Derecho tributario II APUNTES

Derecho tributario II.
Límite de la indemnización exenta son 180000 euros.
Sera de carácter involuntario siempre. Es posible que la prestación por desempleo sea por
pago único.
45 - 33/ Año trabajado ( Año 2012)
Limite -exceso
No exento  IRPF___- irregular.
En general las personas exentas cumplen con el Estatuto de los trabajadores. Requiere que
exista una demanda y un acto de conciliación, es igual respecto a la indemnización por daños
personales.
Relaciones laborales de carácter especial: Se regulan por un real decreto; servicio doméstico;
alta dirección; etc.
Se debe limitar la exención a 12 días/ año trabajado de salario.
Rendimiento de actividad económica.
AGENTES COMERCIALES
COMITENTE -CLIENTE
COMISION
Podrán ser irregulares o no. Se establece una medida cautelar la exención está configurada en
el reglamento de renta
*las indemnizaciones por la misma empresa o por vinculadas.
DESPEDIDO --CONTRATADO EMPRESA VINCULADA
3/2/2020
2/2/2013
180000 
30/6/2021
Debe hacer una declaración complementaria del 2021. Paga unos intereses de demora.
Anualmente se establece una valoración de los daños.
Premio nobel: exento (limitados en este caso)
Becas dentro del sistema educativo están exentas, hasta el nivel doctor.
Hay otras específicas. Límite de 60100 euros anuales.
Trabajos realizados en el extranjero 601000 euros. Para empresa que este radicada en el
extranjero, que ese país no sea un paraíso fiscal. Convenio de intercambio de información y
además de convenio de doble imposición en España.
Las personas que se trasladan tienen un valor añadido.
*IPREM.
Las pensiones a ex cónyuges son rentas sujetas.
Que para alguien no es rentas para quien la satisface no es gasto.
AA-- HIJOS
AA- EX CONYUGE
AC- EXCONYUGE
REDUCCION IINTEGRA BASE IMPONIBLE
RENTA DEL TRABAJO.
Todo lo referido a préstamos hipotecarios
El vínculo con más frecuencia es el de residencia. También se utiliza el de nacionalidad.
Residencia art 8 personas físicas, por todas sus rentas con independencia de donde se
produzcan. Por obligación real.
Excepciones
LEY BECKHAM
TE
IRPF = 560000
1 MILL
IRNR ___- 24% =240000
Puede haber determinados residentes que en la UE reciban rentas en España, tiene derecho a
tributar como si fueran residentes. Criterios:
+ 183 días en un año natural, en el territorio (la mitad más un día)
Donde radique el núcleo de sus actividades económicas
El contribuyente que resida habitualmente en España con sus hijos menores de edad.
Los diplomáticos y funcionarios que en el extranjero siguen siendo residentes habituales, sus
cónyuges son también no residentes
Si alguien se marcha a un paraíso fiscal debe acreditar la residencia en dicho paraíso. No será
efectivo durante cuatro años (4 años IRPF)
Criterio residual: vivienda habitual. Métodos de prueba indirecta (consumos eléctricos. Gastos.
Etc.)
Domicilio fiscal lugar donde se relaciona con el contribuyente
CB __> / SUCURSAL NO ES LO MISMO QUE FILIAL
MERCEDES
SUCURSAL
ENTIDAD NO RESIDENTE QUE TIENE
FILIAL.
ESTABLECIMIENTO EN ESPAÑA
¿ES RESIDENTE?
SI
NO
RENTA MUNDIAL
P FISICA (IRPF)
RENTA REAL
PERSONA JURIDICAHS
RNR
EP
NO EP
Real decreto legislativo 5/2004
27/2104
Rendimientos del trabajo
El rendimiento integro o bruto
Locomoción gastos de manutención /estancia
No será renta del contribuyente siempre y cuando exista un efectivo desplazamiento del
trabajador. Del domicilio del trabajo habitual, el desplazamiento no puede tener carácter de
residencia.
Los que se justifiquen. Si se pernocta fuera. Sea en España o en el extranjero.
RENTA DEL TRABAJO + 26.50
Hotel- 10000 = estancia
Manutención - 940
913,50 1 pernocta
= 26,50
En caso de ser políticos en principio están incluidos todos. Puede hacerlo en transporte público
o en su propio coche.
(0:19 euros km) exento
100 km 190
200
= 10 RT
Articulo 7 letra P, trabajos en el extranjero.
Retribuciones en especie o cualquier otro tipo de contraprestación utilización o consumo de
bienes y servicios de manera gratuita o de manera notoriamente inferior al mercado.
Lo valoramos en lo que marque la ley o en el último caso de valor de mercado, acuerdos de
precios de valoración.
Cuando se le ceda la vivienda por razón de trabajo. Se valorará por el 10 % del valor catastral o
el 5% si el valor ha sido revisado.
10005% REVISADO
RT + 50
Se aplicará el 5% al mayor de los siguientes valores o el precio de contraprestación o el valor
de adquisición.
Valor comprobado o de adquisición
CATASTRAL =1000
IP+ MAYOR
COMPROBADO = 2000
ADDQUISICION = 4000  APLICO EL MAYOR
No podrá ser más del 10% de los rendimientos del trabajo
1000 10% =100
1000010%=1000
50010% = 50
Vehículo
Si lo entrego  el coste de ese vehículo.
Si lo cedo para el uso - 20% del coste que tiene se vehículo si es propiedad de la empresa.
So lo cedo en condición de renta en muchas operaciones, en estos supuestos (leasing) al 20%.
Esto da para muchas conclusiones fiscales, préstamos a sus trabajadores, dar un préstamo por
debajo del interés legal es una rentan en especie.
Gastos de ayudas de estudios hasta el 4º grado de consanguinidad.
Cuando se constituyen sociedad es posible que los fundadores se reserven derechos
económicos con respecto a esa sociedad. Que le den derecho al 35% del capital social que le
permita recibir.
Planes de pensiones son retribución en especie.
Las primas que pagan por responsabilidad civil no son primas en especie.
Vales comida tampoco lo son, únicamente lo serán cuando superen el valor de 11 euros al día.
Entrega de participaciones o acciones a los trabajadores exento hasta 12000 euros anuales.
(STAK OPTION) 5% De la participación de una empresa debe mantenerse al menos tres años.
Límite de 500 euros por enfermedades.
1000
Tipo de rentecion 10% (100)
500
IRPF
1000
22
1022 10% = 102,2
- 102 = 0,2 CUOTA DIFERENCIAL(PUEDE SER POSITIVA O NEGATIVA)
No es un rendimiento del capital mobiliario, cualquier retribución o rendimiento acciones o
participaciones instituciones de inversión colectiva IIC. FI.
Dividendos derechos de uso o participación, socios asociados, cooperativistas.
Cuando se produjera una una prima de división, cuando se enajene el valor habrá disminuido y
pagara en ese momento de la misma manera se produce una reducción de capital. Disminuye
el valor, pero si esa devolución supone más de lo que aporto un accionista.
CAP
1000
0
RESERVA 2000
1000 EUROS NO GENERAN RENTA
27/2/2020 - 10000
2021
GP PATRIMONIO
^P =10000-1000=9000
RE CAPITAL
^P= 10000- ( 1000 -1000) = 100000
Si se devolviera más del capital aportado se considera un dividendo, ese exceso de 200 si es.
Distribución de un beneficio que no se había distribuido.
Derecho de sustitución, Porque también se venden, la cesión por rendimientos de terceros.
En lo referido a la definición aquellos que están derivados de préstamos de valores, acciones
preferentes.
ACTIVO FINANCIERO  Que sean negociables, es decir, que sean transmisibles.
Representativos de la captación de capitales, letras del tesoro, bonos, deuda privada.
3 MANERAS (forma en la que va a hacer tributar 91.1 reglamento del impuesto de la renta).



EXPLICITO
IMPLICITO
MIXTO
1 LETRA  100

FIJACION 90 EUROS
100
95
-2 = 8
-1 = 4
El grupo de explícitos en una cosa distinta se reciben de manera separada.
1000 % 10 =100
Mixtos aquellos que generan las dos clases de rendimiento. Esta obligación tiene un precio.
RCM =100+5=105
Vinculaciones beneficia más la renta de capital que las rentas del trabajo. Es posible que tenga
un pacto de recompra (REPOS) Es posible que tenga un activo financiero que se haya suscrito.
Se consideran elementos del capital las acciones de crédito.
Rendimiento del capital mobiliario.
BB  1000
31 DIC ^P 1000
BS 100
BC 2000
R 1000 = 0
1000
No se integrarán las pérdidas que se produzcan en un periodo de dos meses atrás en adelante.
Valores o títulos homogéneos. La base negativa no se computa.
Participaciones es preferente, creación respecto de un producto de carácter financiero.
No es una acción, pero funciona como tal.
Los únicos gastos deducibles son los gastos de administración y custodia.
EL tercer grupo, rendimiento de capital inmobiliario en seguros de vida o invalidez.
Prestaciones de planes de pensiones.
PERSONA FALLECE :



P PENSIONES
SEGURO DE VIDA  CONYUGE
OPERACIÓN DE SEGURO. EL FALLECIDO ERA EL BENEFICIARIO
1º  RT
2º IMPUESTO SOBRE SUCESIONES O DONACIONES
3º IRPF
Diferencia entre las primas que se pagan y que se perciben (UNIT LINK)
Muy típico el gestor tiene capacidad para moverlo.
Hay determinados rendimientos del trabajo. Propiedad intelectual cuando es el propio autor.
En cambio, cuando se trata de un heredero estamos ante un rendimiento de capital mobiliario.
Bienes muebles arrendamiento de grúas son rendimiento de capital mobiliario.
Arrendamiento distinto, actividad de hostelería. Contrato que ya no es un rendimiento de
actividad económica.
Rendimiento de capital mobiliarios total o parcialmente.
Impuesto sobre patrimonio
31/12/2014
Planes de pensionesilíquidos
Seguros (se valoran por su valor de rescate)
El plan de pensiones es una renta del trabajo*
Cualquier persona física. Diferencia entre el capital recibido y las primas satisfechas(KNOW
HOW). Transacciones invisibles 19% retención
Rendimientos de capital mobiliario. Negociación, indicación del local. 14.8% / 21%
SUPUESTOS PRACTICOS *****
CASO 1º RESUELTO RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
INGRESOS INTEGROS – INGRESOS DEDUCIBLES
PEDRO
CONYUGE
22117,25
12020,24
(1327,03)
(721,21)
(2000) Ren general
( 2000)
= 18790, 22 Ren neto trabajo
9299,03
-
5565
= 3743,03
CASO 2º
45975,91
(vehículo) 20%
En especie*
15025,30
= 3005,06
+
26% =781,32
= 3786,38
(no se le suma el ingreso a cuenta, plan de pensiones)
45075,91
3786,38
4207,08
Hasta 500(diferencia de seguros)
401,52 26%
104,40
= 905,98
Gastos de alojamiento no son rentas si se justifican*
Limite en el extranjero 9134euros /dia. En este caso concreto está exento
45075,91
3786,38
4207,08
505,98
53575,29  -
3305,57
= 48269,73
2000
Rentas del capital inmobiliario.
Vivienda habitual no produce rendimientos.
No calcular el rendimiento de esta*
Imputacion de renta inmobiliaria.
Vivienda de recreo 2% de valor catastral salvo que este revisado en ese caso 1.1 %
48000% - 2% = 5600
Piso desocupado
72100 2% =
Vivienda alquilada
INGRESOS 
5700
GASTOS 
600 (COMUNIDAD)
60
42
507
504
= 5700  3% Gasto por amortización
RN = 2668,00
60% - 1360
RN REDUCIDO - 907,20
SUPUESTO 1 Ç
450000 EUROS  ( siendo revisado)
5% 4000 928
45928
-
rendimiento intregro trabajo
2000 euros
= 47928
neto del trabajo
Valor de la retribución 4928
(10% si no hubiese sido revisado)
Cuando el ingreso a cuenta ha sido repercutido 44072
El rendimiento del trabajo será 49000
2.
600 euros/mes x 12 = 33000  se aplica el limite (10% 33000)
7200
1385
-2000
Repercutido art 27 ley 25
Rendimientos del trabajo de una actividad económica
27.1 y 27.2
Dos supuestos concretos:
- Si el contribuyente obtiene rendimientos de la que es socio y si esta dado de alta
en el régimen de autónomos
S.L. Abogados
RCI = INGRESOS – GASTOS/ LIMITES
RAE = INGRESOS – GASTOS
1000- 1200= 0 RCI
1000-1200 = -200 RAE
Se imputa a quien son personas físicas que son personal habitual y directo es un
impuesto de carácter local.
1 propiedad intelectual
2 profesores
3 agentes comerciales
El bien afecto que sea necesario para realizar la actividad económica. No se
consideran elementos afectos. Los activos representativos de rendimientos.
participaciones no son bienes afectos. No es una alteración patrimonial.
Valor de adquisición que tenía cuando se aceptó, menos amortizaciones. No se
considera que exista des aceptación.
Los bienes afectos en mortis causa será el valor del impuesto de sucesiones
3 formas:
1. Estimación directa
2. Estimación objetiva.
3. Estimación subjetiva
Estimación simple o directa = 600000 euros
Estimación objetiva es un tipo de rendimiento opcional. Se opta mediante mecanismo
de renuncia.
Rendimientos de actividades económicas
Calculo general de estimación directa.
Estimación objetiva - hostelería , taxis, ventas al por menor. Cada actividad tiene
unos límites concretos.
Estimación objetiva es incompatible con la estimación directa.
El importe de la cifra neta del negocio no sea superior a 600000 euros en la directa.
Estimación objetiva todas las actividades que no superen a 600000 euros.
Exclusión por incompatibilidad hace que prevalezca la directa sobre la objetiva.
Estimación objetiva límites: no superen los 250000 y cuando den factura no supere los
125000
250000 
125000- FACTURA.
VOLUMEN DE AGP  NO SUPERE LOS 250000
VOLUMEN DE COMPRA NO SUPERE LOS 300000
CEUTA Y MELILLA: IPS
CANARIAS: IGIC
El IVA también tiene sistemas de imputación objetiva*
REAGP
IRPF
Régimen simplificado
EDN
Régimen de equivalencia
ES
renuncia en un equivale a otro*
ED
Estos regímenes están coordinados por el impuesto de la renta. Modelo 036 y 037.
Cuando nos damos de alta en diciembre del año anterior, todas las personas físicas y
que reúnan los requisitos.
A  ABOGADO
B CARNICERIA (ED)
C X
Hay que aplicar las reducciones. (las subvenciones de capital)
Que la subvención sea de capital o corriente
Capital  financiar algo en concreto
Corrientefinanciar la actividad en general de ese ejercicio.
1. Cap 1000 tractor 10%
2. Corriente nominas
1000+100=1100
1.
2.
Ingresos -30% para adquirir un inmovilizado no amortizado.
Cuantía máxima de 300000 euros.
Reducción 2000 euros, por inicio de la actividad.
GE
mercantil
PYME
15/5/2007PGL
MICROEMPRESA
abreviado 213
Activo  4 millones
CON 8 Millones
Empleados 50
Para que estén obligados a someterse a auditoria.
+ de 4 millones
+ de 5,7 millones
+ de 50 empleados de media.
Fiscalmente
GE Volumen de operaciones. 6010121,04
Se pueden aplicar beneficios fiscales a las entidades de reducida dimensión. su cifra de
negocio se inferior a 10 millones de euros.
ERD> 10 MK