MANUAL DE PROCEDIMIENTOS - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA (optimizado)

INSTITUTO NACIONAL DE PENSIONES DE
LOS EMPLEADOS PUBLICOS.INPEP
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
UNIDAD AUDITORIA INTERNA
San Salvador, Enero 2019.
AUTORIZACIÓN
((PRESDENCI4
'E:1
Presidente,4&
Lic Andre
guez Celis
Ing. Juana María Coto
Presentado por:
POIT
i
Unidad de Auditoria Interna
Luz Verónica Ardón de Díaz
Enero de 2019
*
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA
INTRODUCCION
4
OBJETIVOS DEL MANUAL
5
Objetivo General
5
Objetivos Específicos
5
MARCO LEGAL
6
PROCEDIMIENTO
6
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS
6
1. FASE DE PLANIFICACION
7
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO DE LA FASE DE PLANIFICACIÓN
9
2. FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA
10
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO DE LA FASE DE EJECUCIÓN
13
3. FASE DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
14
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO DE LA FASE DE LA COMUNICACIÓN DE
17
RESULTADOS
GLOSARIO
18
FORMATOS
21
Formato 1
Formato II
Formato III
21
22
23
BITACORA DE ACTUALIZACIÓN
24
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA
INTRODUCCION
La razón de ser de auditoría interna es fortalecer el control interno institucional, así como
también fomentar el cumplimiento de las disposiciones legales, objetivos y metas
propuestas, mediante recomendaciones que sean producto de los exámenes y
evaluaciones realizadas por al Unidad de Auditoría Interna.
El presente MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INTERNA DEL INSTITUTO
NACIONAL DE PENSIONES DE LOS EMPLEADOS PUBLICOS
INPEP, contiene
directrices básicas a los procesos que regulan el funcionamiento de la Unidad de Auditoría
Interna, brindando orientación general a su personal, acorde a los cambios que
experimenta el sector público, la institución y la profesión de la contaduría pública.
-
Este manual de procedimientos ha sido preparado considerando las Normas de Auditoría
Interna del Sector Gubernamental (NAIG) emitidas por la Corte de Cuentas de la
República, como ente rector para regular el Sistema Nacional de Control y Auditoría de la
Gestión Pública y se ha considerado el Manual de Auditoria Interna Institucional aprobado
y Ratificado por Junta Directiva en 2017 y presentado en Corte de Cuentas de la
República el día dos de mayo de 2017.
En el Manual de Procedimientos se ha ordenado en tres procedimientos; en el primero se
establece la fase de Planificación en el segundo se presenta la Fase de Ejecución de la
Auditoria, y en el Tercero la Fase de comunicación de Resultados.
OBJETIVOS DEL MANUAL
Objetivo General
Proveer un documento de aplicación práctica que oriente el trabajo de Auditoria en el
Instituto Nacional de Pensiones de los Empleados Públicos (INPEP), en concordancia
con las Normas de Auditoria Interna de¡ Sector Gubernamental; el cual se puede adaptar
a las necesidades y al buen uso de los recursos públicos.
Objetivos Específicos
Dar a conocer la aplicación de procedimientos de la Auditoría Interna, su importancia
en el ámbito institucional y que ayude al fortalecimiento de¡ control interno.
Unificar métodos de trabajo entre los miembros de la Unidad de Auditoría Interna
para el desarrollo de¡ trabajo.
Disponer de una herramienta escrita que oriente las actividades de Auditoría Interna.
5
MARCO LEGAL
1.1 FUNDAMENTO LEGAL DEL MANUAL
El Manual de Auditoría Interna tiene su fundamento legal en el artículo 22 de las Normas
Técnicas de Control Interno específicas de¡ INPEP, el cual establece que 'La Máxima
Autoridad apoyará el fortalecimiento de la Unidad de Auditoría Interna, la cual tendrá
independencia en el ejercicio de sus funciones y cuyas actividades operativas estarán
sujetas a la Normativa Técnica y Legal, emitida por la Corte de Cuentas de la República y
demás leyes aplicables.
1.2 AMBITO DE APLICACIÓN
El presente Manual constituye el marco básico regulador para la Aplicación de los
procedimientos de la Unidad de Auditoria Interna de INPEP.
1.3 CONCEPTO DE AUDITORÍA INTERNA
"La auditoría interna: Actividad Independiente y objetiva de aseguramiento y consulta
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de la entidad".
PROCEDIMIENTOS
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS
A continuación se presenta la distribución de las funciones de auditoría interna, respecto a
la Planificación anual de trabajo y a las tres fases del proceso de Auditoría, las cuales
variarán de acuerdo a la estructura de auditoria Interna.
FASE DE PLANIFICACION
FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA
FASE DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
6
INSTiTUTO NACIONAL DE PENSIONES
DE LOS EMPLEADOS PÚBLICOS
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Fase de Planificación
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO: Conocer y comprender las operaciones de la
Unidad o proceso a Auditar, su naturaleza y el entorno en que opera
FORMATOS UTILIZADOS: Memorándum de Planificación, Programa de
Planificación, Programa de Ejecución.
POLÍTICAS ESPECIFICAS: En el desarrollo del proceso de la Auditoria, el auditor
deberá cumplir con las disposiciones contenidas en la Ley de la Corte de Cuentas de
la República, Ley de Etica Gubernamental, Las Normas de Auditoria Interna del
Sector Gubernamental, El Manual de Auditoría Interna del Sector Gubernamental,
Normas de Control Interno Especificas de INPEP y demás disposiciones legales.
NORMAS ESPECIFICAS: Normas de Auditoria Interna del Sector Gubernamental,
Normas Técnicas de Control Interno Especificas del Instituto Nacional de Pensiones
de los Empleados Públicos (INPEP)
FRECUENCIA DE USO: Para todas las Auditorias Asignadas.
PARTICIPANTES DEL PROCEDIMIENTO: Jefe de Unidad de Auditoria Interna,
Auditores Administrativos Financieros, Auditor de Sistemas, Unidades Auditadas,
DESCRIPCIÓN DE PROCEDIMIENTO: Fase de Planificación (Fase l del proceso de
la auditora)
N°
ACT.
RESPONSABLE
O
Inicio
1
Jefe de Unidad de
Auditoria
DESCRIPCIÓN
Asignación del Trabajo a ser realizado de acuerdo al Plan
Anual de Auditoría a un auditor o auditores, según sea la
necesidad observada a ese respecto, realizando la
instrucción del trabajo respectiva, por correo electrónico o
mediante una nota.
Instruirá al (los) auditor(es) sobre los procedimientos a
seguir para obtener conocimiento y entendimiento de la
unidad auditada.
Igual procedimiento se utilizará para aquellos trabajos
estén considerad
IPlan
2
Auditor (es)
3
4
Jefe de Unidad de
Auditoria
Auditor (es)
5
Auditor (es)
Preparación del programa de planificación, que contenga
los objetivos de la planificación y los procedimientos
desde el requerimiento de información hasta la
elaboración del Memorándum de Planificación y programa
de ejecución.
Revisa y Autoriza programa de Planificación.
Aplica procedimientos del programa de planificación.
Elaboración del Memorándum de Planeación que es el
documento soporte de las principales decisiones
adoptadas con respecto a los objetivos, alcance y
metodología a utilizar en la fase de ejecución de la
Auditoria.
Toda la información y las decisiones contenidas en el
Memorándum de Planificación deben estar respaldadas
en documentos de auditoria y deberá contener lo que se
encuentra en el (formato 1)
6
Auditores
7
Jefe de Unidad de
Auditoria
Para las Auditorias que son recurrentes en el mismo año,
la Fase de Planificación se hará una vez al iniciar la
primera Auditoria y se realizará para todo el año. La cual
puede Actualizarse en las siguientes auditorías al detectar
cambios en los procesos o en el Marco Regulatorio.
Revisión del Memorándum de Planificación, solicitará las
correcciones en el caso que existieren, caso contrario, lo
aprobará.
8
Auditor (es)
9
Jefe de Unidad de
Auditoria
Preparación del Programa de Ejecución
Revisión y aprobación de/programa de Ejecución
,
*
_iá
Flujograma Unidad de Auditoria Interna INPEP:
1.
Procedimiento de la Fase de Planificación:
Inicio
Asignación del
Trabajo
Programa de
Planificación
Desarrollo procedimientos
del programa de
Planificación
Si
Elaboración Memorándum
de Planeación y programa
de Ejecución
-
'ir
Revisión Memorándum y
Programa de Ejecución
No
Aceptaci
ón
Fin
VR
Ei
INSTiTUTO NACIONAL DE PENSiONES
DE LOS EMPLEADOS PÚBLICOS
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Fase de la Ejecución
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO: Desarrollar el programa de auditoría,
aplicando pruebas de auditoría y las técnicas o procedimientos apropiados para
cumplir los objetivos del examen y recopilar la evidencia que respalde las
conclusiones y sustente el Informe de Auditoría.
FORMATOS UTILIZADOS: Borrador de Informe, Carta de Gerencia, Comunicación
de Resultados.
POLITICAS ESPECIFICAS: En el desarrollo del proceso de la Auditoria, el auditor
deberá cumplir con las disposiciones contenidas en la Ley de la Corte de Cuentas
de la República, Ley de Etica Gubernamental, Las Normas de Auditoría Interna del
Sector Gubernamental, El Manual de Auditoría Interna del Sector Gubernamental,
Normas de Control Interno Especificas de INPEP y demás disposiciones legales.
S. NORMAS ESPECIFICAS: Normas de Auditoria Interna del Sector Gubernamental,
Normas Técnicas de Control Interno Especificas del Instituto Nacional de Pensiones
de los Empleados Públicos (INPEP)
FRECUENCIA DE USO: Para todas las Auditorias Asignadas.
PARTICIPANTES DEL PROCEDIMIENTO: Jefe de Unidad de Auditoria Interna,
Auditores Administrativos Financieros, Auditor de Sistemas, Unidades Auditadas.
DESCRIPCIÓN DE PROCEDIMIENTO: Fase de Ejecución (Fase II del proceso de
la Auditoria)
ACT.
O
RESPONSABLE
DESCRIPCIÓN
Inicio
Jefe de Unidad de
Auditoria
Elaboración de Programa de Aseguramiento y Mejora de
la Calidad.
Preparará el programa de aseguramiento y mejora de la
calidad incluye tanto evaluaciones internas como
externas.
I#iT
11,
pESOE
*
9.
4
10
2
Auditor(es)
Aplica procedimientos del programa de Auditoria dejando
evidencia en los papeles de trabajo.
Aplicará los procedimientos del programa de auditoria,
dejando constancia de ello en los respectivos papeles de
trabajo, evidenciando de manera suficiente y competente
las condiciones detectadas.
3
Auditor(es)
Elaboración de Comunicación de Resultados Preliminares
de la Auditoria por los posibles hallazgos
Si como resultado de la aplicación del Programa de
Auditoria, sugieren deficiencias, se consideran como
posibles hallazgos, los comunicará por escrito a través de
Carta de Resultados Preliminares a los empleados y jefes
actuantes, con el propósito de conocer las explicaciones
y/o
comentarios
debidamente
documentados,
estableciendo un tiempo límite para la remisión de los
mismos.
Dicha carta contendrá la Condición u observación
encontrada, y el criterio o normativa incumplida.
Los auditores deben pasar la Carta y comunicar en forma
individualizada las presuntas deficiencias que le
correspondan a
los
funcionarios
empleados
y
relacionados con las condiciones detectadas en la
Auditoría.
Pasa la Carta de Comunicación de Resultados elaborada
al Jefe de Auditoría, para su revisión, aprobación y firma.
*
4
Jefe de Unidad de
Auditoria
Revisión, aprobación y firma de Comunicación de
Resultados Preliminares y remisión de esta Carta dirigida
a los empleados actuantes, solicitando sus comentarios y
e videncias.
Revisa contenido de Carta de Comunicación de
Resultados y procede a realizar las observaciones
correspondientes.
Una vez revisada la Carta de Comunicación
Resultados, entrega al auditor para su corrección.
de
Firma la Carta de Comunicación de Resultados para su
remisión a las instancias correspondientes.
5
Auditor(es)
6
Auditor(es)
7
Auditor(es)
De los hallazgos que surgieren y lo ameriten, el auditor
formulará recomendaciones que coadyuven a prevenir ó
corregir deficiencias y mejoren ¡a gestión de las Unidades,
Subgerencia, Departamentos, Secciones auditadas,
formulando el Borrador de Informe.
8
Auditor(es)
9
Jefe de Unidad de
Auditoria
Si las Observaciones constituyen asuntos menores,
deberán ser comunicados en Carta a la Gerencia, dirigida
al Titular de la entidad y al responsable de la Unidad
Organizativa auditada, esta se emitirá en forma
simultánea con el informe de Auditoria.
Al conocer las deficiencias que no son subsanadas,
solicitará al auditor incorporar y establecer los hallazgos,
en el Borrador de Informe de Auditoria o como un Asunto
menor en Carta a la Gerencia.
Remiten la carta de Comunicación de Resultados, dirigida
a los empleados actuantes, así como al Jefe del área
examinada, solicitándole sus comentarios y evidencias en
un plazo determinado.
En el caso que reciba información, la analizará y dejará
constancia del análisis de los comentarios y evidencia
documental (presentados por las personas relacionadas
con las presuntas deficiencias), a fin de establecer las
condiciones que fueron superadas, las que constituyen
asuntos menores, y las observaciones que constituyen
hallazgos, en caso de no recibir respuesta a las
observaciones comunicadas el auditor desarrolla el
hallazgo, lo cual hará el conocimiento del Jefe de
Auditoria.
Irp
/ .........
3)
*
12
Flujograma Unidad de Auditoria Interna INPEP:
2. Procedimiento de la Ejecución:
Inicio
Si
Elaboración de
Programas de
Auditoria para el área
Objeto de examen
Revisión y aprobación
de programas
No
Aceptaci
ón
Seguimiento a
recomendaciones de
Auditorias Anteriores
Aplica procedimientos
de] programa de
Auditoria dejando
evidencia en los
Papeles de Trabajo
Si
Elaboración de Carta
por posibles hallazgos
o Carta de Gerencia
Revisión de Carta de
Posibles Hallazgos o
Carta de Cerenc1a
"Acepta
Fin
1.)
INSTITUTO NACIONAL DE PENSIONES
DE LOS EMPLEADOS PÚBLICOS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Fase de la Comunicación de Resultados
OBJETiVO DEL PROCEDIMIENTO: Disponer de una herramienta escrita que
oriente las actividades de Auditoria Interna.
FORMATOS UTILIZADOS: Borrador de Informe, Informe Final
POLÍTICAS ESPECÍFICAS: En el desarrollo del proceso de la Auditoria, el auditor
deberá cumplir con las disposiciones contenidas en la Ley de la Corte de Cuentas
de la República, Ley de Etica Gubernamental, Las Normas de Auditoría Interna del
Sector Gubernamental, El Manual de Auditoría Interna del Sector Gubernamental,
Normas de Control Interno Especificas de INPEP y demás disposiciones legales.
S. NORMAS ESPECÍFICAS: Normas de Auditoria Interna del Sector Gubernamental,
Normas Técnicas de Control Interno Especificas del Instituto Nacional de Pensiones
de los Empleados Públicos (INPEP)
FRECUENCIA DE USO: Para todas las Auditorias Asignadas.
PARTICIPANTES DEL PROCEDIMIENTO: Jefe de Unidad de Auditoria Interna,
Auditores Administrativos Financieros, Auditor de Sistemas, Unidades Auditadas.
DESCRIPCIÓN DE PROCEDIMIENTO: Fase de Comunicación de Resultados
(Fase III del proceso de la auditora)
N°
ACT.
O
DESCRIPCIÓN
RESPONSABLE
Inicio
Auditor (es)
Elaboración del Borrador del Informe.
Elaborará el Borrador de Informe el cual deberá contener
los atributos de los hallazgos determinados, con los
siguientes atributos:
Título
Condición
Criterio
Causa
y Efecto
Seguimiento a las auditorias anteriores.
Recomendación en los casos que proceda.
Así mismo, se incorporarán los comentarios vertidos por
la administración, así como los comentarios del auditor en
los casos que exista discrepancia. Presentará el borrador
de informe al jefe para su revisión y posterior autorización
yfirma. (Vea For
2
Auditor (es)
Presentará lo
II).
Trbajo al Jefe de
3
Jefe de Unidad de
Auditoria
Revisión de los papeles de Trabajo
Revisará los papeles de trabajo y anotará sus
instrucciones u observaciones para su corrección, tanto
relativas a los papeles de trabajo como al contenido del
borrador del informe.
4
Auditor(es)
Memorándum de Convocatoria a la lectura del Informe
Borrador
Prepara los memorando de convocatoria a la lectura del
informe
Borrador del informe, indicando día, fecha y hora.
5
6
7
Jefe de Unidad de
Auditora
Revisión, Autorización y Remisión del Borrador del
informe y convocatoria a la lectura del Informe.
Remitirá las convocatorias a la lectura, así como un
ejemplar del Borrador del Informe.
Presentará con el auditor que realizó el informe en sesión
Jefe de Unidad de
Auditoria yAuditor(es) de lectura, a los funcionarios y empleados actuantes
durante el período objeto de examen y a los responsables
de la unidad auditada, el borrador del informe. Quienes
tendrán la oportunidad de presentar pruebas o evidencias
hallazgos
los
con
documentadas
relacionadas
comunicados. Del Acto de lectura del borrador de informe,
se levantará el Acta.
De no asistir a la lectura del Borrador del Informe: En el
Acta se detallará (Nombres y cargos de los funcionarios y
empleados convocados y que no asistieron a la Lectura
del Borrador del Informe)
Auditores
En el caso que los servidores relacionados no emitan
comentarios ni presenten documentación de descargo en
el Acto de Lectura del Borrador de Informe, o posterior a
este, deberá señalarse en los comentarios de los
auditores y re/e varse como hallazgo en el Informe Final
de Auditoria.
PRESDENC
:
15
8
Auditor (es)
Después de presentado el informe a los actuantes y a los
responsables del área auditada y previa convocatoria de
lectura del Borrador analizará las evidencias presentadas
por los responsables y prepara el Informe de Auditoria.
Cuando no existan hallazgos que comunicar, se elabore
de Inmediato el Informe de Auditoría.
9
Auditor (es)
10
Jefe de Unidad de
Auditoria
Informe final se emitirá un informe de auditoría que es el
resultado de la información, estudios, investigación y
análisis efectuados por los auditores durante la
realización de la auditoria, que de forma sistematizada
presentan sus observaciones, expresan conclusiones
sobre el área o actividad auditada en relación con los
objetivos fjados y formulan recomendaciones pertinentes
para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer
las medidas correctivas adecuadas. (Vea Formato III)
Revisa, Entrega, suscripción y distribución del Informe
final.
Se asegurará que el informe contenga todos los
elementos necesarios, lo suscribirá y distribuirá, así:
A la Junta Directiva.
Al Consejo Superior de Vigilancia de INPEP
Al Comité de Auditoria del INPEP
Al señor Presidente del INPEP.
Al señor Gerente del INPEP.
A los responsables del área auditada.
A la Corte de Cuentas de la República.
Al archivo de Auditoría Interna y al legajo de Papeles
de Trabajo correspondiente.
PRESOE
E
16
Flujo grama Unidad de Auditoria Interna INPEP:
3. Procedimiento de la Comunicación de Resultados:
Inicio
Elaboración de
Borrador de Informe
Revisión y
aprobación de los
Papeles de trabajo
Aceptac
Elaboración de
Memorándum de la
Convocatoria a la lectura
de¡ Borrador de¡ Informe
Revisión de la Convocatoria
de¡ Borrador de¡ Informe y
análisis de las evidencias
presentadas por los auditados
Si
Elaboración del Informe
Final
Revisión de] informe final
No
Aceptaci
ón
Entrega de¡ informe final
Fin
4 Á
17
GLOSARIO
Auditar: Es el proceso mediante el cual una empresa o profesional (auditor)
independiente es contratado para recopilar información de la Institución y generar valor,
verificando que el Auditado haya cumplido con las Normas, Leyes, Reglamentos,
Manuales Instructivos, con el fin de optimizar bien los recursos.
Auditoria Interna: es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una entidad. Ayuda a
una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de la entidad.
Auditores Internos: Profesionales que realizan las actividades propias de auditoría
interna de las entidades del sector gubernamental, para contribuir a lograr los objetivos y
metas institucionales.
Alcance del Examen: El alcance del examen, señala los límites de la Auditoria: El Tipo
de examen, el área, proceso o aspecto a examinar, el período y cuando se evalúa el
aspecto financiero, los rubros, cuentas o subcuentas objeto de examen.
Borrador de Informe de Auditoría: Concluida la fase de ejecución y de conformidad al
tiempo establecido en el cronograma de actividades, se debe elaborar el borrador de
informe de Auditoría, en el que se incorporarán las deficiencias que constituyen hallazgos
de Auditoría.
Capacidad Profesional: El personal de Auditoria Interna debe contar con la idoneidad y
experiencia adecuada para la práctica de auditoria interna, así como las habilidades,
capacidades y conocimientos apropiados para la asignación de las actividades.
Confidencialidad: El auditor Interno debe guardar absoluta reserva y confidencialidad
profesional, respecto a la información que conozca en el desarrollo de sus funciones, aún
después de haber cesado en sus funciones.
Diligencia y Debido Cuidado Profesional: El Auditor Interno tiene la obligación de
actuar en todo momento de forma profesional, apegándose al cumplimiento de las
presentes Normas y las disposiciones legales aplicables; debiendo proceder con
diligencia y el debido cuidado profesional en la planificación, ejecución y elaboración del
informe de Auditoría; mediante:
Una revisión objetiva del desarrollo del trabajo y el juicio profesional ejercido.
Análisis del impacto que representa las deficiencias del control interno Institucional,
tales como, la insuficiente información contable de los significativos, deben ser
consideraciones por el Auditor para determinar el alcance y sus procedimientos de
auditoria.
El uso correcto de su criterio profesional para seleccionar los métodos y técnicas de
auditoría.
Documentos de Auditoría: Los documentos de auditoría son el registro de los
procedimientos de auditoría llevados a cabo, evidencia relevante de auditoria obtenida y
conclusiones a las que llegó el auditor. Pueden ser: Cuestionarios, c
narrativas, de
hallazgos, de notas, proporcionadas por la Entidad (CPE), cart
mación de
terceros, fotocopias o escaneo de documentos entre otros.
1?.PRESDENCIA
Estatuto de Auditoria Interna: Es de importancia para gestionar la actividad de auditoria
interna, debido a que formaliza la posición de Auditoria Interna dentro de la Institución,
definiendo el propósito, la autoridad y responsabilidad.
Evidencia de Auditoria: La evidencia es la documentación obtenida por el auditor
interno, que sustenta los hallazgos y sus conclusiones.
Examen Especial: Es el examen que comprende uno o más componentes de los estados
Financieros o aspectos de gestión, con un alcance específico o puntual, por lo que no es
posible emitir una opinión sobre las cifras de los estados financieros; o el examen abarca
uno o más elementos de la gestión, así como el cumplimiento de las disposiciones legales
aplicables y las auditorias por requerimientos.
Examen Especial de aspectos operacionales o de Gestión: Es el examen y evaluación
de la gestión realizada por la entidad, para determinar la transparencia, eficacia,
excelencia, eficiencia, efectividad, equidad y economía, sobre el uso de los recursos
públicos.
Independencia: El Auditor Interno en el desarrollo de su trabajo, debe ser independiente
respecto a las actividades que audita, manteniendo una actitud de independencia mental
y objetiva que garantice la imparcialidad de su juicio profesional.
Informe de Auditoría: El resultado de¡ Examen, será comunicado a través de un informe
de Auditoría, el cual debe ser firmado por el Responsable de Auditoría Interna, previa
revisión de¡ mismo.
Lectura de¡ Borrador de Informe: Los auditores convocarán a la lectura de¡ Borrador de
Informe de Auditoría al responsable de la unidad auditada y a los funcionarios y
empleados relacionados con los hallazgos, quienes tendrán la oportunidad de presentar
pruebas y evidencia documentadas relacionadas con los hallazgos comunicados. Del acto
de lectura de¡ Borrador de Informe, se levantará acta. Cuando no existan hallazgos que
comunicar, se elaborará de inmediato el Informe de Auditoría.
Marcas de Auditoria:
Para documentar el trabajo efectuado en cada cédula y con el fin de ahorrar espacio y
tiempo, se utilizan símbolos o marcas de chequeo, principalmente cuando el
procedimiento de auditoría se repite para varios datos que figuran en el documento de
auditoria.
Memorando de Planeación: Es el documento soporte de las principales decisiones
adoptadas con respecto a los objetivos, alcance y metodología a utilizar en la fase de
ejecución de la Auditoría.
Planificación: Es un proceso mediante el cual las personas establecen una serie de
pasos y parámetros a seguir antes de¡ inicio de un proyecto, con el fin de obtener los
mejores resultados posibles. Cabe destacar que debe realizarse de forma metódica,
estructurada y organizada de una manera ampliada con diferentes actividades
complementarias y pasos a seguir, pautando fechas de entrega y distribuyendo según las
horas de realización.
\
..-.
Procedimientos: Los procedimientos de auditoria permiten al auditor /btener 1Qi
suficiente y adecuada para alcanzar los objetivos de¡ examen y deb
iii1d
cía
en
19
armonía con las variables que definen la naturaleza y alcance de los mismos.
Programa de Planificación: Los auditores internos deben elaborar y documentar un
programa de planificación que incluya los objetivos de la planificación y los
procedimientos desde el requerimiento de información hasta la elaboración del
Memorando de Planificación y el programa de auditoría para la Fase de Ejecución.
Programa de Auditoria: El programa de Auditoría debe incluir los objetivos del mismo y
los procedimientos a realizar en la fase de ejecución para identificar, analizar, evaluar y
documentar suficiente y adecuadamente las conclusiones a la que se llegue y respaldar
los resultados obtenidos.
El Auditor debe desarrollar el programa de auditoria, aplicando pruebas de auditoria y las
técnicas o procedimientos apropiados para cumplir los objetivos del examen y recopilar la
evidencia que respalde las conclusiones y sustente el Informe de Auditoria.
Riesgo de Auditoría: El auditor determinará el riesgo de auditoria mediante los siguientes
componentes: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección, los dos primeros
corresponde a la entidad y el último al auditor.
Seguimiento a Recomendaciones de Auditorias anteriores: El seguimiento a las
recomendaciones, podrá programarse para efectuarse de la siguiente manera:
Como actividad de la fase de planificación de examen especial de un área, proceso o
aspecto específico: cuando las recomendaciones objeto de seguimiento estén
relacionadas con el área, proceso o aspecto a examinar.
Como examen especial: cuando los exámenes programados no tengan relación con las
recomendaciones objeto de seguimiento, o bien, por la naturaleza institucional de las
auditorías practicadas por la Corte de Cuentas de la República y las firmas Privadas de
Auditoría, las recomendaciones se enfoquen a varias áreas, o procesos o aspectos
institucionales, y por lo tanto, no se vinculen a un examen especial en particular.
PRESIDENCIA
20
FORMATOS
Formato 1:
Modelo de Memorándum de Planificación con el esquema mínimo que el auditor debe
considerar:
1. Portada
Información Básica
1. lAntecedentes de la Auditoria
1.2Conocimiento y Comprensión del área o aspecto a examinar.
1. 3Estudio y Evaluación del Sistema de Control Interno del área, proceso o
aspecto a examinar.
1.41dentificación de Riesgos Significativos
1.5Seguimiento a Recomendaciones contenidas en los Informes de Auditorias
anteriores realizadas por Auditoria Interna, los emitidos por Corte de cuentas
de la Re publica y las firmas privadas de Auditoria.
Estrategia de la Auditoria
2.1 Objetivos generales y específicos
2.2 Alcance
2.3 Determinación del riesgo de Auditoria
2.4 Determinación de indicadores de gestión a examinar (aplica para examen
de aspectos operacionales o de gestión)
2.5 Determinación de las áreas a examinar.
2.6 Enfoque de Auditoría
2.7 En foque de muestreo (si aplica)
Administración del Trabajo
3.1 Integrantes del Equipo auditor
3.2 Fechas Claves
3.3 Cronograma de Actividades.
21
2Ç
Formato II:
Modelo de Borrador de Informe con el esquema que el auditor debe considerar:
1. Portada
Destinatario
Párrafo Introductorio
Objetivo de la Auditoria
Alcance de la Auditoria
Resumen de Procedimientos de Auditoria Aplicados.
Principales realizaciones y logros (cuando sea necesario)
Resultados de la Auditoria
Seguimientos a las recomendaciones de auditorías anteriores.
Recomendaciones
Conclusión
Párrafo Aclaratorio
Lugar y Fecha
Leyenda DIOS UNION LIBERTAD
Nombre y Cargo del Responsable de Auditoria Interna.
PRESIDENCtA
22
Formato III:
Modelo de Informe de Auditoria con el esquema que el auditor debe considerar:
1. Portada
Objetivos de la Auditoria
Alcance de la Auditoria
Procedimientos de auditoria Aplicados
Resultados de la Auditoria
Seguimiento a las recomendaciones de auditorias anteriores
Recomendaciones de Auditoría
Conclusión
Párrafo Aclaratorio
LugaryFecha
Leyenda DIOS UNION LIBERTAD
Nombre y Cargo del Responsable de Auditoria Interna.
PRESIDENCIA
23
BITÁCORA
Unidad de Auditoria Interna
PROCEDIMIENTO
FECHA
ELABORACIÓN
Fase de Planificación
Abril 2017 *
Fase de la Ejecución
Abril 2017 *
Fase de la Comunicación Abril 2017 *
de Resultados
DE FECHA
ACTUALIZACIÓN
Enero 2019
Enero 2019
Enero 2019
DE
*Los procedimientos están incorporados en el Manual de Auditoria Interna Institucional Capitulo
III, aprobado por Junta Directiva el 2 de mayo del año 2017 y enviado a Corte de Cuentas en la
misma fecha.
El manual de procedimientos entrará en vigencia a partir del 30 de enero de dos mil diecinueve.
24