VALOR DE DESECHO Ing Luis Orihuela S VALOR DE DESECHO • Es el valor estimado que se le paga a un propietario cuando el activo se vende al final de su vida. • Se utiliza para determinar la depreciación anual en los registros contables, y también para calcular el gasto de depreciación en la declaración de impuestos. • Este valor se basa en una estimación del valor del activo cuando finalice su vida útil • Puede tambien ser determinado por un organismo regulador, como el Servicio de Impuestos Internos (SUNAT). VALOR DE DESECHO • El valor depende de cuánto tiempo la empresa espera usar el activo y qué tan intenso se usa el activo. • Por ejemplo, si una empresa vende un activo antes del final de su vida útil, se puede justificar un valor más alto. • Por lo general, las empresas establecen un valor de desecho de cero en los activos que se utilizan durante mucho tiempo y que son relativamente baratos, como impresoras de 5 años, computadoras portátiles de 4 años, etc. ¿EN QUÉ CONSISTE EL VALOR DE DESECHO? • El valor de desecho se usa junto con el precio de compra y un método contable específico para determinar el monto de la depreciación anual del activo. • El valor de desecho se registra en el balance de la empresa. • El gasto por depreciación se registra en su estado de resultados. • El concepto de valor de desecho puede utilizarse de manera fraudulenta estimando uno alto para ciertos activos. • Esto da como resultado un monto insuficiente de depreciación y, por tanto, de ganancias más altas de lo que normalmente sería el caso. IMPORTANCIA DEL VALOR DE DESECHO • Los valores de desecho son importantes en los negocios porque afectan el tamaño del gasto de depreciación de una empresa. Por tanto, afectan el ingreso neto. • Es importante tener en cuenta que se tratan de simples estimaciones. Nadie sabe lo que valdrá un activo con 10 años de anticipación. • Si el valor de desecho es demasiado alto o demasiado bajo, puede ser perjudicial para una empresa. • Si se establece un monto demasiado alto: – La depreciación estaría subestimada. – El beneficio neto sería exagerado. – Los activos fijos totales y las ganancias retenidas se exagerarían en el balance general. IMPORTANCIA DEL VALOR DE DESECHO • Si se establece un monto demasiado bajo: ✔ La depreciación sería exagerada. ✔ El beneficio neto estaría subestimado. ✔ Los activos fijos totales y las ganancias retenidas se subestimarían en el balance general. ¿Cómo se calcula el valor de desecho? • En el mundo de los negocios, los valores de desecho son muy importantes porque ayudan a las compañías a calcular la depreciación. • Se puede elegir el método de depreciación en línea recta. • Esto significa que se reconoce una cantidad igual de depreciación cada año. • Si, en cambio, se elige un método acelerado de depreciación, la compañía reconoce más depreciación en los primeros años y menos en los últimos años de la vida útil del activo. Depreciacion en línea recta • La depreciación lineal es aquella que a través de una tasa de depreciación previamente fijada se aplica de manera lineal a lo largo de toda la vida útil del medio. • Se logra que el gasto por concepto de depreciación se mantenga igual durante todos los años que dura el medio. • Este método no ofrece incentivos fiscales a sus tenedores, quienes se ven obligados a registrar igual gasto en el primer año cuando el medio está en óptimas condiciones físicas y tecnológicas que durante el último año de vida útil cuando la productividad del activo inexorablemente es menor por su elevado desgaste tecnológico y por su envejecimiento en relación a las nuevas tecnologías existentes en el mercado. Supongamos que una empresa compra una máquina a un costo de $5.000. La máquina tiene un valor de desecho de $1.000 y una vida útil de cinco años. Sobre la base de estos supuestos, la depreciación anual mediante el método de línea recta es: (costo de $5.000 – valor de desecho de $1.000) / 5 años, o $800 por año. La base depreciable del activo es el costo menos el valor de desecho = $4.000. El valor de desecho se resta del costo del activo en el cálculo de la depreciación. Esto es porque el propietario en teoría venderá el activo una vez que el valor de depreciación disminuya hasta el valor de desecho. Métodos de depreciación acelerada Concepto de Depreciación Acelerada • Es un método de cálculo del desgaste del activo • A través del uso de índices se asigna un mayor desgaste a los primeros años de uso, el que de forma paulatina va disminuyendo con el paso de los años en la medida que el medio envejece. • Este método supone que durante los primeros años el activo se encuentra en mejores condiciones físicas y técnicas. • En estas condiciones, el activo puede ser sometido a un uso más intenso, generando mayor cantidad de unidades producidas o servicios prestados, donde los gastos de mantenimiento serán menores. ¿Para qué sirve la depreciación acelerada?. • Este método representa un incentivo para la empresa que lo aplica • Al reflejar un mayor gasto de depreciación en los primeros años, su utilidad en este período será inferior, lo que traerá como consecuencia una menor carga fiscal. • Este metodo permite entre otras cosas pagar menos al fisco y contar con efectivo para reponerse del gran desembolso que representa la adquisición de un activo fijo • Estos bienes, por lo general tienen un elevado costo durante varios ejercicios económicos y van perdiendo su valor paulatinamente. Depreciacion Doble Saldo Decreciente (DSD) • Debido a que la depreciacion Doble Saldo Decreciente (DSD) usa una tasa que es el doble de la tasa de línea recta, se reconoce una mayor depreciación en los primeros años de la vida útil del activo. • La depreciación acumulada es la depreciación total reconocida desde la fecha de compra del activo. • Una vez que el valor contable del activo (el costo menos la depreciación acumulada) alcanza el valor de desecho, no se reconoce más depreciación y el activo se vende. Ejemplos Ejemplo 1 La Compañía ABC compra un activo por $100.000 y estima que su valor de desecho será de $10.000 en cinco años, cuando planea deshacerse del activo. Esto significa que ABC depreciará $90.000 del costo del activo durante cinco años, dejando $10.000 del costo restante al final de ese tiempo. ABC espera luego vender el activo por $10.000, lo que eliminará el activo de sus registros contables. Ejemplo 2 Supongamos que la Compañía XYZ compra una maquinaria por $1 millón, y se espera que ese equipo dure 10 años. Después de eso, se estima que la maquinaria vale, por ejemplo, $10.000. Por tanto, la Compañía XYZ registraría un gasto de depreciación igual a $990.000 durante 10 años. Ejemplos de cálculo de depreciación por el método lineal y acelerado. Supongamos la compra de una máquina selladora de envases metalicos. Su costo inicial incluyendo los gastos de instalación y montaje ascienden a un total de $ 500 000.00 usd, su valor de desecho es $ 500.00. La vida útil estimada por el fabricante para condiciones normales de explotación es de 10 años. Para ambos métodos necesitamos saber cuánto es el valor depreciable, el que se calcula como mostramos a continuación: Valor Depreciable = Costo total - Valor de Desecho Valor depreciable = $ 500 000.00 - 500.00 = $ 499 500.00 Ejemplo de Depreciación por el metodo Lineal y acelerado Metodo lineal Su utiliza como base, los años de vida útil estimados por el fabricante. Bajo este método el desgaste físico que sufre el activo fijo será registrado con un valor uniforme a lo largo de todos los años de vida útil. Se determinaría de la siguiente forma: Depreciación Anual = Valor Depreciable ÷ Años de Vida Útil Estimada Depreciación Anual = $ 499 500.00 ÷ 10 años = $ 49 950.00 anuales. Metodo acelerado: Método de la Suma de Dígitos de Años: Se construye una tabla de depreciación, se suman los dígitos de los años de vida útil: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10= 55 Se calcula un índice a aplicar para cada año. La suma de los índices anuales debe dar 1.0. En caso necesario se puede ajustar el índice del último año para que de 1.0. Analisis: Para determinar el índice que corresponde aplicar a cada año se logra dividiendo de mayor a menor (en forma decreciente) el número del año entre la suma de dígitos. La depreciación anual para cada año se obtiene al multiplicar el índice obtenido por la cifra depreciable total. Como puede apreciarse, la depreciación en los primeros años es mayor que en los años finales. Finalmente si deseas conocer la depreciación para un mes en cuestión basta con dividir el importe anual entre los doce meses que tiene el año y ya tendremos el importe a cargar al mes. ¿Qué método de depreciación aporta mejores beneficios fiscales? • Consideramos como un beneficio fiscal a todo aplazamiento en el pago de impuestos (tributos) de acuerdo al ordenamiento jurídico del país. • Ello permite a las empresas pagar una cifra menor por concepto de utilidades durante los primeros años de forma posterior a cuando se tuvo que hacer grandes desembolsos por la compra de activos permitiendo con ello una menor presión financiera en la liquidez de su flujo de caja. ¿Qué método de depreciación aporta mejores beneficios fiscales? • Supongamos que esta entidad en el primer año tenía ingresos totales por valor de $ 1 000 000.00 USD y pensemos que adicionalmente tenía otros gastos por concepto de materiales, salarios y otros servicios por valor de $ 200 000.00 USD. • Determinamos entonces la utilidad por ambos métodos: • Para ello construimos una tabla para comparar la utilidad en cada año, suponiendo los mismos ingresos y otros gastos para todos los años, por ambos métodos, obtendríamos el siguiente resultado: Analisis Como puede apreciarse en la tabla anterior hasta el 5to año la utilidad es menor por el método de Depreciación Acelerada, lo que implica que los pagos al fisco serán menores también, y con ello se obtiene el beneficio fiscal de aplazar estos pagos comenzando a crecer la utilidad a partir del 6to año, permitiendo con ello contar con mayor liquidez durante los cinco primeros años. Simultáneamente, a partir del 6to año, al estar más envejecido el activo, se producirá también un incremento de los gastos de mantenimiento por concepto de reposición de partes y piezas de repuesto de recambio en ese activo, lo que de igual manera también influirá en una disminución de la utilidad, lo que en definitiva puede considerarse como un reacomodo positivo de ambos gastos, los de depreciación y los de mantenimiento.
