CAP 5 – Estado de resultados 1. Ventas Netas (público) Ventas totales $ - Devoluciones y rebajas sobre ventas $ - Descuentos sobre ventas $ = Ventas Netas $ 2. Costo de ventas (costo de fabricar o comprar) Inventario inicial (unidades iniciales x costo original) $ + Compras /costo de los (unidades compradas x costo original) $ = Mercancía disponible = $ - Inventario final (unidades que sobran x costo original) $ = Costo de ventas = $ artículos terminados (fabricar o comprar) 3. Utilidad bruta Ventas netas (unidades vendidas x costos de venta) $ - Costo de ventas $ = Utilidad bruta $ 4. Utilidad bruta x unidad $ Precio de venta público $ - $ Costo de compra o producción $ = Utilidad bruta $ 5. Estado de resultados Estado de resultados Ventas netas - Costo de ventas = Utilidad bruta - Gastos generales (+ -) Otros ingresos y gastos = Utilidad de operación (+ -) RIF (+ -) Participación en resultados de asociadas o subsidiarias = Utilidad antes de impuestos - Impuestos a la utilidad = Utilidad de operaciones continuas (+ -) Operaciones discontinuadas (neto) = Utilidad o pérdida neta 6. Estado de resultados de la empresa de servicios Estado de resultados empresa de servicios Ingresos por servicios - Gastos generales (+ -) Otros Ingresos y gastos = Utilidad de operación (+ -) RIF (+ -) Participación en resultados de asociadas o subsidiarias = Utilidad antes de impuestos - Impuestos a la utilidad = Utilidad o pérdida neta 7. Clasificación de gastos por función Por lo común, esta clasificación la utilizan empresas comerciales e industriales, separado el costo de venta por separado. Gastos de venta y distribución Sueldos del área de ventas Publicidad Fletes de venta Atención a clientes / muestras a clientes Promoción de ventas Teléfono utilizado en área de ventas Gasto por depreciación de equipo de reparto Gasto por renta del edificio % de ventas Logística ventas Gastos administrativos Servicios públicos de oficinas generales Gasto por depreciación de equipo de oficinas Agua y luz de oficinas generales Gasto por renta del edificio % administrativo Sueldos administrativos Gastos de investigación y desarrollo Sueldos de investigación y desarrollo Depreciación de equipo de investigación y desarrollo % de servicios públicos % de edificio 8. Clasificación de gastos por naturaleza ⎯ Depreciaciones y amortizaciones ⎯ Sueldos, prestaciones y demás beneficios a empleados ⎯ Comisiones ⎯ Publicidad ⎯ Mantenimiento o Servicios públicos ⎯ Renta ⎯ Otros 9. Otros Ingresos ⎯ Venta de activos no circulantes ⎯ Dividendos ⎯ Ingresos por actividades extras 10. Otros Gastos ⎯ Gastos de huelga ⎯ Reparaciones por daños de desastres naturales ⎯ Perdidas por venta de activos no circulantes 11. RIF ⎯ Gastos o productos financieros INTERES (- +) ⎯ Perdida o ganancia por variación de tipo de cambio (- +) ⎯ Perdida o ganancia por REPOMO (inflación) (- +) ⎯ Cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros A favor o en contra, a favor es cuando es +, en contra cuando es – CAP 6 – Estado de situación financiera (balance general) 1. Cuentas por cobrar (clientes en balance general) Saldo inicial de cuentas por cobrar $ + Ventas / ventas a crédito $ - Cobro a clientes / mes anterior / del mes actual $ = Saldo de cuentas por cobrar a clientes =$ - Estimación de cuentas incobrables / $ o % $ = Clientes en balance general =$ 2. Costo REAL de inventario Compra de productos (productos por precio) $ + Gastos aduanales $ + Flete $ = Costo de inventario =$ 3. Costo REAL inmuebles, maquinaria - Activos Fijos (ejemplo terreno) Precio del terreno $ + Costos notariales $ + Desmonte y limpia $ + Honorarios al agente $ = Costo del terreno =$ 4. Depreciación (activos fijos) Depreciación = Costo del activo− V alor de desecho Años de vida útil El mes cuenta si es de los días 1 – 15, no se cuentan si es del 16 - 31 El valor de desecho lo calcula la administración de la empresa y puede ser 0. 5. Valor de libros (activos fijos) V alor en libros = Costo original del activo − depreciaicon acomulada 6. Amortización (activos intangibles) Amortización = Costo del activo intangible V ida útil estimada 7. Activos a) Activos circulantes ⎯ Efectivo (banco, caja, dlls, oro, etc.) ⎯ Inversiones temporales (cetes, acciones, bonos) ⎯ Cuentas por cobrar ● A cargo de los clientes ● A cargo de los deudores (deudores diversos) ⎯ Impuestos por cobrar ⎯ Materiales y suministros ⎯ Inventarios ● Materias primas ● Productos en proceso ● Productos terminados ● Materiales de empaque o envase ⎯ Pagos anticipados b) Activos no circulantes ⎯ Otros activos no circulantes ● Documentos por cobrar a largo plazo ● Cuentas por cobrar a largo plazo ● Inversiones permanentes a otras compañías ⎯ Inmuebles, maquinaria y equipo (activo fijo) ● Terrenos ● Edificios ● Equipo de oficina ● Equipo de computo ● Equipo de transporte ● Maquinaria y equipo de fabrica ● Herramientas ⎯ Activos intangibles ● Patentes ● Marcas registradas ● Licencias y permisos ● Franquicias ● Derechos de autor ● Crédito mercantil 8. Pasivos ⎯ Pasivo a corto plazo (antes de 1 año) ● Prestamos bancarios a corto plazo ● Deudas con proveedores (mercancías) ● Impuestos por pagar ● Dividendos por pagar ● Anticipos de clientes ● Deudas con acreedores diversos y gastos acumulados no pagados (materiales, equipo) ● Provisiones para contingencias ● Porción a corto plazo de los pasivos a largo plazo ● Otros pasivos a corto plazo ⎯ Pasivo a largo plazo (después de 1 año) ● Prestamos bancarios a largo plazo ● Hipotecas por pagar ● Obligaciones por pagar ● Beneficios a empleados ● Otros pasivos a largo plazo 9. Capital contable ⎯ Capital contribuido ● Capital social ▪ Capital social común (acciones comunes) dirección ▪ Capital social preferente (acciones preferentes) no dirección ● Prima en venta de acciones ⎯ Capital ganado ● Utilidades retenidas 10. Diferencia de acciones Serie A Acción ordinaria exclusiva para mexicanos. Serie B Acción ordinaria de libre suscripción (mexicanos y extranjeros). Serie C Acción ordinaria que restringe los derechos corporativos /derecho a voto) a los inversionistas extranjeros. Serie L Acción ordinaria con voto limitado. 11. Prima en venta de acciones Capital social (acciones por el costo nominal) $ Pirma en venta de acciones (acciones x la diferencia del $ precio en el que se está vendiendo – su costo nominal) 12. Utilidad retenida Utilidad retenida inicial $ + Utilidad (o menos perdida) del periodo $ = Utilidad disponible $ - Dividendos $ = Utilidad retenida finial $ 13. Entidades no lucrativas En el caso de entidades no lucrativas: capital contable = patrimonio y utilidades retenidas = incremento o decremento en el patrimonio 14. Cambios en el capital contable ⎯ Estructura ● Saldo al inicio del ejercicio ● Ajustes a los saldos iniciales, por la aplicación retrospectiva por cambios contables y correcciones de errores ● Saldos iniciales ajustados ● Movimientos de los propietarios ● Movimientos de reservas ● Resultado integral ● Saldos finales del capital contable Capital Prima en Utilidades = Total social venta de retenidas capital acciones Saldos contable $ $ $ + $ Total de fila + Capital $ Capital social $ Pirma en venta de $- + $ Total de fila (acciones por el costo acciones (acciones x emitido nominal) la diferencia del - $ menos los - $ Total de fila iniciales precio en el que se está vendiendo – su costo nominal) - Dividendos $ $ dividendos decretados + Utilidad $ $ + $ utilidad integral + $ Total de fila $ $ $ = $ Total de fila integral = Saldos finales
