejandro Arturo Báez Olán 5° “A” Contabilidad
N.L: 7
Técnicas de auditoría
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza
para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir
su opinión profesional. Las técnicas de auditoría son las siguientes: Estudio general:
Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus
estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que
basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información
de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que
pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de
las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción
de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos
anotados. En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de
operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados
del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación
de otras técnicas, por lo que, generalmente deberá aplicarse antes de cualquier
otra. El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se
aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se
encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se
registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta
de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo
de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas
partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar
solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de
estas partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos,
es lo que constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman
no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en
las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados,
puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien, por razones particulares no convenga hacerlo. En
este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a
Alejandro Arturo Báez Olán 5° “A” Contabilidad
N.L: 7
conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y
acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo
que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados
por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen
la materialización del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de
trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los
cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta,
de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante
el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.
Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una
manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija
a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor,
dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como
si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de saldos,
movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría. Generalmente se
utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener
conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas
por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la
cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que
obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
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N.L: 7
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su
validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulación de los estados financieros que se están examinando.
Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El
auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron
practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de
preparación y realización de los mismos.
Cálculo: Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad
que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor
puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo
independiente de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al empleado originalmente en la determinación de las partidas. Por
ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base
de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por
un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones
del periodo.
Bibliografía
https://www.monografias.com/trabajos98/sobre-procedimientos-deauditoria/sobre-procedimientos-de-auditoria.shtml#normasypra
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N.L: 7
Alejandro Arturo Báez Olán 5° “A” Contabilidad
N.L: 7
Requisitos del contador público





Cumplir con más de 150 horas académicas dentro de la formación
universitaria.
Haber cursado al menos 50 materias de formación contable y de auditoría.
Tener una licenciatura en contaduría pública o auditoría.
Tener 2 años de experiencia en trabajos de contabilidad pública o privada
Realizar un examen en el colegio de contadores para obtener la certificación
profesional
Al final de aprobar el examen y obtener la certificación como contador público
autorizado se incrementa un prestigio profesional y se lo desglosa dentro del
currículum.
Los contadores públicos que desean mantenerse inscritos dentro del sector
contable deben cumplir con los requisitos de certificación y obedecer a las
normativas que exigen la profesión. Sin embargo, a pesar de tener autorización
como contador público, debemos tener en cuenta algunas razones de importancia
por el cual mantenerse registrados es importante.
Entre las razones de cumplir con los requisitos para ser contador público autorizado
en un colegio registrado, nos ofrece:













Actualización constante dentro de la profesión.
Capacitaciones que motivan profesionalmente.
Un mejor prestigio profesional.
Mejor credibilidad en las tensiones laborales.
Certeza profesional en un nivel alto de calidad.
Lograr una visión profesional.
Es un factor que buscan las empresas para poder contratar.
Eleva la reputación profesional.
Certifica los trabajos que realiza el contador público.
Le permite ser parte directiva dentro de la organización.
Demuestra calidad profesional ante otras personas.
Transmite seguridad y confianza a los clientes.
Además, es un requisito para poder dictaminar fiscalmente.
Bibliografía
https://www.elcontadorprofesional.com/2019/11/requisitos-para-sercontador-publico-certificado.html
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N.L: 7
Su campo de acción
El campo de actuación del Contador Público es variado y extenso.
INDEPENDIENTE:
La actividad independiente la podemos considerar cuando el contador público
presta sus servicios en un despacho para el público en general que requiere de sus
servicios, dentro de los que podemos señalar:
1. Contabilidad
a) Establecer sistemas contables
b) Registro y captura de transacciones financieras y presentación de estados
financieros.
c) Elaboración de estados financieros para fines específicos.
d) Determinación de impuestos.
e) Asesorías.
2. Auditoria
a) Financiera.
b) Fiscal.
c) Administrativa.
3. Finanzas
a)
b)
c)
d)
Análisis e interpretación de estados financieros.
Políticas financieras de la entidad.
Compra de inversiones en valores negociables.
Trámites ante instituciones de crédito, seguros y fianzas.
4. Consultoría
a)
b)
c)
d)
e)
Impuestos.
Finanzas.
Contabilidad.
Auditoria.
Costos, etc.
5. Docencia:
Actividad encaminada a la divulgación y transmisión de los conocimientos
adquiridos, para forjar a las futuras generaciones de contadores públicos, que
vendrán a consolidar nuestra profesión, con altos contenidos de ética y calidad.
Alejandro Arturo Báez Olán 5° “A” Contabilidad
N.L: 7
6. Investigación:
Otra manera de trabajar, es la búsqueda de nuevas propuestas, nuevas alternativas
de solución a los problemas con los que día a día se enfrenta nuestra actividad
profesional. Todo basado en la premisa de que la contabilidad no es una ciencia o
técnica estática, en la cual sus reglas, principios y demás elementos integrantes de
su doctrina, son y seguirán siendo soluciones adecuadas al momento y a las
circunstancias imperantes.
En relación con su desempeño en el ámbito de entidades sociales, públicas o
privadas su actividad está relacionada con la alta dirección (niveles gerenciales o
de asesoramiento), integrando un equipo interdisciplinario cuya función específica
está orientada a la planificación, organización, conducción y control de todos los
aspectos contables, impositivos o societarios.
DEPENDIENTE:
Por tanto, cuando el Contador Público presta sus servicios en forma dependiente,
lo puede hacer dentro del sector privado o sector público.
1. Sector Privado
Cuando lo hace dentro de una empresa lo puede desempeñar como:











Contralor
Contador general
Contador
Director o gerente de finanzas
Director o gerente de presupuestos
Contador de impuestos
Contador de costos
Auditor interno
Contador de nóminas
Contador de cuenta por cobrar o pagar
Director general o Gerente general
2. Sector Público
Cuando presta sus servicios en dependencias de gobierno puede ser en:



Haciendas públicas, Federal, Estatal o Municipal
Entidades estatales
Organizaciones y empresas paraestatales
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N.L: 7
Bibliografía
https://aprendamos-juntos-contabilidad.blogspot.com/2016/12/campo-deactuacion-del-publico-el-campo.html
El contador público como auditor externo
Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para expresar una opinión
que sirva de base a terceros para tomar decisiones, cuando el contador público:
a) Sea cónyuge, pariente consanguíneo o civil en línea recta sin limitación de grado,
colateral dentro del cuarto y afín dentro del segundo, del propietario o socio principal
de la empresa o de algún director, administrador o empleado de cliente, que tenga
intervención importante en la administración del propio cliente.
b) Sea, haya sido en el ejercicio social que dictamina o en relación al cual se le pide
su opinión, o tenga tratos verbales o escritos encaminados a ser director, miembro
del consejo de administración, administrador o empleado del cliente o de una
empresa afiliada, subsidiaria o que esté vinculada económica o
administrativamente, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le
retribuyan sus servicios. En el caso del Comisario, se considera que subsiste la
independencia de criterio.
c) Tenga, haya tenido en el ejercicio social que dictamine o en relación con el cual
se le pide su opinión, o pretenda tener alguna injerencia o vinculación económica
directa o indirecta, en la empresa, en un grado tal que pueda afectar su
independencia de criterio.
d) Reciba en cualquier circunstancia o motivo, participación directa sobre los
resultados del asunto que se le encomendó de la empresa que contrató sus
servicios profesionales y exprese su opinión sobre estados financieros en
circunstancias en las cuales su emolumento dependa del éxito de cualquier
transacción.
e) Sea agente de bolsa de valores, en ejercicio.
f) Desempeñe un puesto público en una oficina que tenga ingerencia en la revisión
de declaraciones y dictámenes para fines fiscales, fijación de impuestos y
otorgamiento de exenciones, concesiones o permisos de trascendencia y
decisiones sobre nombramientos de contadores públicos para prestar servicios a
dependencias o empresas estatales.
g) Perciba de un solo cliente, durante más de dos años consecutivos, más del40%
de sus ingresos u otra proporción que aun siendo menor, sea de tal manera
importante frente al total de sus ingresos, que le impida mantener su independencia.
Alejandro Arturo Báez Olán 5° “A” Contabilidad
N.L: 7
h) Tenga relaciones o intereses que puedan ejercer influencia negativa, impidan o
amenacen su independencia de criterio.
El simple hecho de que un contador público realice simultáneamente labores de
auditoría externa y de consultoría en administración no implica falta de
independencia profesional, siempre y cuando la prestación de los servicios no
incluya la participación del contador público en la toma de decisiones administrativas
y financieras.
El Contador Público como auditor externo tiene la responsabilidad de mantener su
independencia, tomando en cuenta el contexto en que realiza su práctica, los
riesgos de independencia y las salvaguardas que a este respecto tenga disponibles.
Para reducir o eliminar algunos riesgos de independencia e imparcialidad, el auditor
externo podrá implementar las siguientes salvaguardas:
— Establecer políticas y procedimientos destinados a promover el control de calidad
de los trabajos de auditoría.— Implantar políticas y procedimientos que permitan la
identificación de relaciones o intereses entre el auditor y los clientes de auditoría.
— Asegurarse de que el personal esté sensibilizado de la importancia de comunicar
a los niveles superiores del equipo de trabajo en la práctica de auditorías, cualquier
asunto sobre independencia y objetividad que les afecte; esto incluye que el
personal tenga conocimiento de los procedimientos establecidos.
— Involucrar a un Contador Público adicional dentro de la misma firma, que no haya
participado en el trabajo de auditoría, para que revise el trabajo terminado u ofrezca
su consejo cuando éste sea necesario.— Consultar a un tercero, que puede ser un
comité de consejeros independientes, un cuerpo regulatorio profesional u otro
auditor.
— Tener rotación de personal de alto nivel.
— Fijar políticas y procedimientos para evaluar si ciertos riesgos, en circunstancias
específicas, pueden ser considerados como de poca importancia.
Considerando lo anterior, en cada trabajo de auditoría deberán documentarse las
circunstancias o hechos que podrían haber dañado la independencia del auditor,
cómo se evaluaron los riesgos y cuáles salvaguardas fueron utilizadas para evitar,
eliminar o, por lo menos, reducir el riesgo a un nivel aceptable.
Si los riesgos que representan ciertas actividades o intereses del auditor no pueden
ser eliminados o limitados por las salvaguardas, o el auditor elige no eliminar dichas
actividades o intereses, deberá rehusarse a desempeñar, o retirarse de un trabajo
de auditoría.
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N.L: 7
Existen otras salvaguardas que establece la Entidad sujeta a dictaminación, que
pueden considerarse para preservar la independencia del auditor externo, como por
ejemplo:
— Nombramiento del auditor por un órgano superior a la dirección de la entidad,
como puede ser un comité de auditoría, al cual deberá informarse sobre los
resultados de la revisión.
— Procedimientos internos que aseguren una selección objetiva al asignar trabajos
que no sean de auditoría.
En las asociaciones profesionales sólo podrán suscribir estados financieros,
dictámenes e informes procedentes de auditoría quienes posean título de contador
público debidamente registrado.
Bibliografía
http://eticaypracticaprofesional.blogspot.com/2008/03/del-contador-pblicocomo-auditor.html
Requisitos que debe reunir para tener la confianza de terceros
a)





b)
c)
d)
e)
Conocimientos técnicos en las áreas de:
Contabilidad y costos
Impuestos y contribuciones
Finanzas
Auditoría
Otras áreas relativas a la formación del Contador Público como: Cómputo,
matemáticas, administración, derecho, economía, etc.
Poseer título de Contador Público debidamente reconocido por el poder
Ejecutivo Federal.
Práctica profesional.
Cuidado y Diligencia profesional
Independencia mental.
Bibliografía
https://html.rincondelvago.com/auditoria_9.html#:~:text=Mencione%20los%2
0requisitos%20que%20debe,obtener%20la%20confianza%20de%20terceros.
&text=Otras%20%C3%A1reas%20relativas%20a%20la,por%20el%20poder%2
0Ejecutivo%20Federal.
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N.L: 7
Actividades que puede desempeñar
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Crear estados financieros
Realizar auditorías
Declarar impuestos
Preparar nóminas
Realizar la contabilidad de costes
Asesoramiento financiero
Elaborar informes financieros
Supervisar a recién graduados
Bibliografía
https://www.lifeder.com/funciones-contador-publico/
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N.L: 7
Razonabilidad
Los estados financieros de las empresas deben prepararse y presentarse de
acuerdo a las políticas contables establecidas, para que puedan tener razonabilidad
en la presentación de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo de la empresa.
Razonabilidad, es sinónimo de justicia, conforme a las políticas contables y criterios
profesionales.
La razonabilidad se concreta con la aplicación de los principios contables
Se refiere a la comprobación que las fuentes financieras están basadas en las NIFS.
Bibliografía
https://www.monografias.com/trabajos87/politicas-contables-informacionfinanciera/politicas-contables-informacion-financiera2.shtml
¿Para quienes es útil?, y ¿Con que fines?
La importancia de una auditoría
Los gestores de la empresa deben demostrar un uso eficiente de los recursos
empresariales, entre otras cosas porque muchas personas (acreedores,
proveedores, clientes y empleados) dependen de las acciones llevadas a cabo.
El cumplimiento de las obligaciones legales, contables, fiscales, laborales, también
se evalúa en la auditoría.
La realización de una auditoría suele conferir un grado de confianza a la empresa
para la captación de nuevos clientes, y para futuros acreedores que la organización
pueda tener.
La auditoría suele ser una eficaz ayuda para los gestores de la empresa, por
ejemplo, en situaciones de expansión del negocio, donde será más complicado el
control de todos los factores relativos a esa expansión.
El día a día de la acción empresarial puede verse beneficiado por el informe del
auditor, en lo referente al cumplimiento de contratos y fiscalidad, identificación de
las debilidades del negocio, potenciar las fortalezas, etc.
Bibliografía
https://www.fimax.es/sirve-una-auditoriaempresa/#:~:text=La%20importancia%20de%20una%20auditor%C3%ADa&te
xt=La%20auditor%C3%ADa%20suele%20ser%20una,factores%20relativos%2
0a%20esa%20expansi%C3%B3n.
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N.L: 7
Confiabilidad en la auditoria
La Auditoría de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros, es la
acumulación y evaluación objetiva de evidencia realizada por el auditor, para
establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre los registros y
estados financieros examinados y las
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, a fin de expresar una
opinión sobre la confiabilidad de los Registros y Estados Financieros, de
conformidad a las
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobada mediante
Resolución Suprema N° 222957 del 4 de marzo de 2006, actualizada con
Resolución Suprema N° 227121 de 31 de enero de 2007.
Características de la Confiabilidad
La confiabilidad es una condición necesaria que deben presentar los registros y la
información financiera para una adecuada toma de decisiones. Dicha condición es
revelada por el auditor interno gubernamental en su informe cuya opinión, en caso
de ser confiable, implica la inexistencia de errores o irregularidades significativas
debido a la existencia de una eficaz estructura de control interno.
El examen del auditor interno gubernamental será suficiente para opinar sobre la
confiabilidad de los registros y estados financieros si es realizado conforme a las
Normas de Auditoría Gubernamental. (Guía de Auditoría para el Examen de
Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros cód.: CI/03/1, 1998:4), emitido
por la Contraloría General de la República, actual Contraloría General del Estado.
Sello que el auditor imprime con su firma en el dictamen.
Bibliografía
http://ddigital.umss.edu.bo:8080/jspui/bitstream/123456789/15755/1/MONOGR
AFIA%20-%20NADIR%20CHOQUE.pdf
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N.L: 7
¿Qué responsabilidad civil y penal tiene el contador público y el
contador auditor independiente?
RESPONSABILIDAD CIVIL DEL CONTADOR PÚBLICO EN EL EJERCICIO
PROFESIONAL DE SU PROFESIÓN
La responsabilidad del Contador Público tiene como supuesto que haya celebrado
un contrato de prestación de servicios profesionales con un tercero.
Debemos precisar que en este caso estamos ante una Responsabilidad
Contractual, puesto que la misma se deriva del contrato de prestación de servicios
profesionales suscrito entre el Contador Público y el tercero.
De acuerdo con el Artículo 1321º del Código Civil, quien no ejecuta sus obligaciones
por culpa leve, culpa inexcusable o por dolo queda sujeto a la indemnización de
daños y perjuicios.
En el diccionario jurídico, se define los conceptos de culpa leve, culpa inexcusable
y dolo de la siguiente manera:
Culpa leve:
La negligencia en que no incurre un buen padre de familia, como la de no cerrar con
llave los muebles de su casa en que guarda objetos de valor o interés.
Culpa inexcusable:
Cualquier falta grave de una persona que produce un mal o daño.
Dolo:
Es la voluntad maliciosa que persigue deslealmente el beneficio propio o el daño de
otro al realizar cualquier acto, valiéndose de argucias o sutilezas o de la ignorancia
ajena.
Por otro lado, el Código Civil define a dichos conceptos de la siguiente manera:
Culpa leve:
Actúa con culpa leve quien omite aquella diligencia ordinaria exigida por la
naturaleza de la obligación y que corresponda a las circunstancias de laa personas,
del tiempo y del lugar (Art. 1320º)
Culpa inexcusable:
Incurre en culpa inexcusable quien por negligencia grave no ejecuta la obligación
(Art. l3l9º).
Dolo:
Procede con dolo quien deliberadamente no ejecuta la obligación (Art. 1318º).
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N.L: 7
Debemos señalar que civilmente los efectos del dolo se equiparan a los de la culpa
inexcusable, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 1321º del Código Civil.
Debe indicarse que el Contador Público no responde por los daños y perjuicios
resultantes de la inejecución de su obligación, o de su cumplimiento parcial, tardío
o defectuoso por causas no imputables (caso fortuito o fuerza mayor), de acuerdo
con lo dispuesto en el Artículo 13170 del Código Civil.
RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PÚBLICO
El Decreto Legislativo Nº 813-Ley Penal Tributaria de fecha 19 de abril de 1996
regula el Delito de Defraudación Tributaria, y describe el tipo de base, el tipo de
atenuado, el tipo agravado y el Delito Contable. Cabe precisar que el citado D.L No
8 13 derogó los Artículos 268º y 2690 del Código Penal, donde se encontraba
tipificado el Delito de Defraudación Tributaría y sus modalidades; sólo veremos el
tipo de base del delito de defraudación tributaria y el delito contable.
1. Delitos tributarios
Es definido como el incumplimiento por parte del contribuyente de las obligaciones
legales, reglamentarias o administrativas, relativas a los tributos establecidos en el
sistema impositivo y que acarrean sanciones para quien resulte responsable por
dicho incumplimiento. Se encuentran pues incluidos dentro de este concepto "todo
incumplimiento de una conducta exigida por las normas tributarias, tales como las
referidas a la inscripción en los registros de la administración tributaria, emitir y exigir
comprobantes de pago, presentar declaraciones y comunicaciones, permitir el
control de la Administración Tributaria y pagar los tributos.
2. Delito Contable
El Artículo 5º de la Ley Penal Tributaría regula el delito contable, el cual se produce
en un momento anterior a la determinación del tributo y en consecuencia supone
una alteración voluntaria en la determinación de la obligación tributaría dificultando
la labor de fiscalización de la Administración Tributaria, que considera delito
contable a los siguientes supuestos:
a) Incumpla totalmente dicha obligación
b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en tales libros y registros
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los mencionados libros y registros.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación.
Como puede observarse, se trata de un tipo autónomo de la defraudación tributaria
y se sanciona por el solo hecho de la conducta criminalizada, siempre y cuando el
agente haya actuado con dolo (conciencia y voluntad), aun cuando no haya tenido
como resultado el dejar de pagar tributos.
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N.L: 7
Debemos señalar que la pena privativa de libertad prevista para el delito contable
es no menor de dos ni mayor de cinco años. La pena prevista para el autor del delito
es la misma que se aplica para el caso de los coautores, instigador y para el
cómplice necesario. En caso de cómplices comunes la pena será reducida
prudencialmente por el juez, de acuerdo con segundo párrafo del Artículo 25º del
Código Penal.
DELITOS TIPIFICADOS DE ACUERDO A LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES Y
SU SANCIÓN PENAL CIVIL DE ACUERDO AL CASO QUE ESTÉ VENTILANDO
Nuestra profesión exige total transparencia en la información que emitimos, no
podemos desligarnos de la obligación de dar a conocer los delitos tipificados de
acuerdo a la nueva Ley General de Sociedades, que son las siguientes:
Primer Delito: "Ocultamiento a socios, accionistas, asociados y otros de la
verdadera situación de la empresa falseando balances, reflejando u omitiendo,
beneficios o pérdidas".
Segundo Delito: "Proporcionar datos falsos sobre la situación de la empresa,
alterando información contable, suministrando datos que no guardan relación con la
realidad patrimonial de la empresa".
Bibliografía
https://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2003/pri
mer/contador.htm
Responsabilidad del contador auditor independiente
Responsabilidad hacia la Sociedad



Independencia de criterio
Calidad profesional de los trabajos
Preparación y calidad del profesional
Responsabilidad personal





Responsabilidades hacia quien patrocine los servicios
Secreto profesional
Obligación de rechazar las tareas que no cumplan con la moral
Lealtad hacia el patrocinador de los servicios
Retribución económica
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Responsabilidad hacia la profesión



Respeto a los colegas y a la profesión
Dignificación de la imagen profesional a base de calidad
Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos
Responsabilidad civil
Con la finalidad de propiciar la profesionalización del auditor, las autoridades han
establecido ciertos requisitos para ejercer esta actividad profesional, de tal manera
que los profesionales que la desarrollan estén perfectamente capacitados para
desempeñar su función. Por eso la autoridad ha definido condiciones mínimas que
los auditores deberán cumplir para desempeñar su función como auditores fiscales;
es decir, como auditores que puedan brindar a la autoridad una opinión de carácter
fiscal que sea confiable y, salvo prueba en contrario, considerada como cierta.
Entre las responsabilidades civiles que el auditor deberá cumplir está la de dar
formal cumplimiento a los requisitos mencionados en el Código Fiscal de la
Federación que a la letra dice.
Responsabilidad fiscal
Sobre la responsabilidad fiscal de los auditores, el Código Fiscal de la Federación
establece, también en su artículo 52, los siguientes conceptos:
I. Que el contador este registrado ante las autoridades fiscales para estos efectos.
Actualmente las autoridades exigen educación continua y una práctica profesional
mínima de tres años
II. Que el dictamen sea formulado de acuerdo con las disposiciones del reglamento
del Código Fiscal de la Federación y a las normas de auditoría que regulan la
capacidad, independencia e imparcialidad profesional del Contador Público, el
trabajo que desempeña y la información que rinda como resultado de los mismos.
Las autoridades fiscales están dando un especial interés al cumplimiento de las
normas de auditoría, pues las revisiones oficiales garantizan el cumplimiento de los
objetivos de calidad y de las disposiciones fiscales. En caso de no cumplir
adecuadamente con la aplicación de las normas y, que sus pruebas no satisfagan
a las autoridades fiscales, el auditor podrá hacerse acreedor a sanciones por el
incumplimiento de normas y la autoridad podría llegar a suspender o hasta cancelar
su registro
III. Además, el auditor tendrá que emitir, en su caso, de manera conjunta con el
dictamen, un informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente. La
información que se consigne en el dicho informe se formulará bajo protesta de decir
verdad.
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IV. El dictamen se tendrá que efectuar por medios electrónicos de acuerdo con las
reglas que emita la administración tributaria
Responsabilidad penal
El contribuyente es el único responsable de incumplir con el pago de las
contribuciones y, por tanto, sobre él recaerán las disposiciones de carácter penal.
Esto significa que la responsabilidad directa en el delito de defraudación fiscal recae
en el contribuyente, que es la Persona Física o Moral que omite parcial o totalmente
el pago de una contribución u obtiene un beneficio indebido en perjuicio del fisco
federal.
Cuando el Código Fiscal de la Federación habla de terceros involucrados en
beneficios indebidos, se refiere a los contadores y auditores. En muchas ocasiones
se ha mencionado a los contadores y a los auditores como coparticipes en la
comisión de los delitos fiscales.
Bibliografía
http://www.ccpq.com.mx/Comisiones/MaterialComisionAF2014/PublicacionO
ctubre2014/2.3.ArticuloResponsabilidadesdelAuditor.pdf
¿A quiénes les interesa?
Los Interesados en la Auditoria
El dictamen interesa a distintos grupos de personas relacionados con la empresa,
como:




Propietarios, accionistas
Inversionistas
Gobierno Federal
Empleados y obreros
Es decir que las personas interesadas en el dictamen pueden estar dentro o fuera
de la empresa a que se refiera, en atención a las relaciones directas o indirectas
que mantengan con ella, formando un núcleo de interés que puede ser desconocido
al Contador Público y que se constituye en los generadores de responsabilidad
profesional más considerable para él.
A propietarios porque ratifica la contabilidad de las cifras sobre las que apoyara sus
decisiones y sus inversiones y juzgaran la solides de cómo van.
Bibliografía
http://elcontadorvirtual.blogspot.com/2010/03/los-interesados-en-laauditoria.html
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MINI EVALUACIÓN
Elabora tu propio concepto de Auditoría.
Es el examen de los estados financieros de una entidad, con el objeto de que el
Contador Público independiente emita una opinión profesional respecto así dichos
estados representan la situación financiera, los resultados en las operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una
empresa de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados sobre bases consistentes.
¿Cuál consideras que es el objetivo de la auditoria de estados financieros?
R: Considero que su objetivo es examinar, evaluar y analizar los estados financieros
para determinar donde le está yendo bien o mal a una empresa y como se puede
solucionar.
¿Cuáles son los campos específicos de actuación del contador público?
R: Contabilidad, Auditoria, Finanzas, Consultoría, Docencia e Investigación.
Menciona cual es la actividad que le es privativa al contador público
R: La auditoría de Estados Financieros
¿Cuáles son los requisitos mínimos que debe poseer todo profesional de la
contabilidad?
R: Conocimientos solidos de contabilidad y auditoría. Dominio pleno de sistemas
contables y de control. Conocimientos básicos de administración de sistemas de
cómputo, básicamente para utilizarlos con habilidad como usuario de dichos
sistemas. Conocimientos básicos de sistemas de cómputo, en especial los
relacionados con aplicaciones contables y de auditoria. Nociones de administración
de negocios. Conocimientos de las leyes civiles, mercantiles, fiscales, etc.
Economía y estadística. Elementos de matemáticas aplicadas. Otros conocimientos
técnicos auxiliares.
¿Por qué el dictamen es la culminación de la auditoria de estados financieros?
R: Porque después de haber realizado la Auditoría, el dictamen es un escrito donde
el auditor da su opinión, sobre la razonabilidad de los estados financieros.
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Tema 1
Identifica procedimientos
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a la
naturaleza de trabajo a efectuar.
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que
utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente su opinión y
conclusión.
l.) Estudio General:
Es la comprensión de las características generales y específicas de la Entidad u
Organismo, de los programas y actividades que se van a auditar en conjunto o por
separado, para llegar a precisar los objetivos de auditoría y la posibilidad de
alcanzarlos. El estudio general es un paso necesario para definir el perfil de la
Entidad u Organismo, de programas y actividades.
2.) Revisión Selectiva:
Consiste en la revisión rápida de ciertas características importantes que debe
cumplir tina actividad, los informes o documentos elaborados. Esta técnica
promueve el mejor uso de los recursos de auditoría, al seleccionar parte de las
operaciones que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría;
3.) Rastreo:
Es utilizado en la práctica de la auditoría en la práctica de la auditoría para dar
seguimiento al proceso de una operación de manera progresiva o regresiva. El
rastreo progresivo consiste en el seguimiento de las operaciones, partiendo de la
autorización para ejecutarlas hasta la culminación del proceso completo o parte del
mismo.
4.) Observación:
Es la acción directa realizada por el auditor para obtener información mediante la
verificación ocular de las operaciones y los procedimientos seguidos por los
funcionarios, empleados, unidades administrativas y Entidades u Organismos,
durante la ejecución de las actividades;
5.) Comparación:
Es la técnica que permite identificar las diferencias existentes entre las operaciones
realizadas por una Entidad u Organismo y las disposiciones legales, normativas,
técnicas y prácticas disponible para la administración de los recursos públicos;
6.) Investigación:
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Consiste en la obtención de información sobre las actividades examinadas,
mediante la aplicación de entrevistas directas a los funcionarios y empleados de la
Entidades u Organismos sujeto a estudio y de otras entidades o personas
relacionadas directa o indirectamente con las operaciones;
7.) Encuesta:
Se formaliza mediante la aplicación directa o indirecta de cuestionarios relacionados
con las operaciones realizadas por una institución, unidad administrativa, programa
o actividad, ya sea interna o externamente;
Es directa por cuanto el propio auditor tabula y registra los datos en el ejercicio de
sus funciones; y, es indirecta, cuando la información es suministrada y registrada
por los funcionarios encuestados.
8.) Cálculo:
Comprendo la verificación aritmética de documentos tales como informes,
contratos, comprobantes y proyecciones, para determinar su corrección y exactitud.
9.) Comprobación
Permite verificar la existencia, autorización, legalidad de las operaciones y
legitimidad de las operaciones realizadas por una Entidades u Organismo del Sector
Público, mediante la verificación de los documentos que las justifican;
10.) Certificación:
Es la obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general con la firma de un funcionario autorizado.
11.) Inspección:
Involucra el examen físico y ocular de activos, obras, documentos, valores, etc, con
el objeto de comprobar su existencias, autenticidad y legitimidad. Es calificada como
una técnica de auditoría de acción combinada; en consecuencia, utiliza varias
técnicas adicionales, en su aplicación. En la inspección física se aplica la
investigación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y
comprobación.
12.) Análisis:
Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación,
actividad, transacción o proceso, con el propósito de establecer su propiedad y
conformidad con los criterios de orden normativo y técnico. El fin del análisis de una
cuenta es:
a) Determinar la composición o contenido del saldo;
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b) Verificar las transacciones de la cuenta durante el año y clasificarla
ordenadamente.
13.) Confirmación:
La aplicación de esta técnica permite obtener información directa y por escrito de
una persona o Institución independiente de la Entidad u Organismo examinado y
que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operación consultada y, por lo tanto, de informar de una manera válida sobre ella.
La confirmación puede ser positiva o negativa y directa o indirecta, según se
describe a continuación:
a) Confirmación Positiva:
Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor si está o no
conforme con los datos que se desea confirmar.
b) Confirmación Negativa:
Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor únicamente en el
caso de no estar conforme con los datos que se lo suministran.
De acuerdo con la aplicación de las circunstancias, pueden ser :
Confirmación Directa: Cuando en la solicitud de confirmación se suministran los
datos al confirmante para que posteriormente sean verificados. Es de aplicabilidad
generalmente para los saldos de activos.
Confirmación Indirecta, ciega o en blanco
Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se utiliza generalmente para
confirmar pasivos relativos a los saldos o movimientos de su propia fuente de
registro.
14.) Conciliación:
Consiste en examinar la información producida por diferentes unidades
administrativas o institucionales, respecto de una misma operación o actividad, a
efecto de hacerlas concordantes, lo cual da base para determinar la validez y
veracidad de los registros, informes y resultados que estén examinándose;
15.) Declaración:
Es la Estación por escrito con la de los interesados del resultado de las
investigaciones realizada con los funcionarios y empleados de la Entidad u
Organismo examinado. Su validez está limitada por recibirse los datos de parte de
los ejecutores o participantes que forman la fuente de información.
16.) Tabulación:
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Esta técnica de auditoría consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en
áreas, segmentos o elementos estudiados que permitan llegar a conclusiones.
Bibliografía
http://legislacion.asamblea.gob.ni/Normaweb.nsf/($All)/5E5C6E004C0E67D80
625711600684018?OpenDocument
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Papeles de trabajo para auditoria
Los papales de trabajo se clasifican en cédulas sumarias, analíticas, subanalíticas,
cédulas de discusión de observaciones y cédula de marco conceptual.
Cédula sumaria. - Contiene los datos en forma global o general de las cifras,
procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas, correspondientes
a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras
cédulas.
Cédula analítica. - Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado
sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y
comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican, mostrando la
razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas
explicativas de auditoría.
Cédula subanalítica. - Se elabora para examinar con mayor detalle, algún concepto
y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cédula
analítica de auditoría.
Cédula de discusión de observaciones. - Sólo se debe formular previa autorización
del superior jerárquico, en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones
que se consideren necesarias a seguir en relación con el resultado obtenido de la
auditoría; siendo útil al área auditada para mejorar sus sistemas operativos o de
administración.
Cédula de marco conceptual. - Es la cédula por medio de la cual el auditor da a
conocer en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y cualquier
otro recurso del cual se valdrá para lograr el objetivo deseado, adicionalmente,
deberá prepararse al inicio de la auditoría por cada uno de los auditores que integran
el grupo de trabajo de la revisión.
Bibliografía
http://www.infodf.org.mx/pdfs/contraloria/guia_elab_rev_papeles_trabajo.pdf
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DEFINICIÓN
Papeles de Trabajo: Es el conjunto de cédulas y documentos que contienen los
datos e información obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se describen
las pruebas realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con los que
se sustentan y apoyan las observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y
conclusiones del informe correspondiente.
Cédulas de Auditoría: Es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos
de auditoría efectuados durante la revisión, así como de los resultados obtenidos.
Documentación soporte: Son los documentos generados por las operaciones de las
Unidades Administrativas auditadas, que se anexan a las cédulas de trabajo como
evidencia de los hechos observados y/o análisis efectuado (facturas, resguardos,
contratos, etc.).
LINEAMIENTOS ESPECÍFICOS
La presente guía es de observancia obligatoria para el personal de la Contraloría
del Instituto, para la elaboración de papeles de trabajo.
Los auditores deberán analizar la documentación existente en las áreas auditadas,
a fin de determinar el grado de razonabilidad de las operaciones, sustentando los
resultados que sean determinados, con la evidencia suficiente, competente,
pertinente y relevante, e integrarla debidamente a los expedientes de papeles de
trabajo.
Los auditores deberán realizar sus papales de trabajo considerando los siguientes
aspectos:
 Las cédulas de trabajo deberán reflejar información clara y precisa para
soportar debidamente los juicios emitidos.
 Aprovechar la información proporcionada por el área.
 Escribir todos los datos que sean necesarios.
 Cruzar datos que aparecen simultáneamente en dos o más cédulas de
auditoría.
 No repetir las cédulas ya realizadas para optimizar tiempos y esfuerzos.
 Las cédulas de auditoría deben formularse a tinta o bien generar impresiones
claras de computadora, y estar firmadas por el auditor.
 Una vez integrados los legajos de papeles de trabajo, deben ser entregados
por el auditor al área responsable para su conservación y custodia.
 El auditor deberá conservar la confidencialidad de su contenido.
 La redacción de las cédulas de auditoría debe ser clara.
 Se debe supervisar su formulación y contenido, dejando evidencia del hecho.
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METODOLOGÍA PARA LA REALIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de cada uno
de los auditores encargados de la auditoría.
Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de localizar
y fáciles de comprender, es recomendable la aplicación de los siguientes aspectos:
Previo a su formulación:
 Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcancen
los objetivos de la auditoría.
 Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las
pruebas de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.
 Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las
áreas auditadas, como cédulas propias.
Al formularlos:










Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.
Utilizar letra legible.
Redactar en forma clara y precisa.
Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las
revisiones efectuadas.
Anotar la información conforme se obtenga.
Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.
Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de
las pruebas realizadas.
Anotar las marcas que sean necesarias.
No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales.
Cruzar la información entre cédulas.
Clasificación de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo se clasifican en:
A. Expediente continuo de auditoría o archivo permanente.
Está integrado por un conjunto de documentos y cédulas que se localizan en uno o
varios legajos especiales y sirve de apoyo en auditorías posteriores; su consulta
evita que se duplique la trascripción innecesaria de cédulas, por lo que su
conformación inicia desde la etapa de planeación de la auditoría, al obtener
información general de las áreas susceptibles a evaluar, (direcciones de área)
como: la estructura orgánica, funciones, procesos, sistema legal, fiscal y de
información; incorporando los objetivos de auditoría y el programa específico de
revisión.
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B. Expediente de papeles de trabajo actuales.
El auditor deberá elaborar los papeles de trabajo en el momento en que se realice
la revisión y sirven para:
 Construir una prueba de validez de la opinión plasmada en el informe de
auditoría.
 Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los objetivos de
la revisión.
 Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economía y efectividad del trabajo
realizado.
Los papales de trabajo se clasifican en cédulas sumarias, analíticas, subanalíticas,
cédulas de discusión de observaciones y cédula de marco conceptual.
Cédula sumaria. - Contiene los datos en forma global o general de las cifras,
procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas, correspondientes
a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras
cédulas.
Cédula analítica. - Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado
sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y
comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican, mostrando la
razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas
explicativas de auditoría.
Cédula subanalítica. - Se elabora para examinar con mayor detalle, algún concepto
y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cédula
analítica de auditoría.
Cédula de discusión de observaciones. - Sólo se debe formular previa autorización
del superior jerárquico, en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones
que se consideren necesarias a seguir en relación con el resultado obtenido de la
auditoría; siendo útil al área auditada para mejorar sus sistemas operativos o de
administración.
También se señalan los puntos de vista del titular del área auditada y las diferencias
con lo sustentado por el auditor a fin de determinar la pauta a seguir en su caso.
El contenido de las cédulas debe darse a conocer a los titulares de las áreas
auditadas, a través del informe de auditoría respecto al resultado de la revisión
efectuada y poder decidir cual será la opción tomada, para corregir las
irregularidades que se detectaron durante la revisión.
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Cédula de marco conceptual. - Es la cédula por medio de la cual el auditor da a
conocer en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y cualquier
otro recurso del cual se valdrá para lograr el objetivo deseado, adicionalmente,
deberá prepararse al inicio de la auditoría por cada uno de los auditores que integran
el grupo de trabajo de la revisión.
Es importante señalar que cualquier modificación significativa en la revisión
realizada deberá ser considerada en esta cédula, por lo que debe estar actualizada
conforme a la revisión que se llevó a cabo.
Características de las cédulas de auditoría.
Completa. - Que incluya el desahogo de los procedimientos aplicados, la totalidad
de las observaciones encontradas, la conclusión a que se llegó, la fuente de datos,
marcas e índices, así como el cruce o conexión con otras cédulas.
Que se entienda. - Deberá ser de fácil interpretación al enfoque de la revisión, de
los procedimientos que se aplicaron, así como su alcance y el motivo de aplicar
determinados procedimientos, los resultados que se obtuvieron, si estos constituyen
irregularidades o deficiencias y las pruebas que lo respaldan.
De fácil lectura. - Debe incluir los datos por orden de importancia e identificables y
escribir con letra legible, a fin de facilitar la lectura.
Objetiva. - Se tiene que asentar únicamente los hechos y cifras que consten
efectivamente en los registros contables o en la documentación comprobatoria que
demuestre el resultado de la aplicación de los procedimientos efectuados, si
contienen las cédulas suposiciones, sospechas o consideraciones personales se
indicarán claramente en la misma situación.
Estructura o elementos que integran las cédulas de trabajo
Las cédulas de auditoría deben contener datos que permitan conocer de manera
clara y precisa qué
se revisó y cuáles fueron los resultados obtenidos, y deberá utilizarse el formato
señalado en el anexo I, sus componentes son:
Encabezado. - Incluye los datos de identificación que deben anotar en la parte
superior de las cédulas y contiene los siguientes datos:






Nombre del área sujeta a revisión.
Nombre específico del rubro, concepto u operación a revisar.
Nombre específico del procedimiento.
Tipo de cédula que se elabora.
Iniciales del auditor que elaboró la cédula.
Iniciales del auditor que supervisó la cédula.
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Cuerpo de la cédula. - Comprende el resultado de la revisión, indicando entre otros
aspectos, las partidas y los resultados a que se llegaron, las pruebas que apoyan
los resultados, la conclusión obtenida, y en su caso, notas complementarias o
aclaratorias que tienen por objeto ampliar, explicar o complementar la información
solo cuando se considere necesario.
Pie. - Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significado de las marcas,
así como la firma del auditor que elaboró y supervisó el papel de trabajo.
La fuente de datos es toda clase de documentos, libros de contabilidad, registros,
contratos, expedientes, etc., de donde provienen los datos de los hechos, firmas de
la persona que elaboró y supervisó la cédula y observaciones anotadas en la
cláusula de auditoría.
Índices de auditoría
Todos los documentos que integran el trabajo desarrollado en la auditoría se
integrarán en expedientes o legajos de papeles de trabajo, los cuales, para su
distinción o clasificación, se señalan mediante una clave escrita en todos y cada
uno de los documentos que lo integran en el ángulo superior derecho con lápiz de
color (rojo preferentemente); estas marcas, se conocen con el nombre de índices.
Es mediante el uso de índices como se pueden distinguir unas cédulas de otras así
como clasificarlas por grupos homogéneos. De la sola lectura del índice se puede
saber o identificar de que cédulas se trata y el lugar que le corresponde en los
expedientes. Los índices deberán ser alfanuméricos, teniendo un orden lógico y
flexible.
El uso de los índices cruzados en los papeles de trabajo sirve para relacionar las
cédulas. Ésta, es una de las fases principales del trabajo del auditor y facilita la
revisión de los expedientes o la consulta de determinado renglón, cifra o concepto.
A continuación, se señala los índices a utilizar en la integración de los expedientes
de papeles de trabajo que generan las revisiones efectuadas al Instituto.
ÍNDICES
A
B
C
D
E
F
G
H
CONCEPTO
ANTECEDENTES DE LA REVISIÓN
INFORME DEFINITIVO, BORRADOR
DEL INFORME
Y COPIA DE LAS OBSERVACIONES
SERVICIOS PERSONALES
RUBRO ADQUISICIONES
RUBRO DE OBRA PÚBLICA
FONDOS Y VALORES
CASOS ESPECIALES
SEGUMIENTOS
DE
OBSERVACIONES
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N.L: 7
A. Antecedentes de la revisión. - Es toda aquella documentación que puede ser
utilizada para conocer, planear y dirigir la revisión a efectuar, por ejemplo:
orden de auditoría, carta planeación, cronograma de actividades, acta de
inicio de auditoría, informes de auditorías anteriores, seguimiento de
observaciones, comunicaciones sobre problemática, etc.
B. Informe definitivo, borrados del informe y copia de las observaciones
comentadas. - Comprende el informe donde se señala el resultado de la
auditoría practicada, así como las observaciones que se determinaron y que
fueron comentadas con el personal autorizado del área revisada.
C. Servicios personales. - Comprende toda aquella revisión sobre estructura
orgánica, manual de organización y procedimientos, estructura básica y no
básica, control de personal, expedientes, confronta de tabuladores de
sueldos autorizados contra nómina, verificación de pagos y estructura
funcional, etc.
D. Rubro de adquisiciones. - Comprende el análisis de funciones y actividades
en el ámbito de suministro, manejo y adquisiciones tales como: presupuesto
autorizado, programa anual, licitaciones en sus diferentes modalidades,
inventarios, pago de prestaciones y servicios, verificaciones físicas, comités,
subcomités de compras y manuales que regulen la actividad, etc.
E. Rubro de obras pública. - Integra la documentación respecto a la autorización
y ejercicio del presupuesto asignado a esta actividad, licitaciones, manejo y
control de estimaciones, así como manuales que regulen la actividad.
F. Fondos y valores. - Comprende la revisión a los renglones o áreas de
contabilidad, tesorería, presupuesto, fondos creados y manuales que regulen
la actividad, etc.
G. Revisiones especiales. - Comprende la documentación de aquellas
revisiones que no están consideradas en los rubros mencionados, así como
auditorías no financieras tales como: Desempeño, Administrativas,
Operacionales, etc.
H. Seguimiento de observaciones. - Comprende toda aquella documentación
utilizada para dar seguimiento y comprobar el cumplimiento por parte de las
áreas auditadas a las observaciones determinadas.
Las cédulas de seguimiento deben contener, además de la identificación de la
auditoría, los siguientes datos:




La observación a la cual se da seguimiento.
Las acciones realizadas por el área operativa para dar solución a la
problemática planteada.
El juicio u opinión del auditor para considerar solventada o no la irregularidad.
En caso de no estar solventada la observación, incluir el replanteamiento que
propone el auditor, mediante medidas correctivas y/o preventivas para
solventar.
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
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La fecha compromiso en la que el área auditada considera resolver las
irregularidades. Al igual que las cédulas de observaciones, las cédulas de
seguimiento deben ser comentadas con el responsable del área auditada,
antes de quedar plasmadas en el informe de auditoría.
Estos conceptos no son limitativos y estarán sujetos a la situación y criterios de los
responsables de las auditorías practicadas.
Bibliografía
http://www.infodf.org.mx/pdfs/contraloria/guia_elab_rev_papeles_trabajo.pdf
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Síntesis del Parcial
Este parcial aprendí muchas cosas sobre la auditoria de las que pensé que algún
día lograría conocer.
La auditoría es la evaluación o diagnostico que realiza un auditor a cierto factor que
le corresponda. La auditoría a existido desde hace mucho tiempo, además de ir de
la mano de la contabilidad, la auditoria surge como la necesidad de verificar los
estados financieros y evaluar que los empleados, la forma de realización de los
productos, todo funcione de manera correcta y eficiente. Su objetivo depende del
área en que se ejerce. Su principal objetivo visto en las empresas es diagnosticar
los estados financieros y realizar un dictamen que tendrá que ser verificado por el
contador público, además de ser propio del auditor. Se realiza con la finalidad de
ver cuáles son los puntos débiles de la empresa y tratar de mejorarlos. Existen
distintas formas de clasificar los distintos tipos de auditoria, las principales formas
son: auditorías por su lugar de aplicación, auditorías: externa e interna, auditorías
por su área de aplicación, auditorías especializadas en áreas específicas, auditoría
de sistemas computacionales, por la procedencia del auditor. Sus principios son: la
integridad, la presentación imparcial, el ser profesional, la confidencialidad, el ser
independiente y el enfoque basado en la evidencia. Se rigen principalmente por las
NIFS que son las normas de información financiera. El procedimiento en la auditoria
son el conjunto de distintas técnicas que se van elaborando en el proceso de auditar.
Los requisitos para ser contador público son: cumplir con más de 150 horas
académicas dentro de la formación universitaria, haber cursado al menos 50
materias de formación contable y de auditoría, tener una licenciatura en contaduría
pública o auditoría, tener 2 años de experiencia en trabajos de contabilidad pública
o privada, realizar un examen en el colegio de contadores para obtener la
certificación profesional. El contador público tiene un gran rango como campo de
acción: independiente; contabilidad, financieros, auditoria, finanzas, consultoría,
docencia: investigación. Y están la dependiente; sector privado, sector público. El
contador público como auditor es el que verifica y realiza dictámenes por parte de
las organizaciones de gobierno para la verificación de los estados financieros de las
empresas. Para convertirse en un auditor tienen que ser primero un contador público
y haber ejercido su carrera como contador público, para después estudiar dos años
para lograr ejercer la auditoria. Los papeles de trabajo es el conjunto de cédulas y
documentos que contienen los datos e información obtenida por el auditor en su
revisión, en los cuales se describen las pruebas realizadas, los procedimientos
aplicados y los resultados con los que se sustentan y apoyan las observaciones,
recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones del informe correspondiente.
Este parcial fue muy interesante y lleno de contenidos variados de la auditoria.
Alejandro Arturo Báez Olán 5° “A” Contabilidad
N.L: 7
Evaluación Avanzada
1. ¿Qué es una auditoria? R: Es la evaluación o diagnostico que realiza un
auditor a cierto factor que le corresponda. En una organización refiriéndose
a la evaluación de los estados financieros.
2. ¿Cuáles son los procedimientos básicos para elaborar una auditoria? R:
Planificar y establecer un horario, comprometer a la Alta Dirección y al equipo
de trabajo, realización de la auditoría, registrar y presentar los resultados,
hacer seguimiento de las recomendaciones del informe.
3. ¿Qué papeles de trabajo son los básicos para llevar a cabo una auditoria? R:
Principalmente lo son las cedulas como: la sumaria, la analítica, subanalítica,
observaciones, informes.
4. ¿Qué son las cuentas de activos? R: La auditoría del activo es la parte de la
auditoría contable que revisa las cuentas de activo (tanto corriente como no
corriente).
5. ¿Cómo se deben de revisar las cuentas de activo del estado de situación
financiera? R: Verificando que dichas cuentas se han contabilizado de
manera que reflejen la imagen fiel de la empresa.
6. ¿Qué es un estado financiero? R: Se trata de una serie de informes utilizados
en las instituciones/empresas reflejando la situación económica y financiera
y los cambios que se dan en cierta fecha o periodo determinado.
7. ¿Cómo se revisan las cuentas de inventario en un estado financiero? R: Las
NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen que
presentarse las partidas. Eso sí, proporciona una lista de partidas que son
suficientemente diferentes en su naturaleza o función como para justificar su
presentación por separado en el estado de situación financiera.
8. ¿Cuáles es la forma de revisar las cuentas de activo fijo? R: Planeación,
nombre del proceso a evaluar, justificación, antecedentes, objetivos,
cronograma de trabajo.
9. ¿Cómo se deben revisar las cuentas de pasivo del estado de situación
financiera? R: Utiliza el balance general para analizar la condición financiera
de un negocio, revisa el informe de estados de resultados para comprender
el rendimiento general, utiliza el estado de flujos de efectivo para comprender
el movimiento de dinero durante un determinado período, revisa el estado del
patrimonio neto para obtener los detalles del movimiento de la cuenta
patrimonial discutida en el balance general, observa las notas en el estado
financiero para leer la explicación narrativa del estado financiero en su
totalidad.
10. ¿Qué documentos se deben elaborar en un dictamen? R: Nombre de las
partes en conflicto. Datos de identificación del juicio. Autoridad a la que se
dirige. Datos personales del perito, carácter con el que actúa y parte que
ofrece la prueba. Estados Financieros y Cedulas.