CONTABILIDAD PARA ADMINISTRADORES 2 Material de apoyo (disponible en EvaluaNET) (Trimestre Enero-Marzo 2021) (unidad dos, semana dos) (TUT) UNIDAD DOS, SEMANA DOS Ciclo Contable en una Empresa Comercializadora: Desarrollo de Caso Ilustrativo Foto de ELEVATE en Pexels CONTENIDO DE LA UNIDAD DOS El contenido de la unidad dos, incluido en el presente material es similar a la versión vigente del texto del curso, basado en la versión del programa de estudio oficial del curso “Contabilidad para Administradores 2”. QUE SON LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS? Las empresas comercializadoras o de comercialización son aquellas que tienen como objetivo adquirir productos o mercancías para venderlos a sus clientes sin hacerles modificaciones, al por menor o mayor. Usualmente cuentan con bodegas y equipo para el almacenamiento de los productos y, en algunos casos, cuentan con flotillas de vehículos para hacer llegar los productos a sus clientes. Como ejemplos de este tipo de empresas, tenemos: supermercados, ferreterías, tiendas de barrio, farmacias, etc. DESCRIPCIÓN DEL CICLO CONTABLE EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA (CATÁLOGO DE CUENTAS ESPECÍFICO) . Aporte inicial, dotación de bienes y servicios y contratación de personal. Compra de mercaderías al crédito y al contado. Devolución de mercadería a los proveedores por diferentes causas (estado, vencimiento, otros). PRINCIPALES TRANSACCIONES DE UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA Pago a los proveedores de mercaderías. Venta de mercaderías al crédito y contado. Recepción de devoluciones de mercadería por parte de los clientes por diferentes causas (estado, vencimiento, otros). Cobro a los clientes. Pago de servicios recibidos (sueldos, servicios técnicos, servicios públicos, publicidad, seguros, etc.). Pago de impuestos (IVA, ISR, etc.) Obtención y pago de financiamiento bancario. Retiros por parte del propietario o declaración de dividendos Regularización de operaciones de fin de mes. Cierre Contable anual Estas transacciones se registran en el diario general, se trasladan al mayor general , se resumen en la balanza de comprobación y luego se preparan EF. REGULARIZACIÓN DE OPERACIONES Y CIERRE ANUAL EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA Cada fin de mes o cuando la empresa lo establezca, ( período máximo de un año), deberán correrse las partidas de regularización o ajuste para las cuentas que lo requieran, previo a elaborar los estados financieros. Las regularizaciones o ajustes de fin de mes usualmente incluyen: 1) Registro de pasivos acumulados a fin de mes, tales como sueldos, salarios, prestaciones, laborales, cuotas patronales, impuestos, servicios públicos, etc. 2) Regularización de pagos anticipados, tales como alquileres anticipados, seguros anticipados, publicidad anticipada, etc. 3) Regularización de anticipos recibidos de clientes. REGULARIZACIÓN DE OPERACIONES Y CIERRE ANUAL EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA 4) Registro de ingresos devengados. 5) Registro de depreciaciones de activos no corrientes correspondientes al mes, conforme las vidas útiles establecidas. Las regularizaciones o ajustes, al igual que las transacciones ordinarias, se documentan, se operan en el diario general, se trasladan al mayor general y luego se prepara una balanza de comprobación ajustada, que es la que sirve de base para preparar los estados financieros definitivos. Al llegar el final del año fiscal, las empresas comercializadoras deben proceder a efectuar el cierre contable. El cierre implica dejar en cero las cuentas de ingresos y gastos, y cualquier otra cuenta transitoria, tal como la de retiros del propietario, o dividendos declarados. Las cuentas de activo, pasivo y patrimonio no se cierran. Se cumple con el ciclo contable. SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS-INVENTARIO PERPETUO O PERMANENTE El sistema de registro de inventario perpetuo o permanente mantiene un control permanente de los inventarios, pues por cada ítem en el inventario lleva el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario, así como de las existencias. Este control se opera mediante un mayor auxiliar manual o por medio de un sistema computarizado, el cual muestra lo siguiente: La fecha de la transacción, la identificación del documento fuente, el monto de la transacción, el tipo de transacción, etc. Este registro auxiliar permite que en todo momento se pueda conocer el valor exacto de las existencias de mercaderías y el valor acumulado del costo de ventas. Esto se debe a que el mismo determina el costo al momento de hacerse la venta, pues al registrarse la salida de un producto también se registra su cantidad y costo. DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO A continuación se desarrolla un ejercicio completo sobre la operatoria contable de una empresa comercializadora durante el mes inicial de operaciones. El ejercicio incluye transacciones normales que se ejecutan en el transcurso del mes, así como regularizaciones o ajustes de fin de mes. El ejercicio incluye adicionalmente la operatoria del Impuesto sobre la Renta (ISR). Para obtener mayores detalles sobre la operatoria de dicho impuesto, favor de consultar el capítulo 8 de la Guía de Estudio del curso Contabilidad para Administradores 1, en el que se indica la base legal, la forma de cálculo y la operatoria contable del ISR. Para facilitar la resolución e interpretación de este caso, no se incluye la operatoria del Impuesto al Valor Agregado (IVA). DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO Operatoria contable del primer mes de operaciones de la empresa propiedad de dos socios, denominada “IPAD, S. A.”, la cual se dedica a la distribución al por menor de IPADs. A continuación se presentan las transacciones iniciales efectuadas por la empresa IPAD, S.A., correspondientes al mes de diciembre del 20XX. Las transacciones excluyen el cálculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Foto con licencia CCO por Pexels DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (DETALLE DE . TRANSACCIONES) DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (DETALLE DE . TRANSACCIONES) DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (INSTRUCCIONES) Con base en la anterior información se pide: 1. El registro de las transacciones del mes. Utilice el esquema del ciclo contable. Para el registro de las salidas de mercaderías, la empresa utiliza el sistema de inventario perpetuo, y el método de valuación de inventarios: Primero en Entrar, Primero en Salir (PEPS). 2. La preparación de los tres estados financieros básicos del negocio por el mes de actividades. 3. Comentarios del caso sobre el desempeño y situación financiera de la empresa en el mes de diciembre. Los indicadores financieros de referencia son: Rendimiento sobre Ventas 15%, Endeudamiento 40% DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-AUXILIAR DE INVENTARIOS) (ESTE FORMATO NO APARECE EN EL TEXTO DEL CAPITULO 2, DEL TEXTO C PA2) Empresa Ipad, s.a. Registro auxiliar de Inventarios Año 20XX Mes Producto Ipad,s Fecha 6 7 Diciembre No.Partida Descripción Código 4 compra 103.1 5 Compra 103.1 Método de valuación PEPS (Cifras en Cantidad 18 Entradas C.U. 3,750 Total 67,500 10 3,800 38,000 Quetzales) Cantidad Salidas C.U. Total Cantidad 18 ST(1) 8 6b venta 103.1 0 ST(2) 9 7b Venta 103.1 ST(3) totales 28 105,500 0 10 3,750 37,500 10 3,750 37,500 8 2 10 3,750 3,800 30,000 7,600 37,600 20 75,100 0 Existencias C.U. Sub-Total 3,750 67,500 18 10 28 3,750 3,800 8 10 18 3,750 3,800 8 3,800 30,400 8 3,800 30,400 8 3,800 Total 67,500 67,500 38,000 105,500 30,000 38,000 68,000 30,400 30,400 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-DIARIO GENERAL) Registro: Diario General Empresa: IPAD, S.A Mes: Diciembre 20X0 (Quetzales) . Fecha No Código Nombre Descripción Debe 2 2 1 1 100 300 Bancos Capital Social Aporte Inicial Aporte Inicial 3 3 3 3 2 2 2 2 112 113 114 100 Mobiliario Vehículos Equipo de Cómputo Bancos adquisición de activos no adquisición de activos no adquisición de activos no adquisición de activos no 5 5 3 3 104 100 Pagos Anticipados Bancos Renta anticipada diciembre-enero Renta anticipada diciembre-enero 5,000.00 6 6 4 4 103 100 Inventario Mercaderías Bancos Adquisición mercadería crédito Adquisición mercadería crédito 67,500.00 7 7 5 5 103 200 Inventario Mercaderías Cuentas por pagar Adquisición mercadería crédito Adquisición mercadería crédito 38,000.00 Haber 100,000.00 100,000.00 corrientes corrientes corrientes corrientes 3,000.00 6,250.00 2,700.00 11,950.00 5,000.00 67,500.00 38,000.00 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-DIARIO GENERAL GENERAL-EMPRESA IPAD.S.A., DICIEMBRE 20X0) . 8 8 6a 6a 101 400 Cuentas por cobrar Ingresos por Ventas Registro venta de mercadería Registro venta de mercadería 58,000.00 8 8 6b 6b 500 103 Costo de Ventas Inventario Mercaderías Registro salida mercadería Registro salida mercadería 37,500.00 9 9 7a 7a 100 400 Bancos Ingresos por Ventas Registro venta mercadería contado Registro venta mercadería contado 52,000.00 9 9 7b 7b 500 103 Costo de Ventas Inventario Mercaderías Registro costo mercadería Registro costo mercadería 37,600.00 25 25 8 8 100 101 Bancos Cuentas por cobrar Cobro cuentas por cobrar Cobro cuentas por cobrar 58,000.00 30 30 30 30 9 9 9 9 510 511 514 100 Gasto por comisiones Gasto por Sueldos Gasto por Prestaciones Bancos Pago comisiones y sueldos Pago comisiones y sueldos Pago comisiones y sueldos Pago comisiones y sueldos 3,300.00 5,000.00 500.00 58,000.00 37,500.00 52,000.00 37,600.00 58,000.00 8,800.00 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-DIARIO GENERAL GENERAL-EMPRESA IPAD.S.A., DICIEMBRE 20X0) 31 . 31 10 10 512 Gasto por Alquileres 104 Pagos Anticipados Registro alquiler vencido diciembre Registro alquiler vencido diciembre 31 31 31 31 11 11 11 11 516 112A 113A 114A 31 31 12 12 514 Gasto por Prestaciones 204 Prestaciones por pagar Registro prestaciones diciembre Registro prestaciones diciembre 2,490.00 31 31 13 13 530 Gastos por ISR 207 ISR por Pagar (final libro diario) Provisión ISR diciembre Provisión ISR diciembre 6,473.06 Gasto por Depreciaciones Depreciaciones mes de diciembre Depreciación acumulada Mobiliario Depreciación Mobiliario Depreciación acumulada Vehículos Depreciación Vehículos Depreciación acumulada Equipo Cómputo Depreciación Equipo de Cómputo 2,500.00 2,500.00 229.17 50.00 104.17 75.00 2,490.00 6,473.06 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-MAYOR ) (SE UTILIZARÁ EL FORMATO FORMAL INCORPORADO EN LA UNIDAD 3, DEL CURSO CPA1) Registro: Mayor General Empresa: IPAD, S.A Mes: Diciembre 20X0 (Quetzales) Fecha 2 3 5 6 9 25 30 8 25 6 7 8 9 No 1 2 3 4 7a 8 9 6a 8 4 5 6b 7b Código 100 100 100 100 100 100 100 101 101 103 103 103 103 5 31 3 10 104 104 3 2 112 Nombre Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos Total Bancos Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar Total Cuentas por cobrar Inventario Mercaderías Inventario Mercaderías Inventario Mercaderías Inventario Mercaderías Total Inventario Mercaderías Pagos Anticipados Pagos Anticipados Total Pagos Anticipados Mobiliario Total Mobiliario Descripción Aporte Inicial adquisición de activos no corrientes Renta anticipada diciembre-enero Adquisición mercadería crédito Registro venta mercadería contado Cobro cuentas por cobrar Pago comisiones y sueldos Registro venta de mercadería Cobro cuentas por cobrar Adquisición mercadería crédito Adquisición mercadería crédito Registro salida mercadería Registro costo mercadería Renta anticipada diciembre-enero Registro alquiler vencido diciembre adquisición de activos no corrientes Debe 100,000.00 Haber Deudor 11,950.00 5,000.00 67,500.00 52,000.00 58,000.00 210,000.00 58,000.00 58,000.00 67,500.00 38,000.00 105,500.00 5,000.00 5,000.00 3,000.00 3,000.00 8,800.00 93,250.00 116,750.00 58,000.00 58,000.00 0.00 37,500.00 37,600.00 75,100.00 30,400.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 3,000.00 Acreedor DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓNMAYOR-EMPRESA IPAD,S.A. DICIEMBRE 20XX ). Fecha 3 3 7 31 31 2 8 9 8 9 30 No 2 2 5 12 13 1 6a 7a 6b 7b 9 Código Nombre 113 Vehículos Total Vehículos 114 Equipo de Cómputo Total Equipo de Cómputo 200 Cuentas por pagar Total Cuentas por pagar 204 Prestaciones por pagar Total Prestaciones por pagar 207 ISR por Pagar Total ISR por Pagar 300 Capital Social Total Capital Social 400 Ingresos por Ventas 400 Ingresos por Ventas Total Ingresos por Ventas 500 Costo de Ventas 500 Costo de Ventas Total Costo de Ventas 510 Gasto por comisiones Total Gasto por comisiones Descripción adquisición de activos no corrientes adquisición de activos no corrientes Debe 6,250.00 6,250.00 2,700.00 2,700.00 Adquisición mercadería crédito 0.00 Registro prestaciones diciembre 0.00 Provisión ISR diciembre 0.00 Aporte Inicial 0.00 Registro venta de mercadería Registro venta mercadería contado Registro salida mercadería Registro costo mercadería Pago comisiones y sueldos 0.00 37,500.00 37,600.00 75,100.00 3,300.00 3,300.00 Haber Deudor 0.00 6,250.00 0.00 38,000.00 38,000.00 2,490.00 2,490.00 6,473.06 6,473.06 100,000.00 100,000.00 58,000.00 52,000.00 110,000.00 2,700.00 0.00 75,100.00 0.00 3,300.00 Acreedor 38,000.00 2,490.00 6,473.06 100,000.00 110,000.00 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓNMAYOR-EMPRESA IPAD,S.A., DICIEMBRE 20XX) Fecha 30 31 No 9 10 30 31 9 12 31 11 31 31 31 31 13 11 11 11 Código Nombre 511 Gasto por Sueldos Total Gasto por Sueldos 512 Gasto por Alquileres Total Gasto por Alquileres 514 Gasto por Prestaciones 514 Gasto por Prestaciones Total Gasto por Prestaciones 516 Gasto por Depreciaciones Total Gasto por Depreciaciones 530 Gastos por ISR Total Gastos por ISR 112A Depreciación acumulada Mobiliario Total Depreciación acumulada Mobiliario 113A Depreciación acumulada Vehículos Total Depreciación acumulada Vehículos 114A Depreciación acumulada Equipo Cómputo Total Depreciación acumulada Equipo Cómputo Total general Descripción Pago comisiones y sueldos Registro alquiler vencido diciembre Pago comisiones y sueldos Registro prestaciones diciembre Depreciaciones mes de diciembre Provisión ISR diciembre Debe 5,000.00 5,000.00 2,500.00 2,500.00 500.00 2,490.00 2,990.00 229.17 229.17 6,473.06 6,473.06 Depreciación Mobiliario 0.00 Depreciación Vehículos 0.00 Depreciación Equipo de Cómputo 0.00 486,042.23 Haber Deudor 0.00 5,000.00 0.00 2,500.00 0.00 2,990.00 0.00 229.17 0.00 50.00 50.00 104.17 104.17 75.00 75.00 486,042.23 6,473.06 Acreedor 50.00 104.17 257,192.23 75.00 257,192.23 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-BALANZA DE COMPROBACIÓN) (SE UTILIZARÁ EL PROCEDIMIENTO INCORPORADO EN LA UNIDAD 3 DEL CURSO CPA1) Código 100 101 103 104 112 113 114 200 204 207 300 400 500 510 511 512 514 516 530 112A 113A 114A Reporte: Balanza de Comprobación Empresa: IPAD, S.A Mes: Diciembre 20X0 (Quetzales) Nombre Debe Haber Total Bancos 210,000.00 93,250.00 Total Cuentas por cobrar 58,000.00 58,000.00 Total Inventario Mercaderías 105,500.00 75,100.00 Total Pagos Anticipados 5,000.00 2,500.00 Total Mobiliario 3,000.00 0.00 Total Vehículos 6,250.00 0.00 Total Equipo de Cómputo 2,700.00 0.00 Total Cuentas por pagar 0.00 38,000.00 Total Prestaciones por pagar 0.00 2,490.00 Total ISR por Pagar 0.00 6,473.06 Total Capital Social 0.00 100,000.00 Total Ingresos por Ventas 0.00 110,000.00 Total Costo de Ventas 75,100.00 0.00 Total Gasto por comisiones 3,300.00 0.00 Total Gasto por Sueldos 5,000.00 0.00 Total Gasto por Alquileres 2,500.00 0.00 Total Gasto por Prestaciones 2,990.00 0.00 Total Gasto por Depreciaciones 229.17 0.00 Total Gastos por ISR 6,473.06 0.00 Total Depreciación acumulada Mobiliario 0.00 50.00 Total Depreciación acumulada Vehículos 0.00 104.17 Total Depreciación acumulada Equipo Cómputo 0.00 75.00 Total general 486,042.23 486,042.23 Deudor 116,750.00 0.00 30,400.00 2,500.00 3,000.00 6,250.00 2,700.00 Acreedor 38,000.00 2,490.00 6,473.06 100,000.00 110,000.00 75,100.00 3,300.00 5,000.00 2,500.00 2,990.00 229.17 6,473.06 257,192.23 50.00 104.17 75.00 257,192.23 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-ESTADO DE RESULTADOS Y EVPNCASO IPAD,S.A., DICIEMBRE 20XX) Solución 2.b : Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto Solución 2.a: Estado de Resultados Estado de Resultados Empresa: IPAD, S.A Mes: Diciembre 20X0 (Cifras en Quetzales) Código 400 500 Descripción Ingresos por ventas (-) Costo de ventas Utilidad Bruta Quetzales 110,000 -75,100 34,900 Porcentaje 100% -68% 32% 510 511 512 514 516 (-) Gastos de Operación Gasto por Comisiones Gasto por Sueldos Gasto por Alquileres Gasto por prestaciones Gasto por depreciaciones (14,019.17) 3,300 5,000 (2,500) (2,990) (229.17) -13% 530 Utilidad en Operación Gastos por ISR(31%) 20,880.83 (6,473.06) 19% -6% Utilidad Neta 14,407.78 13% Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto Empresa: IPAD, S.A Mes: Diciembre 20X0 (Cifras en Quetzales) 300 312 Capital Social Utilidades Retenidas Total Saldo inicial 0 (+) Aportes 100,000 100,000 (-) Dividendos 0 (+) Utilidad Neta 14,407.78 14,407.78 Saldo final 100,000 14,407.78 114,407.78 Solución 2.c.: Balance General Balance General Empresa: IPAD, S. A. Al 31 de diciembre 20X0 (Cifras en Quetzales) DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-BALANCE GENERAL) 100 101 102 103 104 Quetzales Porcentaje ACTIVO Corriente 149,650.00 93% Bancos Cuentas por cobrar IVA por cobrar Inventario Mercaderías Pagos Anticipados 116,750.00 30,400.00 2,500.00 No Corriente 112 112A 113 113A 115 115A 11,720.83 Mobiliario Depreciación Acumulada Mobiliario Vehículos Depreciación Acumulada Vehículos Equipo Computo Depreciación Acumulada Equipo Cómputo Suma el Activo 200 202 204 205 3,000.00 (50.00) 2,950.00 6,250.00 (104.17) 6,145.83 2,700.00 (75.00) 2,625.00 161,370.83 PASIVO Corriente 46,963.06 Cuentas por Pagar IVA por pagar Prestaciones por pagar ISR por pagar Suma Pasivo 38,000.00 0.00 2,490.00 6,473.06 46,963.06 7% 100% 29% PATRIMONIO 300 312 Capital Social Utilidades Retenidas 100,000.00 14,407.78 Suma Patrimonio 114,407.78 71% Suma Pasivo y Patrimonio 161,370.83 100% Final del Balance General DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-ANÁLISIS DESEMPEÑO Y SITUACIÓN FINANCIERA) Solución 3.:Análisis del Desempeño y Situación Financiera IPADs Referencia Evaluación Recomendación Rentabilidad Rendimiento sobre ventas 13% 15% Regular Mejorar 29% 40% Bien Mantener Situación Financiera (Salud) Endeudamiento ACTIVIDADES A CARGO DE LOS ALUMNOS, UNIDAD DOS, SEMANA DOS Revision de los temas del capitulo 2 del libro de texto. • Videoconferencia. Tareas. Tarea no. 2, problema 2-1, y problema 2-3, páginas 42, 43, y 44, texto CPA2. • Ejercicios en línea / EvaluaNET. Ejercicio en línea no. 2, semana 2
