Subido por Dashen Castellanos

ISO guatemala

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INCONSTITUCIONALIDAD
del Impuesto a las empresas mercantiles y agropecuarias
GRUPO NO. 1
Dashen Castellanos 1025317
Marco Martínez 1073316
Manrique Paredes 1153417
Diego Menéndez 1076416
PrINCIPIOS CONSTITUCIONALES
Legalidad
Igualdad
Capacidad de pago Prohibición Doble
Tributación
Justicia y Equidad
tributaria
Inconstitucionalidad, Jerarquía y CC
Garantía constitucional que permite
denunciar la disconformidad
existente entre la Constitución
Política de la República y una
norma de inferior jerarquía.
1. Consejo del Estado
2. Colegio de Abogados y Notarios
3. Ministerio Público
4. Cualquier persona o entidad que
se vea afectada directamente
1. Constitución Política de la República
2. Leyes ordinarias
3. Disposiciones reglamentarias
4. Normas individuales
LEY DEl IMPUESTO A EMPRESAS MERCANTILES Y AGRÍCOLAS
Hecho generador y sujeto
pasivo Art. 2 y 3
EXENCIONES Art. 5
1. Organismos del Estado y sus entidades.
2. Universidades legalmente autorizadas.
3. Asociaciones, fundaciones y cooperativas, centros
educativos y culturales, profesionales, entidades
religiosas
4. Pequeños contribuyentes
Empresas mercantiles o
agropecuarias domiciliadas en el
territorio nacional
Base historica Art.
Base imponible y tipo
impositivo Art. 7
BASE IMPONIBLE
Decreto 99-98, para fortalecer la
recaudación tributaria y posibilitar una
mayor inversión social
1/4
ACTIVO NETO TOTAL Ó
INGRESOS BRUTOS
Período de imposición es
por trimestre calendario.
TIPO IMPOSITIVO
TIPO IMPOSITIVO
ACTIVO NETO TOTAL
INGRESOS BRUTOS
2.5% 1.25%
Inconstitucionalidad del IEMA
Declarado inconstitucional el
2 de febrero del 2004 por la
Corte de Constitucionalidad
Viola el Principio de
Capacidad de pago
(Art. 243 Constitución)
Viola el Art. 119
Obligaciones del Estado
literales a), f) k) y n)
LEY DEl IMPUESTO de Solidaridad
Hecho generador y
sujeto pasivo
Empresas mercantiles o agropecuarias
domiciliadas en el territorio nacional
con margen superior al 4%
Base imponible y
tipo impositivo
El impuesto debe pagarse dentro del mes
siguiente a la finalización de cada trimestre
calendario
BASE IMPONIBLE
> 4x
TIPO IMPOSITIVO
ACTIVO NETO O
INGRESOS BRUTOS
Decreto 99-98, para fortalecer la
recaudación tributaria y posibilitar
una mayor inversión social
Base historica
1%
SOBRE LA BASE QUE
CORRESPONDA
Exenciones
Entidad con 2 periodos consecutivos en
pérdida
Entidad bajo régimen Opcional sobre
Ingresos de Actividades Lucrativas -ISR-
Acreditamiento
El ISR y el ISO pueden acreditarse
entre sí, ya sea deduciendo durante
los 3 años inmediatos siguientes al
pago del Impuesto sobre la Renta o los
pagos trimestrales del ISR acreditados
al pago del ISO en el mismo año
Inconstitucionalidad del iso
La base imponible así como la tarifa
del impuesto, viola la Constitución
Política de la República
Los Artículos 1, 2, 3, 5, 7 y 8 de la Ley del ISO presentan faltas
inconstitucionales debido a que presentan un perjuicio contra
las personas que se dedican a la actividad mercantil y
agropecuarias
Doble tributación, cuando se determina la base
imponible del ISO bajo la base de Ingresos con el
Impuesto Sobre la Renta, Régimen de Utilidades de
Actividades Lucrativas, puesto a que para la
determinación de la Utilidad debe partirse con los
ingresos generados por la entidad.
Conclusión
Según el Artículo 243 constitucional, la estructuración de una base imponible de acuerdo con los
parámetros que determina la ley objeto de análisis, es contraria al principio de capacidad de pago,
injusta, inequitativa y confiscatoria, en virtud que para establecer un gravamen, la ley no debe tomar
en cuenta solo lo que forma parte de los activos de un sujeto, sino gravar el patrimonio neto del
mismo atendiendo al principio constitucional de justicia tributaria, toda vez que se dan casos en los
que el pasivo de un sujeto de gravamen es igual o incluso superior a sus activos, ello implica el
establecimiento de un impuesto sobre una riqueza inexistente.
Si la ley dispone gravar los ingresos brutos, se está estableciendo una base imponible también
confiscatoria, injusta, inequitativa y contraria al principio de capacidad de pago.
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