NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS, INFORMACION A

NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS, INFORMACION A REVELAR.
El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen información que
permita a los usuarios evaluar:
A) La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad; y
(B)La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se
haya expuesto durante el ejercicio y en la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos
riesgos.
Respecto al Balance general
Revelación de la importancia de los instrumentos financieros para la posición y el desempeño financieros de la
entidad. [NIIF 7.7]. Esto incluye revelaciones por cada una de las siguientes categorías:
Activos financieros medidos a valor razonable a través de utilidad y pérdida, mostrando por separado los
tenidos para comercio y los designados en el reconocimiento inicial.
Inversiones tenidas hasta la maduración.
Préstamos y cuentas por cobrar
Activos disponibles para la venta.
Pasivos financieros a valor razonable a través de utilidad y pérdida, mostrando por separado los tenidos para
comercio y los designados en el reconocimiento inicial.
Activos financieros medidos al costo amortizado
Revelaciones especiales sobre los activos financieros y los pasivos financieros designados para ser medidos
a valor razonable a través de utilidad y pérdida, incluyendo revelaciones sobre el riesgo de crédito y el riesgo
de mercado así como los cambios en los valores razonables.
Reclasificaciones de instrumentos financieros desde valor razonable hacia costo amortizado o viceversa.
Revelaciones sobre des-reconocimientos, incluyendo transferencias de instrumentos financieros para los
cuales la contabilización del des-reconocimiento no es permitida por la NIC 39 [NIIF 7.13]
Información sobre los activos financieros entregados como colateral y sobre los activos financieros y nofinancieros tenidos como colateral.
Reconciliación de la cuenta permitida para pérdidas por créditos (deudas malas).
Información sobre los instrumentos financieros complejos con múltiples derivados implícitos.
Incumplimiento de los términos de los acuerdos de préstamos.
Estado de resultados y patrimonio
Elementos de ingresos, gastos, ganancias y pérdidas, con revelación separada de las ganancias y pérdidas
provenientes de:
Activos financieros medidos a valor razonable a través de utilidad y pérdida, mostrando por separado los
tenidos para comercio y los designados en el reconocimiento inicial
• Inversiones tenidas hasta la maduración
• Préstamos y cuentas por cobrar
• Activos disponibles para la venta
• Pasivos financieros medidos a valor razonable a través de utilidad y pérdida, mostrando por separado los
tenidos para comercio y los designados en el reconocimiento inicial
• Pasivos financieros medidos a costo amortizado
Ingresos por intereses y gastos por intereses correspondientes a esos instrumentos financieros que no se
miden a valor razonable a través de utilidad y pérdida.
Ingresos y gastos por honorarios.
Cantidad de las pérdidas por deterioro de los activos financieros.
Ingresos por intereses por activos financieros deteriorados.
Otras revelaciones
Políticas de contabilidad para los instrumentos financieros
Información sobre contabilidad de cobertura, incluyendo:
Descripción de cada cobertura, instrumento de cobertura, y valores razonables de esos instrumentos, y la
naturaleza de los riesgos que se están cubriendo.
Para las coberturas de los flujos de efectivo, los períodos en los cuales los flujos de efectivo se espera
ocurran, cuando se espera que entren en la determinación de la utilidad o pérdida, y una descripción de
cualquier transacción pronosticada para la cual previamente se ha usado contabilidad de cobertura pero que
ya no se espera ocurra.
Si en el patrimonio se ha reconocido directamente ganancia o pérdida en el instrumento de cobertura en la
cobertura del flujo de efectivo, la entidad debe revelar lo siguiente:
La cantidad que se reconoció en patrimonio durante el período.
• La cantidad que se eliminó del patrimonio y se incluyó en utilidad o pérdida del período
• La cantidad que se eliminó del patrimonio durante el período y se incluyó en la medición inicial del costo de
adquisición u otra cantidad cargada de un activo no-financiero o de un pasivo no-financiero en una transacción
de cobertura pronosticada altamente probable
Para las coberturas a valor razonable, información sobre los cambios en el valor razonable del instrumento de
cobertura y del instrumento cubierto.
• Inefectividad de la cobertura reconocida en utilidad y pérdida (por separado) para las coberturas de los
flujos de efectivo y las coberturas de la inversión neta en la operación en el extranjero.
Información sobre los valores razonables de cada clase de activos financieros y pasivos financieros, junto con:
Cantidades en libros comparables.
• Descripción de cómo se determinó el valor razonable.
• Información detallada si el valor razonable no se puede medir confiablemente.
Obsérvese que la revelación de los valores razonables no se requiere cuando la cantidad cargada es una
aproximación razonable del valor razonable, como es el caso de las cuentas por cobrar y por pagar
negociables de corto plazo, o para los instrumentos cuyo valor razonable no se puede medir confiablemente.
Naturaleza y extensión de la exposición a los riesgos que surgen de los instrumentos financieros
Revelaciones cualitativas
Las revelaciones cualitativas describen:
Exposiciones al riesgo para cada tipo de instrumento financiero.
• Objetivos, políticas y procesos para la administración de esos riesgos.
• Cambios con relación al período anterior
Revelaciones cuantitativas
Las revelaciones cuantitativas proveen información sobre la extensión en la cual la entidad está expuesta al
riesgo, con base en información provista internamente al personal administrativo clave de la entidad. Esas
revelaciones incluyen:
Resumen de datos cuantitativos sobre la exposición frente a cada riesgo en la fecha de información
Revelaciones sobre riesgo de crédito, riesgo de liquidez, y riesgo de mercado tal y como abajo se describe
Concentraciones del riesgo
Riesgo de crédito
Las revelaciones sobre el riesgo de crédito incluyen:
Cantidad máxima de exposición (antes de deducir el valor del colateral), descripción del colateral, información
sobre la calidad del crédito de los activos financieros que no sean ni deudas vencidas ni estén deteriorados, e
información sobre la calidad del crédito de los activos financieros cuyos términos han sido renegociados.
Para los activos financieros que son deudas vencidas o están deteriorados, se requieren revelaciones
analíticas.
Información sobre colaterales u otros mejoramientos al crédito que se han pedido o solicitado.
Riesgo de liquidez
Las revelaciones sobre el riesgo de liquidez incluyen:
Un análisis de la madurez de los pasivos financieros
Descripción del enfoque de la administración del riesgo.
Riesgo de mercado
Riesgo de mercado es el riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo de un instrumento financiero
fluctuarán debido a cambios en los precios del mercado. El riesgo de mercado refleja el riesgo de tasa de
interés, el riesgo de divisa, y los otros riesgos de precios.
Las revelaciones sobre el riesgo de mercado incluyen:
Un análisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado al cual esté expuesto la entidad.
La NIIF 7 proporciona que si una entidad prepara un análisis de sensibilidad para propósitos de la
administración y que refleje las interdependencias de más de un componente del riesgo de mercado (por
ejemplo, riesgo de interés y riesgo de moneda extranjera combinados), puede revelar ese análisis en lugar de
un análisis de sensibilidad separado para cada tipo de riesgo de mercado.
Orientación para la aplicación
El apéndice de orientación obligatoria para la aplicación hace parte de la norma.
Fecha efectiva
La NIIF 7 es efectiva para períodos anuales que comienzan en o después del 1 de enero del 2007,
fomentándose la aplicación temprana. A quienes aplican temprano se les da algún alivio con relación a las
revelaciones comparativas con el período anterior.
Pronunciamientos retirados y enmendado
La NIIF 7 reemplaza:
La NIC 30 Revelaciones en los estados financieros de bancos e instituciones financieras similares.
RESOLVER:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Cuál es el objetivo de la NIIF 7.
Enuncie 5 categorías de las revelaciones que incluye la NIIF 7 respecto al Balance General.
Que describen las revelaciones cualitativas.
Que información prevén las revelaciones cuantitativas.
Que incluyen las revelaciones sobre el riesgo de crédito.
Que incluyen las revelaciones sobre el riesgo de liquidez.
Que es el riesgo de marcado, y que incluyen las revelaciones al respecto.
Bibliografía: www.deloitte.com