Cálculo de Salarios y Nóminas: Ejercicios Prácticos

ACTIVIDADES tema 1:
Salarios y Nóminas. Cálculo
Salarios
del
Recibo
1. Calcular el salario líquido con los siguientes datos:
Trabajador con una antigüedad desde 01-01-1990
Categoría-Grupo Profesional de Jefe Administrativo Grupo Cotización: 03
Salario base:
841,42
Complementos salariales:
Antigüedad:
126,21
Plus convenio:
174,29
Plus Distancia:
36,06
Tiene dos Pagas extras anuales con los conceptos:
Salario base + Antigüedad + Convenio
8% I.R.P.F.
Solución:
Salario base:
841,42
Antigüedad:
126,21
Plus Convenio:
174,29
Plus Distancia:
36,06
______________________________________________TOTAL DEVENGADO:
1.177´98
Deducciones Seguros sociales……………..86,87
Deducciones 8% IRPF…………………………..94,24
_______________________________________________TOTAL DEDUCIONES
181,10
LÍQUIDO A PERCIBIR…………………………………………………………………………..996,88
1
de
2. Enumerar los requisitos formales del salario.
•
La liquidación y pago del salario se deben hacer en el lugar convenido o conforme
a los usos y costumbres. El período de tiempo a que se refiere el abono de las
retribuciones periódicas y regulares no podrá exceder de un mes. El pago del
salario lo puede realizar el empresario en moneda de curso legal o mediante talón
u otra modalidad de pago similar a través de entidades de crédito.
•
La liquidación y el pago del salario se deben efectuar documentalmente, es decir,
con el recibo de salarios o nómina. El recibo de salarios se referirá a meses
naturales. Si se entregan cantidades de dinero del salario antes de llegar el
momento de la entrega, dichas cantidades entregadas se considerarán anticipos
a cuenta de la liquidación definitiva, que se debe extender en el recibo mensual
de salarios.
•
El recibo de salarios deberá firmarlo el trabajador al efectuarle la entrega del
duplicado del mismo y abonarle, en moneda de curso legal o a través de cheque
o talón bancario, las cantidades resultantes de la liquidación.
•
La firma del trabajador, en el recibo de salarios, dará fe de la percepción de aquél
de dichas cantidades, sin que suponga su conformidad con las mismas. Cuando
el abono del salario se realiza por medio de transferencia bancaria, el empresario
entregará al trabajador el duplicado del recibo sin tener que firmarlo, ya que se
sustituye la firma por el comprobante del abono expedido por la entidad bancaria.
•
La liquidación de los salarios que correspondan a quienes presten servicios en
trabajos que tengan el carácter de fijos discontinuos, en los supuestos de
conclusión de cada período de actividad, se llevará a cabo con sujeción a los
trámites y garantías establecidos en el apartado 2 del artículo 49 del ET.
•
El derecho al salario a comisión nacerá en el momento de realizarse y pagarse el
negocio, la colocación o venta en que hubiera intervenido el trabajador,
liquidándose y pagándose, salvo que se hubiese pactado otra cosa, al finalizar el
año.
•
El interés por mora de pago del salario será el diez por ciento de lo adeudado. El
salario, así como el pago delegado de las prestaciones de la Seguridad Social,
podrá efectuarlo el empresario en moneda de curso legal o mediante talón u otra
modalidad de pago similar a través de entidades de crédito, previo informe al
comité de empresa o delegados de personal.
•
Los recibos de salarios expedidos se han de archivar y conservar por las
empresas durante un período de 4años, a fin de permitir las comprobaciones
oportunas (art.21 del Decreto Legislativo 5/2000, de 4 de agosto)
2
ACTIVIDADES tema 2:
Salarios y Nóminas. Cálculo
Salarios
del
Recibo
de
1. El trabajador Antonio Sánchez es jefe administrativo (grupo 3) de una empresa de
telecomunicaciones. Comenzó su relación laboral con la empresa el 25 de septiembre
de 1998, actualmente tiene un contrato indefinido a jornada completa. Sus
retribuciones mensuales son las siguientes:
Salario base:
850,00 euros
Antigüedad:
130,50 euros
Plus Convenio:
180,00 euros
Plus transporte:
100,00 euros
A demás percibe dos gratificaciones extraordinarias una el 15 de Julio y otra el 15 de
diciembre, compuesta cada una por salario base y plus convenio.
El tipo de retención aplicable por IRPF es del 9%.
Calcula la nómina del mes de abril.
Solución:
Como retribuciones a tener en cuenta para la base de cotización tenemos el salario
base, la antigüedad y el plus convenio. El plus de transporte, al no llegar al mínimo
del 20% del IPREM no lo tendremos en cuenta, por lo tanto:
850,00 € + 130,50 € + 180,00 € = 1160,50 €
Para el cálculo de la base de cotización, hay que sumar la prorrata de pagas extras
que le correspondería por cada mes.
2 x (850,00 € + 180,00 €) / 12 meses = 171,66 €
Por lo tanto, la Base de cotización por contingencias comunes ascenderá a:
1160,50 € + 171,66 € = 1332,16 €
3
Al no existir horas extraordinarias, la BCCC es en este caso igual a la base de
cotización por contingencias profesionales, puesto que, como ya hemos explicado
anteriormente, lo que diferencia a ambas bases es la realización o no de horas
extraordinarias. Tendremos que comprobar también si dichas bases se encuentran o
no entre los límites para su grupo profesional.
Al estar contratado como jefe administrativo, se encuentra en el grupo de cotización
3, cuyos límites son:
•
•
Para contingencias comunes:
o
Base mínima:
753,00 €
o
Base máxima:
3.597,00 €
Para contingencias profesionales:
o
Tope mínima:
753,00 €
o
Tope máxima:
3.597,00 €
Al estar entre los máximos y mínimos de ambas bases, las cantidades obtenidas son
las bases de cotización. Los tipos aplicables son los siguientes:
•
Por contingencias comunes: 4,7 %.
•
Por formación profesional: 0,1 %.
•
Por desempleo: 1,55 %.
Por lo tanto, las cuotas a ingresar en la seguridad social serían las siguientes:
1.332,16 x 4,7 % =
62,61 €
1.332,16 x 0,1 % =
1,33 €
1.332,16 x 1,55 % = 20,64 €
TOTAL APORTACIONES S.S. = 84,58 €.
Para la cuota a ingresar en concepto de IRPF tendremos que tomar como base: el
salario base, la antigüedad, el plus convenio y el plus transporte.
4
Por lo tanto, la base sujeta sería:
850,00 + 130,50 € + 180,00 € + 100,00 € = 1260,50 €
CUOTA POR IRPF = 1260,50 € x 9 % = 113,45 €
Para concluir:
TOTAL DEVENGADO – TOTAL DEDUCIR = LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR
1260,50 € - (84,58 € + 113,45 €) = 1062,47 €
2. El trabajador Jesús Rodríguez es peón de la construcción (grupo 10) de una empresa
de construcción. Comenzó su relación laboral con la empresa el 25 de enero de este
mismo año, actualmente tiene un contrato por obra o servicio determinado a jornada
completa. Sus retribuciones mensuales son las siguientes:
Salario base:
720,00 euros
Plus asistencia:
75,50 euros
Plus Convenio:
120,00 euros
Plus transporte:
98,00 euros
A demás percibe tres gratificaciones extraordinarias, compuesta cada una por salario
base y plus convenio, las recibe de manera prorrateado en cada mes.
Durante el mes de marzo ha realizado horas extraordinarias por las cuales ha
recibido 210,50 €
Calcula la nómina del mes de marzo.
Calcula las cuotas que debe aportar dicho trabajador a la seguridad social (tanto por
contingencias comunes como por contingencias profesionales.
Solución:
Como retribuciones a tener en cuenta para la base de cotización tenemos el salario
base, el plus de asistencia y el plus convenio. El plus de transporte, al no llegar al
mínimo del 20% del IPREM no lo tendremos en cuenta, por lo tanto:
720,00 € + 75,50 € + 120,00 € = 915,50 €
5
Para el cálculo de la base de cotización, hay que sumar la prorrata de pagas extras
que le correspondería por cada mes.
3 x (720,00 € + 120,00 €) / 12 meses = 210,00 €
Por lo tanto, la Base de cotización por contingencias comunes ascenderá a:
915,50 € + 210,00 € = 1125,50 €
Este trabajador realizo horas extraordinarias por valor de 210,50 €, por lo que dichas
horas han de sumarse a la base de cotización por continencias comunes para hallar
la base de cotización por contingencias profesionales.
Por lo tanto, la Base de cotización por contingencias profesionales ascenderá a:
915,50 € + 210,00 € + 210,50 € = 1336,00 €
Tendremos que comprobar que ambas bases se encuentran dentro de los límites
para su grupo profesional. Al estar contratado como peón, se encuentra en el grupo
de cotización 10, cuyos límites son:
•
•
Para contingencias comunes:
o
Base mínima:
753,00 €
o
Base máxima:
3.597,00 €
Para contingencias profesionales:
o
Tope mínima:
753,00 €
o
Tope máxima:
3.597,00 €
Al estar entre los máximos y mínimos de ambas bases, las cantidades obtenidas son
las bases de cotización. Los tipos aplicables son los siguientes:
•
Por contingencias comunes: 4,7 %.
•
Por formación profesional: 0,1 %.
•
Por desempleo: 1,60 %.
6
Por lo tanto, las cuotas a ingresar en la seguridad social serían las siguientes:
1125,50 € x 4,7 % = 52,89 €
210,50 € x 4,7% = 9,89
1336,00 € x 0,1 % = 1,34 €
1336,00 € x 1,60 % =21,37 €
TOTAL APORTACIONES S.S. = 85,49 €.
3. Ana trabaja como auxiliar administrativa (grupo 7) en una fábrica textil. Trabaja en
esta fábrica desde hace más de dos años, actualmente tiene un contrato indefinido a
jornada completa, sus retribuciones son las siguientes:
Salario base:
794,65 euros
Plus Convenio:
95,86 euros
Plus transporte:
102,84 euros
A demás percibe dos gratificaciones extraordinarias, compuesta cada una por el
salario base, las recibe de manera prorrateado en cada mes.
El tipo de retención aplicable de IRPF es del 6%
En el mes de octubre la fábrica sufre una inundación como consecuencias de fuertes
lluvias. Casi toda la documentación archivada en la empresa sufrió daños, por lo que
la trabajadora tuvo que realizar horas extraordinarias para ver que documentación
fue la dañada.
Ana tuvo que realizar 25 horas extraordinarias a razón cada una de 22 euros.
Calcula la nómina que percibirá Ana en el mes de octubre.
Solución:
Las retribuciones a tener en cuenta para la base de cotización tenemos el salario
base, y el plus convenio. El plus de transporte, al no llegar al mínimo del 20% del
IPREM no lo tendremos en cuenta, por lo tanto:
794,65 € + 95,86 € = 890,51 €
7
Para el cálculo de la base de cotización, hay que sumar la prorrata de pagas extras
que le correspondería por cada mes.
(2 x 794,65 €) / 12 meses = 132,44 €
Por lo tanto, la Base de cotización por contingencias comunes ascenderá a:
890,51 € + 132,44 € = 1022,95 €
Ahora, obtendremos la Base de Cotización por Contingencia Profesionales (BCCP) de
Ana, para ello sumaremos la cuantía del total de las horas extraordinarias realizadas
en el mes de octubre a la base de cotización por contingencias comunes ya
calculada:
25 horas realizadas x 22 € cada una hacen un total de 550,00 €.
BCCP = 1022,95 € + 550,00 € = 1572,95€
Las bases de cotización que hemos hallado deben de encontrarse entre los límites
máximo y mínimo para su categoría profesional. Ana pertenece al grupo 7 cuyos
límites son los siguientes:
•
•
Para BCCC:
o
Base mínima:
753,00 €
o
Base máxima:
3.597,00 €
Para BCCP:
o
Tope mínima:
753,00 €
o
Tope máxima:
3.597,00 €
Como vemos, se encuentran dentro de los límites, así que ya podemos aplicar los
distintos tipos:
•
Por contingencias comunes: 4,7 % sobre la BCCC
•
Por horas extraordinarias por fuerza mayor: 2% sobre la cuantía total de las horas
extraordinarias.
•
Por formación profesional: 0,1 % sobre la BCCP
•
Por desempleo: 1,55 % sobre la BCCP.
8
En concepto de IRPF, se le descontará el 6% sobre el total devengado durante ese
mes, incluida las horas extras.
Cuotas a ingresar en la seguridad social:
1022,95 € x 4,7 % = 48,07 €
1572,95 € x 0,1 % =
1,57 €
1572,95 € x 1,55 % = 24,38 €
550,00 € x 2,0 % = 11,00 €
TOTAL APORTACIONES:
48,07 + 1,57 + 24,38 + 11,00 = 85,02 €
Cuota a ingresar en concepto de IRPF:
794,65 € + 95,86 € + 550,00 € + 132,44 € + 102,84 € = 1675,79 €
1675,79 € x 6 %= 100,54 €
Liquido a percibir por el trabajador:
TOTAL DEVENGADO – TOTAL DEDUCIR = LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR
1675,79 €- (85,02 € + 100,54 €) = 1490,23 €
9
ACTIVIDADES tema 5:
Salarios y Nóminas. Cálculo
Salarios
del
Recibo
de
1. Definir los devengos.
Entenderemos por devengos la suma total de las cantidades que percibe el
trabajador por distintos conceptos, independientemente de que tengan o no la
consideración de salario y de que coticen o no a la Seguridad Social. Entre los
devengos hemos de distinguir:
•
Percepciones salariales: que retribuyen el trabajo efectivo del trabajador. Además
cotizan a la Seguridad Social.
•
Percepciones no salariales: que se abonan al trabajador si se producen
determinadas circunstancias, pero sin que guarden una relación directa con el
trabajo efectivo realizado. No obstante, tienen que reflejarse asimismo en el
recibo de salarios, están, algunas de ellas en cuanto no excedan de determinada
cuantía, excluidas de cotización.
2. Enumerar las percepciones salariales.
La estructura del salario se establece mediante la negociación colectiva o, en su
defecto, el contrato individual, se determinará la estructura del salario, que deberá
comprender:
•
Salario base: como retribución fijada por unidad de tiempo o de obra sin atender
a ninguna otra circunstancia
•
Complementos salariales: fijados en función de diversas circunstancias relativas a
las condiciones personales del trabajador, al trabajo realizado o a la situación y
resultados de la empresa, se calcularán conforme a los criterios que a tal efecto
se pacten en convenio colectivo o en contrato individual. Los complementos
salariales son:
o
o
Personales: se derivan de las condiciones personales del trabajador y que no
han sido valoradas al ser fijado el salario base:

Antigüedad.

Conocimientos especiales: idiomas, títulos, etc.
De puesto de trabajo: su percepción depende exclusivamente del ejercicio de
la actividad profesional en el puesto asignado:

Penosidad, toxicidad, peligrosidad.

Turnos.

Responsabilidad.

Nocturnidad.

Disponibilidad.
10
o
Por calidad o cantidad de trabajo: complemento que se percibirá por una
mejor calidad o mayor cantidad de trabajo, vayan o no unidos a un sistema de
retribución por rendimientos:

Incentivos a la producción.

Asistencia y puntualidad.

Horas extraordinarias: aquellas horas de trabajo que se realicen sobre la
duración máxima de la jornada de trabajo.
o

Horas complementarias.

Prolongación de jornada.

Comisiones.
De vencimiento periódico superior al mes: son de carácter periódico, no
esporádicas, cuya periodicidad supera el mes:

Pagas extraordinarias: el trabajador tiene derecho a dos gratificaciones
extraordinarias al año (en Navidades y en el mes fijado en convenio
colectivo o por acuerdo entre empresario y los representantes legales de
los trabajadores). Se pueden prorratear en 12 mensualidades. Su cuantía
se fija por convenio colectivo o por acuerdo entre las partes. El devengo de
las pagas por convenio colectivo puede ser semestral o anual, pero a falta
de norma se devenga en proporción al tiempo de servicio en al año
anterior a su cobro.

Participación en beneficios: establecido por convenio colectivo o contrato
individual.

Otras gratificaciones: por Convenio Colectivo se pueden establecer un
mayor número de gratificaciones extraordinarias al año.
o
En especie: la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de
bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal
de mercado, cuya entrega por parte de las empresas sea debida en virtud de
norma,
convenio
colectivo
o
contrato
de
trabajo,
y
no
constituyan
asignaciones de carácter asistencial (por ejemplo, la entrega de vehículos).
o
De
residencia:
remuneran
la
prestación
de
trabajo
en
un
lugar
geográficamente determinado, siempre que el trabajador fije o tenga fijada en
él su residencia y ya se trate de territorio nacional o extranjero.
11
3. Detallar las percepciones no salariales.
Por percepciones no salariales o devengos extrasalariales se entiende como tales
aquellos devengos o prestaciones no salariales que se destinan a compensar o
indemnizar gastos o necesidades del trabajador. Existen los siguientes:
•
Indemnizaciones
o
suplidos
por
gastos
relacionados
con
el
trabajo:
son
compensaciones económicas por gastos realizados por el trabajador como
consecuencia de su actividad laboral. Como son:
o
Quebranto
de
moneda:
es
aquella
compensación
que
resarce
de
los
desajustes de saldo derivados de un manejo menudo y abundante de dinero.
o
Por desgaste de herramientas: son las percepciones por desgaste de útiles o
herramientas propias del trabajador.
o
Por prendas de trabajo: son para la adquisición de prendas de trabajo.
o
Gastos de locomoción: resarcen de los gastos que por dicho concepto efectúa
el trabajador por los desplazamientos que necesariamente tiene que efectuar,
por causa de su trabajo y por orden de la empresa, fuera de la fábrica, taller o
centro habitual de trabajo para realizarlo en otro distinto del mismo u otro
municipio.
o
Dietas de viaje: son una retribución de carácter irregular que compensa al
trabajador
por
los
mayores
gastos
que,
en
los
desplazamientos
por
necesidades de su trabajo fuera del lugar de su residencia o de la localidad del
centro de trabajo, se ve obligado a realizar al tener que pernoctar o efectuar
sus comidas principales fuera de su domicilio.
o
Plus de distancia, plus de transporte y equivalentes: son aquellas cantidades
que deben abonarse o resarcirse al trabajador por su desplazamiento desde el
lugar de su residencia hasta el centro habitual de trabajo y a la inversa.
o
Compensación por gastos de traslado: a la que tiene derecho el trabajador
que es trasladado con carácter definitivo a un centro de trabajo distinto de la
misma empresa que exija cambiar de residencia.
o
Otros suplidos: tienen también la consideración de indemnización o suplido
cualesquiera otros de igual naturaleza indemnizatoria o compensatoria, que
no suponga contraprestación directa a los servicios prestados.
12
•
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social: son las medidas
económicas o técnicas que establece la Seguridad Social para hacer frente a los
estados de necesidad en los que se puedan encontrar los individuos.
o
El pago delegado de las prestaciones económicas por incapacidad temporal,
desempleo parcial, protección familiar y asistencia a minusválidos.
o
Las mejoras voluntarias, por el empresario, de la acción protectora de la
Seguridad Social, que hayan sido autorizadas y homologadas.
o
Los demás servicios asistenciales y de Seguridad Social complementaria que
pueden establecer las empresas.
o
La asistencia social relativa a fines formativos, culturales, deportivos o
recreativos
o
Créditos no reintegrables en su totalidad o en parte para atenciones
extraordinarias personales o familiares.
o
Prestaciones referentes a economatos, comedores o instituciones de la misma
índole.
•
Indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones, despidos o ceses.
Cantidades
percibidas
por
indemnizaciones
correspondientes
a
traslados,
suspensiones, despidos o ceses.
•
Otras percepciones no salariales: retribuciones percibidas por los trabajadores
siempre que no tengan la consideración de salario (por ejemplo, percepciones por
matrimonio)
13
ACTIVIDADES tema 11:
Salarios y Nóminas. Cálculo
Salarios
del
Recibo
de
1. La señorita M.ª Dolores Espada con la categoría profesional de Ingeniero, grupo 1 de
cotización de la Seguridad Social, inicia su actividad laboral en la empresa XX, S.L.,
25 de abril de 1996, con un contrato ordinario e indefinido y a tiempo completo. Las
retribuciones mensuales acordadas son:
•
Salario base: 1.275,73 €.
•
Antigüedad: 123,33 €.
•
Plus convenio: 649,09 €.
•
Plus transporte: 77,88 €.
•
Dos pagas extraordinarias, equivalentes, cada una de ellas, a salario base más
antigüedad, las cuales no son prorrateadas mensualmente en la nómina.
•
En el mes de abril del año en curso hizo horas extraordinarias normales por las
que percibió la cuantía de 357 €.
Se pide:
•
Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social correspondientes al mes de
abril.
o
Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes

Retribuciones computables:
Salario base:
1.275,73 €
Antigüedad:
123,33 €
Plus convenio:
649,09 €
Total retribuciones: 2.048,15 €
El plus de transporte no es un concepto computable porque su importe no
es superior al 20% del IPREM (532,51 € x 20 % = 106,50 €).

Prorrata de pagas extraordinarias:
(1.275,73 € + 123,33 €) x 2/12 = 233,17 €
14

Comprobación de las bases:
(2.048,15 € + 233,17 €).
La base de cotización inicial asciende a 2.281,32 €
Hemos de comprobar que dicha base se encuentre entre la base mínima y
la base máxima del grupo de cotización correspondiente, en este caso el
grupo 1.
Base mínima:
1051,50 €
Base máxima:
3597,00 €
Por lo tanto, al encontrarse 2.281,32 € entre la base mínima y máxima,
será el valor que tomemos como base de cotización por contingencias
comunes.
Base de cotización por contingencias comunes = 2.281,32 €
o
Cálculo de la base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP)

Retribuciones computables:
Salario base:
1.275,73 €
Antigüedad:
123,33 €
Plus convenio:
649,09 €
Horas extraordinarias:
357,00 €
Total retribuciones:

2.405,15 €
Prorrata de pagas extraordinarias:
1.275,73 € + 123,33 €) x 2/12 = 233,17 €

Comprobación de los topes:
La base de cotización inicial asciende a 2.638,32 € (2.405,15 € + 233,17€).
Hemos de comprobar que dicha base se encuentre entre el tope mínimo y
el tope máximo de cotización.
Tope mínimo:
753,00 €
Tope máximo:
3597,00 €
Por lo tanto, al encontrarse 2.638,32 € entre el tope mínimo y máximo,
será el valor que tomemos como base de cotización por contingencias
profesionales.
Base de cotización por contingencias profesionales = 2.638,32 €
15
o
Cálculo de la base de cotización por conceptos de recaudación conjunta
(desempleo, fogasa y formación profesional)
La base será la correspondiente a las contingencias de AT y EP, es decir,
2.638,32€
o
Cálculo de la base de cotización por horas extraordinarias.
Está constituida por la remuneración que percibe el trabajador en el mes que
se cotiza por la realización de horas extraordinarias, es decir, 357,00 €.
•
Calcular la base de retención del I.R.P.F. correspondiente al mes de abril.
Salario base:
1275,73 €
Antigüedad:
123,33 €
Plus convenio:
649,09 €
Plus transporte:
77,88 €
Horas extraordinarias:
357,00 €
Total retribuciones Mes de abril:
2.482,63 € (base de retención)
2. El señor Romeo Beltrán con la categoría profesional de oficial de 2ª, grupo 8 de
cotización a la Seguridad Social, inicia su actividad laboral en la empresa Netal, S.A.
cuya actividad declarada en el modelo 037 y según código CNAE el epígrafe para el
presente año es el 41, con un contrato de trabajo por obra o servicio determinado, a
tiempo completo, por una duración de 6 meses. Las retribuciones acordadas diarias
en el mes de junio de este año son:
•
Salario base: 36,53 €/día.
•
Plus actividad: 4,64 €/día.
•
Horas extraordinarias por fuerza mayor: 133,05 €/mes de junio.
•
Dos pagas extraordinarias de 30 días de salario base cada una de ellas, las cuales
recibe prorrateadas mensualmente cada una.
16
Se pide para el año en curso:
•
Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social correspondientes al mes de
junio.
o
Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes:


Retribuciones computables:
Salario base:
36,53 €/día
Plus actividad:
4,64 €/día
Total retribuciones
41,17 €/día
Prorrata de pagas extraordinarias:
(36,53 € x 2 x 30)/365 = 6,00 €/día

Comprobación de las bases:
La base de cotización inicial asciende a 47,17 €/día
(41,17 €/día + 6,00 €/día).
Hemos de comprobar que dicha base se encuentre entre la base mínima y
la base máxima del grupo de cotización correspondiente, en este caso el
grupo 8.
Base mínima:
24,63 €/día
Base máxima:
106,60 €/día
La base de cotización se encuentra entre la base mínima y máxima.
Base de cotización por contingencias comunes mensual es
47,17 €/día x 30días/mes junio = 1415,10 €
o
Cálculo de la base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP)

Retribuciones computables:
Salario base:
36,53 €/día
Plus actividad:
4,64 €/día
Horas extraordinarias:
133,05 € /30 =
Total retribuciones
4,44 €/día
45,61 €/día
17

Prorrata de pagas extraordinarias:
(36,53 € x 2 x 30)/365 = 6,00 €/día

Comprobación de los topes:
La base de cotización inicial asciende a 51,61 €/día (45,61 € /día+ 6,00
€/día). Hemos de comprobar que dicha base se encuentre entre el tope
mínimo y el tope máximo de cotización.
Tope mínimo:
753,00 €
Tope máximo:
3597,00 €
Por lo tanto, al encontrarse 1548,30 € (51,61 €/día x 30 días) entre el tope
mínimo y máximo, la tomaremos como base de cotización por
contingencias profesionales.
Base de cotización por contingencias profesionales = 1548,30 €
o
Cálculo de la base de cotización por conceptos de recaudación conjunta
(desempleo, fogasa y formación profesional)
La base será la correspondiente a las contingencias de AT y EP, es decir,
1548,30 €
Cálculo de la base de cotización por horas extraordinarias: Está constituida
por la remuneración que percibe el trabajador en el mes que se cotiza por la
realización de horas extraordinarias, es decir, 133,05 €.
•
Determinar las cuotas del empresario y del trabajador correspondiente al mes de
junio. Teniendo en cuenta que está sujeto al epígrafe 41 de la tarifa de primas de
cotización para AT y EP, buscar los porcentajes que correspondan por IT
(incapacidad temporal) y porcentaje por IMS (incapacidad permanente, muerte y
supervivencia) vigentes en el año en curso.
o
Por contingencias comunes:
Cuota empresarial: 23,60% x 1415,10 €= 333,96 €
Cuota obrera: 4,70% x 1415,10 €= 66,50 €
o
Por contingencias profesionales (AT y EP):
Cuota empresarial por IT: 3,35% x 1548,30 € = 51,86 €
Cuota empresarial por IMS: 3,35% x 1548,30 € = 51,86 €
o
Por desempleo:
Cuota empresarial: 6,70% x 1548,30 € = 103,73 €
Cuota obrera: 1,60% x 1548,30 €= 24,77 €
18
o
Por FP:
Cuota empresarial: 0,60% x 1548,30 €= 9,28 €
Cuota obrera: 0,10% x 1548,30 €= 1,54 €
o
Por FOGASA:
Cuota empresarial: 0,20% x 1548,30 €= 3,09 €
o
Por horas extraordinarias por fuerza mayor:
Cuota empresarial: 12% x 133,05 € = 15,96 €
Cuota obrera: 2% x 133,05 € = 2,66 €
•
Calcular el importe de la retención del I.R.P.F., correspondiente al mes de junio de
2014, teniendo en cuenta que el tipo de retención es del 2%.
Salario base:
36,53 €/día
Plus actividad:
4,64 €/día
Horas extraordinarias:
133,05 € /30 =
4,44 €/día
Prorrateo de pagas extras:
6,00€/día
Total retribuciones
51,61 €/día
Mes de junio por día
Base de retención = 51,61 €/día x 30 días =
1548,30 €
A efectos de la retención a cuenta del I.R.P.F., el cálculo de la retribución del
trabajador en este tipo de contrato será de un 2%.
Según el art. 86.2 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
“El tipo de retención resultante… no podrá ser inferior al 2 % cuando se trate de
contratos o relaciones de duración inferior al año…”
•
Confeccionar el recibo de salarios correspondiente al mes de junio.
19
20
ACTIVIDADES tema 12:
Salarios y Nóminas. Cálculo
Salarios
del
Recibo
de
1. Comentar la extinción del contrato por dimisión del trabajador.
El trabajador deberá de realizar el preaviso, sin necesidad de alegar motivos, al
empresario con la antelación prevista en convenio, contrato, o lo usual conforme a
los usos y costumbres de la empresa. Además no tiene necesidad de alegar motivos.
No tendrá derecho a indemnización alguna ni a percibir la prestación por desempleo.
Por falta o insuficiencia de preaviso el empresario podrá reclamar daños y perjuicios
al trabajador.
2. Definir el finiquito.
Una vez que se ha producido la extinción del contrato de trabajo, sea cual sea su
causa, el empresario debe presentar al trabajador un documento denominado
finiquito para su firma.
En dicho documento se presenta la liquidación de las cantidades pendientes de
cobro y se deja constancia de que quedan saldadas cuantas obligaciones tenían
pendientes las partes, por lo que una vez firmado por el trabajador, ninguna de las
dos partes puede reclamar nada a la otra.
El trabajador no está obligado a firmar el finiquito, en el supuesto de que esté en
desacuerdo con su contenido.
En el momento de la firma del finiquito puede estar presente el representante de los
trabajadores a petición del interesado.
El finiquito corresponde a los siguientes conceptos:
•
Nómina de los días del mes trabajado, cuando se produce la extinción de la
relación laboral.
•
Parte proporcional de las pagas extraordinarias y de otras percepciones de
vencimiento periódico superior al mes.
•
Vacaciones no disfrutadas en proporción al tiempo trabajado en el año natural (se
cuentan 2 días y medio por mes trabajado).
•
Descuentos en concepto de cotizaciones a la Seguridad Social y retenciones a
cuenta del IRPF.
Cuando Javier finalizó su tarea en la empresa no se marchó sin más, sino que le
hicieron entrega del finiquito para su firma.
21
3. Resuelve el siguiente caso práctico:
María Gutiérrez fue despedida el día 31 de Mayo de 2010, tras la finalización de su
contrato de obra o servicio determinado (duración un año), realizaba su trabajo como
de vigilante de seguridad (grupo de cotización 6) en una fábrica. Por convenio,
recibe:
Salario base de 880,81 euros,
Plus de nocturnidad de 98 euros
Plus transporte: 100, 00 euros
Y dos pagas extras de 880,81 euros cada una, las cuales recibe prorrateadas.
Ha disfrutado 17 días de vacaciones.
El tipo de retención que se le aplica es de un 2%.
Calcula el salario del mes de mayo y su finiquito correspondiente.
Solución:
Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes:
o
Retribuciones computables:
▪
Salario base de 880,81 euros,
▪
Plus de nocturnidad de 98,00 euros
Total retribuciones 978,81 €/mes
▪
Prorrata de pagas extraordinarias:
(880,81 € x 2 x 30)/12 = 146,80 €/mes
▪
Comprobación de las bases:
La base de cotización asciende a 1125,61 €/mes
Hemos de comprobar que dicha base se encuentre entre la base mínima y
la base máxima del grupo de cotización correspondiente, en este caso el
grupo 6.
Base máxima:
3.198,00 €/mes
Base mínima:
738,90 €/día
La base de cotización se encuentra entre la base mínima y máxima.
Base de cotización por contingencias comunes mensual es 1.125,61€/mes
Cálculo de la base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP)
22
Al no realizar horas extras es la misma base tanto para contingencias comunes
como profesionales.
o
Comprobación de los topes:
La base de cotización inicial asciende a 1.125,61€/mes. Hemos de comprobar
que dicha base se encuentre entre el tope mínimo y el tope máximo de
cotización.
Tope mínimo:
738,90 €
Tope máximo:
3198,00 €
Por lo tanto, al encontrarse 1.125,61€/mes entre el tope mínimo y máximo, la
tomaremos como base de cotización por contingencias profesionales.
Base de cotización por contingencias profesionales es 1.125,61€/mes
Determinación de la nómina del mes de mayo, para ello vamos a calcular las
deducciones que se realizan en la nómina
o
Por contingencias comunes:
Cuota obrera: 4,70% x 1.125,61€= 52,92 €
o
Por desempleo:
Cuota obrera: 1,60% x 1.125,61€= 18,00 €
o
Por FP:
Cuota obrera: 0,10% x 1.125,61€= 1,12 €
o
Establecer la base de retención del I.R.P.F. correspondiente al mes de mayo
de 2010 y calcular el tipo de retención.
Salario base de 880,81 euros/mes
Plus de nocturnidad de 98,00 euros/mes
Plus transporte: 100, 00 euros/mes
Prorrateo de pagas extras: 146,80 €/mes
Total retribuciones: 1225,61 €/mes
Base de retención = 1225,61 €/mes
23
A efectos de la retención a cuenta del I.R.P.F., el cálculo de la retribución del
trabajador a para año 2010 es de un 2%.
Cuota de retención: 1225,61 x 2% = 24,51
Total de deducciones: 52,92 + 18,00 + 1,12 +24,51 =96,55
Liquido a percibir por el trabajador: 1225,61 – 96,55 = 1129,06 €/mes
1.
Ahora vamos a calcular el finiquito, en este caso las vacaciones
que le quedan por disfrutar y la indemnización por fin de contrato.
2.
Por regla general las vacaciones son 30 días por año, en este caso
ha disfrutado 17 días le quedan por disfrutar 13, para su cálculo se toma la base
de cotización por contingencias comunes que es 1125,61 € /mes.
3.
Vacaciones: (1125,61/30) x 13= 487,76 € /mes.
4.
A esta cantidad hay que deducir las aportaciones a la seguridad
social y a la agencia tributaria:
o
Por contingencias comunes:
Cuota obrera: 4,70% x 487,76 €= 22,92 €
o
Por desempleo:
Cuota obrera: 1,60% x 487,76 €= 7,80 €
o
Por FP:
Cuota obrera: 0,10% x 487,76 €= 0,48 €
o
Por IRPF:
2% x 487,76 € = 9,75
5.
Total de deducciones: 22,92 + 7,80 + 0,48 + 9,75 = 40,97
6.
Liquido a percibir por las vacaciones: 487,76 – 40,97 = 446,79 €
7.
A continuación vamos a calcular la indemnización. Por expiración del
tiempo convenido o realización de la obra o servicio objeto del contrato, a la
finalización del contrato, el trabajador tiene derecho a recibir una indemnización
de cuantía equivalente a la parte proporcional de la cantidad que resultaría de
abonar ocho días de salario por cada año de servicio, o la establecida, en su caso,
en la normativa específica que sea de aplicación.
24
8.
En este caso como no hay normativa específica que nos diga nada,
recibirá una indemnización de 8 días de salario. Para su cálculo vamos a utilizar
la base de cotización por contingencias comunes:
9.
Indemnización: (1125,61/30) x 8 = 300, 16 €
En el mes de mayo la trabajadora recibirá:
Nomina: 1129,06 €/mes
Finiquito:
o
Vacaciones: 446,79 €
o
Indemnización: 300, 16 €
o
Total a percibir: 1876,01 €
25
ACTIVIDADES tema 13:
Salarios y Nóminas. Cálculo
Salarios
del
Recibo
de
1. El señor Antonio García con la categoría profesional de Ingeniero, grupo 1 de
cotización a la Seguridad Social, presta sus servicios en la empresa Schaway, S.A.,
siendo el único trabajador de la empresa, desde el 1 de enero de 2006, con un
contrato de trabajo ordinario e indefinido y a tiempo completo. Las retribuciones
mensuales acordadas son:
•
Salario base: 751,27 €.
•
Complemento salarial de puesto de trabajo (incentivo): 360,61 €.
•
Dos pagas extraordinarias de 751,27 € cada una.
Se pide:
Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social correspondientes al mes de
enero.
Solución:
•
Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes:
o
Retribuciones computables:
Salario base:
751,27 €
Incentivo:
360,61 €
Total retribuciones:
o
1.111,88 €
Prorrata de pagas extraordinarias:
(751,27 € x 2)/12 = 125,21 €
o
Comprobación de las bases:
La base de cotización inicial asciende a 1.237,09 € (1.111,88 € + 125,21€).
Hemos de comprobar que dicha base se encuentre entre la base mínima y la
base máxima del grupo de cotización correspondiente, en este caso el grupo
uno.
Base mínima:
1051,50 €
Base máxima:
3597,00 €
Por lo tanto, al encontrarse 1.237,09 € entre la base mínima y máxima, será el
valor que tomemos como base de cotización por contingencias comunes.
Base de cotización por contingencias comunes = 1.237,09 €
26
•
Cálculo de la base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP):
o
o
Retribuciones computables:
Salario base:
751,27 €
Incentivo:
360,61 €
Total retribuciones:
1.111,88 €
Prorrata de pagas extraordinarias:
(751,27 € x 2)/12 = 125,21 €
o
Comprobación de los topes:
La base de cotización inicial asciende a 1.237,09 € (1.111,88 € + 125,21 €).
Hemos de comprobar que dicha base se encuentre entre el tope mínimo y el
tope máximo de cotización.
Tope mínimo:
753,00 €
Tope máximo:
3597,00 €
Por lo tanto, al encontrarse 1.237,09 € entre el tope mínimo y máximo, será el
valor que tomemos como base de cotización por contingencias profesionales.
Base de cotización por contingencias profesionales = 1.237,09 €
•
Cálculo de la base de cotización por conceptos de recaudación conjunta
(desempleo, fogasa y formación profesional)
La base será la correspondiente a las contingencias de AT y EP, es decir,
1.237,09 €.
2. La señora María Fernández con la categoría profesional de Oficial de 2ª, grupo 8 de
cotización a la Seguridad Social, es contratada por la empresa Snapi, S.L., el 1 de
marzo de 2006, mediante un contrato ordinario e indefinido y a tiempo completo. Las
retribuciones diarias acordadas son:
•
Salario base:
15,94 €/día.
•
Incentivo:
3,00 €/día.
•
Plus peligrosidad:
2,40 €/día.
•
Dos pagas extraordinarias de 30 días de salario base.
27
Se pide:
Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social correspondientes al mes de
marzo.
Solución:
•
Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes
o
Retribuciones computables:
Salario base:
15,94 €/día
Incentivo:
o
3 €/día
Plus peligrosidad:
2,40 €/día
Total retribuciones
21,34 €/día
Prorrata de pagas extraordinarias:
(15,94 € x 2 x 30)/365 = 2,62 €/día
o
Comprobación de las bases:
La base de cotización inicial asciende a 23,96 € /día (21,34 €/día + 2,62 €/día).
Hemos de comprobar que dicha base se encuentre entre la base mínima y la
base máxima del grupo de cotización correspondiente, en este caso el grupo
8.
Base mínima:
24,63 €/día
Base máxima:
106,60 €/día
Por lo tanto, al no encontrarse 23,96 €/día entre la base mínima y máxima, el
valor que tomemos como base de cotización por contingencias comunes es la
base mínima 24,63 €/día.
Base de cotización por contingencias comunes 24,63 €/día x 31días/mes
marzo = 763,53 €
•
Cálculo de la base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP)
o
Retribuciones computables:
Salario base:
15,94 €/día
Incentivo:
Plus peligrosidad:
Total retribuciones
3 €/día
2,40 €/día
21,34 €/día
28
o
Prorrata de pagas extraordinarias:
(15,94 € x 2 x 30)/365 = 2,62 €/día
o
Comprobación de los topes:
La base de cotización inicial asciende a 23,96 € /día (21,34 €/día + 2,62 €/día).
Hemos de comprobar que dicha base se encuentre entre la base mínima y la
base máxima del grupo de cotización correspondiente, en este caso el grupo
8.
Base mínima:
753,00 €/mes
Base máxima:
3597,00 €/mes
Por lo tanto, al no encontrarse 23,96 €/día entre la base mínima y máxima, el
valor que tomemos como base de cotización por contingencias comunes es la
base mínima 24,63 €/día.
Base de cotización por contingencias profesionales = 738,90 €
•
Cálculo de la base de cotización por conceptos de recaudación conjunta
(desempleo, fogasa y formación profesional)
La base será la correspondiente a las contingencias de AT y EP, es decir, 738,90€.
29
ACTIVIDADES tema 14:
Salarios y Nóminas. Cálculo
Salarios
del
Recibo
de
1. El señor Humberto, soltero, de 26 años de edad y sin hijos, percibe unas
retribuciones anuales de 30.050,61 €, y soporta unas cotizaciones a la Seguridad
Social de 1.908,21 €, tiene un contrato indefinido.
Calcular el tipo de retención.
Cuantía total de retribuciones del trabajo:
•
Retribución anual:
30.050,61 €
•
Cotizaciones a la Seguridad Social:
1.908,21 €
•
Reducción por renta del trabajo:
2.652,00 €
•
Mínimo personal y familiar
5.151,00 €
•
Base = 30.050,61 € - 1908,21 – 2652,00 € = 25490,40 €
•
Determinar la CUOTA 1:
La cuota de retención se determina aplicando a la base de retención anteriormente
calculada la siguiente escala:
Hasta 17.707,20 €
4.382,53 €
Resto [(25490,40 € - 17707,20 €) x 30 %]
Cuota de retención
•
2.334,96 €
6717,49 €
Determinar la CUOTA 2:
Cuota del Mínimo personal y familiar: 5151 * 30% = 1545,30
•
Determinar la CUOTA DE RETENCIÓN:
Cuota de Retención = CUOTA 1 –CUOTA 2 = 6717.49 – 1545,30 = 5172.19 €
Al ser un contribuyente con ingresos superiores a los 22.000 € anuales la cuota de
retención no tiene límite máximo.
•
TIPO PREVIO DE RETENCIÓN: (5.712,19 / 30.050.61) * 100 = 17.21 %
Tipo previo de retención (redondeado) = 17 %
30
2. El señor Ricardo, casado, de 66 años de edad, percibe unas retribuciones anuales de
31.419,23 €, soportando unas cotizaciones a la Seguridad Social de 1.995,12 €.
Tiene un hijo de 14 años de edad y la esposa trabaja (sin cónyuge a cargo), tiene un
contrato indefinido.
Calcular el tipo de retención.
La cuantía total de la retribución anual del Sr. Ricardo asciende a 31.419,23 €, hemos
de comprobar el límite cuantitativo de la obligación de retener, en este caso atendida
su situación personal (sin cónyuge a cargo y número de descendientes 1 hijo)
asciende a 11.888,00 €. Por lo tanto está sujeto a retención al superar el límite
cuantitativo de exención.
•
Retribución anual:
31.419,23 €
•
Cotizaciones a la Seguridad Social:
1.995,12 €
•
Reducción por renta del trabajo:
2.652,00 €
•
Mínimo personal y familiar
5.151,00 €
•
Base = 31.419,23 € - 1995,12 – 2652,00 € = 26772,11 €
•
Determinar la CUOTA 1:
La
cuota
de
retención
se
determina
aplicando
a
la
base
de
retención
anteriormente calculada la siguiente escala:
•
Hasta 17.707,20 €
4.382,53 €
Resto [(26772,11 € - 17707,20 €) x 30 %]
2.719,47 €
Cuota de retención
7.102,00 €
Determinar la CUOTA 2:
Cuota del Mínimo personal y familiar: 5151 * 30% = 1545,30
•
Determinar la CUOTA DE RETENCIÓN:
Cuota de Retención = CUOTA 1 –CUOTA 2 = 7.102,00 – 1545,30 = 5556,70 €
Al ser un contribuyente con ingresos superiores a los 22.000 € anuales la cuota
de retención no tiene límite máximo.
•
TIPO PREVIO DE RETENCIÓN: (5.556,70 / 31.419.23) * 100 = 17.69 %
Tipo previo de retención (redondeado) = 18 %
31