Universidad Nororiental Privada Gran Mariscal De Ayacucho Contabilidad III Prof. Fidia González. BONOS 1)- ¿Qué son los bonos?: Un bono en sentido financiero, consiste en el título de deuda que puede emitir el estado, empresas privadas o instituciones supranacionales. Estas herramientas pueden tener renta de carácter fijo o variable y permiten que el emisor consiga fondos de manera directa del mercado. Bonos por pagar: Es una obligación financiera que responde a una promesa de pago que se realizará en el futuro y para la cual se presenta un documento en papel donde se deja plasmada el monto, porcentaje de interés, la cantidad de tiempo de la que dispone el deudor para poder devolver el préstamo y de qué forma será dicha devolución (plazos, tipo de pago, entre otros). 2)- Emisión de bonos: Puede estar a cargo de una organización financiera privada o pública, y suele interesar a los tenedores de capitales que desean preservar sus activos frente a la inflación, o simplemente ponerlos a producir renta. Es una técnica de fraccionar un gran préstamo en una gran cantidad de unidades, llamados bonos. Esta debe ser aprobada por la junta directiva y los accionistas. 3)- Precio de los bonos: Es el valor presente o precio al cual se venden los bonos, diremos que cuando el precio del bono se comercializa al mismo valor que el indicado nominalmente, se dice que cotiza o se vendió a la par. Si, por el contrario, el bono se comercializa en el mercado a un precio mayor al del valor nominal, se sostiene que negocia a prima y, si se comercializa por debajo de su valor nominal estamos hablando que se negocia a descuento. 4)- Pago de Intereses: Es la cantidad extra de dinero que se paga por disponer de un dinero prestado. Para aplicar el procedimiento contable referido al pago de intereses que generaron los bonos, en el caso de los bonos estos están preestablecidos en el documento mercantil y sus fechas de pagos. 5)- Tasas de intereses: La tasa de interés de un bono está especificada en el documento de suscripción del bono. Esa tasa de interés, conocida como cupón, suele ser diferente a la tasa de interés vigente en el día de emisión del bono. 6)- Prima sobre bonos: Es cuando los bonos se venden por encima del valor par. Cuando la tasa efectiva o de mercado es menor que el cupón, el bono se venderá con prima. 7)- Descuento sobre bonos: Es cuando los bonos se venden por debajo de su valor par. Cuando la tasa efectiva o de mercado son más altas que el cupón del bono, el bono se venderá a descuento. 8)- Amortización: En el caso de los bonos se hará el de línea recta, que consiste en distribuir el monto total de la prima o el descuento en una parte igual al gasto de intereses sobre bonos. 9)- Retiro de bonos o redención de los bonos: Para aplicar el procedimiento contable referido al retiro de bonos, se deberá efectuar la cancelación del valor nominal a los prestamistas. 12)- tratamiento contable: BONOS A LA PAR La Empresa XXX,C.A. en Enero 01 de 2008, después de obtener la debida autorización de la junta directiva y la aprobación de los accionistas, emite Bs 1.000.000,00 en bonos los cuales son vendidos después de su emisión al 12% anual a 10 años, los intereses se pagan semestralmente y el cierre económico de la compañía es los 31 – 12 de cada año. Se pide: Hacer los asientos correspondientes a los 2 primeros años del bono. ______ 1 _______ 01-ene Bancos Bs. 1.000.000,00 Bonos por pagar Bs. 1.000.000,00 Para registrar la emisión de bonos al 12% a 10 años en la fecha de interés 01-jul ________ 2 _______ Gastos de intereses sobre bonos 60.000,00 Bancos 60.000,00 Pago semestral de intereses al 12% sobre bonos a 10 años con valor nominal Bs. 1.000.000,00 ESTO SE REPITE CUANTOS SDEMESTRES SE HAN DE CANCELAR … CUANDO LOS BONOS SE VENZAN A 10 AÑOS DESPUÉS DE ENERO 1 EL ASIENTO SERÁ: 01-ene __________ 21_____ Bonos por pagar Bancos Pago del valor nominal de los bonos a su vencimiento Cálculo Matemático de los intereses: Bs. 1.000.000,00 X 0,12 = 120.000,00 / 2 = 60.000,00 Bs. 1.000.000,00 Bs. 1.000.000,00 CUANDO LOS PAGOS DE INTERÉS DIFIEREN DE LA FECHA DE CIERRE ECONOMICO: La Empresa XXX,C.A. en Mayo 01 de 2008, después de obtener la debida autorización de la junta directiva y la aprobación de los accionistas, emite Bs 1.000.000,00 en bonos los cuales son vendidos después de su emisión al 12% anual a 10 años, los intereses se pagan semestralmente y el cierre económico de la compañía es los 31 – 12 de cada año. Se pide: Hacer los asientos correspondientes a los 2 primeros años del bono. SE DEBE HACER EL RESPECTIVO ASIENTO DE AJUSTE: EJEMPLO CUANDO HAN TRANSCURRIDO 2 MESES __________ Y1 ________ Gastos de intereses sobre bonos Bs. 20.000,00 Intereses/bonos acum .Por pagar Bs. 20.000,00 Ajuste de pago de intereses por cierre de ejercicio económico Cálculo Matemático de ajuste de los intereses: Bs. 60.000,00/ 6 = 10.000,00 10.000,00 X 2= 20.000,00 __________ Y2 ________ Gastos de intereses sobre bonos Intereses/bonos acum. Por pagar Bancos Ajuste de pago de intereses por cierre de ejercicio económico Bs. 40.000,00 20.000,00 60.000,00