MPA Analisis EE FF TORIBIO final

UNIVERSIDAD LA SALLE
TRABAJO PRÁCTICO
Alumnos:
Patricia Antequera
Virginia Luna
Marcelo Ossio Iriarte
Marlon Lujan
Santos Miranda Miranda
Docente:
Materia:
Lic. Rene Laura
Auditoria Externa
La Paz ‐ Bolivia
LA SALLE AUDITORES S.A.
Memorándum de Estrategia y Planificación
I.
Introducción y Aspectos generales
Las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que planifiquemos y
realicemos las auditorías para obtener razonable seguridad sobre la existencia de adecuados
controles y procedimientos que eviten la posibilidad de errores y omisiones significativas en
los estados financieros. Para ello, examinaremos, para algunas operaciones elegidas
selectivamente mediante criterios de significatividad o muestreo estadístico, evidencia que
sustente los montos y exposiciones en los estados financieros descritos anteriormente.
Una auditoría también incluye la evaluación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados que fueron aplicados.
Debemos señalar que nuestras opiniones sobre los estados financieros, están basadas en el
concepto de seguridad razonable, por lo tanto nuestros dictámenes no constituye en modo
alguno una garantía de la inexistencia de fraudes, errores o irregularidades. No es nuestra
tarea primordial la detección de fraudes, errores o irregularidades y por lo tanto, su
descubrimiento posterior a la emisión de nuestras opiniones, no constituye por si mismo
evidencia de una inadecuada planificación o defectuosa realización de nuestro trabajo ni
puede ser atribuida a una inapropiada aplicación de nuestro criterio profesional.
Obtener evidencia de auditoría de cuanto han sido las contingencias significativas
identificadas.
Evaluar si las pérdidas contingentes fueron tratados en forma adecuada y se revelaron de
acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Buscar seguridad razonable de que no han ocurrido violaciones a las leyes y regulaciones
que de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados tienen un efecto
directo y material en las aseveraciones de los estados financieros o si estas han ocurrido,
los estados financieros reflejan correctamente las consecuencias.
•
Breve historia y antecedentes del cliente
La empresa TORIBIO S.A.. se adecuo de acuerdo a disposiciones del Código de
Comercio.
El objeto de la sociedad son las actividades del comercio en general de productos de
computación y servicios de asistencia técnica en general en las ciudades de La Paz y El
Alto, no siendo este término limitativo pudiendo efectuar el comercio en general y a pedido
con el resto de las ciudades del país.
•
Entendimiento del negocio del cliente
La empresa Comercial Los Truchos S.A., tiene 15 empleados y dos grupos principales de
servicios:
Página 1
LA SALLE AUDITORES S.A.
-
Venta de computadoras (microprocesadores Pentium)
Servicio de reparación y mantenimiento de computadoras.
•
Entendimiento de las fuerzas externas
El mercado de productos informáticos, por la excesiva oferta que se ha producido, por la
gran cantidad de países que están produciendo este tipo de productos, principalmente en
el Sudoeste asiático, ha reducido sus precios, pero así mismo la calidad de los mismos y
con el ingreso del gigante asiático (China), estos productos se han devaluado pero la
calidad no ha mejorado, por tanto, al adquirir productos de calidad, se debe tener mayor
cuidado, porque al comprar productos con poca calidad, nuestros riesgos de vender
productos con fallas se incrementan, lo que significa una pérdida de dinero y de clientes,
por tanto, al momento de adquirir productos, se debe recurrir a los proveedores originales
y con los que se ha estado trabajando hasta la fecha.
•
Entendimiento de los productos, mercados, clientela y alianzas
Se esta intentando ampliar el espectro de ventas, no solamente de CPU`s, sino de otros
accesorios y componentes que tienen las computadoras, intentando ofrecer al cliente:
impresoras, monitores y demás accesoria con el que cuenta actualmente la computadora.
Para ello no solamente la empresa va a ofrecer sus productos en la ciudad de La Paz y El
Alto, sino se va a ampliar el servicio de ventas en el eje troncal, tanto en la ciudad de
Cochabamba, Santa Cruz y Montero.
La empresa no solamente quiere ofrecer sus productos a empresas públicas y privadas
como ha venido haciendo hasta la fecha, sino que se intenta ampliar las ventas a el público
en general (estudiantes de colegio y universidad, profesionales independientes y amas de
casa), extendiendo el uso de la computadora en todos los niveles.
Para mejorar la calidad de los productos a vender y contar con precios más competitivos,
la empresa ha realizado alianzas estratégicas con empresas internacionales que la han
llegado a nombrar como su representante oficial en Bolivia (Intel, Canon, Hewelh Packard y
otros).
•
Entendimiento de la estrategia, objetivos y riesgos del negocio del cliente
Las principales estrategias para el logro de los objetivos de la empresa son:
- Adquirir mejor tecnología en el área de la computación para ofrecerla en venta a
los clientes de la empresa.
- Mantener y consolidar la reputación de servicio que tiene la empresa.
- Consolidar la distribución local de productos a nivel departamental y expandir
nuestros servicios a nivel nacional.
- Contar con personal de trabajo bien entrenado y contar con un respaldo de
entrenamiento sostenido en el manejo, reparación, armado y venta de
computadoras.
- Consolidar a la empresa como líder en precios de mercado.
Página 2
LA SALLE AUDITORES S.A.
Los principales objetivos de la empresa son:
- Convertir a la empresa Comercial Los Truchos S.A. como la primera empresa a nivel
departamental como vendedora de computadoras y de servicios técnicos.
- Convertir a la empresa Comercial Los Truchos S.A. como una de las primeras
empresas a nivel eje troncal como vendedora de computadoras y de servicios
técnicos.
Los principales riesgos que tiene la empresa son:
- La lenta y limitada capacidad de recuperación de deudas que tiene la empresa, lo
que la deja en ciertas ocasiones con poca liquidez.
- La alza de los productos en el exterior y que se deben importar.
- Riesgos de robo de productos o pérdidas en el traslado de ciudad a ciudad.
•
Desarrollos recientes
La empresa Comercial Los Truchos S.A., ha desarrollado como modalidad de venta
reciente, la venta por internet, mediante la pagina web y el portal de ventas en Facebook,
que ha incrementado en 40% el monto de ventas de la empresa.
•
Identificación de Riesgos que afronta el negocio
Los principales riesgos que afronta el negocio son:
- La actual crisis económica por la que está atravesando el país y el resto del
mercado mundial.
- Las políticas tributarias que tiene el país, haciendo cada vez más altos los costos de
importación de computadoras y sus accesorios, lo que hace cada vez más difícil
ofrecer productos para su venta de manera competitiva con otras empresas
dedicadas al mismo rubro.
•
Ambiente de negocios
La empresa ha creado un favorable ambiente de negocios con las principales empresas
públicas y privadas del país, para lo cual se ha establecido una comunicación fluida
comercial tanto con los proveedores como con los clientes de la empresa, a través de
contactos frecuentes en ferias, mesas de negocio, internet y cuanto medio de
comunicación existe.
•
Industria y economía en general
En cuanto al sector de servicios en la venta de computadoras y apoyo en servicio técnico,
la empresa, se ha consolidado por sus precios y calidad de sus productos, convirtiéndolo
en el primero en su rama a nivel departamental. En cuanto al servicio de apoyo en servicio
técnico, el mismo es de alta calidad y ha resuelto todos y cada uno de los trabajos que se
le han presentado.
Página 3
LA SALLE AUDITORES S.A.
La economía de la empresa se encuentra en un momento delicado, teniendo un alto índice
de cuentas por cobrar y un alto índice de inventarios sin movimiento.
La economía nacional y mundial es responsable de que no se hayan batido los records
históricos de venta que alguna vez tuvo la empresa en venta de computadoras.
•
Principales actividades del negocio
Las principales actividades de la Empresa Comercial Los Truchos S.A. son:
- La venta de computadoras CPU`s (Pentium).
- Servicio de reparación y mantenimiento de computadoras.
•
Perspectivas de la Gerencia con respecto a las fortalezas y debilidades del negocio
Las principales fortalezas que tiene la empresa según la gerencia son:
- Contar con alianzas estrategias con empresas productos de computadoras en el
extranjero.
- Contar con la mejor tecnología en productos en el área informática.
- Contar con un buen personal de ventas.
- Contar con un personal de servicio técnico que constantemente se va capacitando.
- Contar con los mejores precios para vender computadoras.
- Contar con instalaciones propias, lo que hace que se reduzcan los costos de ventas
y servicios.
Las principales debilidades que tiene la empresa según la gerencia son:
- Un alto índice de cuentas por cobrar, lo que ha producido una alta iliquidez en la
empresa.
- Un alto índice de productos para la venta (inventarios) en depósito y sin poder
vender (lo que significa una cantidad de dinero sin movimiento y sin capacidad de
volverlo pronto en dinero).
•
Asuntos significativos
Debido a que la informática se está imponiendo a todo nivel, siendo la computadora un
instrumento que se utiliza a todo nivel y por todas las personas y miembros de la familia,
los riesgos de robo, debido a la gran cantidad de existencias que tenemos en los
almacenes de la empresa, pueden influir en que se pierdan ítems de gran valor para su
venta en el mercado negro, si ocurre un robo que no se detecte puede dar lugar a un error
o irregularidad significativo.
Por tanto, se debe asistir a la toma de inventario de fin de año y considerar lo apropiado
de los controles físicos y la suficiencia de los procedimientos y conteo de la empresa.
También, debe revisarse el monto del ajuste necesario después del conteo y aquellos que
se hayan hecho después de los conteos periódicos durante el año.
•
Identificación de asuntos relacionados con los informes financieros (cambios contables,
negocio en marcha, cambios en la legislación, etc.)
Página 4
LA SALLE AUDITORES S.A.
Negocio en marcha: En cuanto a este punto la empresa muestra:
- La incertidumbre con respecto a la rentabilidad futura como consecuencia de la
expansión hacia los mercados de las ciudades de Cochabamba, Santa Cruz y
Montero, presenta una preocupación específica debido a la incertidumbre del
financiamiento futuro que provenga de futuros inversionistas que se esta
buscando.
- Presión sobre la liquidez debido a la falta de capital de trabajo.
Por lo que para la auditoria se espera que la base de negocio en marcha sea apropiada con
respecto a los estados financieros de 2009 y el futuro previsible.
Riesgo de fluctuación en la moneda extranjera: En cuanto a este punto la empresa
muestra:
- La empresa desea aumentar significativamente su penetración en el mercado
nacional. Por lo que deberá incrementar sus importaciones de productos, ante la
inestabilidad de la economía norteamericana y las fluctuaciones del dólar, los
costos de comprar productos en el exterior, hacen varias los costos de compra de
los productos.
Por lo que en caso de que se utilicen de coberturas a futuro, es necesario que se evalue si
estas se han tomado en cuenta debidamente. Las empresas que adquieren productos
importados, normalmente experimental dificultades en esta área.
II.
•
Aspectos Técnicos
Desempeño de procedimientos analíticos para asistir en la planeación
De acuerdo al análisis practicado (análisis vertical, horizontal y razones financieras),
hemos determinado una variación significativa en el rubro de inventarios misma que
corresponde a un aumento de los mismos para la ultima gestión estudiada. Respecto a
los rubros de cuentas por cobrar, cuentas por pagar, patrimonio y costo de ventas, las
disminuciones no fueron tan significativas. Este hecho constituirá una guía para enfocar
nuestros procedimientos de revisión en las áreas de operación mencionadas.
•
Obtención de una visión global sobre el control interno
Nuestras auditorías no están diseñadas para identificar todas las debilidades en el sistema
de controles financieros internos de la empresa, la revisión de los sistemas de control
financiero interno es realizada únicamente en la medida en que ello sea requerido para
expresar una opinión sobre los estados financieros de dicha empresa. Esta consideración
no será suficiente para permitirnos brindar seguridad sobre la efectividad del control
interno sobre los informes financieros.
Sin embargo, informaremos por escrito a la empresa cualquier debilidad significativa en el
control interno sobre los informes financieros de la que tomemos conocimiento en el
curso de nuestro trabajo de auditoría. Dichos informes no pueden ser suministrados a un
Página 5
LA SALLE AUDITORES S.A.
tercero sin antes notificar por escrito a nosotros, el cual será otorgado únicamente sobre la
base de que tales informes no son preparados para el uso o beneficio de ninguna persona
que no sea de cada empresa.
•
Objetivos críticos y enfoque de auditoria propuesto.
Nuestros exámenes serán realizados de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas en Bolivia y disposiciones del Servicio de Impuestos Nacionales, sobre los estados
financieros de las empresas citadas anteriormente.
Las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que planifiquemos y realicemos
las auditorías para obtener razonable seguridad sobre la existencia de adecuados controles y
procedimientos que eviten la posibilidad de errores y omisiones significativas en los estados
financieros. Para ello, examinaremos, para algunas operaciones elegidas selectivamente
mediante criterios de significatividad o muestreo estadístico, evidencia que sustente los
montos y exposiciones en los estados financieros descritos anteriormente.
Una auditoría también incluye la evaluación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados que fueron aplicados.
Debemos señalar que nuestras opiniones sobre los estados financieros, están basadas en el
concepto de seguridad razonable, por lo tanto nuestros dictámenes no constituye en modo
alguno una garantía de la inexistencia de fraudes, errores o irregularidades. No es nuestra
tarea primordial la detección de fraudes, errores o irregularidades y por lo tanto, su
descubrimiento posterior a la emisión de nuestras opiniones, no constituye por si mismo
evidencia de una inadecuada planificación o defectuosa realización de nuestro trabajo ni
puede ser atribuida a una inapropiada aplicación de nuestro criterio profesional.
Antes de seleccionar una firma auditora, la empresa necesita conocer el enfoque de cada
firma para evaluar en qué medida el mismo se adapta a sus necesidades.
Nosotros ofrecemos un servicio que se caracteriza por: a) el mantenimiento de una relación
participativa en las áreas críticas de la operación de nuestros clientes, b) la formulación de
recomendaciones y el desarrollo de soluciones, c) la mejor relación costo/beneficio con una
auditoría de alta calidad, d) un proceso de comunicación interactivo y periódico con la
dirección superior y e) un grupo de profesionales que emiten recomendaciones orientadas al
control de las operaciones en su conjunto.
•
Calculo del nivel de materialidad
Las pautas de materialidad serán definidas de acuerdo a los siguientes parámetros de
materialidad que existen y del valor total de cada rubro conforme se demuestra en la
siguiente relación:
Página 6
LA SALLE AUDITORES S.A.
Rubro
Total Activo
Valor
Total
Bs
Materialidad
4.505.715
(2.5%) 112.642.88
Bs
Total Patrimonio
1.857.309
(5%)
92.865.45
Resultados netos positivos
1.315.403
(5%)
65.770.15
Costo de Ventas
4.656.126
(1.5%)
69.841.89
Total Ingresos
8.575.938
(1.5%) 128.639.07
Por lo anteriormente expuesto vamos a efectuar pruebas sustantivas extensivas de
validación de saldos con un alcance del 70%
•
Enfoque general de auditoria
Nuestro enfoque que en general se ajusta a las necesidades de nuestros clientes, se distingue
por una serie de características:
a)
Es un enfoque de auditoría "a medida", porque:
- Pone énfasis en el criterio profesional.
- Efectúa una evaluación global del riesgo de auditoría.
- Aplica metodologías
computadorizadas.
y
herramientas
de
última
generación
en
ambientes
Nuestra auditoría es "a medida" de cada cliente y no un proceso mecanizado y estándar que
tiende solamente a respaldar la responsabilidad del auditor en el cumplimiento de sus
funciones profesionales específicas.
A continuación analizamos las principales características del enfoque a medida:
· Énfasis en el criterio profesional
El enfoque subraya la importancia primordial, en todas las etapas de la auditoría, de aplicar un
criterio sensato y fundamentado por parte de personal con adecuada experiencia. Nuestra
firma, como es su costumbre, utilizará personal con la experiencia necesaria y con una alta
participación de socios y gerentes en la prestación de servicios.
Los métodos de auditoría y nuestra capacitación formal, alientan a los miembros de la firma a
desarrollar un criterio profesional coherente y a aplicarlo eficazmente.
Página 7
LA SALLE AUDITORES S.A.
· Evaluación global del riesgo de auditoría
La auditoría de los estados financieros implica, entre otras cosas, tener en cuenta que en esos
estados financieros pueden existir errores o irregularidades significativas. El análisis y
consideración de los riesgos significativos son las características esenciales del enfoque de
planificación adoptado por nuestra firma y constituyen un desafío a la capacidad y criterio
profesionales. La planificación debe tratar el riesgo de una auditoría en particular, enfatizando
las áreas de mayor riesgo potencial a fin de distribuir los esfuerzos en forma eficiente.
· Aplicación de metodologías y herramientas de última generación en ambientes
computadorizados
Al confirmar el plan de auditoría, se aplicarán herramientas de auditoría en un contexto
computadorizado. La obtención de un conocimiento adicional de la empresa, nos permitirá
observar las características específicas de los sistemas de información existentes en cada una
a fin de integrar al proceso de auditoría un conjunto de metodologías y herramientas de
última generación.
· Etapas del proceso de auditoría
Aunque la secuencia de pasos que se siguen para realizar una auditoría puede variar según
los casos, en general existen tres etapas esenciales: planificación, ejecución y finalización.
Nuestro enfoque de auditoría pone especial énfasis en la etapa de planificación, para de esta
manera hacer más efectivo nuestro trabajo y obtener mejores resultados en las etapas de
ejecución y finalización.
Otros aspectos estratégicos para la auditoría de empresas
Una auditoría de estados financieros es un examen independiente de éstos a fin de emitir una
opinión sobre si los mismos presentan la situación patrimonial y financiera, los resultados de
las operaciones, los cambios en la situación financiera y la evolución del patrimonio
institucional de la empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA).
Los estados financieros son manifestaciones de la gerencia acerca de la posición financiera y
los resultados de las operaciones del negocio e incluyen una serie de aseveraciones explícitas
e implícitas con respecto a los activos, pasivos, patrimonio, resultados y hechos y
transacciones subyacentes.
•
Consideraciones sobre tecnología de información
USO DE SOFTWARE
Página 8
LA SALLE AUDITORES S.A.
Podemos desarrollar software, incluyendo planillas de cálculo, documentos, bases de datos y
otras herramientas electrónicas para ayudarnos con nuestro trabajo. En algunos casos estas
ayudas pueden ser provistas a la empresa. Dado que dichas herramientas fueron desarrolladas
específicamente para nuestros fines y sin considerar ningún fin para que estas empresas
puedan utilizarlas, se ponen a disposición en su presente estado para uso exclusivo de las
mismas y no deberán distribuirse ni compartirse con ningún tercero. Asimismo, no efectuamos
ninguna manifestación o garantía con respecto a la suficiencia o adecuación de las
herramientas de software para ningún fin para que las empresas del Grupo puedan utilizarlas.
Cualquier herramienta de software desarrollada específicamente para alguna de las empresas
será objeto de una propuesta separada.
COMUNICACIONES POR INTERNET
En el curso de los trabajos tal vez nos comuniquemos ocasionalmente con ustedes en
forma electrónica. Sin embargo, como es de su conocimiento, no puede garantizarse que
la transmisión electrónica de información sea segura o esté libre de errores y dicha
información podría ser interceptada, dañada, perdida, destruida, llegar tarde o incompleta
o ser afectada en forma adversa de otro modo o puede no ser seguro utilizarla. Por lo
tanto, si bien utilizaremos procedimientos razonables para detectar los virus más
comúnmente conocidos en ese momento antes de enviar información en forma
electrónica, no tendremos ninguna responsabilidad frente a ustedes emergente o
relacionada con la comunicación electrónica de información a ustedes.
•
Enfoque de auditoria sobre aspectos impositivos
En cuanto al informe de los aspectos impositivos que tiene la empresa respecto a los
pagos de los diferentes impuestos mensuales y anuales; se establecerá un estudio con un
especialista que determinara si los mismos se han venido pagado correctamente y si los
pagos han sido los debidos y en los plazos y tiempos oportunos que se han venido dando
por los encargos y responsables de la administración financiera-económica de la empresa.
•
III.
Identificación de asuntos relacionados con los informes financieros (Cambios
contables, negocio en marcha, cambios en la legislación, etc.
Aspectos de Servicio al Cliente
Se efectuará una auditoría financiera, además con un pronunciamiento sobre la situación
tributaria al 31 de diciembre de 2003 de la empresa TORIBIO S.A.
•
Objetivo general de auditoria
El objetivo general de nuestro trabajo será realizar una auditoría de los estados
financieros de TORIBIO S.A., por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2003, con
el propósito de emitir una opinión, sobre sí los mencionados estados financieros,
presentan razonablemente, en todo aspecto significativo la situación patrimonial,
Página 9
LA SALLE AUDITORES S.A.
financiera y los resultados de operaciones por el ejercicio terminado en esa fecha de
acuerdo con principios de contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia.
Otro de los objetivos es emitir un pronunciamiento sobre la situación tributaria y verificar el
cumplimiento de la sociedad con los nuevos requerimientos establecidos por el Servicio
de Impuestos Nacionales en cuanto a la información complementaria de carácter tributario
presentados durante la gestión 2003.
•
Resumen de problemas potenciales de servicios al cliente
-
-
Esta es la primera vez que nos contratan para efectuar la auditoría financiera a
esta empresa.
Los ciclos de negocio o componentes más importantes que tiene la empresa son:
1. Disponibles
2. Cuentas por cobrar
3. Inventarios
4. Inversiones
5. Activos Intangibles
6. Activos Fijos
7. Cuentas por pagar
8. Obligaciones financieras
9. Bonos
10. Patrimonio
11. Ingresos
12. Costo de Ventas
13. Gastos
En este sentido nuestros procedimientos estarán orientados a verificar:
1. La existencia (derecho exigible) y valuación de otras cuentas por Cobrar.
2. La existencia, propiedad y valuación de los inventarios.
3. La existencia, propiedad, valuación y comprobación de su utilización a favor de
la sociedad
4. La existencia y valuación de las inversiones.
5. La valuación y integridad y exactitud de los Cargos Diferidos.
6. Respecto a las cuentas por pagar (proveedores), se efectuara nuestro examen
con el propósito de verificar su existencia y adecuada valuación de estas
obligaciones.
7. Que el Patrimonio esta adecuadamente ponderado en función de la correcta
valuación de activos y pasivos de acuerdo con la verificación de los anteriores
objetivos de auditoría. Las transacciones patrimoniales incluyendo la
reexpresión de saldos están correctamente calculados.
•
Consideración de informes de auditoria
En consideración a nuestro análisis financiero, relevamiento de información respecto al
ambiente de control y de anteriores informes de auditoria recibidos y revisados. Hemos
Página 10
LA SALLE AUDITORES S.A.
determinado que nuestros procedimientos de auditoría serán aplicados fundamentalmente
en las partidas contables que registran las operaciones propias de la sociedad, mismas
que están relacionadas con el ciclo de ventas y el ciclo de pagos.
•
Otros factores del servicio de auditoria
Como parte del trabajo de auditoría de los estados financieros y sólo con el propósito de
determinar el alcance y oportunidad de nuestros procedimientos, consideraremos el
ambiente de control interno de la Sociedad, así como, de los principales controles
incorporados en los sistemas vigentes de acuerdo con los requerimientos efectuados por
el cliente.
IV.
•
Aspectos Logísticos
Personal general de auditoria y requisitos de especialidades
Para el desarrollo del trabajo de auditoría proponemos asignar el siguiente equipo de
trabajo:
- Socio a cargo
:
Lic. Marcelo Alex Ossio Iriarte
- Supervisor
:
Lic. Dolores Fuertes de Barriga
- Auditor
:
Lic. Armando Carpas Grandes
- Auditor
:
Lic. Pura Vaca de Toro
Especialista en Impuestos
Para la revisión impositiva de la Sociedad al 31 de diciembre de 2003, requeriremos de la
participación de un especialista puesto que dicho trabajo exige mayor conocimiento que la
que se puede desarrollar desde la práctica local. Los resultados de este trabajo serán
utilizados para los fines de nuestra auditoria.
•
Aplicabilidad de técnicas de auditoria asistidas por computadora
Al confirmar el plan de auditoría, se aplicarán herramientas de auditoría en un contexto
computadorizado. La obtención de un conocimiento adicional de la empresa, nos permitirá
observar las características específicas de los sistemas de información existentes en cada una
a fin de integrar al proceso de auditoría un conjunto de metodologías y herramientas de
última generación.
•
Personal clave del Cliente
Para el desarrollo del trabajo de auditoria a realizar, se deberá contar con el apoyo del
siguiente personal de la empresa:
-
Gerente
Administrador
Contador
:
:
:
Lic. Zacarias Plata Rapido
Lic. Kent Malevo Nierva
Sr. Armando Lioz Blancos
Página 11
LA SALLE AUDITORES S.A.
•
Otros factores del servicio de auditoria
-
A la conclusión de nuestro trabajo, emitiremos un informe que incluya las
siguientes partes:
Parte I
Informe financiero de las Sucursales por el ejercicio terminado al 31
de diciembre de 2003, que contendrá nuestro dictamen como auditores
independientes.
Parte II
Información tributaria complementaria de la empresa al 31 de
diciembre de 2003, que contendrá nuestro pronunciamiento, según corresponda.
Parte III
Informe de control interno con las recomendaciones y comentarios
resultantes de la evaluación del sistema de control y de los procedimientos
administrativos - contables vigentes en el ejercicio terminado al 31 de diciembre de
2003, de la auditoría sobre los estados financieros de la empresa.
V.
Asesoramiento permanente
Aprobaciones
Cada miembro de nuestro plantel profesional recibe anualmente aproximadamente 100 horas
de educación continua, que garantizan su permanente actualización.
Dada la naturaleza del trabajo, y siendo conocedores de que la calidad del mismo depende
del nivel de profesionales que asignemos a su ejecución, hemos decidido designar el
siguiente personal para este trabajo.
· Socio
· Gerente
· Equipo de trabajo
Todo nuestro personal está al tanto de las responsabilidades que asume al participar en un
trabajo de esta naturaleza, y está familiarizado con las normas emitidas por los órganos
rectores para este tipo de entidades.
VI.
Comunicación al resto del equipo
Los papeles de trabajo y archivos creados por nosotros en el curso de la auditoría,
incluyendo los documentos y archivos electrónicos, son propiedad exclusiva de nosotros.
Conforme a lo requerido por las normas de auditoría generalmente aceptadas en Bolivia,
realizaremos indagaciones específicas a la gerencia y otras personas acerca de las
manifestaciones incluidas en la Información Tributaria Complementaria y la efectividad del
control interno sobre esta información. Las normas de auditoría generalmente aceptadas
también establecen que debemos obtener una carta de representación de la gerencia
Página 12
LA SALLE AUDITORES S.A.
sobre temas significativos para la información sujeta de revisión. Los resultados de
nuestras pruebas, las respuestas a nuestras indagaciones y las manifestaciones escritas de
la gerencia comprenden la evidencia en la que tenemos la intención de depositar nuestra
confianza.
Página 13
AUDITORES LA SALLE S.A.
ARCHIVO PERMANENTE
TORIBIO & CIA S.A.
La Paz ‐ Bolivia
TESTIMONIO N 579/1996
NUMERO: QUINIENTOS SETENTA Y NUEVE.- No 579/ 1996 ESCRITURA PÚBLICA DE
CONSTITUCION DE SOCIEDADES GIRARA BAJO LA RAZON SOCIAL DE “TORIBIO &
CIA S.A.. QUE SUSCRIBEN LOS SEÑORES RICHARD LOPEZ, GONZALO PORCEL,
AUGUSTO SALAZAR, SARA ROBLES, ROBERTO GAMARRA.
De la ciudad de La Paz., Republica de, Bolivia a horas diecisiete, del dia uno del mes de enero de
mil novecientos noventa y seis.- Ante mi Dra. SILVIA NOYA LAGUNA, Abogada, Notaria de
Fe Pública No 007 de Primera Clase de esta Distrito Judicial y testigos que al final se nombran y
suscriben, fueron presentes los señores RICHARD LOPEZ, GONZALO PORCEL, AUGUSTO
SALALZAR, SARA ROBLES, ROBERTO GAMARRA todo los comparecientes mayores de
edad, hábiles por derecho, vecinos de esta ciudad a quienes de identificarlos doy fe. Y para que
eleve doy instrumento público nos han presentado una minuta de constitución de Sociedad
Anónima adjunto de estatutos y actas, cuyos documentos transcritos fiel y literalmente son del
tenor siguiente: MINUTA.- El Señor Notario de Fe Pública en los registros de escritura publica,
sírvase insertar una de constitución de Sociedad Anónima de conformidad de la siguiente
cláusula.PRIMERA.-(PARTES,CONSTITUCION, DENOMINACION, DOMICILIO).-1.1.-Dirá UD
que, son partes integrantes de la sociedad en su calidad de socios: a) RICHARD LOPEZ, mayor
de edad, hábil por derecho, soltero, con C. 1. No 389140 L. P. vecino de, ciudad, con domicilio
en la calle 9 No 338 de la zona de Calacoto de esta. Ciudad.- b) El señor GONZALO PORCEL
mayor de edad, hábil por derecho, soltero, con C. I.3113218 O.R. vecino de esta ciudad, con
domicilio en la calle Jamaica No 11.51de la zona de Miraflores de esta ciudad, c) El señor
AUGUSTO SALALZAR mayor de edad, hábil por derecho, soltero, con C. 1. No 4771371.-. L.P.
vecino de esta ciudad, con domicilio en la calle Altamirano No100 de la zona de Mallasilla de
esta ciudad. d) La señorita SARA ROBLES mayor de edad, hábil por derecho, soltera, con C. 1.
No 4771371.-. L.P. vecina de esta ciudad, con domicilio en la calle Altamirano No100 de la zona
de Mallasilla de esta ciudad. e) El señor ROBERTO GAMARRA mayor de edad, hábil por
derecho, soltero, con C. I.3113218 O.R. vecino de esta ciudad, con domicilio en la calle Jamaica
No 11.51de la zona de Miraflores de esta ciudad, -1.2.- Las partes, de mutuo acuerdo deciden
constituir una Sociedad Anónima que girara bajo la razón social de "TORIBIO S.A.”.-1.3.- El
domicilio principal de “TORIBIO S.A,” estará en la ciudad de La Paz, pudiendo abrir sucursales,
agencias en cualquier lugar dentro o fuera de la República de Bolivia.
SEGUNDA.- (OBJETIVO) La sociedad tiene por objeto dedicarse por cuenta propia, ajena o
asociada con terceros, a las siguientes actividades: COMERCIALES: importaciones, y/o
exportaciones, compra y venta, distribución, consignación y/o representación de equipos y
componentes de computacion, SERVICIOS: mediante la prestación de servicios técnicos y en
especial aquellos relacionados con la ingeniería, el desarrollo y la aplicación de tecnología,
instalacion, configuracion, ensamblaje de equipos de computacion, administracion y explotacion
de sistemas de computacion en desarrollo de software y hardware- Además la sociedad tiene la
amplia facultad de ampliar su objeto de acuerdo a los intereses del giro social.
TERCERO (CAPITAL AUTORIZADO).- El capital autorizado de la Sociedad Anónima se
fija en la suma de Bs.200.000 (DOCIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS) que, estará
representado por 2.000. acciones nominativas de Bs. 100 de cada una. El capital autorizado podrá
aumentarse o disminuirse por resolución de Junta Extraordinaria de Accionistas.
CUARTA.- (CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO DE LA SOCIEDAD).-. Dentro del capital
suscrito y pagado de Bs. 100.000 (CIEN MIL 00/100 BOLIVIANOS) estará representado por
100 acciones nominativas de Bs. 100 de cada una. El citado capital pagado a sido pagado y
constituido en forma como se establece en 1as estipulaciones especiales, del presente contrato.El aumento o disminución del capital pagado será resultado por el Directorio previa resolución
de una Junta Extraordinaria. Los accionistas tendrán derecho preferente para suscribir toda nueva
emisión de acciones. Las acciones estaban representadas por títulos, que podrán contener una o
más acciones y para su validez deberán estar firmadas por el Presidente, el Secretario y Sindico
de la sociedad. En caso de que, la sociedad emita bonos convertibles en acciones, el capital social
sé incrementara en la medida en que dichos bonos se conviertan en acciones.
QUINTA.-(DESENVOLVIMINETO DE LA SOCIEDAD) Para el desenvolvimiento de sus
actividades y en cumplimiento de los fines de la sociedad, ésta podrá comprar, vender, permutar,
arrendar o dar en arrendamiento y administrar toda clase de propiedades muebles, inmuebles,
títulos, valores, mercaderías y productos, contraer créditos y obligaciones a corto y largo plazo,
otorgar toda clase, de garantías personales y reales celebrar toda clase de, contratos privados y
públicos y en suma hacer todos los actos legales cual corresponde a una persona jurídica, sin que
la falta de facultad expresa signifique limitación de sus derechos, atribuciones y obligaciones.
SEXTA.- (DE LA JUNTA DE ACCIONISTAS).- Los accionistas se reunirán en Junta General
Ordinarias y Extraordinaria que se convocarán por el Directorio o el Síndico mediante avisos
publicados en un periódico de circulación nacional por tres días continuos, debiendo salir él
ultimo por lo menos cinco días y no más de, treinta antes del verificativo de la Junta: No habrá
necesidad de convocatoria cuando la totalidad de, las acciones emitidas se encuentren presentes o
representadas en la Junta. Las convocatorias a Juntas Generales deberán indicar los asuntos a
considerarse. Las deliberaciones y resoluciones de las Juntas Generales deberán consignarse en
actas que para su validez deberán estar firmadas por quien las presenta, el secretario y dos
representantes de los accionistas designados en correspondiente Junta. Las Junta General y
Extraordinaria se reunirán cuantas veces sean convocadas, para considerar todos los asuntos que
no sean de, competencia de las Junta. General Ordinarias. Los accionistas que representen por lo
menos el 20 %, del capital social tendrán derecho a solicitar la convocatoria de cualquier junta.
SEPTIMA.-(DE LAS JUNTAS GENERALES ORDINARIAS).- En las Junta General
Ordinarias se tratará el nombramiento y remoción de los Directores o el Síndicos y en su caso la
fijación de sus remuneraciones Se considerara y en su caso se aprobarán los Estados Financieros,
se autorizara la distribución de dividendos y se determinará las sumas que se llevarán a reservas y
se designará, cuanto fuere necesario, a un Auditor Externo y se tratará cualquier otro asunto que
hubiera sido incluido en la convocatoria y que no corresponda en forma privativa a una Junta
General Extraordinaria.
OCTAVA.-(DE LAS JUNTAS GENERALES EXTRAORDINARIAS).-En las Junta General
Extraordinarias se decidirá sobre cualquier asunto que hubiera sido consignado en su
convocatoria y especialmente en forma privativa les corresponderá resolver sobre la disolución
anticipada de la sociedad, de, la prorroga, su transformación , fusión, la modificación de su
escritura social y estatutos, emisión de nuevas acciones, emisión de bonos o deben tures, el
aumento de capital autorizado, reducción o reintegro del capital.
NOVENA-(DE LAS RESOLUCIONES DE LAS JUNTAS).- Las resoluciones de las Junta
General ordinarias y Extraordinaria se acordaran por el voto afirmativo de la mayoría absoluta de
las acciones con derecho a voto. Las Junta General Ordinarias, en su primera convocatoria., serán
válidas con la concurrencia. de más del 52 % (cincuenta y dos por ciento) de las acciones
emitidas. En caso de que la convocatoria no hubiera el número reacciones indicado, se convocará
a una nueva Junta, que será valida con la asistencia de cualquier número de acciones presentes o
representadas. Las Junta de Accionistas Extraordinarias será valida con la asistencia. de, dos
terceras partes de las acciones con derecho a voto. Si no existiera esta concurrencia se convocara
a una nueva Junta las mismas que serán validas con la concurrencia de por lo menos un tercio de
las acciones emitidas, La segunda convocatoria de las Junta de Accionistas y las posteriores de la
Extraordinarias se harán con las mismas formalidades que la primera, pero con solo dos
publicaciones.
DECIMA.-(DEL DIRECTORIO).- La sociedad estará administrada por un Directorio
compuesto de (3) Directores elegidos entre accionistas y no accionistas, Ordinaria de Accionistas
resolverá el numero de suplentes, que serán elegidos en la misma forma ya establecida para los
directores titulares.-Los accionistas que representen por lo menos el 20 % del capital social
tendrán derecho a designar un tercio de los directores. Las reuniones de directorios se efectuaran
en el domicilio legal de la sociedad y serán validos con la concurrencia. de la, mayoría de los
directores. Sus decisiones se tomarán por mayoría de votos de los directores presentes. El
Director elegirá un Presidente, un Vicepresidente y secretario. Las actas de directorio para su
validez serán firmadas todos los directores corrientes. La misma Junta que nombre a los
directores, titulares nombrará también a los suplentes.
DECIMA PRIMERA.- (DE LAS UTILIDADES Y DE LAS RESERVAS).-Anualmente, al 3l
de diciembre de cada año, se practicará el Balance General de las utilidades se destinaran a la
reserva legal por lo menos un 5 % hasta formar el 50 % del capital pagado el saldo se distribuirá
en calidad de dividendos y/o se constituirán otras reservas conforme lo resuelva la Junta de
Accionistas.
DECIMA SEGUNDA.- (DURACION).- La sociedad tendrá una duración de noventa y nueve
(99) años computables desde inscripción en la Fundación de, Desarrollo Empresarial
(FUNDEMPRESA), pudiendo prorrogarse por un término similar o mayor y disolverse por las
causas y formas establecidas en el Código de Comercio. En caso de disolverse anticipadamente
por Resolución de accionistas, y/o en caso de perdida de más del 50 % de su capital pagado una
vez agotadas las reservas, salvo que los socios resuelvan integrar un quebranto sufrido y
continuar con la sociedad. La sociedad en caso de liquidación constituirá una comisión
liquidadora compuesta de dos personas elegidas por la Junta Extraordinarias de Accionistas, que
tendrán amplias facultados para disponer de los bienes sociales y proceder su liquidación.
DECIMA TRECERA.- (ARBITRAJE).-Toda divergencia que se suscite en la sociedad, entre
la sociedad y cualquier accionista, o entre cualquier accionista con motivo de la sociedad, se
resolverá exclusivamente mediante arbitraje, el mismo que se llevará a cabo en la ciudad de
Santa Cruz de acuerdo a las Cámaras de Industria y Comercio de Santa Cruz. El tribunal de
arbitraje estará conformado por tres miembros uno por cada de las partes y el tercero nombrado
por dos árbitros designados.
Si no se arribare a un acuerdo para nombrar el tercer árbitro o cualquiera de las partes no
designaré a sus arbitro en un plazo de diez días siguientes al requerimiento de la otra parte, el
nombramiento lo efectuará la Cámara de Industria y Comercio de Santa Cruz.
DECIMA CUARTA.- (DISTRIBUCIÓN).- El capital social de Bs. 100.000.-(CIEN MIL 00/
100 BOLIVIANOS), ha sido suscrito y pagado como sigue:
NOMBRE.- ACCIONES.- PORCENTAJE.- a) RICHARD LOPEZ .-300 Bs.-30.000.-30 %.- b)
GONZALO PORCEL 200 Bs.- 20.000.-20 %. c) AUGUSTO ZALASAR.-200 Bs.-20.000.-20
%.- d) SARA ROBLES 150 Bs.- 15.000.-15 %. e) ROBERTO GANMARRA 150 Bs.15.000.-15 %.
DECIMA QUINTA.- (VALOR DE DOCUMENTO PRIVADO).- La siguiente minuta tendrá
valor de Documento Privado mientras no sea elevado a la categoría de instrumento público.
DECIMA SEXTA.- (CONFORMIDAD).- Nosotros, RICHARD LOPEZ, GONZALO
PORCEL, AUGUSTO SALAZAR, SARA ROBLES, ROBERTO GAMARRA, damos nuestra
conformidad y aceptación al presente contrato y nos comprometemos a su fiel y estricto
cumplimiento, en fe de lo cual lo suscribimos en la ciudad de La Paz, Republica de Bolivia, al
uno de enero de mil novecientos noventa y seis años.- Usted señor Notaria de Fe Pública, se
servirá, agregar las demás cláusulas de estilo y seguridad.- Firmado: Sr. RICHARD LOPEZ,.- C.
1. No 389140 L. P. Firmado: Sr. GONZALO PORCEL,.- CI. No 3113218 0. R.- Firmado.- Sr.
AUGUSTO SALAZAR, C. 1. No 4771371.-. L. P. - Firmado.- Srta. SARA ROBLES,.- C. 1. No
4771371.-. L. P. Firma y sello: Vianka Morro Guerra.- ABOGADO.- M. C. A. 005591.Firmado.- Dra. Silvia Laguna.-
REGLAMENTO INTERNO
TORIBIO & CIA. S.A.
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1.- Este reglamento regula las relaciones entre el Acuerdo constituido por la
empresa TORIBIO S.A., cuya actividad principal es el de la Venta de Computadoras,
proceso y comercialización para exportación, con personalidad jurídica según matricula No
00119843 aprobada en fecha 01 de enero de 1996, otorgada por el Servicio Nacional de
Registro de Comercio de Bolivia FUNDEMPRESA, con los trabajadores que prestan
servicios en la empresa, fijando derechos, obligaciones, prohibiciones y responsabilidades
de ambas partes.
El presente Reglamento ha sido elaborado por acuerdo de partes según lo que estable el Art.
67 de la Ley General del Trabajo, su Decreto Reglamentario, normas complementarias de
Seguridad Social y el Decreto Supremo de 23 de noviembre de 1938, remitido a los
trabajadores, quienes en el plazo establecido por dicha disposición legal, formularon las
observaciones correspondientes, habiendo en consecuencia, consensuado ambas partes en
todos y cada uno de sus artículos.
Se consideran incorporadas al presente Reglamento Interno todas las normas vigentes en
materia social y ramas anexas. Los casos no previstos en el presente Reglamento, serán
resueltos por las autoridades competentes de trabajo de acuerdo a la ley.
ARTICULO 2.- El presente Reglamento contiene normas de carácter general, las
situaciones particulares y especiales de algunas unidades, secciones o actividades
especiales del Acuerdo que requieran de normas específicas.
ARTICULO 3.- Los contratos tanto para los empleados como para los obreros podrán
pactarse por tiempo indefinido, a cierto tiempo o por realización de obra o servicio y los
mismos podrán rescindirse por motivos establecidos en el Art. 12 de la L.G.T.
ARTICULO 4.- Existen dos tipos de dependientes, los de carácter permanente, empleados
administrativos y obreros y los de carácter no permanente que son los que prestan servicios
temporales, mediante contrato determinado y/o jornaleros.
CAPITULA II
CONDICIONES DE INGRESO
ARTICULO 5.- Todos los postulantes a un cargo en el acuerdo deberán presentar
certificados que acrediten su ocupación anterior, su buena conducta, buena salud,
1
documentos de identidad personal y todos los que sean exigidos para su afiliación por el
Acuerdo.
Los extranjeros deberán presentar los documentos que acrediten su legal permanencia en el
país.
ARTICULO 6.- La empresa tiene el derecho exclusivo de contratar personal de acuerdo a
sus necesidades. La aceptación o no del trabajador quedan liberadas únicamente a la
decisión de quienes están a cargo de dirigir el Acuerdo, sin que la documentación
presentada o los exámenes que pudieran exigirse, cualquiera sea su resultado, signifiquen
obligación o compromiso de parte del Acuerdo para la contratación del postulante.
ARTICULO 7.- en ningún caso el Acuerdo contrastará a personas comprendidas en las
siguientes situaciones:
- Ex trabajadores que hubiesen sido retirados de la empresa o el Acuerdo por incurrir
en alguna de las causales de despido detalladas en los Artículos 16 de la Ley
General del Trabajo y Art. 9 de su Decreto Reglamentario.
- Los alcohólicos consuetudinarios, drogadictos, enajenados mentales y las personas
afectadas por enfermedades infecto contagiosas.
- Quienes hubiesen sido condenados a penas privativas de libertad, robo, delitos de la
Ley 1008, violación por delitos de orden público y cuya sanción haya merecido
pena privativa mayor a cinco años.
- Los indemnizados por enfermedad profesional con incapacidad permanente o por
accidentes de trabajo con incapacidad permanente.
CAPITULO III
DEL CONTRATO DE TRABAJO
ARTICULO 8.- El contrato podrá ser verbal o por escrito de acuerdo a los Artículos 5 y 6
de la Ley General del Trabajo.
ARTICULO 9.- El contrato de trabajo podrá pactarse por tiempo indefinido con las
personas que permanecieron los 90 días de prueba.
Asimismo la empresa podrá realizar con el empleado u obrero contrato a plazo fijo por la
realización de servicios u obras pudiendo ser renovado por una sola vez previó justificativo
ante el Ministerio de Trabajo. El mismo podrá rescindirse antes de su cumplimiento por
faltas e incumplimiento de sus labores establecidas en su contrato o en lo establecido por el
Art. 16 de la L.G.T.
Los contratos a plazo fijo para ejecución de obra o servicio determinado, no estarán sujetos
a término de prueba ni los casos señalados en el D.S. 17289 del 18-03-80.
2
ARTICULO 10.- Los contratos de trabajo entre la Empresa y su personal se pactarán por
escrito, conforme al Artículo 7 del Decreto Reglamentario de la Ley General de Trabajo;
debiendo establecerse conforme el inciso c) del precepto señalado y al Artículo 7 de la
L.G.T., el servicio que prestará el empleado u obrero dentro de la empresa.
Correspondiendo a este último, visar los contratos ante el Ministerio de trabajo.
ARTICULO 11.- Vencido el período de prueba el trabajador quedara admitido como
empleado u obrero regular en las condiciones que establezca su contrato de trabajo. La
Empresa o el trabajador podrán rescindir este contrato en cualquier tiempo por las causales
de los Artículos 16 de la Ley General del Trabajo y Art. 9 de su Decreto Reglamentario o
dando cumplimiento a las previsiones de los Artículos 12, 13 y 17 de la Ley General del
Trabajo. En los contratos a plazo fijo o por jornal, de temporada o realización de obra o
servicio determinado, una vez cumplido este no habrá lugar al preaviso de desahucio ni al
pago por este concepto u otro beneficio.
ARTICULO 12.- El contrato individual de trabajo deberá contener por lo menos, las
siguientes estipulaciones:
a) Nombres y apellidos paterno y materno o razón social de los contratantes;
b) Edad, nacionalidad, estado civil y domicilio del trabajador;
c) Naturaleza del servicio y el lugar donde será prestado;
d) Determinación de si el trabajo o servicio se efectuará por unidad de tiempo, de
obra, por tarea o a destajo o por dos o más de estos sistemas;
e) Monto, forma y período de pago de la remuneración acordada;
f) Plazo de contrato;
g) Lugar y fecha del contrato;
h) Inscripción de sus herederos, con indicación de nombres y edad, para los efectos de
las disposiciones concernientes a la reparación de riesgos profesionales.
ARTICULO 13.- Ningún dato referente a la persona del trabajador o sus familiares será
consignado sin la presentación de los documentos que acrediten su veracidad.
ARTICULO 14.- La Empresa de acuerdo a sus necesidades laborales y de producción,
pactará de manera escrita con el empleado u obrero que sea requerido, el cambio de lugar
de trabajo, previa conformidad de este último, debiendo erogar la empresa los viáticos
correspondientes.
ARTICULO 15.- Este Reglamento Interno y el Manual de Funciones, así como todas las
disposiciones que dicte la Empresa para el mejor desenvolvimiento de sus actividades se
consideraran como integrantes del contrato individual de trabajo.
3
CAPITULO IV
DE LA JORNADA DE TRABAJO
ARTICULO 16.- La jornada efectiva de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador
esta a disposición de la Empresa, en el lugar de la faena y sujeto a cumplir con los
requerimientos de su superiores sujetándose al Manual de Funciones, exclusivamente en
cuanto a trabajo efectivo para la Empresa se refiere.
ARTICULO 17.- La jornada de trabajo para el empleado u obrero se regirá al Art. 46 de la
L.G.T., debiendo llevar la Empresa un registro de la actividad laboral de sus empleados y la
contabilización de las horas extras que presten.
ARTICULO 18.- De conformidad a lo dispuesto por el Artículo 46 de la Ley General del
Trabajo se exceptúa de la jornada legal:
- Las labores ejecutadas por los Gerentes, Administradores, Jefes de Producción y
todos los empleados u obreros que ocupen puestos de dirección, vigilancia o
confianza.
- Todos los que presten servicios de forma discontinua.
- Los que ejecuten labores que por su naturaleza no pueden someterse a jornada de
trabajo.
ARTICULO 19.- La jornada ordinaria de trabajo podrá extenderse en la medida de lo
indispensable, para evitar perjuicios en la marcha normal del establecimiento, para impedir
accidentes o efectuar arreglos o reparaciones impostergables en las maquinarias o
instalaciones, o cuando sobrevenga caso fortuito.
ARTICULO 20.- La empresa establecerá los horarios de trabajo y turnos diarios y
nocturnos fijos o rotativos de acuerdo a los lugares de trabajo y a las necesidades de mayor
producción o rendimiento, pudiendo modificarlos previo acuerdo con los empleados u
obreros, o en su defecto respetar el horario de trabajo establecido en los contratos laborales
y las normas vigentes.
ARTICULO 21.- Durante la jornada de trabajo, esta prohibido que el obrero o empleado se
distraiga en actividades o trabajos particulares, descuidando con ello el cumplimiento de
sus labores diarias estipuladas en el Manual de Funciones de la Empresa.
Distraer su tiempo en actividades particulares al cumplimiento de su deber según el manual
de Funciones de la Empresa.
4
ARTICULO 22.- El trabajador deberá ejecutar los trabajos que se le encomienden con
dedicación y honradez acatando disciplinadamente las ordenes e instrucciones de sus
superiores. Será responsable de las herramientas, máquinas, implementos, equipos, materia
prima y otros que recibiere para efectuar su trabajo, salvo el desgaste natural o falta de
mantenimiento que deba dar la empresa.
ARTICULO 23.- Cuando las necesidades del servicio lo determinen, el trabajador podrá
salir del lugar de su labor por el tiempo estrictamente indispensable, recabando previamente
la autorización necesaria de su inmediato superior, quien comunicará al encargado del
personal. Las salidas no autorizadas o excedidas, serán sancionadas.
CAPITULO V
DEL TRABAJO DE MUJERES Y ASIGNACIONES FAMILIARES
ARTICULO 24.- Se considera como jornada de trabajo de la mujer, el tiempo durante el
cual esta se encuentra bajo las instrucciones del empleador. El trabajo de las mismas se
sujetara a lo establecido por las leyes vigentes en el país. Artículos 59 al 61 de la Ley
General del Trabajo.
ARTICULO 25.- La jornada laboral femenina se regirá conforme al Art. 46 de la L.G.T.
ARTICULO 26.- Las empleadas mujeres que trabajan en la Empresa, solo realizarán
labores acordes a su condición femenina y su horario de trabajo será únicamente durante el
día.
ARTICULO 27.- Toda mujer trabajadora dentro de la Empresa que se encuentre
embarazada, gozara de protección y estabilidad laboral absoluta, gozando de inamovilidad
hasta un año después del nacimiento, dando cumplimiento a lo establecido por la Ley No
975 del 2 de mayo de 1988.
ARTICULO 28.- Toda mujer trabajadora de la Empresa que esté en período de lactancia,
gozará del Horario de Lactancia que establece la ley, disponiendo de una hora diaria dentro
de su jornada de trabajo, para dicho fin ya sea al inicio o conclusión de la misma y será
durante el primer año de vida del recién nacido.
ARTICULO 29.- Toda mujer embarazada tiene derecho a gozar de los siguientes subsidios
de:
- Pre natalidad;
- Natalidad;
- Lactancia; y,
5
- Sepelio.
Asimismo gozará del derecho a descanso de 45 días anteriores y posteriores al parto.
ARTICULO 30.- Se establece la igualdad de genero y la no discriminación en el trabajo,
incluso en los cargos ejecutivos, proclamándose la igualdad jurídica de la mujer y el
hombre ante la ley.
CAPITULO VI
ACOSO SEXUAL
ARTICULO 31.- Ninguna persona varón o mujer, podrá ser acosada sexualmente dentro
de la empresa, ya sea por sus colegas, sus superiores o inferiores.
ARTICULO 32.- De ocurrir el hecho, la persona que se sienta afectada, denunciara
inmediatamente dicha situación a su superior inmediato o directamente a Gerencia General
de la Empresa y en ausencia de este a quien estuviere a cargo de la dirección de la empresa,
para que de inmediato se proceda a la investigación correspondiente y de comprobarse el
hecho se proceda al retiro definitivo de la persona culpable sin derecho a recibir beneficio
social alguno. Sin perjuicio de la víctima del acoso sexual siga proceso ulterior en la vía
legal correspondiente.
CAPITULO VII
DE LOS DÍAS DE TRABAJO DOMINGOS Y FERIADOS
ARTICULO 33.- Son días hábiles de trabajo todos los días del año, con excepción de los
domingos y feriados, y los establecidos por Ley, sin embargo la empresa de acuerdo a sus
necesidades de producción y previo acuerdo con los empleados u obreros, podrán trabajar
horas extras, trabajar los días domingos o feriados por los que la empresa les hará un pago
del triple por día feriado o domingo trabajado.
CAPITULO VIII
DE LAS REMUNERACIONES Y BONO DE ANTIGÜEDAD
ARTICULO 34.- La empresa cancelara los sueldos de forma mensual por el trabajo
realizado por los empleados y obreros, en moneda de curso legal, el mismo que se hará
efectivo en las propias dependencias administrativas que tiene la Empresa en el lugar de su
funcionamiento.
6
ARTICULO 35.- Se entienden por comprendidos dentro del sueldo o salario de
contratación los aumentos, bonos, e incrementos saláriales que hasta esa fecha se hubieran
producido por disposiciones legales o acuerdos con el sector laboral.
ARTICULO 36.- Los trabajadores recibirán un sueldo y salario máximo hasta el día cuarto
del mes siguiente, descontando las faltas en que hayan incurrido, de acuerdo a la
liquidación practicada.
ARTICULO 37.- Los sueldos y salarios no podrán ser en ningún caso inferiores al salario
mínimo vital que el Ministerio de Trabajo fijara periódicamente.
ARTICULO 38.- Los trabajadores serán motivo de descuento del haber correspondiente al
tiempo que hubiesen faltado sin justificativo alguno, más una multa equivalente al 50% del
haber básico, de un día de trabajo.
ARTICULO 39.- La empresa reconocerá a sus trabajadores el bono de antigüedad que será
calculado en base a tres salarios mínimos nacionales, que se establece en la siguiente escala
única aplicable a todos los sectores laborales:
AÑOS
2–4
5–7
8 – 10
11 – 14
15 – 19
20 – 24
25 o más
PORCENTAJE
5%
11 %
18 %
26 %
34 %
42 %
50 %
Si la empresa hubiera obtenido utilidades al finalizar el año, otorgara a los empleados y
obreros, una prima anual correspondiente a un salario mínimo nacional.
ARTICULO 40.- La Gerencia de la Empresa, al cumplimiento de cada año de trabajo y sin
necesidad de trámite alguno, dispondrá el reconocimiento de porcentaje de bonificación por
antigüedad que corresponda a cada trabajador.
Para el computo de la antigüedad se consideraran como servicios prestados a la Empresa:
- Los períodos de estudio de especialización y/o entrenamiento, autorizados
expresamente por la Empresa.
- El período de prueba de 90 días en los contratos a plazo indefinido.
7
-
Los períodos en que el trabajador estuvo contratado a plazo fijo o para la ejecución
de obra o servicio determinado, a condición de que entre el momento de
finalización de esos contratos y el momento de suscripción del contrato por tiempo
indefinido, no haya mediado una interrupción de más de 6 días hábiles consecutivos
no trabajados.
ARTICULO 41.- La Empresa reconocerá a favor de sus trabajadores el aguinaldo de
Navidad; cuyo pago se hará efectivo en la forma, oportunidad y condiciones establecidas
por las normas legales.
ARTICULO 42.- Los trabajadores despedidos con causal justificada y sin goce de
beneficios sociales, no tendrán derecho al pago de aguinaldo, de acuerdo a los incisos
establecidos en el Artículo 51 del Decreto Reglamentario de la Ley General del Trabajo.
CAPITULO IX
VACACIONES, LICENCIAS Y PERMISOS
ARTÍCULO 43.- Todo trabajador que tenga un año de trabajo ininterrumpido tiene
derecho a las vacaciones anuales de acuerdo a la siguiente escala establecida en el D.S. No
17288 de 18 de marzo de 1980.
-
De 1 a 5 años cumplidos de trabajo se tendrá 15 días hábiles.
De 5 a 10 años cumplidos de trabajo se tendrá 20 días hábiles.
De 10 años cumplidos o más de trabajo se tendrá 30 días hábiles.
A efecto de computo de las vacaciones, los días sábados se consideran días íntegros de
trabajo, debiendo ser ejercidas conforme al rol que fraccione la Empresa a principios de
año.
ARTICULO 44.- La vacación anual nos será compensada en dinero, salvo el caso de
rescisión del contrato de trabajo, o convenio escrito entre partes. Tampoco podrá ser
acumulada salvo acuerdo por escrito.
ARTICULO 45.- Las faltas injustificadas cuando sobrepasen a 12 en el curso del año
calendario, podrán ser imputadas al período de vacación anual pagada.
ARTICULO 46.- La vacación debe ser solicitada con la debida anticipación, a fin de
revisar los registros y poner reemplazantes o en su defecto postergarlas a criterio del
Gerente General.
8
ARTICULO 47.- Toda licencia se concederá sin goce haber. Las licencias podrán ser
admitidas con cargo a la vacación anual.
ARTICULO 48.- Las licencias o permisos serán concedidos exclusivamente por la
Gerencia General. En todos los casos la solicitud de licencias o permisos deberá estar
firmada por su inmediato superior quien proporcionara toda la información necesaria a la
jefatura de personal. No se concederán permisos por el día anterior o posterior a los
feriados, salvo casos de suma urgencia que deberán ser debidamente justificados.
ARTICULO 49.- Los trabajadores que tengan necesidad urgente y justificada de salir de su
lugar de trabajo, con asuntos particulares durante la jornada, deberán solicitar el permiso
respectivo con 3 días de anticipación y reemplazar el tiempo que se les concedió en el
período que fije la Gerencia. Salvo una contingencia imprevista.
ARTICULO 50.- Los trabajadores que requieran de atención medica o dental, que serán
atendidos dentro del horario de trabajo regular de los médicos y demás servicios de la Caja
Nacional de Salud, deberán solicitar la papeleta de atención correspondiente y presentarla a
la Gerencia General de la Empresa, previa autorización de su jefe inmediato.
ARTICULO 51.- Los trabajadores en vacación anual, licencia o baja médica, serán
reemplazados por la persona o personas que en cada caso designe la Gerencia de la
Empresa a solicitud y aprobación del jefe inmediato superior.
ARTICULO 52.- Se concederán licencias con goce de haberes en los siguientes casos:
- Matrimonio:
- Defunción de cónyuge, padres o hijos:
- Cumpleaños del dependiente y/o Trabajador:
- Maternidad
Tres días.
Tres días.
Medio día.
Dos días.
CAPITULO X
ALOJAMIENTO Y GASTOS DE VIAJE
ARTICULO 53.- Por la naturaleza de la Empresa, se establece dentro de sus políticas,
sufragar los gastos de viaje de acuerdo a las disposiciones.
ARTICULO 54.- El alojamiento se reembolsará sólo cuando la situación lo requiera.
ARTICULO 55.- Como Gastos de viaje se reconocen:
- Pasajes: Sean terrestres o aéreos, previa presentación de boletas.
9
-
Gastos de transporte: Es decir taxi, micro, ómnibus y al lugar de embarque, tanto en
el lugar de destino como de retorno.
Gastos por pago de embarque en aeropuertos y terminales, previa presentación de
boletos.
Gastos por comunicaciones: Llamadas telefónicas, fax, etc.,
Gastos en movilidad de la Empresa: Por combustible, lubricantes, peajes, parchado
de llantas, estacionamiento y reparaciones menores que requiera el vehículo.
ARTICULO 56.- La cancelación de los gastos mencionados en los artículos 54 y 55 se
realizarán solo después de la presentación de facturas o recibos de respaldo, además de la
bitácora del vehículo si se utilizan los de la Empresa.
ARTICULO 57.- La Gerencia elaborará el plan, determinado a los empleados que saldrán
de viaje y el tiempo de duración de este. En caso de necesidad y previa justificación se
podrán realizar viajes fuera de los programados con la autorización de la gerencia General.
ARTICULO 58.- El empleado que cumpla una misión oficial y se reintegre a la oficina,
dispondrá de un plazo de cinco días hábiles para presentar su liquidación de gastos con los
documentos de respaldo y la hoja de rendición de cuentas.
ARTICULO 59.- Bajo ningún concepto, los gastos de viaje y alojamiento se utilizarán
para reconocer sueldos y compensaciones de trabajo.
ARTICULO 60.- Si se comprobase que un empleado no realizó un viaje en misión de
trabajo para el cual haya recibido gastos de viaje deberá reintegrar inmediatamente el valor
absoluto a la Empresa, sin perjuicio de la responsabilidad penal o administrativa en que
incurra, estableciéndose para ambos casos las investigaciones correspondientes.
ARTICULO 61.- Cuando un Empleado y/o Trabajador viaje para participar o asistir a un
evento donde los patrocinadores reconozcan los gastos de viaje y alojamiento, estos no
deberán cobrarse a la Empresa.
CAPITULO XI
DERECHOS Y BENEFICIOS
ARTICULO 62.- Desde el quinto día de establecida la relación de dependencia, el
trabajador tendrá derecho a las prestaciones que otorga la Caja Nacional de Salud, a cuyo
efecto deberán proceder a su afiliación y la de sus beneficiarios presentado la
documentación correspondiente.
10
ARTICULO 63.- Los trabajadores podrán ejercer todos los derechos que les corresponden
de acuerdo a lo que establece la Ley General del Trabajo, sin interferir ni perjudicar las
labores de la Empresa.
CAPITULO XII
OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR
ARTICULO 64.- Todo trabajador deberá cumplir las obligaciones emergentes de su
Contrato de Trabajo, de este Reglamento Interno y de las normas disciplinarias que la
Empresa de aviso, por circunstancias de acuerdo a las características que forman parte
complementaria del presente Reglamento.
ARTICULO 65.- De acuerdo a lo enunciado en el Artículo anterior son obligaciones del
trabajador entre otras, las siguientes:
- Asistir puntualmente al trabajo, ajustándose al horario vigente.
- Registrar su tarjeta de asistencia, para efectos de control del ingreso y salida del
trabajador a su fuente de trabajo.
- Efectuar las labores que se le encomienda, en la mejor forma posible y con el mayor
rendimiento y eficacia, a favor de la Empresa y de los suyos propios.
- Cuidar la conservación de los muebles y enseres, herramientas, máquinas y
elementos de trabajo que se les confíen, teniendo absoluta responsabilidad por todo
deterioro o pérdida de que resultare culpable, salvo falta de mantenimiento o
desgaste natural, lo que es atribuible a la empresa.
- Dar parte al Jefe Inmediato Superior, al iniciar las labores o durante ella, la falta de
herramientas o descomposición de las máquinas.
- Exponer al Jefe Inmediato Superior, sus reclamaciones y peticiones que se
relacionan con el trabajo; pudiendo acudir en caso de disconformidad o falta de
atención a la Administración, o en su defecto al Gerente General.
- Aceptar y cumplir las órdenes de transferencia justificada de una sección a otra, con
la condición de no poder percibir menor sueldo o salario, ni ser rebajado de
categoría.
- Observar buena conducta y moral dentro de la planta y en las oficinas, tratándose
respetuosamente a sus superiores, quienes a su vez están obligados a guardar la
debida consideración a sus subalternos, atender las peticiones e indicaciones que se
les hagan.
- Denunciar la extracción de bienes de la Empresa, o la introducción a esta de licores,
armas blancas, explosivos, etc.
11
CAPITULO XIII
PROHIBICIONES
ARTICULO 66.- En el recinto de la Empresa y durante la jornada, queda absolutamente
prohibido:
- Marcar tarjeta ajena, borrar a adulterar las tarjetas o hojas de asistencia.
- Cambiar de sección sin justificación y sin autorización previa de su Jefe inmediato
superior.
- Ejecutar trabajos particulares que interfieran con las labores de la Empresa.
- Presentarse al trabajo en estado de ebriedad.
- Abandonar el trabajo sin autorización de sus superiores, realizar asambleas o
reuniones en horas de trabajo, ingresar injustificadamente a secciones distintas a las
de su labor.
- Cometer actos inmorales o reñidos con las buenas costumbres.
- Introducir a la empresa bebidas alcohólicas, revistas, armas blancas o de fuego,
naipes dados. Listas de rifas, u otros que sean motivo de distracción.
- Sacar del centro de trabajo bienes de propiedad de la Empresa, salvo autorización de
la Gerencia.
- Formar grupos o realizar manifestaciones colectivas hostiles o de protesta en el
recinto de la Empresa.
- Las injurias o vías de hecho entre trabajadores o entre estas o sus superiores.
- Usar vehículos de la Empresa, sin previa autorización.
- Fumar en las salas de trabajo, encender fósforos y manejar materiales explosivos o
inflamables que comprometan la seguridad de la Planta.
- Sacar de la Empresa las prendas de trabajo, sino es para su lavado o limpieza.
- Recibir visitas de particulares en horas de trabajo, excepto en casos de fuerza
mayor, previa autorización del inmediato superior.
- Ingresar a los depósitos de almacenes sin la debida autorización del respectivo jefe.
- Entablar acción judicial u otra clase de demanda por parte de un trabajador contra
otro con fines intimidatorios, por actos denunciados por este último, cumpliendo sus
obligaciones. El juicio será considerado como dirigido contra la Empresa.
CAPITULO XIV
SANCIONES
ARTICULO 67.- A los trabajadores que cometan alguna infracción y de acuerdo con la
gravedad, la Empresa se reserva el derecho de aplicar una de las siguientes sanciones:
a) Apercibimiento verbal o escrito.
b) Multa (descuento salarial)
c) Suspensión Temporal,
12
d) Retiro definitivo.
ARTICULO 68.- En los casos de una primera falta, como inasistencia al trabajo, cambio
de palabras hirientes entre trabajadores o faltas que no entrañen gravedad, se aplicará el
inciso a), con preferencia por escrito (Memorandum).
ARTICULO 69.- El inciso b) del Artículo 67 se aplicará para castigar faltas más graves
que las anteriores, como mal comportamiento en el trabajo, ausencia en el mismo por mas
de dos días continuos o retrasos de medio día y reincidencia a las faltas apercibidas, dichas
multas consistirán en un pago del 10% del ingreso diario que perciba el trabajador multado.
ARTICULO 70.- La suspensión de trabajo se aplicará por faltas apercibidas y multadas,
que se hayan repetido por tres veces continuas y que desde luego entrañen perjuicios para la
empresa, la misma que no podrá ser menor de tres días ni mayor a una semana, la
suspensión será aplicada sin goce de sueldo o salario, conforme al inciso c) del Artículo 67
del presente reglamento.
ARTICULO 71.- Si las faltas entrañaran perjuicio contra el normal desenvolvimiento de
las labores de la empresa, por la suspensión temporal por más de tres veces en un bimestre
y por su gravedad, se procederá conforme el inciso d) del Art. 67 del reglamento interno.
CAPITULO XV
RETIROS
ARTICULO 72.- De acuerdo con las leyes sociales vigentes y el presente Reglamento
Interno se reconocen las siguientes formas de cancelación de Contrato de Trabajo:
- Retiro voluntario sin goce de beneficios sociales.
- Retiro voluntario con goce de beneficios sociales.
- Retiro intempestivo forzoso sin goce de beneficios sociales.
- Retiro intempestivo forzoso con goce de beneficios sociales.
ARTICULO 73.- La primera modalidad o sea el retiro voluntario sin goce de beneficios
sociales, se produce cuando el trabajador renuncia o se retira voluntariamente, antes de
cumplir los cinco años de trabajo ininterrumpido, computado desde su ingreso. En tal caso
señalado el trabajador no es acreedor de ningún beneficio social, salvo las compensaciones
en dinero por vacación o vacaciones devengadas y las duodécimas de aguinaldo.
ARTICULO 74.- El retiro voluntario con goce de beneficios sociales, se produce cuando
el trabajador renuncia o se retira voluntariamente, después de cumplidos cinco años de
servicios continuos. En este caso tendrá derecho a recibir una indemnización por tiempo de
13
servicios, al pago de sus vacaciones devengadas o por duodécimas, y a las duodécimas de
aguinaldos.
ARTICULO 75.- El retiro intempestivo forzoso, sin goce de beneficios sociales, procede
cuando el trabajador ha incurrido en cualesquiera de las causales establecidas en el Articulo
16 de la Ley General del Trabajo y el Artículo 9 de su Decreto Reglamentario de 23 de
agosto de 1943, con excepción de los quinquenios que se tenga consolidados, conforme lo
previsto por el D.S. de 16 de mayo de 1974. Procede igualmente el retiro sin goce de
beneficios cuando el trabajador se ausenta o abandona el trabajo por más de seis días
hábiles seguidos, de acuerdo con lo preceptuado por el D.S. de 19 de abril de 1949. Para
computar los seis días hábiles continuos no se toman en cuenta los días feriados y
domingos.
ARTICULO 76.- El retiro forzoso con pago de beneficios sociales, se produce cuando el
trabajador es retirado sin el pre-aviso que establece la ley, sin que medie una de las causales
previstas en los Artículos 16 de la Ley General del Trabajo y Artículo 9 de su Decreto
Reglamentario, procediendo en este caso el pago de los siguientes conceptos:
- Desahucio: Consistente en 3 sueldos después de tres meses de trabajo
ininterrumpido. El desahucio se calcula tomando en cuenta el promedio de lo
ganado en los últimos 90 días trabajados, incluyendo sábados y domingos.
- Indemnización: Por tiempo de servicios, 1 mes de sueldo por cada año de servicio
y/o duodécimas por año no cumplido, que se calculará sobre el promedio de lo
ganado en los últimos 90 días trabajados incluyendo sábados y domingos.
- Vacación Anual: Por años cumplidos o por duodécimas, siempre que el trabajador
no hubiese hecho uso de ella, de acuerdo con lo dispuesto por el D.S. No 17288 de
18 de marzo de 1980.
- Aguinaldos: Cuando el empleado paso el período de prueba de tres meses y el
obrero un mes en el año calendario, procede el pago por duodécimas.
ARTICULO 77.- Si se trata de un retiro forzoso pero no intempestivo por haber dado la
Empresa el pre-aviso de Ley establecido en el Artículo 12 de la Ley General del Trabajo,
modificado por el D.S. de 3 de julio de 1964, se pagará todos los beneficios sociales con
excepción del desahucio.
CAPITULO XVI
CONTROL DE ASISTENCIA Y HORARIO DE TRABAJO
ARTICULO 78.- Los empleados y obreros tendrán una tolerancia para entrar a su trabajo
de 10 minutos, pudiendo por 2 veces a la semana llegar tarde, como máximo de tolerancia,
14
6 veces de retraso en el mes se les pasará un memorandum de llamada de atención. Los
atrasos injustificados serán sancionados de acuerdo a la siguiente escala:
- De 11 a 20 minutos, descuento de su haber de 1 hora.
- De 21 a 30 minutos, descuento de su haber de 3 horas.
- De 31 minutos para adelante, descuento de ½ día.
ARTICULO 79.- Las faltas sin licencia serán sancionadas de la siguiente manera:
- Un día de falta sin aviso, existirá un descuento de un día completo de descuento más
una multa de medio día (Bs. 20 + Bs. 10 = (total) Bs. 30).
- Dos días de falta sin aviso, un descuento de dos días de trabajo más una multa de
dos días de trabajo (Bs. 40 + Bs. 40 = (total) Bs. 80).
ARTICULO 80.- Todo dependiente, que sin haber obtenido el permiso correspondiente
haga abandono de sus labores, después de haber ingresado a ellas, será sancionado con
multa disciplinaria equivalente al doble del tiempo de ausencia de su lugar de trabajo.
CAPITULO XVII
SEGURIDAD E HIGIENE INDUSTRIAL
ARTICULO 81.- Todo trabajador esta obligado a observar las indicaciones que se le hagan
para su seguridad y la de terceras personas, así como cumplir las instrucciones contenidas
en los avisos y órdenes de servicio. A usar los aparatos y accesorios de protección
dispuestos por la Empresa en cada caso.
En caso de accidentes que sufriera el trabajador por el cumplimiento de sus labores por el
que sufriera algún tipo de incapacidad parcial permanente, incapacidad absoluta y parcial
las indemnizaciones se calcularan de acuerdo a lo que establece los Arts. 89 al 102 del
Reglamento de la L.G.T., el Código de Seguridad Social y el Libro de Accidentes
La empresa en cumplimiento de la disposiciones contenidas en el D.L. No 98 de 8 de
agosto de 1979, “Ley General de Higiene y Seguridad Ocupacional” deberá indicar
mediante carteles las advertencias sobre higiene y seguridad industrial, como “Peligro”,
“Alto Voltaje”, “No Fumar”, “Inflamable”, la Empresa proveerá de ropa de trabajo y
seguridad anualmente. Ropa que será de uso obligatorio en horas de trabajo.
La empresa designará expresamente el personal encargado de la reparación de la
maquinaría, instalación eléctrica, etc. El mismo que se hará responsable de la reparación y
cuidado, debiendo dar parte a su inmediato superior para las aclaraciones.
La empresa se compromete a dotarle 2 veces al año de un overol para el trabajo, también
para el tiempo de lluvia se les dotará de ropa impermeable lo mismo que botas de goma, así
mismo cada 10 días se les dotará de guantes y botines de trabajo
15
ARTICULO 82.- Las sanciones que se impusieran a los trabajadores por daños y
perjuicios ocasionados a los bienes de la Empresa o a terceras personas, siempre y cuando
se cuenten con las pruebas fehacientes de que hayan sido los responsables de tal acto, serán
pasibles a sancionados administrativas y económicas, sin perjuicio de que la empresa
prosiga el respectivo proceso penal y civil para la reparación de daños y perjuicios.
ARTICULO 83.- Los trabajadores que se hallen afectados por una enfermedad infecto
contagiosa serán separados inmediatamente de trabajo y puesto a disposición de la Caja
Nacional de Salud, para que sea atendido de acuerdo a las normas del Código de Seguridad
Social.
ARTICULO 84.- Queda terminantemente prohibido introducir o consumir alimentos
dentro de toda la planta a excepción de los lugares autorizados para el servicio que
proporcione la Empresa.
CAPITULO XVIII
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 85.- Se garantiza la libre asociación patronal, asimismo se reconoce y
garantiza la sindicalización y respeto al fuero sindical también se establece el derecho de
huelga como medio de defensa de los derechos de los trabajadores, conforme a lo que
establecen el Art. 159 de la C.P.E. y el Art. 99 de la L.G.T.
ARTICULO 86.- Extender a todo empleado u obrero que se retirara de la empresa
voluntaria o involuntariamente un certificado de trabajo por todo el tiempo que haya
prestado sus servicios siempre y cuando el causal de su retiro no fuera por haber cometido
alguna infracción o delito que le hagan indigno de recibir tal documento.
ARTICULO 87.- Cualquier modificación al presente Reglamento Interno de trabajo será
consensuada entre la Empresa y los trabajadores y aprobada por el Ministerio de Trabajo.
ARTICULO 88.- Los trabajadores designarán anualmente a dos delegados, para que estos
eleven los respectivos reclamos que tengan por las condiciones de trabajo, alguna acción o
falta que afecten a sus intereses, dichos reclamos deberán hacerse de manera escrita y
podrán estos delegados hacerse presente ante los ejecutivos de la empresa para hacerlo de
manera personal y oral, las personas encargadas del sector ejecutivo para recibir estos
reclamos serán el jefe de control de personal o en su defecto el Gerente de la empresa.
16
ARTICULO 89.- Cada trabajador esta obligado a cumplir todas las normas que se señalan
por medio de circulares.
ARTICULO 90.- Los ofrecimientos verbales no tienen ningún valor debiendo ratificarse
por escrito, igualmente todo acuerdo a que se llegue entre la Empresa con los trabajadores y
sus representantes, debe ser ratificado por escrito y por quienes intervienen.
ARTICULO 91.- Todo empleado que recabe fondos de administración deberá rendir
cuentas en el plazo máximo de tres días, salvo motivos excepcionales.
ARTICULO 92.- Todo empleado y/o trabajador deberá presentar su formulario 87 para
respaldar el descuento por RC-IVA del 13% establecido por Ley No 843, hasta el día 20 de
cada mes.
ARTICULO 93.- El uso indebido de programas informáticos, en especial la extracción de
copias para fines ajenos a la empresa, sin autorización expresa, será sancionado,
considerándose como daño económico.
ARTICULO 94.- El sistema Winn de ENTEL, para el uso de celulares es exclusivo para
asuntos relacionados con la Empresa. Las personas que excedan los minutos dados por el
servicio más los cuarenta minutos extras deberán pagar por el tiempo extra.
ARTICULO 95.- ningún trabajador, podrá reproducir, copiar o imitar producto alguno que
la Empresa produzca, con o sin fines comerciales fuera de la empresa, sin la expresa
autorización de la misma.
ARTICULO 96.- La Empresa exigirá el cumplimiento de este Reglamento Interno,
inspirado en un sentimiento de amplia colaboración para con sus empleados y obreros.
CAPITULO XIX
QUEJAS Y RECLAMOS
ARTICULO 97.- Los reclamos que consideren necesarios formular los trabajadores
deberán ser presentados por orden regular. Queda prohibido hacer reclamos en forma
colectiva o abandonando el trabajo para dicho fin, debiendo hacerlo fuera de los horarios de
trabajo, primeramente ante sus representantes conforme el Art. 88 del presente reglamento.
CAPITULO XX
DISPOSICIONES FINALES
17
ARTICULO 98.- Ningún trabajador podrá alegar ignorancia del contenido normativo del
presente Reglamento Interno, cuyo carácter es obligatorio tanto para trabajadores como par
empleadores.
ARTICULO 99.- Cualquier modificación que ocurra en materia laboral, será considerada
vigente para lo estipulado en el presente Reglamento Interno.
ARTICULO 100.- El presente Reglamento Interno entrará en vigencia a los diez días de su
aprobación por el Ministerio de Trabajo.
La Paz, Febrero del 1996.
18
AUDITORES LA SALLE S.A.
ARCHIVO CORRIETE
TORIBIO & CIA S.A.
La Paz ‐ Bolivia
ESTRUCTURA GENERAL
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
1. Analisis financiero
Analisis Vertical
Ratios Financieros
2. Det. De OCA's
3. Det. Nivel de Materialidad
4. Matriz de Riesgos y Controles
5. Matriz de REIS
Nivel de Materialidad
Activo
Patrimonio
Resultados netos +
Ingresos
$
5,068,830
1,857,309
1,315,403
8,575,938
%
Nivel
2.50%
126,721
5%
92,865
5%
65,770
1.50%
128,639
Se ha determinado un nivel de materialiadad de Bs 1000;
cualquier diferencia por encima o debajo de este valor; debera ser
considerado como diferencias de auditoria, de acurso al sgte. Criterio
Poco Significativo
Significativo
Muy Significativo
0% ‐ 8%
9% ‐ 35%
> 35%
NIVEL DE IMPACTO
Poco Significativo
Significativo
Muy Significativo
0% ‐ 2%
2% ‐ 8%
> 8%
1 Hoja Matriz I ‐ Balance General
Hoja Matriz II ‐ Estado de Resultados
Hoja Matriz III ‐ Estados de Evolucion de Patrimonio
Hoja Matriz IV ‐ Estados de Flujo de Efectivo
2 Hojas Llave
H Llave A
H Llave B
H Llave C
H Llave D
H Llave E
H Llave F
H Llave G
H Llave H
H Llave I
H Llave J
H Llave K
H Llave L
H Llave M
H Llave N
3 Programas
Disponibilidades
Cuentas por cobrar (Neto)
Inventarios
Inversiones
Bienes de Uso (Neto)
Activos Intangibles (Neto)
Cuentas por Pagar
Otras Obligaciones Financieras C.P.
Bonos por Pagar
Prevision para Indemnizaciones
Patrimonio
Ingresos Operativos
Costo de Ventas
Sueldos y Salarios
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
EMPRESA TORIBIO S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2002
(Cantidades Expresadas en Bs.)
30.06.2001
($)
30.04.2002
($)
%Vertical
Variación
%
OCA
OCA
OCA
OCA
Activo
Activo Corriente
Disponibilidades
Cuentas por cobrar (Neto)
Inventarios
15,668.75
714,381.20
1,254,207.00
12,535.00
965,380.00
3,527,800.00
0.25%
19.05%
69.60%
(3,133.75)
250,998.80
2,273,593.00
‐25% 1
26% 2
64% 3
Total Activo Corriente
1,984,256.95
4,505,715.00
88.89%
2,521,458.05
56%
Inversiones
Bienes de Uso (Neto)
Activos Intangibles (Neto)
283,109.00
339,068.00
18,000.00
225,115.00
320,000.00
0.36%
4.44%
6.31%
18,000.00
(57,994.00)
(19,068.00)
100% 4
‐26% 5
‐6% 6
Total Activo No Corriente
622,177.00
563,115.00
11.11%
(59,062.00)
‐10%
2,606,433.95
5,068,830.00
100.00%
2,462,396.05
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
919,097.35
Otras Obligaciones Financieras C.P.
Interes por Pagar
1,081,291.00
50,000.00
47,437.00
21.33%
0.99%
0.94%
162,193.65
50,000.00
47,437.00
Total Pasivo Corriente
919,097.35
1,178,728.00
23.25%
259,630.65
Pasivo no Corriente
Bonos por Pagar
Obligaciones Financieras L.P.
Prevision para Indemnizaci
108,624.05
1,875,000.00
30,000.00
127,793.00
36.99%
0.59%
2.52%
1,875,000.00
30,000.00
19,168.95
Total Pasivo no Corriente
108,624.05
2,032,793.00
40.10%
1,924,168.95
95%
Total Pasivo
1,027,721.40
3,211,521.00
63.36%
2,183,799.60
68%
Patrimonio
Capital Pagado
Reserva Legal
Ajsute Global del Patrimon
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
100,000.00
17,454.65
11,525.10
1,449,732.80
1,578,712.55
100,000.00
20,535.00
31,206.00
1,705,568.00
1,857,309.00
1.97%
0.41%
0.62%
33.65%
36.64%
‐
3,080.35
19,680.90
255,835.20
278,596.45
0%
15%
63%
15%
15%
Total Pasivo y Patrimonio
2,606,433.95
5,068,830.00
Activo No Corriente
Total Activo
49%
15% 7
100% 8
100%
‐
OCA
OCA
22%
100% 9
100% 10
15% 11
12
‐
OCA
OCA
OCA
OCA
OCA
OCA
OCA
EMPRESA TORIBIO S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Al 31 de diciembre de 2002
(Cantidades Expresadas en Bs.)
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
30.04.2001
INGRESOS
Ingresos Operativos
Costo de Ventas
Resultado Bruto
GASTOS
Sueldos y Salarios
Gastos Generales
Gastos de Publicidad
Pasajes y Viaticos al Interio
Pasajes y Viaticos al Exterior
Prevision para Ctas Incobrables
Depresiaciones y Amortizac
TOTAL EGRESOS
Utilidad Antes de Impuestos
883,321.61
(5,587,351.20)
(5,587,351.20)
475,408.80
548,379.60
310,489.20
78,319.20
(4,174,754.40)
30.04.2002
Variación
8,575,938.00
(4,656,126.00)
3,919,812.00
100.00%
‐632.54%
‐632.54%
396,174.00
474,791.00
456,983.00
258,741.00
392,134.00
560,320.00
65,266.00
2,604,409.00
53.82%
0.00%
62.08%
35.15%
0.00%
0.00%
8.87%
‐472.62%
1,315,403.00
7,692,616.39
931,225.20
8,623,841.59
%
90% 12
‐20% 13
220%
OCA
OCA
(79,234.80)
‐20% 14
OCA
(91,396.60)
(51,748.20)
392,134.00
560,320.00
(13,053.20)
717,021.20
‐20%
‐20%
100%
100%
‐20%
28%
EMPRESA TORIBIO S.A.
Indicadores de Razon
Al 31 de diciembre de 2002
(Cantidades Expresadas en Bs.)
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Razones que indican la posición financiera actual
Razón Circulantes
Razón Rápida
Activos circulantes / Pasivos a
corto plazo
(Efectivo + Valores
negociables + Cuentas por
cobrar) / Pasivos a corto plazo
Rotación de cuentas por cobrar
Ventas /Cuentas por cobrar
Días de entrada de inventarios
365 días/ Rotación de
inventarios
365 días/ Rotación de cuentas
por cobrar
Costo de ventas / Inventario
promedio
Período promedio de cobranza
Rotación de inventarios
Rotación del capital de trabajo
Rotacion de Cuentas por Pagar
Período promedio de pago
Ventas netas / Capital de
trabajo promedio
Costo de ventas /Cuentas pos
pagar
365 días/ Rotación de cuentas
por pagar
31.12.01
31.12.02
2.16
3.82
0.02
0.01
1.24
8.88
‐6.83
‐23.05
295.19
41.09
‐53.46
‐15.84
‐6.08
‐4.31
‐60.04
‐84.76
31.12.01
31.12.02
10.28
32.12
0.04
0.02
22.67
47.49
0.11
0.04
31.12.01
31.12.02
‐6.33
0.46
0.00
0.34
‐2.14
0.77
‐19.74
17.41
0.00
0.26
0.00
0.71
0.00
5.84
Capacidad para cumplir con deudas
actuales mediante los activos circulantes.
La capacidad de cumplir con deudas a corto
plazo mediante activos circulantes más
líquidos
La calidad y liquidez de las cuentas por
cobrar
Período promedio de retención de
inventario
La calidad y liquidez de las cuentas por
cobrar
Liquidez de inventario y potenciales
problemas de tener inventarios en exceso
Indicador del ciclo de efectivo de la
compañía
La calidad y liquidez de las cuentas por
pagar
La calidad y liquidez de las cuentas por
pagar
Razones que indican la posición del capital y el apalancamiento
Deuda a Capital
Pasivos totales / Capital total
de los accionistas
Participación de los accionistas
Participación de los
contra el Activo total
accionistas / Activo total
Activo tangible en relación con la (Activo total ‐ activo
participación de los dueños
intangible)/ participación de
dueños
Activo fijo contra el Activo total
Activo fijo / Activo total
Importe total de la dueda contra el Capital
Contable
Indica la razón de participación invertida en
el activo
Indica la proporción de capital invertida en
activos
Proporción de operación / activos de
capital contra el total
Razones que indican las utilidades y los resultados de operación
Ingreso neto contra Ventas netas
Ingreso neto / Ventas netas
Margen de ganancia bruta
Ganancia bruta / Ventas netas
Utilidades sobre el ingreso
Ingreso neto / Activo total
promedio
Ventas netas / Activo fijo
Ventas contra los Activos fijos
Flujo de efectivo contra la porción (Ingreso Neto + Depreciación
de los pasivos a corto plazo
+ Amortización) / Porción de
los pasivos a corto plazo
ROA
Utilidad Neta/ Activos Totales
ROE
ROI
Utilidad Neta/ Capital
(Patrimonio)
Utilidad Neta/Activos Fijos
LOA
Perdida Neta/ Activos Totales
LOE
Perdida Neta/ Capital
(Patrimonio)
Perdida Neta/Activos Fijos
LOI
Ingreso neto por unidad monetaria de
ventas
Ganancia bruta por unidad monetaria de
ventas
Rentabilidad neta del capital invertido
Productividad y eficiencia de las
propiedades, planta y equipo para generar
ingresos
Capacidad para pagar los pasivos a corto
plazo de servicios requeridos
MATRIZ RIESGOS Y CONTROLES
CLIENTES Y PROVISIONES
PEDIDO ‐ VENTAS ‐ COSTO DE VENTAS (INVENTARIO) ‐ CUENTAS POR COBRAR ‐ EFECTIVO)
1
2
3
Riesgos
Objetivos
Controles
Pruebas Controles
Pruebas Sustantivas
1
Investigación de cuentas por
cobrar vencidas
Observación ‐ Indagación
Estados Mensuales de
Observe el despacho de
clientes
los estados
Control numérico de
Controle la carpeta
conocimiento de embarque cronológica para la
secuencia numérica de los
Ventas Registradas ‐ No
conocimientos de
entregadas
embarque
Envío seprado de facturación
Observación /discusión
Control de accesos al área
de embarque
Observación
factura basada en notas
deembarque
Observación
2
Control de acceso al área de
embarque
Envíos, separado de
facturación
Control numérico de notas
Mercadería despachada no
de embarque y
Rrevise nota de embarque
facturada
referenciación a la factura
para asegurarse que
con revisión independiente contiene los números de
y seguimiento
facturas y que la
secuencia numérica de las
notas de embarque es
correcta.
REF
MATRIZ DE RIESGOS E IRREGULARIDADES
Descripcion
Existencia de Controles
Calidad de Controles
REIS
N
A
O
Enfoque de Auditoria
Resultado
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
PEDIDO ‐ VENTAS ‐ COSTO DE VENTAS (INVENTARIO) ‐ CUENTAS POR COBRAR ‐ EFECTIVO)
Cuenta por Cobrar
Inventario
Disponible
si
SI
no
buenos
moderados
Malo
bajo
moderado ‐ alto
alto
Verificacion de saldos,
conteo de inventario,
confirmacion de saldos, racalculo Recalculo de PU,
de Prev. incobrables
Inspeccion de materiales recuento de disponibles,
bajo
moderado ‐ alto
alto
auditoria preliminar
auditoria preliminar
auditoria preliminar
CONFIANZA
NO CONFIANZA
NO CONFIANZA
1
‐1
Enfoque Gral. De Auditoria
Enfoque Gral.Auditoria
‐1
NO CONFIANZA
EMPRESA TORIBIO S.A.
OBJETIVOS CRITICOS DE AUDITORIA
Al 31 de diciembre de 2002
(Cantidades Expresadas en Bs.)
Grupo
Activo
Cuenta
Disponibilidades
Cuentas por cobrar (Neto)
Inventarios
Inversiones
Bienes de Uso (Neto)
Activos Intangibles (Neto)
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Importe
12,535.00
965,380.00
3,527,800.00
18,000.00
225,115.00
320,000.00
Porcentaje
Observacion ‐ Ratios
‐25.00%
26.00%
64.45%
100.00%
‐25.76%
‐5.96%
5,068,830.00
133.73%
Pasivo
Cuentas por Pagar
Otras Obligaciones Financieras C.P.
Bonos por Pagar
Prevision para Indemnizaciones
1,081,291.00
50,000.00
1,875,000.00
127,793.00
2,052,793.00
15.00%
100.00%
100.00%
15.00%
215.00%
Resultados
Ingresos Operativos
Costo de Ventas
Sueldos y Salarios
8,575,938.00
(4,656,126.00)
396,174.00
4,315,986.00
89.70%
‐20.00%
‐20.00%
49.70%
EMPRESA TORIBIO & CIA. S.A.
CALCULO DE NIVEL DE MATERIALIDAD (SAS 47)
Al 31 de diciembre de 2002
(Cantidades Expresadas en Bs.)
Activo
Patrimonio
Resultados netos
Ingresos Totales
Importe
5,068,830
1,857,309
1,315,403
8,575,938
Poco Significativo 0% ‐ 8%
Significativo
9% ‐ 35%
Muy Significativo > 35%
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Porcentaje
2.50%
5.00%
5.00%
1.50%
Valor
126,721
92,865
65,770
128,639
103,499
Menor
(10,800)
(13,500)
‐
Alfa
10,000
10,000
10,000
Mayor
10,800
13,500
‐
Nivel de Impacto
Poco Significativo 0% ‐ 2%
Significativo
2% ‐ 4%
Muy Significativo > 4%
No tiene efecto en EF
Asto. Ajte/Reclasificacion + CI
Asto. Ajte/Reclasificacion + CI + MAP'S
10,000 Se ha determinado un nivel de materialiadad de Bs 10.000;
cualquier diferencia por encima o debajo de este valor; debera ser
considerado como diferencias de auditoria, de acurso al sgte. Criterio
No tiene efecto en EF
Asto. Ajte/Reclasificacion + CI
Asto. Ajte/Reclasificacion + CI + MAP'S
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Hoja Matriz I ‐ Balance General
(Expresado en Bob)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Importe S/
Ajustar
Disponibilidades
Cuentas por cobrar (Neto)
Inventarios
Inversiones
Bienes de Uso (Neto)
Activos Intangibles (Neto)
Ajustes
Ref`s
12,535
965,380
3,527,800
18,000
225,115
320,000
Total Activo
A
B
C
D
E
F
5,068,830
Cuentas por Pagar
Otras Obligaciones Financieras C.P.
Interes por Pagar
Bonos por Pagar
Obligaciones Financieras L.P.
Prevision para Indemnizaciones
1,081,291
50,000
47,437
1,875,000
30,000
127,793
Total Pasivo
G
H
100,000
20,535
31,206
1,705,568
Reclasificaciones
DB
HB
HB
Saldo a
Publicar
1,617
8,422
4,643.17
500,512
‐
‐
4,569,934
1,000.00
1,080,291
50,000
47,437
1,875,000
30,000
128,881
I
J
H
L
1,088.00
1,000
M
M
M
M
1,088
Observaciones
12,535
914,281
3,091,451
18,000
218,310
315,357
51,099
436,348.80
1,617
3,211,521
Capital Pagado
Reserva Legal
Ajsute Global del Patrimonio
Resultados Acumulados
DB
‐
‐
3,211,609
100,000
69,863
65,288
1,123,175
49,328
34,082
582,393.00
Total Patrimonio
1,857,309
582,393
83,410
‐
‐
1,358,326
TOTAL PAS + PAT
5,068,830
583,393
84,498
‐
‐
4,569,935
‐
Ventas
Costo de ventas
Total Ingresos
‐
8,575,938
4,656,126
3,919,812
0
N
O
‐
‐
‐
‐
‐
8,575,938
4,656,126
3,919,812
I
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Disponibilidades
(Expresado en Bob)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Caja Chica
Banco de Credito M/N
Banco Nacional M/E
2,000
3,000
7,535
Total Disponibilidades
12,535
I.
Ajustes
Ref`s
A1
A2
A3
DB
Reclasificaciones
DB
HB
HB
Saldo a
Publicar
d
d
d
EF, t
Observaciones
2,000
3,000
7,535
‐
‐
‐
‐
12,535
Objetivo del papel de trabajo
Revisar que los saldos esten correctos y verificados por la Gerencia en la cuenta de disponibilidades.
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento para los saldos de cuenta no identificamos aspectos a reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
A
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de Trabajo Disponibilidades
(Expresado en Bs)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Derechos y Obligaciones
Integridad
Corte
Exactitud
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Caja Chica
Realizar el arqueo de caja chica, al 31 de
diciembre de 2002
Medicion de Riesgos
RI=
Bajo
RC=
Bajo
RD=
Bajo
Ref
A1‐2
Efectuar el relevamiento de informacion de
los procedimeintos y controles aplicados
por la gerencia para la proteccion del fondo.
A0‐1
Efectuar el relevamiento de informacion de
los procedimeintos y controles aplicados
por la gerencia para la proteccion del fondo.
Banco Nacional M/E
Efectuar Circularizacion al banco
Verificacion de saldos s/g Estados de banco
Verificacion de conciliacion Bancaria al 31.12.02
Efectuar el relevamiento de informacion de
los procedimeintos y controles aplicados
por la gerencia para la proteccion del fondo.
Prep
Observaciones
A1‐1
Efectuar el corte documentario de recibos
vales, facturas y otra documentacion en
poder del auxiliar de caja chica, al 31 de
diciembre de 2002
Banco de Credito M/N
Efectuar Circularizacion al banco
Verificacion de saldos s/g Estados de banco
Verificacion de conciliacion Bancaria al 31.12.02
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
A2 1
A2‐1
A2‐2
A2‐3
A0‐2
A3‐1
A3‐2
A3‐3
A0‐3
Concluciones
Efectuado el procedimineto no se han allado observaciones
La cuenta se encuentra razonablemente expuesta
A0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo Disponibilidades
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Caja Chica
El fondo asignado se repuso a la fecha de corte por el total de Bs. 2.000.‐
El registro de este monto fue respaldado por medio de un detalle de gastos
preparado por el auxiliar, quien tiene como procedimiento habitual emitir
un recibo de caja chica por cada entrega
Los asientos de registro son los sgtes.
Apertura
Caja chica
a) Bancos
2000
2000
Reposicion
Gastos
a) Bancos
2000
2000
Banco de Credito M/N
El salo corresponde a la cuenta 100‐09877‐434 del Bco de Credito, que se
encuentra a nombre de la empresa, las firmas autorizadas para la emision
de cheques corresponde al contador general y al gerente administrativo
financiero
Esta cuenta se utiliza habitualmente para el pago a proveedores locales a los
que se realiza el pago contra entrega de la factura, de faltar este, se realiza un
recibo con las retenciones correspondientes
Ingresos
Bancos
a) Caja
2000
2000
Salidas
a) Gastos
Bancos
2000
2000
Banco de Nacional M/E
El salo corresponde a la cuenta 210‐78540‐554 del Bco Ncional, que se
encuentra a nombre de la empresa, las firmas autorizadas para la emision
de cheques corresponde al contador general y al gerente administrativo
financiero
La cuenta se utiliza habitualmente para el pago a porveedores del Exterior
y proveedores locales en monesa extranjera, por la compra de inventarios.
Ingresos
Bancos
a) Caja
2000
2000
Salidas
a) Inventarios
Bancos
2000
2000
A0‐1
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Corte documentario Disponivilidades
(Expresado en Bs)
Vales de Caja Chica
Fecha
Nro.
31/12/2002
31/12/2002
31/12/2002
31/12/2002
Recibos de Caja chica
Fecha
Nro.
31/12/2002
6085
6086
6087
6088
Descripcion
compras varias
compras varias
compras varias
compras varias
Descripcion
111 Compra de jabon
Importe
50.00
5.00
38.00
45.00
Importe
200.00
Cheques Banco de Credito M/N
Fecha
Nro.
Descripcion
20/12/2002
1564 Pago Panetones navideños
Importe
500.00
Cheques Banco de Nacional M/E
Fecha
Nro.
Descripcion
28/12/2002
864 Compras de Inventarios
Importe
500.00
Facturas
Fecha
Nro.
29/12/2002
Importe
5,500.00
Recibos de Cobranzas
Fecha
Nro.
28/12/2002
Descripcion
50 Ventas de un computadora
Descripcion
546 Pago credito Ricardo Hurtado
Importe
1200
A1‐2
FORMULARIO ESTANDAR PARA CONFIRMAR
INFORMACION SOBRE SALDOS CON LAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS
ORIGINAL
A ser enviado a los
auditores
DUPLICADO
A ser retenido por el Banco
Empresa TORIBIO S.A
Nombre del Cliente
Nombre y
Dirección de
la Institución
Financiera
Hemos provisto a nuestros auditores la siguiente información al cierre de operaciones de 31 de diciembre de 2003, con respecto a nuestros saldos de préstamos y
depósitos. Favor confirmar la exactitud de la información, indicando cualquier
excepción a la información provista. Si los saldos se han dejado en blanco, por
favor completar este formulario indicando el saldo en el espacio apropiado a
continuación.* Aunque no requerimos ni esperamos que usted conduzca una
investigación amplia y detallada de sus registros, si durante el proceso de
completar esta confirmación llega a su atención información adicional sobre otras
cuentas de préstamos y depósitos que tenemos con ustedes, favor incluir esa
información a continuación.
Banco de Nacional de Bolivia S.A.
Av. Camacho # 1235
Esq. Ramón de Loayza
1.
2
Al cierre de operaciones a la fecha especificada arriba, nuestros registros indicaron los siguientes saldos de
depósitos:
NOMBRE DE LA CUENTA
Nº DE CUENTA
TORIBIO S.A.
222-456-789
TASA DE INTERES
SALDO*
7.535.-
Teníamos una obligación con la institución financiera por préstamos y otras deudas al cierre de operaciones a
la fecha especificada arriba como sigue:
DESCRIPCION/
Nº DE CUENTA
SALDO*
FECHA HASTA
DESCRIPCION
FECHA DE
TASA DE CUANDO SE HA DEL COLATERAL
VENCIMIENTO INTERES PAGADO INTERES
(GARANTIA)
(Firma Autorizada del Cliente)
Fecha
La información presentada anteriormente por el cliente está de acuerdo a nuestros registros. Aunque no hemos
realizado una investigación amplia y detallada de nuestros registros, no ha llegado a nuestra atención ninguna otra
cuenta de deuda o depósito excepto por lo indicado abajo.
(Firma Autorizada de la Institución Financiera)
Fecha
(Título)
EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS
Favor devolver este formulario directamente a nuestros auditores:
La Salle Auditores
P. O. Box 70112248 – Fax 70112248
La Paz - Bolivia
FORMULARIO ESTANDAR PARA CONFIRMAR
INFORMACION SOBRE SALDOS CON LAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS
ORIGINAL
A ser enviado a los
auditores
DUPLICADO
A ser retenido por el Banco
Empresa TORIBIO S.A
Nombre del Cliente
Nombre y
Dirección de
la Institución
Financiera
Hemos provisto a nuestros auditores la siguiente información al cierre de operaciones de 31 de diciembre de 2003, con respecto a nuestros saldos de préstamos y
depósitos. Favor confirmar la exactitud de la información, indicando cualquier
excepción a la información provista. Si los saldos se han dejado en blanco, por
favor completar este formulario indicando el saldo en el espacio apropiado a
continuación.* Aunque no requerimos ni esperamos que usted conduzca una
investigación amplia y detallada de sus registros, si durante el proceso de
completar esta confirmación llega a su atención información adicional sobre otras
cuentas de préstamos y depósitos que tenemos con ustedes, favor incluir esa
información a continuación.
Banco de Crédito de Bolivia S.A.
Calle Colon # 455
Esq. Calle Mercado
1.
2
Al cierre de operaciones a la fecha especificada arriba, nuestros registros indicaron los siguientes saldos de
depósitos:
NOMBRE DE LA CUENTA
Nº DE CUENTA
TORIBIO S.A.
111-456-789
TASA DE INTERES
SALDO*
3.000.-
Teníamos una obligación con la institución financiera por préstamos y otras deudas al cierre de operaciones a
la fecha especificada arriba como sigue:
DESCRIPCION/
COLATERAL
Nº DE CUENTA
FECHA DE
SALDO*
FECHA HASTA
TASA DE CUANDO SE HA
DESCRIPCION
DEL
VENCIMIENTO INTERES PAGADO INTERES
(Firma Autorizada del Cliente)
(GARANTIA)
Fecha
La información presentada anteriormente por el cliente está de acuerdo a nuestros registros. Aunque no hemos
realizado una investigación amplia y detallada de nuestros registros, no ha llegado a nuestra atención ninguna otra
cuenta de deuda o depósito excepto por lo indicado abajo.
(Firma Autorizada de la Institución Financiera)
Fecha
(Título)
EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS
Favor devolver este formulario directamente a nuestros auditores:
La Salle Auditores
P. O. Box 70112248 – Fax 70112248
La Paz - Bolivia
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Cuentas por Cobrar
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Distribuidores Locales
Distribuidores del Interior
Minoristas Locales
Minoristas del Interior
Total Cuentas por cobrar
646,234
354,954
235,434
289,078
B1
B1
B1
B1
1,525,700
Prevision para cuentas incobrables
560,320
Saldo Cuentas por Cobrar neto
965,380
Gasto Cuentas Incobrables
560,320
I.
Ajustes
DB
Ref`s
HB
Reclasificaciones
DB
HB
d
d
d
d
EF,t
51,098.60
EF,t
B2
EF,t
Observaciones
646,234
354,954
235,434
289,078
‐
1,525,700
EF, t
B2
Saldo a
Publicar
611,419
914,281
51,098.60
611,419
Objetivo del papel de trabajo
Verificar que los saldos esten correctos y verificados por la Gerencia en las cuentas por cobrar
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
B
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de Trabajo Cuentas por Cobrar
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Derechos y Obligaciones
Integridad
Corte
Exactitud
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Confirmar el 100% de los saldos de los distribuidores
con la circuluzarizacion al 31/12/02
Distribuidores Locales
Distribuidores del Interior
Minoristas Locales
Minoristas del Interior
Medicion de Riesgos
RI=
RC=
RD=
Ref
B1
Verificar el respaldo de registros contables al 31/12/02
Distribuidores Locales
Distribuidores del Interior
Minoristas Locales
Mi i t d
Minoristas
dell IInterior
t i
B1
Efectuar el relevamiento de procedimientos y controles
para:
Distribuidores Locales
Distribuidores del Interior
Minoristas Locales
Minoristas del Interior
B1
Prevision para cuentas incobrables
Efectuar el recalculo de la prevision para incobrabilidad
de los distribuidores locales al 31/12/02.
B2
Prep
Observaciones
Se ha detectado una
subvaluacion de Bs.
51,098.60
B0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo Cuentas por Cobrar
(Expresado en Bs.)
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Cuentas por Cobrar
La política general para la otorgar del crédito a cualquier distribuido¡ o minorista es un
plazo mriximo de 180 días, una vez cumplido este plazo la cuenta debe constituirse una
previsión de 20%, en caso de que el cliente no cancele la totalidad de su cuenta se debe
constituir cada 1 80 días una previsión pot 50Yo y 3004.
Registro d
Ventas
a) Cuentas por Cobrar
2000
2000
Prevision
Gasto Prevision Ctas.C
a) Prevision Ctas.Cobr
2000
2000
B0‐1
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Cuentas por Cobrar
(Expresado en Bs.)
Prevision s/g Prevision s/g Diferencia
Contabilidad Auditoria
para ajustar
BOB
646,234
10,521
56,790
46,269
354,954
69,911
30,117 ‐
39,794
235,434
235,434
235,434
‐
289,078
244,454
289,078
44,624
1,525,700
560,320
611,419
51,099
Distribuidores Locales
Distribuidores del Interior
Minoristas Locales
Minoristas del Interior
Politica de Incobrabilidad
180 dias
0 ‐ 180 dias
181 ‐ 360 dias
361 ‐ 540 dias
541 ‐ adelante
tope
a
b
c
d
%
Acumulado
0%
20%
50%
30%
0%
20%
70%
100%
B0
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Analisis Cuentas por Cobrar
(Expresado en Bs.)
Composicion
Nombre
Fecha
Factura
Cuentas por Cobrar ‐ Distribuidores Locales
Pacifico Guerra
30/11/2002
Juan Palotes
25/03/2002
Ricardo Hurtado
15/04/1999
Javier Malpaso
04/12/2002
Gregorio Ramos
05/07/2002
Julio No me fien
24/09/2001
Carlitos
31/12/2002
Cuentas por Cobrar ‐ Distribuidores del Interior
Ricardo Rosas
30/11/2002
Julian Roca
16/03/2002
Walter Franco
15/09/2002
Pablo Borja
04/12/2002
Dario Montero
05/07/2002
Cuentas por Cobrar ‐ Minoristas Locales
Maria Rios
23/09/1998
Julia Roman
06/09/2000
Cuentas por Cobrar ‐ Distribuidores del Interior
Nelson Acosta
23/09/1998
Fernando Tapia
23/05/2001
Alex Marin
09/07/2001
Rodrigo Araujo
06/09/2000
Total
II.
Objetivo del papel de trabajo
II.
Revisar la documentacion presentada por el cliente
Conclusión
Monto
Prevision
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
c
Observaciones
a
b
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
453
345
135
465
387
234
398
73,035.00
42,352.00
1,200.00
309,557.00
153,234.00
23,532.00
43,324.00
df
df
df
df
df
df
df
454
347
400
470
388
64,323.00
94,254.00
41,434.00
98,612.00
56,331.00
df
df
df
df
df
90
111
141,180.00
94,254.00
df
df
141,180.00
94,254.00
D
D
D
D
D
D
91
204
215
111
32,422.00
43,086.00
74,692.00
138,878.00
df
df
df
df
32,422.00
43,086.00
74,692.00
94,254.00
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
1,525,700.00
t
560,320.00
‐
200.00
‐
‐
10,321.00
‐
69,911.00
[
[
D
D
[
Se apersonan cada 7 meses
Se apersonan cada 7 meses
C/boleta de Garantia. Vto a 30 dias
Fallecido
Efectuado el procedimiento se han encontrado diferencias significativas
III. Tildes utilizadas.
a
b
c
EF
t
df
[
D
Verificado Registro Contable
Verificado Resp.Circularizacion
Verificado
Ok Estados Financieros
Ok suma
Visto con Mayores y análisis físico.
No Cumplen con los aspectos formales
ok verificado
B1
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Analisis Cuentas por Cobrar
(Expresado en Bs.)
Recalculo de la Prevision por Incobrabilidad
Tipo
Nombre
Fecha
Factura
DL
Cuentas por Cobrar ‐ Distribuidores Locales
DL
Pacifico Guerra
30/11/2002
453
DL
Juan Palotes
25/03/2002
345
DL
Ricardo Hurtado
15/04/1999
135
DL
Javier Malpaso
04/12/2002
465
DL
Gregorio Ramos
05/07/2002
387
DL
Julio No me fien
24/09/2001
234
DL
Carlitos
31/12/2002
398
Total DDistribuidores Locales
DI
Cuentas por Cobrar ‐ Distribuidores del Interior
DI
Ricardo Rosas
30/11/2002
454
DI
Julian Roca
16/03/2002
347
DI
Walter Franco
15/09/2002
400
DI
Pablo Borja
04/12/2002
470
DI
Dario Montero
05/07/2002
388
Total DDistribuidores Interior
ML
Cuentas por Cobrar ‐ Minoristas Locales
ML
Maria Rios
23/09/1998
90
ML
Julia Roman
06/09/2000
111
Total MMinoristas Locales
MI
Cuentas por Cobrar ‐ Minoristas del Interior
MI
Nelson Acosta
23/09/1998
91
MI
Fernando Tapia
23/05/2001
204
MI
Alex Marin
09/07/2001
215
MI
Rodrigo Araujo
06/09/2000
111
Total MMinoristas Interior
Total general
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
31/12/2002
Monto
Prevision s/g
Contabilidad
Dias de Mora
id
Prevision s/g
Auditoria
% Prev
Diferencia
Observaciones
73,035.00 Q
42,352.00 Q
1,200.00 Q
309,557.00 Q
153,234.00 Q
23,532.00 Q
43,324.00 Q
646,234.00 bg
0.00
0.00
200.00
0.00
0.00
10,321.00
0.00
10,521.00
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
bg
31
281
1356
27
179
463
0
a
b
d
a
b
c
a
0%
20%
100%
0%
20%
70%
0%
0.00
8,470.40
1,200.00
0.00
30,646.80
16,472.40
0.00
56,789.60
0.00
‐8,470.40
‐1,000.00
0.00
‐30,646.80
‐6,151.40
0.00
‐46,268.60
c
c
c
c
c
c
c
t
64,323.00 Q
94,254.00 Q
41,434.00 Q
98,612.00 Q
56,331.00 Q
354,954.00 bg
0.00
0.00
0.00
69,911.00
0.00
69,911.00
Q
Q
Q
Q
Q
bg
31
290
107
27
179
a
b
a
a
b
0%
20%
0%
0%
20%
0.00
18,850.80
0.00
0.00
11,266.20
30,117.00
0.00
‐18,850.80
0.00
69,911.00
‐11,266.20
39,794.00
c
c
c
c
c
t
1560 d
846 d
100%
100%
141,180.00
94,254.00
235,434.00
0.00
0.00
0.00
c
c
t
1560
587
540
846
100%
100%
100%
100%
32,422.00
43,086.00
74,692.00
138,878.00
289,078.00
611,418.60
0.00
0.00
0.00
‐44,624.00
‐44,624.00
‐51,098.60
c
c
c
c
t
141,180.00 Q
94,254.00 Q
235,434.00 bg
32,422.00 Q
43,086.00 Q
74,692.00 Q
138,878.00 Q
289,078.00 bg
1,525,700.00 D
141,180.00 Q
94,254.00 Q
235,434.00 bg
32,422.00
43,086.00
74,692.00
94,254.00
244,454.00
560,320.00
Q
Q
Q
Q
bg
d
d
d
d
D
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia MS
Nivel de Impacto
611,419
560,320
51,099
8%
B2
SAS 47
PS
S
1,000
%
0 ‐ 8%
9% ‐ 35%
>35%
%
0% ‐ 2%
3% ‐ 8%
> 8%
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐A1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Gastos Ctas. Incobrables (G)
a) Prevision para ctas Incobrables (‐A)
Problema:
51,099
Razonable
Asto. Ajte/reclasif + CI
Asto. Ajte/reclasif + CI + Dictamen
CI
51,099
Subaluacion en la estimacion de la prevision por incobrabilidad
de acuerdo a control interno
I.
Objetivo del papel de trabajo
II.
Revisar la estimación hecha por la Gerencia del importe que corresponde registrar en la cuenta de prevision
Conclusión
Efectuado el procedimiento están pendientes ajuste de verificacion
III.
Tildes utilizadas.
c
t
d
Q
df
bg
Ok cálculos
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
Extraído de detalle de la empresa, validado a través los importes más importantes con Reportes Ctas.X Cobrar
Visto con Mayores y análisis físico.
Extraído de Balance General.
ok verificado
D
B2a
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Inventarios
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Inventario Microprocesadores IV
Inventario Microprocesadores III
Inventario Microprocesadores I
Otros componentes electronicos
1,242,375
843,520
985,432
456,473
Total Inventario
3,527,800
Costo de Venta
4,656,126
I.
Ajustes
DB
Ref`s
C4-a
C4-a
C4-a
C4-a
HB
Saldo a
Publicar
Reclasificaciones
DB
HB
d
d
d
d
‐
‐
‐
‐
‐
42,176
394,173
‐
‐
‐
‐
‐
‐
‐
‐
‐
1,242,375
801,344
591,259
456,473
EF,t
‐
436,349
‐
‐
3,091,451
Observaciones
C6
Objetivo del papel de trabajo
Verificar que los saldos esten correctos y verificados por la Gerencia con los inventarios
Verificar que la prevision para obsolecencia esté dentro los paramentros
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
PROGRAMA
NARRATIVO
C0
C0-1
C
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de Trabajo Inventario
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia y Valuacion
Derechos y Obligaciones
Integridad
Corte
Exactitud
Medicion de Riesgos
RI=
Bajo
RC=
Bajo
RD=
Bajo
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Realizar un invenatrio fisico al 31/12/02
Ref
Prep
Observaciones
C-1
Efectuar el corte documentario de los partes de recepcion
y salida de almacenes
C-2
Verificar la seguridad de los almacenes
Diseño
Construccion
Mantenimiento
Libre de humedad
Orden en estanteria
Accesos Controlados
C-3
Realizar un pruba de importacion, verificar su hoja de
costos y el procedimiento de determinacion mas su
registro en el kardex correspondiente.
C-4
Verificar si la previsión por obsolecencia mantine la
razonabilidad
C-5
C‐0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo Existencias
(Expresado en Bs.)
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Recepcion:
Para recepcion de Importaciones se verifica en la Orden de Compra, las cantidades y el articulo
solicitado. Seguidamente se procede a la verificacion del estado de los articulos para la recepcion en
almacenes, verificado los mismos se procede al registro en Kardex correspondiente, Kardex
correspondiente y la impresion de la Nota de Ingreso a Almacenes.
Para la recepcion de compras locales, toda mercarderia deberá contener la Orden de Compra, se verifica
en la O.C. los precios, las cantidades y el articulo solicitado. Seguidamente se procede a la verificacion
del estado de los articulos para la recepcion en almacenes, verificado los mismos se procede al registro
en Kardex correspondiente y la impresion de la Nota de Ingreso a Almacenes.
Ingresos
Inventarios
a) Bancos
2000
2000
Despachos:
Para la salida se verifica en la Factura de venta, las cantidades y el articulo vendido. Seguidamente se
procede a la verificar los articulos juntamente con el cliente para la entrega en almacenes, verificado los
mismos se procede a l aentrega y al registro correspondiente en Kardex, generando asi la Nota de
Remision, que es firmada por el cliente.
Salidas
Gasto ‐ Costo Ventas
a) inventarios
2000
2000
C0‐1
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
RECUENTO FISICO DE INVENTARIO
(Expresado en Bs.)
Descripción
Microprocesadores P, IV
Microprocesadores P, III
Microprocesadores P, I
Componentes electronicos
TOTAL
unidades
172.00
165.00
261.00
450.00
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
I.
Verificaciones
b
c
d
b
c
d
b
c
d
b
c
d
t
t
t
t
1,048.00 EF
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia MS
Nivel de Impacto
SAS 47
PS
S
a
a
a
a
1,048
1,048
‐
0%
1,000
%
1100 0 ‐ 10%
1300 11% ‐ 30%
> 1301
>30%
%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
Objetivo del papel de trabajo
Verificar la existencia de inventarios y estos esten correctos
Verificar el estado de la mercaderia
Verificar caracteristeicas de item
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
a
b
c
t
d
Ok Estados Financieros
Verificado Existencia
Ok, se encuentran en buen estado
Ok, cumple con caracteristicas
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
C1
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
CORTE DOCUMENTARIO
(Expresado en Bs.)
Descripción
Notas de Ingreso Almacenes
Notas de Salida Almacenes
Facturas p/ventas
I.
Ultimo #
Emitido
2,155
15,443
125
Primer #
sin emitir
2,156
15,444
126
a
a
a
Verificaciones
b
c
d
b
c
d
b
c
d
t
t
t
Objetivo del papel de trabajo
Verificar el corte documentario
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
a
b
c
t
d
Ok Estados Financieros
Verificado Existencia
Ok, se encuentran en buen estado
Ok, cumple con caracteristicas
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
C2
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
SEGURIDAD DE ALMACENES
(Expresado en Bs.)
Descripción
Almacen 1
Almacen 2
Almacen 3
a
b
c
d
e
f
Diseño
Construccion
Mantenimiento
Libre de humedad
Orden en estanteria
Accesos Controlados
I.
Objetivo del papel de trabajo
ok
ok
ok
a
b
D
D
D
D
D
D
Verificaciones
c
d
e
D
D
D
D
D
D
D
D
D
f
D
D
D
Verificar ell correcto almacenamiento
Verificar el estado de los ambiente
Verificar si los ambientes son adecuados
II.
Conclusión
Ef t d ell procedimiento
Efectuado
di i t no identificamos
id tifi
aspectos
t a reportar.
t
III.
Tildes utilizadas.
ok
Verificado Existencia
Ok, cumple con caracteristicas
D
C3
Empresa Toribio
Auditoria Externa
al 31/12/02
Revision Hoja de Costos de inventario
(Expresado en Bolivianos)
Proveedor:
Factura No.
THERMO ELECTRON (CHILE)
000999
País:
Vía:
CHILE
Marítima
Fecha de Importación:
Fecha de llegada
UNIDAD DE
ARTICULOS
Microprocesadores P, IV
Microprocesadores P, III
Microprocesadores P, I
Componentes electronicos
TOTALES
MEDIDA
CANTIDAD
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
260.00
200.00
460.00
400.00
1320
VALOR FOB
a
a
a
a
t
1,386,946.18
756,238.56
1,284,237.29
355,951.84
3,783,373.88
a
a
a
a
t
11/11/2002
03/12/2002
FLETE
SEGURO
GASTOS PUERTO
CIF
GASTOS ADUANEROS
SEGURO NACIONAL
FLETE
CIF
AGENCIA DESP.
COSTO
COSTO
INTERNACIONAL
INTERNACIONAL
COM. BANCARIA
FRONTERA
ALBO S.A.
COM. BANCARIA
NACIONAL
ADUANA
PACEÑA SRL.
TOTAL
POR UNIDAD
173,923.05
94,832.32
161,043.36
44,636.36
474,435.08
b
b
b
b
t
17,475.52
9,528.61
16,181.39
4,484.99
47,670.51
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia MS
Nivel de Impacto
I.
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
c
c
c
c
t
55,977.15 1,634,321.91
30,521.79
891,121.27
51,831.82 1,513,293.86
14,366.22
419,439.41
152,696.97 4,458,176.44
‐
17,294
17,294
0
0% SAS 47
PS
S
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
179,448.55
97,845.12
166,159.67
46,054.45
489,507.77
1,000
1100
1300
> 1301
d
d
d
d
t
31,869.28
17,376.86
29,509.23
8,179.07
86,934.44
14,365.69
7,832.96
13,301.85
3,686.87
39,187.37
1,860,005.42
1,014,176.21
1,722,264.60
477,359.80
5,073,806.03
e
e
e
e
t
10,980.57
7,767.79
13,191.20
3,656.20
35,595.76
1,874,251.60
1,021,944.00
1,735,455.80
481,016.00
5,112,667.40
7,208.66
5,109.72
3,772.73
1,202.54
17,294
%
0 ‐ 10%
11% ‐ 30%
>30%
%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
Objetivo del papel de trabajo
Verificar el calculo de costo por items
Verificar la documentacion
Verificar calculos
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
a
b
c
d
e
t
Ok Estados Financieros
Verificado con Lista de Empaque y Factura comericial
Verificado con Factura internacional
Verificado con documento de seguro
Verificado con factura
Verificado con DUI
Ok suma
C4
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio
Auditoria Externa
al 31/12/02
Revision Kardex de inventario
(Expresado en Bolivianos)
KARDEX DE ALMACEN
Fecha : 20/09/10
Desde fecha : 01/08/2010 a 31/08/2010
Página : 1
Moneda : BOLIVIANOS
Almacen :
AL-LPZ-01
ALMACEN 01 LA PAZ
Codigo :
0103510001
Inventario Microprocesadores P, IV
Unidad :
Kgr
Stock Minimo :
Usuario : smiranda
Planta :LPZ
0
Moneda :BS
Tiempo reposición :
0
Costo Reposición
7,100.00
Lote reposición :
0
Costo Actual :
7,223.11
MOVIMIENTO FISICO
FECHA
# DOCTO.
REFERENCIA
costo
Saldos Anteriores
INGRESO
SALIDA
MOVIMIENTO VALORADO
SALDO
7,100.00
PPP. P.U.
INGRESO
SALIDA
SALDO
112.00
T.CAMBIO
795,200.00
02/12/2002 EGR701024
510105001
5.00
107.00
7,431.78
0.00
0.00
795,200.00
7.07
02/12/2002 EGR701025
510105001
8.00
99.00
7,431.78
0.00
59,454.21
735,745.79
7.07
02/12/2002 EGR701028
510105001
03/12/2002 ING555046
81.00
7,208.66
260.00
18.00
7,431.78
0.00
601,973.83
133,771.96
7.07
278.00
7,223.11
1,874,251.60
0.00
2,008,023.56
7.07
26/12/2002 EGR701717
510105001
46.00
232.00
7,223.11
0.00
332,262.89
1,675,760.67
7.07
27/12/2002 EGR701771
510105001
20.00
212.00
7,223.11
0.00
144,462.13
1,531,298.54
7.07
27/12/2002 EGR701771
510105001
40.00
172.00
7,223.11
0.00
288,924.25
1,242,374.29
7.07
172.00
7,223.11
0.71
0.00
1,242,375.00
7.07
1,874,252.31
1,427,077.31
31/12/2002 ING556014
AR
260.00
200.00
KARDEX DE ALMACEN
Fecha : 20/09/10
Desde fecha : 01/08/2010 a 31/08/2010
Página : 1
Moneda : BOLIVIANOS
Almacen :
AL-LPZ-01
ALMACEN 01 LA PAZ
Codigo :
0103510002
Inventario Microprocesadores P, III
Unidad :
Kgr
Stock Minimo :
Usuario : smiranda
Planta :LPZ
0
Moneda :BS
Tiempo reposición :
0
Costo Reposición
4,800.00
Lote reposición :
0
Costo Actual :
5,112.24
MOVIMIENTO FISICO
FECHA
# DOCTO.
REFERENCIA
costo
Saldos Anteriores
INGRESO
SALIDA
MOVIMIENTO VALORADO
SALDO
4,800.00
PPP. P.U.
INGRESO
SALIDA
SALDO
80.00
T.CAMBIO
384,000.00
02/12/2002 EGR701024
510105001
5.00
75.00
5,120.00
0.00
0.00
384,000.00
7.07
02/12/2002 EGR701025
510105001
10.00
65.00
5,120.00
0.00
51,200.00
332,800.00
7.07
7
7.07
07
265.00
265 00
5,112.24
5 112 24
1,021,944.00
1 021 944 00
0
0.00
00
1,354,744.00
1 354 744 00
26/12/2002 EGR701717
03/12/2002 ING555046
510105001
5,109.72
5 109 72
50.00
215.00
5,112.24
0.00
255,612.08
1,099,131.92
7.07
27/12/2002 EGR701771
510105001
15.00
200.00
5,112.24
0.00
76,683.62
1,022,448.30
7.07
510105001
35.00
165.00
5,112.24
0.00
178,928.45
843,519.85
7.07
165.00
5,112.24
0.15
0.00
843,520.00
7.07
1,021,944.15
562,424.15
27/12/2002 EGR701771
31/12/2002 ING556014
200.00
200 00
AR
200.00
115.00
KARDEX DE ALMACEN
Fecha : 20/09/10
Desde fecha : 01/08/2010 a 31/08/2010
Página : 1
Moneda : BOLIVIANOS
Almacen :
AL-LPZ-01
ALMACEN 01 LA PAZ
Codigo :
0103510001
Inventario Microprocesadores P, I
Unidad :
Kgr
Stock Minimo :
Usuario : smiranda
Planta :LPZ
0
Moneda :BS
Tiempo reposición :
0
Costo Reposición
4,530.00
Lote reposición :
0
Costo Actual :
3,775.60
MOVIMIENTO FISICO
FECHA
# DOCTO.
REFERENCIA
Saldos Anteriores
costo
INGRESO
SALIDA
4,530.00
MOVIMIENTO VALORADO
SALDO
PPP. P.U.
INGRESO
SALIDA
45.00
SALDO
T.CAMBIO
203,850.00
02/12/2002 EGR701024
510105001
5.00
40.00
5,096.25
0.00
0.00
203,850.00
7.07
02/12/2002 EGR701025
510105001
10.00
30.00
5,096.25
0.00
50,962.50
152,887.50
7.07
02/12/2002 EGR701028
510105001
03/12/2002 ING555046
29.00
3,772.73
460.00
1.00
5,096.25
0.00
147,791.25
5,096.25
7.07
461.00
3,775.60
1,735,455.80
0.00
1,740,552.05
7.07
7.07
26/12/2002 EGR701717
510105001
100.00
361.00
3,775.60
0.00
377,560.10
1,362,991.95
27/12/2002 EGR701771
510105001
80.00
281.00
3,775.60
0.00
302,048.08
1,060,943.87
7.07
27/12/2002 EGR701771
510105001
20.00
261.00
3,775.60
0.00
75,512.02
985,431.85
7.07
261.00
3,775.60
0.15
0.00
985,432.00
7.07
1,735,455.95
953,873.95
31/12/2002 ING556014
AR
460.00
244.00
C4‐a
KARDEX DE ALMACEN
Fecha : 20/09/10
Desde fecha : 01/08/2010 a 31/08/2010
Página : 1
Moneda : BOLIVIANOS
Almacen :
AL-LPZ-01
ALMACEN 01 LA PAZ
Codigo :
0103510004
Inventario Otros componentes
Unidad :
Kgr
Stock Minimo :
Usuario : smiranda
Planta :LPZ
0
Moneda :BS
Tiempo reposición :
0
Costo Reposición
Lote reposición :
0
Costo Actual :
MOVIMIENTO FISICO
FECHA
# DOCTO.
REFERENCIA
Saldos Anteriores
costo
INGRESO
SALIDA
800.00
800.00
1,014.38
MOVIMIENTO VALORADO
SALDO
PPP. P.U.
INGRESO
SALIDA
500.00
SALDO
T.CAMBIO
400,000.00
02/12/2002 EGR701024
510105001
10.00
490.00
816.33
0.00
0.00
400,000.00
7.07
02/12/2002 EGR701025
510105001
20.00
470.00
816.33
0.00
16,326.53
383,673.47
7.07
02/12/2002 EGR701028
510105001
03/12/2002 ING555046
90.00
1,202.54
400.00
380.00
816.33
0.00
73,469.39
310,204.08
7.07
780.00
1,014.38
481,016.00
0.00
791,220.08
7.07
26/12/2002 EGR701717
510105001
100.00
680.00
1,014.38
0.00
101,438.47
689,781.61
7.07
27/12/2002 EGR701771
510105001
150.00
530.00
1,014.38
0.00
152,157.71
537,623.90
7.07
27/12/2002 EGR701771
510105001
80.00
450.00
1,014.38
0.00
81,150.78
456,473.12
7.07
450.00
1,014.38
0.00
0.12
456,473.00
7.07
481,016.00
424,543.00
31/12/2002 ING556014
AR
400.00
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia MS
Nivel de Impacto
450.00
3,527,800
3,527,800
0
0% SAS 47
PS
S
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
1,000
%
1100 0 ‐ 10%
1300 11% ‐ 30%
> 1301
>30%
%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
C4‐a
Empresa Toribio
Auditoria Externa
al 31/12/02
Cuadro de Prevision de Obsolecencia
(Expresado en Bolivianos)
DESCRIPCIÓN
Microprocesadores P, IV
Microprocesadores P, III
Microprocesadores P, I
Componentes electronicos
TOTAL
SALDO
%
PREVISON
CUENTA PROPUESTO CONTABILIDAD
1,242,375
0
843,520
5%
0
985,432
40%
0
456,473
0
3,527,800
0
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia MS
Nivel de Impacto
SAS 47
PS
S
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
Obsolecencia en Inventarios
436,349
a) Prevision por obsolecencia de inventarios
PREVISON
AUDITORIA
‐
42,176
394,173
‐
436,349
436,349
‐
436,349
100%
CI
1,000
%
1100 0 ‐ 10%
1300 11% ‐ 30%
> 1301
>30%
%
VALOR FOB
6% ‐ 10%
> 10%
436,349
C5
Realizado por: MCI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Inversiones
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Ajustes
DB
Ref`s
Inversiones Compu XX S.A.
18,000.00
EF,d
Patrimonio de Compu XX
Valor nominal
Nro. Acciones
% de participacion en Compu XX
Nro de acciones en Compu XX
23,562.00
100.00
200.00
0.90
180.00
t
I.
HB
Reclasificaciones
DB
HB
Saldo a
Publicar
Observaciones
18,000.00
Objetivo del papel de trabajo
Verificar que las inversiones este registradas a su valor real
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III
III.
Tildes utilizadas.
utilizadas
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
D
Realizado por: MCI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Programa de Trabajo Inversiones
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Valuacion
Derechos y Obligaciones
Integridad
Corte
Exactitud
Medicion de Riesgos
RI=
RC=
RD=
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Verificar fisicamente los valores se encuentran en
poder de la compañía.
Ref
D1‐1
Analice las cuentas de inversiones en valores
D1‐2
Verifique el margen en operaciones con
valores y obtenga la información para las declaraciones
D1‐3
I.
Prep
Observaciones
Objetivo del papel de trabajo
Verificar que los puntos señalados para su consideracion
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
D‐0
Realizado por: MCI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo Inversiones
(Expresado en Bs.)
Descripcion:
Inversiones
La inversión corresponde a 180 acciones en la empresa Compuservice S.A., el porcentaje de
participación es de 90%. Según la confirmación recibida se tiene la sigulente informacion:
Valor nominal
Total numero de acciones
Porcentaje de participación XXXX
No. De acciones XXXX
Total patrimonio Compuservice S.A.
100
200
90%
180
23,562.00
Según indagaciones con el contador de la empresa‐ estos datos se basan en un balance
preliminar emitido por esa empresa, por 1o cual no se considera adecuado efectuar
ningún cambio en el valor de la inversión registrada.
D0‐1
Realizado por: MCI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Analisis de Inversiones
(Expresado en Bs.)
T/C
7.5
Composicion del paquete accionario
VPP
Valor nominal por acción Bs. 100
Fecha
Nro Acciones
Participación Toribio & CIA S.A.
31/12/2001
180
Participación Campu XXX S.A.
31/12/2001
20
a
Bs.
%
18,000.00
90.00%
2,000.00
10.00%
31/12/2002
200
20,000.00
100.00%
Según Balance preliminar.- No se considera adecuado efectuar ningún cambio en el valor de adquisición de la inversión.
Total
I.
EF
t
Objetivo del papel de trabajo
Verificar existencia documetnario
Verificar los montos declarados
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
a
t
d
Ok Estados Financieros
Verificado Existencia
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
D‐1
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Bines de Uso
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Bienes de Uso
Depreciacion Acumulada Bienes de Uso
Importe sin
Ajustar
‐
Neto Bienes de uso
I.
Ajustes
DB
Ref`s
350,230
125,115
d
d
225,115
EF,t
HB
Reclasificaciones
DB
HB
1,617
8,422
Observaciones
351,847
‐ 133,537
8,422
1,617
Saldo a
Publicar
‐
‐
218,310
Objetivo del papel de trabajo
Verificar el calculo correcto de la depreciacion
Verificar los % de depreciacion esten a lo establecido en D.S. 24051
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento se encontraron diferencias en calculos, ver hoja E‐3
III.
Tildes utilizadas.
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
E
Realizado por: VLQ
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Programa de Trabajo Bienes de Uso
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Valuacion
Derechos y Obligaciones
Integridad
Corte
Exactitud
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Por medio de una muestra seleccionada en base a la
materialidad del listado de activos fijos proporcionado
por er cliente, efectuar verificación fisica de los equipos
de computación y de los muebles y enseres, evaluando
lo adecuado de la codificacion y el estado de deterioro
Medicion de Riesgos
RI=
RC=
RD=
Ref
Prep
Observaciones
E-1
Analizar los movimientos registrados durante el año
apoyados en la documentación inspección de la de
respaldo de las altas.
E‐2
Efectuar el recalculo de la depreciacion y del
AITB en la informacion presentada 31‐12‐2002
E-3
E‐01
Realizado por: VLQ
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Narrativo Bienes de Uso
(Expresado en Bs.)
Descripción
La empresa Toribio cuenta con activos desde el ano 2000, para la compra de los mismos
se sigue procedimientos de adquision, establecido en programa de adquiciciones.
Asi mismo se encuentran codificados y/o inventariados.
Los asientos de registro son los sgtes.
Asiento
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Muebles y enseres
Crédito fiscal
Banco
G/ compra de un activo
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
2
Equipo de computación
Crédito fiscal
Banco
G/ compra de un activo
102,450
15,309
117,759
180,659
15,309
195,968
E‐0
Realizado por: VLQ
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Programa de verificacion de Bienes de Uso
(Expresado en Bs.)
Item
1
2
3
4
5
6
7
8
9
DETALLE
cant
ESCRITORIOS
15
SILLAS GIRATORIAS
15
STANTES
11
MOSTRADORES
9
GAVETEROS
10
EQ. COMPUTACION‐EPSON
5
EQ. COMPUTACION‐SANSUNG
5
IMPRESORAS‐EPSON
5
IMPRESORAS‐SANSUNG
5
a
5
5
5
5
5
5
5
5
5
b
5
5
5
5
5
5
5
5
5
c
5
5
5
5
5
5
5
5
5
I.
Objetivo del papel de trabajo
II.
Verificar la existencia de activos fijos al cierre del ejercicio 31‐12‐2001
Conclusión
d
5
5
5
5
5
5
5
5
5
e
5
5
5
5
5
5
5
5
5
Efectuado el procedimiento no se han encontrado diferencias a reportar
III.
III
a
b
c
d
e
Tild
Tildes utilizadas.
ili d
Ok existencia
Ok caracteristicas
Ok concervacion
Verificado custodio asignado
Verificado codigo de barras
E‐1
Realizado por: VLQ
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Programa de verificacion de Bienes de Uso
(Expresado en Bs.)
Item
1
2
3
4
5
DETALLE
cant
ESCRITORIOS
15
SILLAS GIRATORIAS
15
STANTES
11
MOSTRADORES
9
GAVETEROS
10
a
5
5
5
5
5
b
5
5
5
5
5
c
5
5
5
5
5
I.
Objetivo del papel de trabajo
II.
Verificar la existencia de activos fijos al cierre del ejercicio 31‐12‐2001
Conclusión
d
5
5
5
5
5
e
5
5
5
5
5
Efectuado el procedimiento no se han encontrado diferencias a reportar
III.
a
b
c
d
e
Tildes utilizadas.
Ok Solicitud de Compra
Ok Fact. Compra
Ok Orden de compra
Ok Verificado Almacenes
E‐1
31‐12‐2001
31‐03‐2002
31‐12‐2002
6.83
7.3
7.5
SALDO AL
31.12.2001
DETALLE
ALTAS
MUEBLES Y ENSERES
SILLAS
EQUIPO DE COMPUTACION
81,960
20,490
180,659
d
d
d
29,381
7,345
TOTALES
283,109
D
36,726
BAJAS
AITB
SALDO AL
31.12.2002
SALDO
NETO
0
36,610
9,153
79,352
84,869 D
21,217 D
119,029 D
0
30,395.00 D
350,230
64,116 D
56,197
4,801
125,115
225,115 D
11,056.19 c
17,722.04 c
TOTALES
t
36,726
0
28,778.23 t
I.
AITB
1,005
251
3,545
BAJAS
%
0 ‐ 8%
9% ‐ 35%
>35%
%
0% ‐ 2%
3% ‐ 8%
> 8%
BAJAS
13,218
3,303
39,676
0
0
1,000
DEPRECIACI
ONES
22,388 d
5,597 d
36,131 d
36,726
283,109
SALDO AL
31.12.2001
121,479
30,370
198,381
d
d
ALTAS
SALDO AL
31.12.2002
10,138.40
2,534.60
17,722.00
0
SALDO AL
31.12.2001
MUEBLES Y ENSERES
102,450
EQUIPO DE COMPUTACION
180,659
DETALLE
SAS 47
PS
S
MS
Nivel
Ni l Impacto
I
PS
S
MS
Realizado por: VLQ
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio
Auditoria Externa
al 31/12/03
Programa de Trabajo Activos Fijos
(Expresado en Bolivianos)
AITB
SALDO AL DEPRECIACI
SALDO AL
ALTAS
SALDO s/BG
diferencias
31.12.2001
ONES
31.12.2002
150,232
151,849 c
‐1,617
27,985
15,023
198,381
198,381 c
0
36,131
49,595
0
348,613
350,230 t
‐1,617
64,116
64,618
0
Total deprecion de la Gestion
64,618
Depreciacion de gasto EERR
56,197 bg
Diferencia
8,422
Nivel de Impacto
14.99%
Razonable
Asto. Ajte/reclasif + CI
Asto. Ajte/reclasif + CI + Dictamen
Objetivo del papel de trabajo
Verificar los calculos del valor historico, actualizacion, y su depreciacion del ejercicio
SALDO AL
31.12.2002
2,745.23
45,753
3,544.33
89,271
0
6,290
135,024
6,290
4,801 bg
1,489
31.01%
AITB
SALDO
diferencias
s/BG
45,763
‐10
79,352
9,919
0
125,115
9,909
7.92%
SALDO
NETO
106,096
109,110
0
215,206
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐A1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Activo
A ti fijo
fij ME
aitb
1,617
1 617
Depreciacion Activo
dep acumulada ME
dep acumulada ECOMOP
8,422
1,497
aitb
dep acumulada ME
1,489
1,617
9,919
1,489
E‐3
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento se han determinado inconsistencias significativas descritas a continuacion
Subaluacion en el calculo de la actualizacion del activo fijo
Subaluacion en calculo de depreciacion del periodo
Subaluacion de calculo de la depreciacion de la Depreciacion Acumulada
III.
Tildes utilizadas.
c
t
d
bg
D
Ok cálculos
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
Extraído de Balance General.
ok verificado
E‐3
Realizado por: MCI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Activos Intangibles
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Gastos de Organización
Amortizacion acumulada de gastos de O
Ajustes
Ref`s
DB
HB
Reclasificaciones
DB
HB
1,000.00
‐1,000.00
Neto Gastos de Organización
0.00
Saldo a
Publicar
1,000.00
‐1,000.00
t
0.00
Investigación y Desarrollo
Amortización investigación y desarrollo
329,068.00
‐9,068.00
Neto de Investigacion y Desarrollo
320,000.00
EF,t
315,356.83
Total otros Activos
320,000.00
t
315,356.83
I.
Observaciones
4,643.17
329,068.00
‐13,711.17
Objetivo del papel de trabajo
Verificar que los gastos de organización representan el valor real y estan de acurdo a lo establecido en D.S.24051
Verificar que las inversiones de Investigacion y Desarrollo sean las reales
Verificar lo establecido en el D.S. 24051 reglamento de IUE, estimaciones del 25%
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento identificamos que la amortizacion esta prevista en 6 años
El D.S. establece un la amortizacion valida en 4 años, por esta razon se sugiere ajustar la cuenta
III.
Tildes utilizadas.
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la empresa
F
Realizado por: MCI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de Trabajo Activos Intangibles
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Integridad
Recálculo
Exactitud
Medicion de Riesgos
RI=
Bajo
RC=
moderado/bajo
RD=
alto
Descripcion de Procedimiento
Investigacion y Desarrollo
Ref
Verificar si los gastos de organización
fueron amortizados correctamente
F-1
Realizar el recalculo de la amortización a
diciembre de 2002.
F‐2
Realizar el analisis de las cuetas de
Investigacion
de desarrollo al 31 de diciembre de 2002.
F‐2
Prep
Observaciones
F‐0
Realizado por: MCI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Narrativo Activos Intagiles
(Expresado en Bs.)
Descripción Gastos de Organización
Los gastos de Organización corresponden a pagos por tramites de constitucion de la sociedad
Según documenentacion la sociedad fue constituida en fecha 01.01.1996
Los asientos de registro son los sgtes.
Asiento
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Gastos de Organización
Crédito fiscal
Banco
G/ gastos de constitucion de Toribio
1,000
130
1,130
Descripción Gastos de Investigacion y Desarrollo
Estos gastos corresponden al Diseño y Ensamblado de computadoras portatiles.
De acuerdo a Norma Contable Internacional 9 y 38 , estos gastos son posibles de capitalizacion
Y se consideran amortizables durante el tiempo que generen flujos positivos hacia la empresa.
Asiento
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Investigacion y desarrollo
Sueldos y Salarios
Materiales y suministros
Crédito fiscal
Banco
G/ gastos de Investigacion y Desarrollo
324,068
7,820
331,888
E‐0
Realizado por: MCI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Analisis de Gastos de Organización
(Expresado en Bs.)
Detalle
Fact. Por protocolizacion de
Acta de constitucion de Toribio S.A.
Fecha
Nro
01.01.1996
Importe neto de IVA
I.
Monto
344 a
1,149.43 d
1,000.00 EF
Objetivo del papel de trabajo
Verificar existencia documetnario
Verificar los montos declarados
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
a
t
d
Ok Estados Financieros
Verificado Existencia
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
F‐1
Realizado por: MCI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Recalculo de ‐ Activos Intangibles
(Expresado en Bs.)
Composición de Investigacion y Desarrollo
Detalle
Importe
Sueldos y Salarios de tecnicos de desarrollo
Materiales y Suministros
Amortizacion
Saldo Neto
276,734
52,334
(9,068)
320,000
Fecha
d
d
d
EF, t
06‐Oct‐02
08‐Oct‐02
Movimiento de Investigacion y Desarrollo
Detalle
Importe
Total gastos de desarrollo
Total ventas pronosticadas
Factor de amortización
Total ventas del año (2 Mesee)
Amortización al 31‐Dic‐02
329,068
500
658
14
9,214
Saldo segun estados financieros
Diferencia
9,068
146
d
d
EF, t
por 2 meses
t
Proyección de la Amortización
Total ventas año Pronosticado
Total ventas Acumuladas
Años de amortizacion
84
500
6.0
Descripcion
Total gastos de desarrollo
Amortizacion Pronosticada
2002
329,068
(9,214)
2003
2004
2005
2006
2007
2008
(55,283)
(55,283)
(55,283)
(55,283)
(55,283)
(43,437)
Descripcion
Total gastos de desarrollo
Amortizacion Pronosticada
2002
329,068
(13,711)
2003
2004
2005
2006
(82,267)
(82,267)
(82,267)
(68,556)
Total
329,068
(329,068)
Total
329,068
(329,068)
S/G DS 24051, la amortizacion se tiene q efectuar en un periodo maximo de 4 años.
Los importes consignadose en las gestiones 2007 ‐ 2008; deberan considerare como gastos No Deducibles a efectos del IUE
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia
Impacto
13,711
9,068
4,643
34%
F‐2
ASIENTO DE AJUSTE
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐A1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Amortizacion
a) Amortizacion Acumulada
4,643
4,643 CI
I. Objetivo del papel de trabajo
Verificar que las inversiones de Investigacion y Desarrollo sean las reales
Verificar lo establecido en el D.S. 24051 reglamento de IUE, estimaciones del 25%
II. Conclusión
Efectuado el procedimiento identificamos que la amortizacion esta prevista en 6 años
El D.S. establece un la amortizacion valida en 4 años, por esta razon se sugiere ajustar la cuenta
III. Tildes utilizadas.
EF Ok Estados Financieros
t Ok suma
d Extraído de detalle de la empresa
SAS 47
PS
S
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
1,000
%
0 ‐ 8%
9% ‐ 35%
>35%
%
0% ‐ 2%
3% ‐ 8%
> 8%
Razonable
Asto. Ajte/reclasif + CI
Asto. Ajte/reclasif + CI + Dictamen
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Cuentas por Pagar
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Proveedores por Pagar INTEL
Proveedores por Pagar BTC
Proveedores por Pagar QUANTIUM
Total Cuentas por Pagar
I.
837,574.00
125,489.00
118,228.00
1,081,291.00
Ajustes
Ref`s
DB
G1 d
G2 d
G3 d
HB
Reclasificaciones
DB
HB
1,000.00
EF,t
Saldo a
Publicar
Observaciones
836,574.00
125,489.00
118,228.00
1,080,291.00
Objetivo del papel de trabajo
Verificar que los saldos sean los correctos
Verificar la antigüedad de saldos
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento identificamos una diferencia de Bs. 1000, que estimamos prudente ajustar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la empresa
G
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de Cuentas por Pagar
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Derechos y Obligaciones
Integridad
Corte
Exactitud
Medicion de Riesgos
RI=
RC=
RD=
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Ref
Prep
Observaciones
CUENTAS POR PAGAR
Realizar circularizacion a todos los proveedores sobre los
saldos con corte al 31 de diciembre 2002
G‐1
Efectuar, el análisis de los movimientos del mayor de cuentas
por medio de una inspeccion de documentos tales como
facturas comerciales, comprobantes de pago y otros.
G‐2
Efectuar indagaciones con el personal contable y tecnico de la
empresa para determinar si existen motivos por los cuales las
cuentas por pagar a proveedores podrian tener diferencias
por reclamos en las espedificaciones de los compronentes u
otros motivos.
G‐3
G‐0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Narrativo Cuentas por Pagar
(Expresado en Bs.)
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Cuentas por Pagar
Las cuentas por pagar se encuentran en su integridad respaldados con
documentacion Original de la empresa y proveedor respectibo y con respecto
a la circularizacion enviada a los proaveedores se recepciono todas las
respuestas y no muestran diferencias .
Indagando con el personal contable de la institucion no se identifico asuntos
importantes que afecten el saldo al 31/12/02.
Los asientos de registro son los sgtes.
Adquisicion Productos
a) Inventario
p)Cuentas por Pagar
G‐01
La Paz, 20 Marzo de 2003
Señor(es)
INTEL
Presente.Estimado(s) señor(es):
En relación con la auditoría anual de nuestros estados financieros, nuestros auditores
desean determinar si nuestros registros sobre cuentas por pagar a favor de ustedes
concuerdan con los registros de ustedes. Agradeceremos que proporcionen un estado de
cuenta corriente de nuestra deuda a su favor, detallando las partidas no pagadas al 31 de
diciembre de 2002.
El estado de cuenta corriente debe enviarse a nuestros auditores:
LA SALLE AUDITORES
Casilla 789
Fax 2701520
La Paz-Bolivia.
Para su conveniencia adjuntamos un sobre debidamente franqueado y dirigido a nuestros
auditores.
Atentamente,
Marcelo Ossio I.
Auditor La Salle
La Paz, 20 Marzo de 2003
Señor(es)
BTC
Presente.Estimado(s) señor(es):
En relación con la auditoría anual de nuestros estados financieros, nuestros auditores
desean determinar si nuestros registros sobre cuentas por pagar a favor de ustedes
concuerdan con los registros de ustedes. Agradeceremos que proporcionen un estado de
cuenta corriente de nuestra deuda a su favor, detallando las partidas no pagadas al 31 de
diciembre de 2002.
El estado de cuenta corriente debe enviarse a nuestros auditores:
LA SALLE AUDITORES
Casilla 789
Fax 2701520
La Paz-Bolivia.
Para su conveniencia adjuntamos un sobre debidamente franqueado y dirigido a nuestros
auditores.
Atentamente,
Marcelo Ossio I.
Auditor La Salle
La Paz, 20 Marzo de 2003
Señor(es)
QUANTIUM
Presente.Estimado(s) señor(es):
En relación con la auditoría anual de nuestros estados financieros, nuestros auditores
desean determinar si nuestros registros sobre cuentas por pagar a favor de ustedes
concuerdan con los registros de ustedes. Agradeceremos que proporcionen un estado de
cuenta corriente de nuestra deuda a su favor, detallando las partidas no pagadas al 31 de
diciembre de 2002.
El estado de cuenta corriente debe enviarse a nuestros auditores:
LA SALLE AUDITORES
Casilla 789
Fax 2701520
La Paz-Bolivia.
Para su conveniencia adjuntamos un sobre debidamente franqueado y dirigido a nuestros
auditores.
Atentamente,
Marcelo Ossio I.
Auditor La Salle
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Corte documentario
(Expresado en Bs.)
Fecha
Nro. Letra
PROVEEDOR INTEL
02/01/2002
01/06/2002
Descripcion
Importe
A
B
C
D
E
F
Microprocesadores P IV
Microprocesadores P I
501,944.00 5 5 5 5 5 5
334,630.00 5 5 5 5 5 5
836,574.00 5 5 5 5 5 5
PROVEEDOR BTC
05/03/2002
Microprocesadores P III
125,489.00
PROVEEDOR QUANTIUM
01/10/2002
Microprocesadores P IV
118,228.00
Tildes utilizadas.
a
OK circularizado
b
OK recibido respuesta
c
Verificado monto
d
Verificado Factura
e
Verificado existencia
G2
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Corte documentario
(Expresado en Bs.)
PROVEEDOR INTEL
Fecha
Importe Inicial
Pago efectuados
Descripcion
02/01/2002
800,000.00 d
298,056.00 d Microprocesadores P IV
01/01/2002
550,000.00 d
215,370.00 d Microprocesadores P I
05/03/2002
150,000.00 d
24,511.00 d Microprocesadores P III
Importe
501,944.00 d
334,630.00 d
836,574.00
125,489.00 d
01/10/2002
TOTALES:
130,000.00 d
1,630,000.00 t
11,772.00 d Microprocesadores P IV
549,709.00 t
Saldo Auditado:
Saldo S/Contabilidad:
Diferencia:
NIVEL DE IMPACTO
118,228.00 d
1,080,291.00 t
1,080,291.00
1,081,291.00 EF
‐1,000.00
0.00
PROVEEDOR BTC
PROVEEDOR QUANTIUM
SAS 47
PS
S
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
1,000
%
1100 0 ‐ 10%
1300 11% ‐ 30%
> 1301
>30%
%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
ASIENTO DE AJUSTE
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐A1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Otros Gastos
p) Cuentas por pagar
1,000
1,000
I. Objetivo del papel de trabajo
Verificar los importes descritos en la cuenta por pagar
Verificar los pagos efectuados
II. Conclusión
Efectuado el procedimiento identificamos que el importe del saldo presenta una diferencia
III. Tildes utilizadas.
EF Ok Estados Financieros
t Ok suma
d Extraído de detalle de la empresa
G3
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Obligaciones Financieras
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Ajustes
DB
Ref`s
Obligaciones Financieras C.P.
Obligaciones Financieras L.P.
50,000
30,000
d
d
Total Obligaciones Financieras
80,000
EF,t
Intereses por Pagar
47,437
I.
Saldo a
Publicar
Reclasificaciones
DB
HB
HB
Observaciones
50,000
30,000
‐
‐
‐
‐
80,000
Objetivo del papel de trabajo
Verificar que los saldos sean los correctos y esten documentados
Verificar la antigüedad de saldos y a que entidad corresponde
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la empresa
H
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Programa de Trabajo Obligaciones Financieras
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Derechos y Obligaciones
Integridad
Corte
Exactitud
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Medicion de Riesgos
RI=
RC=
RD=
Ref
Prep
Observaciones
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Realizar la circularizacion de los saldos a los
Proveedores con corte al 31/12/2002
H-1
Verificacion de documentos existentes que
respaldan a las Obligaciones que se tiene con los
Financiadores , Contratos de Prestamos
H-2
H‐0
La Paz, 20 de Marzo de 20003
Estimado(s) Señor(es):
Con respecto a las auditorías anuales de nuestros estados financieros, nuestros auditores desean
confirmar la siguiente información a partir de las fechas indicadas a continuación. Indique su
acuerdo con la información presentada a continuación firmando y enviando el copia adjunta de esta
carta directamente a nuestros auditores, LA SALLE S.A., Casilla 999, Fax 2152406, La Paz Bolivia.
Líneas de Crédito o créditos bancarios
A.
Descripción: Prestamo Hipotecario ........................
B.
Deuda pendiente al 31.12.2002.
C.
Monto de la línea de crédito no utilizada: Bs. 80.000.- .
D.
Tasas de interés al...15.5% anual.............................
11.
Garantías (Compromisos)
Descripción
Monto estimado
Vencimiento
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Atentamente,
MARCELO OSSIO II.
La Paz - Bolivia
Auditores LA SALLE S.A.
Señores:
La descripción anterior de los términos de los convenios de crédito y los asuntos relacionados, están
de acuerdo con nuestro entendimiento, excepto como se indica a continuación o en anexo adjunto:
Fecha:____________
(Nombre del Banco o Financiador)
____________________________
(Firma del oficial o ejecutivo)
H‐1
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Bonos por Pagar
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Bonos por Pagar
Intereses por Pagar
Total Bonos
I.
Ajustes
DB
Ref`s
Saldo a
Publicar
Reclasificaciones
DB
HB
HB
1,875,000
EF,d
1,875,000
47,437
EF,d
47,437
1,922,437
t
‐
‐
‐
‐
Observaciones
1,922,437
Objetivo del papel de trabajo
Verificar que los saldos sean los correctos y esten documentados
Verificar la antigüedad de saldos y a que entidad corresponde
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la empresa
J
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Programa de Trabajo Bonos por Pagar
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Derechos y Obligaciones
Integridad
Corte
Exactitud
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Medicion de Riesgos
RI=
RC=
RD=
Ref
Prep
Observaciones
BONOS POR PAGAR
Verificacion de documentos existentes que
respaldan a las Obligaciones que se tiene
J-1
Recalculo de Intereses en Bonos por pagar
J-2
J‐0
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Narrativo Bonos por Pagar
(Expresado en Bs.)
Descripcion:
Bonos por Pagar
Corresponde a los bono emitidos en 30.09.2002 mediante Junta General
Extraordinaria de Accionistas.
El monto total emitido asciende a USD 250.000.‐ a una tasa de interes del 9.5, 10 y
10.5% anual
Los asientos de registro son los sgtes.
Emision de Bonos
a)Banco
p)Bonos por Pagar
p)Intereses por Pagar
1,922,437.00
1,875,000.00
47,437.00
J‐01
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Analisis Bonos por Pagar
(Expresado en Bs.)
Detalle de Bonos
Serie
Serie "A"
Serie "B"
Serie "C"
Valor Nominal
Unitario
5,000
5,000
5,000
Cantidad
a
a
a
Total
20
20
10
Total
USD
100,000
100,000
50,000
250,000
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia MS
Nivel de Impacto
Fecha
Vencimiento
29/01/2004
12/02/2005
18/01/2006
Tasa
Interes
9.50%
10%
10.50%
Plazo
Dias
720
1100
1400
t
250,000.00
250,000.00
‐
SAS 47
0% PS
S
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
1,000
%
1100 0 ‐ 10%
1300 11% ‐ 30%
> 1301
>30%
%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
I. Objetivo del papel de trabajo
Verificar la existencia de emision de bonos
Verificar la aprobacion de emision de bonos de acuerdo a acta
II. Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
III. Tildes utilizadas.
EF
a
t
d
Ok Estados Financieros
Verificado Existencia
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
J‐2
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Analisis Bonos por Pagar
(Expresado en Bs.)
Detalle
Bonos por Pagar A
Bonos por Pagar B
Bonos por Pagar C
Total
Interes por Pagar
Detalle de Bonos
Serie
Serie "A"
Serie "B"
Serie "C"
Importe
750,000
750,000
375,000
Tasa de Interes por un
interes
año
9.50%
71,250
10%
75,000
10.50%
39,375
Interes
devengado
18,208
19,167
10,063
EF
EF
EF
1,875,000
185,625
47,438
t
47,437
Valor Nominal
Unitario
5,000
5,000
5,000
Cantidad
a
a
a
20
20
10
Total
Calculo de Intereses
Total emision de la Serie "A"
Total emision de la Serie "B"
Total emision de la Serie "C"
Total emisión
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia
Impacto
Total
USD
100,000
100,000
50,000
250,000
Fecha
Vencimiento
29/01/2004
12/02/2005
18/01/2006
Tasa
Interes
9.50%
10%
10.50%
Plazo
Dias
720
1100
1400
t
Monto emitido
US$
100,000
100,000
50,000
Tasa de Interes por un
interes
año
9.50%
9,500
10%
10,000
10.50%
5,250
Interes
devengado
2,428
2,556
1,342
250,000
24,750
6,325
47,438
47,437
1
0.00%
I. Objetivo del papel de trabajo
Verificar que la emision este enmarcada dentro el reglamento legal
Verificar los calculos de interes esten corectos
II. Conclusión
Efectuado el procedimiento no identificamos aspectos a reportar.
Los interes estan calculados en funcion a los dias de plazo
III. Tildes utilizadas.
EF
a
t
d
Ok Estados Financieros
Verificado Existencia
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
J‐2
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Prevision para Indemnizaciones
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Prevision para Indemnizacion
127,793.00
Total Prevision para indemnizacion
127,793.00
I.
Ajustes
DB
Ref`s
EF,d
HB
Reclasificaciones
DB
HB
Saldo a
Publicar
1,088.00
128,881.00
1,088.00
128,881.00
Observaciones
Objetivo del papel de trabajo
Verificar que el calculo corresponde a lo establecido en el D.S. 24051
Verificar el % de acuerdo con la planilla salarial
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento identificamos una diferencia que estimamos reportar.
III.
Tildes utilizadas.
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la empresa
L
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Programa de Trabajo Prevision para indemnizaciones
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Derechos y Obligaciones
Integridad
Corte
Exactitud
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Medicion de Riesgos
RI=
RC=
RD=
Ref
Prep
Observaciones
PREVISION PARA INDEMNIZACIONES
Verificacion de una muestra de 5 casos
Revision de file de personal
L‐1
Verificar la antigüedad de de cada personal
Verificar el resguardo de los mismos
L-2
Verificar el calculo de la provision para indemnizaciones
L-3
Existe diferencia en calculos
L‐0
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Narrativo Provisiones
(Expresado en Bs.)
Descripcion:
Provision para Indemnizaciones
Para la proviones se considera una provision mensual, considerando la base de los tres ultimos sueldos
Todos los empleados son considerados en la provision para indemnizaciones
Los asientos de registro son los sgtes.
Provision mensual
g)Leyes Sociales
p)Provision para indemnizaciones
XXXXXX
XXXXXX
L‐01
Realizado
Fecha: 14
Revisado p
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Programa de inspeccion documentos
(Expresado en Bs.)
Item
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
I.
DETALLE
Richard Lopez
Gonzalo Porcel
Augusto Salazar
Sara Robles
Roberto Gamarra
Juan Pardo
Roberto Camacho
Mirka Mendoza
Daniela Vargas
Marco Montaño
Juan Delgado
Blanca Moreno
Fch_ingreso
01/01/1996
01/01/1996
01/01/1996
01/01/1996
01/01/1996
01/01/1996
01/11/2001
01/05/2001
01/01/2002
01/04/2001
01/08/2002
01/10/2001
a
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
b
6
6
6
6
6
6
5
5
6
5
6
5
c
5
5
5
5
5
5
5
5
6
5
6
5
d
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
Objetivo del papel de trabajo
Inspeccionar existencia de documentos en el file personal
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento detallmos las diferencias encontradas
Todos los empleados contratados en el año 1996 no cuentan con contratos
El personal contradado el 2002 esta en proceso de regualrizacion de documentos
III.
a
b
c
d
e
Tildes utilizadas.
Ok existencia file
Ok Contrato laboral
Ok Hoja de Vida
Resguardo adecuado
Afiliaciones AFP
e
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
o por: VLQ
4 -04-2003
por:
L‐2
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/03
Planilla de Calculo Prevision para indemnizaciones
(Expresado en Bs.)
Nombre
Richard Lopez
Gonzalo Porcel
Augusto Salazar
Sara Robles
Roberto Gamarra
Juan Pardo
Roberto Camacho
Mirka Mendoza
Daniela Vargas
Marco Montaño
Juan Delgado
Blanca Moreno
Fecha de
Ingreso
01‐Ene‐96
01‐Ene‐96
01‐Ene‐96
01‐Ene‐96
01‐Ene‐96
01‐Ene‐96
01‐Nov‐01
01‐May‐01
01‐Ene‐02
01‐Abr‐01
01‐Ago‐02
01‐Oct‐01
Cargo
Gerente General
Gerente Adm. Financiero
Gerente Tecnico
Gerente RR.HH
Gerente Comercial
Contador
Auxuliar Contables
Tecnico de desarrollo
Atención al Publico
Jefe de Almacenes
Cobrador
Ejecutivo de Ventas
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
Total
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia
Impacto
Octubre
4,286
2,857
2,286
2,427
2,186
1,714
1,250
3,000
1,500
1,200
1,200
5,879
Noviembre
4,286
2,857
2,286
2,427
2,186
1,714
1,250
3,000
1,500
1,200
1,200
7,121
29,785
EF
31,027
EF
Diciembre
promedio
4,286
4,286
2,857
2,857
2,286
2,286
2,427
2,427
2,186
2,186
1,714
1,714
1,250
1,250
3,000
3,000
1,500
1,500
1,200
1,200
1,200
1,200
3,122
5,374
27,028
EF
d
d
d
d
d
d
d
d
d
d
d
d
Antigüedad
meses
85
85
85
85
85
85
14
20
12
21
5
15
t
Provision
31‐Dic‐02
30,359.00
20,237.00
16,193.00
17,191.00
15,484.00
12,141.00
1,458.00
5,000.00
1,500.00
2,100.00
500.00
6,718.00
c
c
c
c
c
c
c
c
c
c
c
c
128,881
t
128,881
127,793 EF
1,088
1%
SAS 47
PS
S
1,000
1100
1300
> 1301
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
%
0 ‐ 10%
11% ‐ 30%
>30%
%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
ASIENTO DE AJUSTE
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐A1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Leyes sociales
p) Prevision para Indemnizaciones
1,088
1,088
I. Objetivo del papel de trabajo
Verificar el correcto calculo de las indemnizaciones
Inspecionar datos de empleados
II. Conclusión
Efectuado el procedimiento identificamos que el importe del saldo presenta una diferencia
Estimamos necesario realizar un ajsute del mismo
III. Tildes utilizadas.
EF
t
d
c
D
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la empresa
Ok cálculos
ok verificado
L‐3
CONTRATO DE PRESTACION DE SERVICIOS
Conste por el presente contrato de prestación de servicios, el cual podrá ser debidamente
homologado ante autoridad competente, al tenor y contenido de las siguientes cláusulas:
PRIMERA (ANTECEDENTES).- Se tiene que la Asamblea de Accionistas de la Empresa
TORIBIO S.A., ha decidido de manera unánime aprobar la contratación de un Gerente
General, a efectos de que dirija, administre y represente ante toda autoridad pública o privada
a la Empresa TORIBIO S.A., de conformidad al inc. 1) del Art. 269 del Código de Comercio.
SEGUNDA
(DE LAS PARTES).- Suscriben el presente contrato de Prestación de
Servicios:
1) Por una parte, la EMPRESA TORIBIO S.A., representada legalmente por su
RICHARD LOPEZ con C.I. N° 954340 L.P. domiciliado en la Calle Junín No. 664,
mayor de edad y hábil por derecho, con poder notariado No.202/06 otorgado por la
Notaria de Fé Pública a cargo de la Dra. Patricia Trinidad Ampuero Carrillo, y con
Número de Identificación Tributaria 123215025, a quien para efectos del presente
contrato se denominara simplemente como el CONTRATANTE.
2) Y por otra la Srta. HEIDY DAFNELA VEDIA RODRIGUEZ, con C.I. N°
3965277 PT., de profesión Licenciada en Auditora Financiera, con domicilio en la
Calle Final Rosendo Gutiérrez Nº 51, de la zona Sopocachi, de la ciudad de La Paz,
mayor de edad y hábil por derecho, a quien para efectos del presente documento se
denominara como la CONTRATADA.
TERCERA (DEL OBJETO).- Conforme los antecedentes expuestos en la cláusula primera
se tiene que el objeto del presente contrato es permitir que la CONTRATADA, desempeñe
las funciones de Gerente General, en la Empresa TORIBIO S.A., en calidad de
CONTRATANTE, debiendo cumplir las funciones y las que sean encomendadas con
responsabilidad, disciplina y profesionalidad.
CUARTA
(DEPENDENCIA
FUNCIONAL).-
La
CONTRATADA
dependerá
funcionalmente de la Asamblea de Accionistas de la Empresa TORIBIO S.A. del
CONTRATANTE, de conformidad al Acta de Constitución de la Sociedad Anónima,
cumpliendo las funciones detalladas en el Art. 80 del Reglamento Interno de la empresa.
QUINTA (FUNCIONES A DESEMPEÑARSE).- Para fines consiguientes de Ley se
establece que la responsabilidad de la CONTRATADA, además del cumplimiento de leyes,
normas, sistemas y procedimientos que rigen en el Código de Comercio, debe dar estricto
cumplimiento a las funciones y obligaciones establecidas en el Art. 80 del Reglamento
Interno de la Empresa, que son las siguientes:
a) Ejercer la representación, legal, judicial e/y extrajudicial de la Empresa,
conjuntamente con el Presidente de la Asamblea de Accionistas, mediante poder
especial.
b) Es responsable de levantar y conservar todos lo inventarios de los bienes muebles e
inmuebles de la empresa.
c) Dirigir, controlar y supervisar los almacenes de abastecimiento de empresas propias
de la entidad.
d) Planificar,
organizar,
motivar,
coordinar,
dirigir,
controlar
y
evaluar
el
desenvolvimiento administrativo de la Empresa.
e) Presentar anualmente a la Asamblea de Accionistas, el presupuesto de la gestión
formulado conjuntamente con el Tesorero, el plan general de actividades, el balance
general, estado de resultados, estados financieros y memoria anual, para su posterior
consideración por la Asamblea General.
f) Presentar los informes que le sean solicitados por los Componentes del Directorio y
Síndico, así como asistir a las reuniones en que sea requerida su presencia.
g) Contratar, promover y destituir a los funcionarios de la Empresa con el visto bueno
del Directorio de la Sociedad y el Sindico, fijar las remuneraciones con sujeción al
presupuesto.
h) Ejercer el correcto manejo económico, financiero y administrativo de la Empresa, y
súper vigilar las labores de los funcionarios.
i)
Programar y desarrollar actividades de capacitación parta la planta de funcionarios.
j)
Comprar, vender, pagar, cobrar y realizar, todos lo actos en beneficio de la Empresa,
con autorización del Directorio de la Sociedad y el Sindico.
k) Firmar contratos y títulos de Certificados de Aportación, Certificados de
participación, y otros que estén relacionados con el Fondo Social, conjuntamente con
los miembros autorizados del Directorio de la Sociedad.
l)
Dirigir, coordinar y supervisar las labores de las agencias regionales, recavando
periódicamente información documentada sobre su desenvolvimiento.
m) Proponer la creación o supresión de agencias regionales.
n) Presentar al Presidente del Directorio de la Sociedad periódicamente le balance de
rendimiento autorizado, con sus respectivos informes.
o) Autorizar conjuntamente con el Presidente del Directorio de la Sociedad erogaciones
por montos no superiores a $us. 5.000.-(Cinco mil Dólares Americanos) o su
equivalente en moneda nacional, por concepto de contrataciones menores, dando
cumplimiento de reglamento de adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios.
p) Firmar cheques de pago conjuntamente el Presidente de la Sociedad.
q) Elevar a consideración del Directorio de la Sociedad todos los informes y estudios
que le sean encomendados.
r) Estudiar los procedimientos o métodos de trabajo para sugerir cambios o suprimir
trabajaos inútiles, que ocasiones gastos innecesarios para la entidad.
s) Presentar ante el Directorio de la Sociedad las decisiones que considere contrarias al
presente Estatuto o Reglamentos especiales de la Empresa.
t)
Elaborara el informe interpretativo de la situación económica y financiera de la
institución en base a los balances Generales preparados por el departamento de
Contabilidad, para conocimiento y consideración del Directorio de la Sociedad y del
Sindico.
u) Asesorar al Presidente del Directorio de la Sociedad, Asamblea General y Sindico, en
el rubro económico financiero.
v) Diseñar el Plan de administración de recursos humanos de la Empresa.
w) Sin perjuicio de cumplir funciones, a solicitud del Directorio de la Sociedad, que no
estén contemplados en el presente contrato y el Estatuto Orgánico.
SEXTA (CAUSAS DE RESOLUCION DEL CONTRATO).- Se establece que el presente
contrato quedara resuelto, sin beneficio alguno:
1) Por incumplimiento de la CONTRATADA a lo estipulado en la cláusula anterior y en
el contenido del presente documento
2) Por evaluación negativa de la CONTRATADA.
3) Por reestructuración administrativa
4) Por violación a disposiciones legales, al Estatuto Orgánico, Reglamento, manual de
funciones y otros del CONTRATANTE.
5) Por conductas que recaigan en lo previsto por los Art. 16 y 9 de la Ley General del
Trabajo, al Art. 7 del D.S. 1592 de 19 de abril de 1942, y otras establecidas por ley.
SEPTIMA (HORARIO DE TRABAJO).- Por acuerdo de partes se establece que la
CONTRATADA, deberá cumplir el horario de 08:30 a.m. a 12:00 a.m. y de 14:30 p.m. a
18:30 p.m., aspecto sobre el cual tendrá tuición el departamento de Administración y
Recursos Humanos, del CONTRATANTE.
OCTAVA (DURACIÓN DEL CONTRATO).- Por acuerdo de partes se establece que la
duración del presente contrato se encontrara sujeto a un término de prueba de 89 días, que se
computara desde 01 de enero hasta el 29 de marzo de 1996; adquiriendo la calidad de contrato
indefinido, a la conclusión del mismo; siempre y cuando la CONTRATADA, durante el periodo de
prueba, haya satisfecho las necesidades de la Empresa, CONTRATANTE, conforme la normativa
laboral vigente.
NOVENA (REMUNERACION).- Por acuerdo de partes se establece que la
CONTRATADA, percibirá como remuneración la suma de Bs. 3.700.00.-(Bolivianos Tres
mil setecientos 00/100), pagaderos cada fin de mes, con los descuentos correspondientes que
establece la ley.
DECIMA (CONFORMIDAD).- Nosotros, por una parte el señor RICHARD LOPEZ con
C.I. N° 954340 L.P, como Representante legal de la Empresa TORIBIO S.A., en calidad de
CONTRATANTE y por otra la Srta. HEIDY DAFNELA VEDIA RODRIGUEZ, como
CONTRATADA, declaramos nuestra entera y absoluta conformidad con todas y cada una de
las cláusulas estipuladas en este CONTRATO, sometiéndolo a su fiel y estricto
cumplimiento, firmando en señal de constancia y conformidad al pie del presente.
La Paz, 01 de enero de 1996
HEIDY DAFNELA VEDIA RODRIGUEZ
CONTRATADA
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Patrimonio
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Ajustes
DB
Ref`s
Capital Pagado
Reserva Legal
Ajuste Global del Patrimonio
Resultados Acumulados
100,000
20,535
31,206
1,705,568
EF,d
EF,d
EF,d
EF,d
Total:
1,857,309
t
I.
HB
Saldo a
Publicar
Reclasificaciones
DB
HB
100,000
69,863
65,288
1,705,568
49,328
34,082
‐
83,410
Observaciones
‐
‐
1,940,719
Objetivo del papel de trabajo
Verificar el capital autorizado según acta de constitucion
Verificar las reservas legales de acuerdo al D.S. 24051
Verificar la actualizacion este de acuerdo a lo establecido en D.S. 24051
II.
Conclusión
Efectuado el procedimiento identificamos que la actualizacion del patrimonio no esta de acuerdo a lo establecido
La sociedad no realizo la reserva respectiva para el cierre de la gestion
Estimamos necesario realizar los ajsutes necesarios
III.
Tildes utilizadas.
EF
t
d
Ok Estados Financieros
Ok suma
Extraído de detalle de la empresa
M
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa Patrimonio
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
CORTE
EXISTENCIA
EXACTITUD
DERECHOS Y OBLIGACIONES
Medicion de Riesgos
RI= NO IDENTIFICADO
RC= MODERADO/BAJO
RD= BAJO
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Analisis Patrimonio
Procedimos a la revision y verificacion de la documentacion
de constitucion de la sociedad anonima, para verificar
el capital autorizado el capital suscrito y el capital
pagado al 01/01/1996.
Ref
Prep
Observaciones
M-1
Verificar si el calculo de actualizacion de patrimonio
esta dentro lo establecido en D.S. 24051
M-2
Analizar si la reserva legal esta constituida de acuerdo a
lo establecido en D.S. 24051
M-3
M‐0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo Patrimonio
(Expresado en Bs.)
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Capital Pagado
La sociedad anonima se constituyo el 01 de enero de 1996
mediante testimonio Nº 579/96 con domicilio legal en La Paz
con un capital pagado de Bs 100.000,00
Los asientos de registro son los sgtes.
Apertura
Bancos
a Capital Pagado
100,000
100,000
Actualizacion
AITB
a) ajuste global patrimonio
100
100
M‐01
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Analisis Capital
(Expresado en Bs.)
Nombre
Richard Lopez
Gonzalo Porcel
Augusto Salazar
Sara Robles
Roberto Gamarra
Totales
Nº de
accionistas
Valor
nominal
300
200
200
150
150
1000
100
100
100
100
100
Total
30,000
20,000
20,000
15,000
15,000
100,000
% de
Verificacion
participacion
30%
20%
20%
15%
15%
100%
5
5
5
5
5
Verificacion con tetimonio de constitucion
Detalle
Monto
Verificacion
Capital Autorizado
200,000
5
Capital Suscrito
200,000
5
Capital Pagado
100,000
5
I. Objetivo del papel de trabajo
Inspeccionar existencia de documentos de apertura de capita
II. Conclusión
Efectuado el procedimiento detallmos las diferencias encontradas
III. Tildes utilizadas.
D ok verificado
M‐1
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Analisis Ajuste Global al Patrimonio
(Expresado en Bs.)
Tipo de Cambio Oficial
t/c Inicial 31.12.2001
t/c Final 31.12.2002
6.83
7.50
ACTUALIZCION DEL PATRIMONIO
Saldo Inicial 31/12/2001
524,533 EF
Factor de actualizacion
0.098096633
Actualizacion según Aud.
51,455 t
Actualizacion según Ctb
17,373
Diferencia
34,082
Nivel de Impacto
66%
Nivel de Impacto
Poco Significativo PS
Significativo S
Muy Significativo
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
66% Materialidad SAS 47
Poco Significativo
0% ‐ 10%
Significativo
11% ‐ 30%
Muy Significativo
> 30%
1000.00
1100.00
1300.00
1301.00
,‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐M1‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
AITB
Ajuste global del patrimonio
34,082
CI ‐ MAPS
34,082
I. Objetivo del papel de trabajo
Inspeccionar existencia de documentos de apertura de capita
II. Conclusión
Efectuado el procedimiento detallmos las diferencias encontradas
III. Tildes utilizadas.
EF
a
t
d
D
Ok Estados Financieros
Verificado Existencia
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
ok verificado
M‐2
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Analisis Reserva Legal
(Expresado en Bs.)
Detalle
Capital Pagado
Saldo Inicial 31/12/2001
Evolucion en el periodo
Resesrva legal 2001
Ajuste al Patrimonio
Resultado del Año
100,000
Saldo Final al 31/12/2002
100,000
Reserva Legal
AGP
13,833
20,535
Resultados
Acumulados
410,700
(20,535)
17,373
1,315,403
20,535
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Impuetos a la utilidades 25%
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
Reserva lega 5%
UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO
31,206
1,705,568
Total
524,533
‐
‐
17,373
1,315,403
‐
1,857,309
d
d
d
d
d
t
1,315,403 EF
328,851
986,552
49,328
937,225 t
Reserva según Aud.
Reserva según Ctb
Diferencia
49,328
0 D
49,328
Nivel de Impacto
Poco Significativo PS
Significativo S
Muy Significativo
100%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
Materialidad SAS 47
Poco Significativo
Significativo
Muy Significativo
0% ‐ 10%
11% ‐ 30%
> 30%
1000.00
1100.00
1300.00
1301 00
1301.00
,‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐M2‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Reultados acumulados
49,328
Reserva legal
CI ‐ MAPS
49,328
I. Objetivo del papel de trabajo
Inspeccionar existencia de documentos de apertura de capita
II. Conclusión
Efectuado el procedimiento detallmos las diferencias encontradas
III.
EF
a
t
d
D
Tildes utilizadas.
Ok Estados Financieros
Verificado Existencia
Ok suma
Extraído de detalle de la em presa
ok verificado
M‐3
Empresa Toribio & Cia S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el periodo al 31 de diciembre de 2002
(Expresado en Bs.)
Importe sin
Ajustar
Descripcion de la Cuenta
Cod
Venta de componentes
3,636,113
Venta de computadores Desktop
4,784,310
Venta de computadores portatiles
Total
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Ajustes
Ref`s
DB
HB
Reclasificaciones
DB
HB
Saldo a
Publicar
Observaciones
155,515
8,575,938
Movimiento de Octubre
Detalle
Primera semana
Segunda semana
Tercera semana
Cuarta semana
Totales
Ventas al contado
87,563
115,641
204,143
157,433
564,780
%
Ventas al cre Total
272,563
360,126
215,643
331,284
366,483
570,626
506,832
664,265
1,361,521
1,926,301
18.70%
17.20%
29.62%
34.48%
100.00%
N
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de trabajo de Ventas
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Integridad
Corte
Exactitud
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Seleccionar una muestra aleatoria de las ventas
realizadas en el año, de la muestra seleccionada revisar
la documentacion de respaldo.
Medicion de Riesgos
RI=
Bajo
RC=
Bajo
RD=
Bajo
Ref
N‐1
Verificar la documentacion de respaldo
N‐2
Verificar la exactitud de la emision de las facturas
N‐3
Prep
Observaciones
N‐0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo de Ventas
(Expresado en Bs.)
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Se efectuo la revision de la documentacion de respaldo de las ventas
de la semana del mes de octubre
Se verifico la totalidad de la documejntacion de respaldo archivada
por los funcionarios de atencion al cliente y del ejecutivo de ventas
verificando la conformidad del inmediato superior
Se verifico la emision de las facturas en base a la numeracion
de las notas de salida
N‐01
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
VENTAS
(Expresado en Bs.)
Detalle
Importe
Venta de componentes
3,636,113
Venta de computadores Desktop
4,784,310
Venta de computadores portatiles
155,515
Total
8,575,938
Tendencia de Ventas
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Ventas al contado
324,112
215,411
32,151
215,112
36,063
321,511
211,486
213,200
254,154
564,780
141,132
322,156
Ventas al credito
715,618
890,445
111,413
421,515
214,131
142,510
156,451
241,854
452,451
1,361,521
504,143
512,618
Total
1,039,730
1,105,856
143,564
636,627
250,194
464,021
367,937
455,054
706,605
1,926,301
645,275
834,774
%
12.12%
12.89%
1.67%
7.42%
2.92%
5.41%
4.29%
5.31%
8.24%
22.46%
7.52%
9.73%
2,851,268
5,724,670
8,575,938
100.00%
Totales
1,195,092
1,271,099
165,016
731,755
287,579
533,357
422,916
523,051
812,190
2,214,139
741,695
959,510
35,853
38,133
4,950
21,953
8,627
16,001
12,687
15,692
24,366
66,424
22,251
28,785
295,722
Movimiento de Octubre
Detalle
Primera semana
Segunda semana
Tercera semana
Cuarta semana
Totales
Ventas al contado Ventas al credito Total
%
87,563
272,563
360,126
115,641
215,643
331,284
204,143
366,483
570,626
157,433
506,832
664,265
564,780
1,361,521
1,926,301
18.70%
17.20%
29.62%
34.48%
100.00%
N‐1
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Costo de Ventas
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Costo de ventas Componentes
1,825,904
Costo de ventas computadores Desktop
2,731,004
Costo de ventas computadores portatiles
Total
Ajustes
Ref`s
DB
HB
Reclasificaciones
DB
HB
Saldo a
Publicar
Observaciones
99,218
4,656,126
‐
O
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de trabajo de Costo de Ventas
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Integridad
Exactitud
Corte
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Seleccionar una muestra aleatoria del costo de ventas
realizadas en el año, de la muestra seleccionada revisar
la documentacion de respaldo.
Efectuar el corte documentario de los informes de
recepción y salidas de inventario
Medicion de Riesgos
RI=
Bajo
RC=
Bajo
RD=
Bajo
Ref
O‐1
O‐1
Prep
Observaciones
Se realizó la revisión de una
importación realizada en el
mes de agosto
Se efectuó el corte docuemntario
sin encontrar diferencias
O‐0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo de Costo de Ventas
(Expresado en Bs.)
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Inventario
Se efectuo el seguimiento de la documentacion respaldatoria del
costo de ventas del mes de octubre
0‐01
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
COSTO DE VENTAS
(Expresado en Bs.)
Detalle
Importe
Costo de ventas Componentes
1,825,904
Costo de ventas computadores Desktop
2,731,004
Costo de ventas computadores portatiles
Total
99,218
4,656,126
Composición del costo de ventas
Detalle
Cantidad
Importe
Procesadores microprocesadores P.IV
956
920,628
Procesadores microprocesadores P.III
936
674,856
Procesadores microprocesadores P.I
152
106,096
Teclados
987
79,650
Otros componentes
Total
44,674
1,825,904
,
,
O‐1
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
SUELDOS Y SALARIOS
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Ref`s
Sueldos y salarios
396,174
Saldo sueldos y salarios
396,174
P‐1
Ajustes
DB
HB
Reclasificaciones
DB
HB
Saldo a
Publicar
‐
‐
‐
‐
396,174
‐
‐
‐
‐
396,174
Observaciones
P
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de Trabajo Sueldos y salarios
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Derechos y Obligaciones
Integridad
Exactitud
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
sueldos y salarios
Medicion de Riesgos
RI=
bajo
RC=
moderado/alto
RD=
moderado/ alto
Ref
Prep
Observaciones
Efectuaremos la verificacion de los saldos de la planilla de
sueldos y salarios al 31/12/02 para confirmar la exactitud de
los calculos.
P‐1
se encontraron diferencias
en el recalculo.
Se realizara la confirmacion de que en las planillas se hayan in‐
cluido todas los ingresos ordinarios y extraordinarios , bonos
sean estos en especie o e efectivo.
P‐2
los documentos se encu‐
entran en orden.
verificaremos si las planillas vigentes corresponden efectivamente
P‐1
efectivamente la planilla del
a empleados que prestan sus servicios dentro la empresa.
personal corresponde a los
empleados del personal
P‐0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo de Sueldos y salarios
(Expresado en Bs.)
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Sueldos y Salarios
Se realizo el recalculo de la planillas de sueldo y salarios al 31/12/02.
Según la revisión esta cuenta presenta algunas diferencias en cuanto
de acuerdo a las confirmaciones enviadas.
Se preparo carta de circularización al Banco, se la envió y recepcionó.
Se verificó que se realizar conciliaciones mensuales para esta cuenta.
P‐01
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Sueldos y salrios
(Expresado en Bs.)
CUADRO DE BENEFICIOS SOCIALES
ITEM
A‐1
A‐2
A‐3
A‐4
A‐5
A‐6
A‐7
A‐8
A‐9
A‐10
A‐11
A‐12
NOMBRES Y PAELLIDOS
Richard Lopez
Gonzalo Porcel
Augusto salazar
Sara Robles
Roberto Gamarra
Juan Pardo
Roberto Camacho
Mirka Mendoza
Daniela Vargas
Marco Montaño
Juan Delgado
Blanca Moreno
TOTAL GENERAL
CARGO
Gerente General
Gerente Adm. Fin.
Gerente Tecnico
Gerente RRHH
Gerente Comercial
Contador
Auxiliar contable
Tecnico de desarrollo
Atencion al publico
Jefe de almacenes
Cobrador
Ejecutivo de ventas
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia MS
Nivel de Impacto
PROMEDIO
TOTAL
COTIZABLE
POR DOCE
MESES
PROVICION
AGUINALDO
8,33%
4,286
2,857
2,286
2,427
2,186
1,714
1,250
3,000
1,500
1,200
1,200
5,374
29,280
51,432
34,284
27,432
29,124
26,232
20,568
15,000
36,000
18,000
14,400
14,400
64,488
351,360
4,284
2,856
2,285
2,426
2,185
1,713
1,250
2,999
1,499
1,200
1,200
5,372
29,268
‐
351,360
396,174
44,814 SAS 47
‐13% PS
CI
S
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
PROVISION
INDEMINIZACIO
N 8,33%
4,284
2,856
2,285
2,426
2,185
1,713
1,250
2,999
1,499
1,200
1,200
5,372
29,268
TOTAL
IMPORTE
8,569
5,712
4,570
4,852
4,370
3,427
2,499
5,998
2,999
2,399
2,399
10,744
58,537
1,000
%
1100 0 ‐ 10%
1300 se tomaron
> 1301
>30%
%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐A1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
no se tomaron encuenta porque son pruiebas globales
P‐1
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Sueldos y salarios
(Expresado en Bs.)
CUADRO DE BENEFICIOS SOCIALES
ITEM
A‐1
A‐2
A‐3
A‐4
A‐5
A‐6
A‐7
A‐8
A‐9
A‐10
A‐11
A‐12
NOMBRES Y PAELLIDOS
Richard Lopez
Gonzalo Porcel
Augusto salazar
Sara Robles
Roberto Gamarra
Juan Pardo
Roberto Camacho
Mirka Mendoza
Daniela Vargas
Marco Montaño
Juan Delgado
Blanca Moreno
TOTAL GENERAL
CARGO
Gerente General
Gerente Adm. Fin.
Gerente Tecnico
Gerente RRHH
Gerente Comercial
Contador
Auxiliar contable
Tecnico de desarrollo
Atencion al publico
Jefe de almacenes
Cobrador
Ejecutivo de ventas
PROVICION
PROVICION
PROMEDIO TOTAL
POR DOCE MESES
INDEMINIZACION
AGUINALDO 8,33%
COTIZABLE
8,33%
4,286
51,432
4,284
4,284
2,857
34,284
2,856
2,856
2,286
27,432
2,285
2,285
2,427
29,124
2,426
2,426
2,186
26,232
2,185
2,185
1,714
20,568
1,713
1,713
1,250
15,000
1,250
1,250
3,000
36,000
2,999
2,999
18,000
1,499
1,499
1,500
14,400
1,200
1,200
1,200
14,400
1,200
1,200
1,200
64,488
5,372
5,372
5,374
29,280
351,360
29,268
29,268
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia MS
Nivel de Impacto
29,268
‐
29,268 SAS 47
100% PS
CI
S
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐A1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Aguinaldo
a) sueldos y salarios
TOTAL IMPORTE
1,000
1100
1300
> 1301
>30%
8,569
5,712
4,570
4,852
4,370
3,427
2,499
5,998
2,999
2,399
2,399
10,744
58,537
%
0 ‐ 10%
11% ‐ 30%
%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
29,268
29,268
P‐2
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
GASTOS GENERALES
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Gastos generales
474,791
Saldo gastos generales
474,791
Ajustes
Ref`s
Q‐1
DB
HB
Reclasificaciones
DB
HB
Saldo a
Publicar
‐
‐
‐
‐
474,791
‐
‐
‐
‐
474,791
Observaciones
Q
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de Trabajo Gastos Generales
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Derechos y Obligaciones
Integridad
Exactitud
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Gastos Generales
efectuaremos el recalculo de saldos de todos los gastos al 31/12/02
para determinar el detalle de los gastos generales.
Medicion de Riesgos
RI=
bajo
RC=
moderado/alto
RD=
moderado/ alto
Ref
Prep
Observaciones
Q‐1
No se encontro nada.
verificaremos el pago real, de todos los impuestos y otros similares
scomulsdos a la fecha de cierre del periodo 31/12/02.
Q‐2
No se encontraron diferencias.
Efectuaremos la verificacion de los documentos de respaldo
de todos los gastos que se realizaron al 31/12/02. y cotejar con los
respaldos auxiliares.
Q‐3
los documentos se encu‐
entran en orden.
Q‐0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo de Gastos Generales
(Expresado en Bs.)
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Gastos Generales.
se realizo el recalculo de los saldos desglosando
,por cuntas separadas el total de las cuentas.
en la revicion de documentos tales como impuestos ,
y otras cuentas se pudo observar, la documentacion de
respaldo respectivo a los diferntes gastos acomulados
en toda la gestion anual
Q‐01
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Gastos Generales
(Expresado en Bs.)
Gastos Genereales
Impuestos ‐ IT
AITB
Interes Bonos
Gastos de funcionamiento
Legales
Otros Gastos Menores
total
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
Gastos de funcionamiento octubre
Mant. y rep. de vehiculo
Mant. y rep. de vehiculo
Mant. y rep. de edifcio
Mant. y rep. de edifcio
Mant. y rep. de vehiculo
Mant. y rep. de Equip. de comp.
Mant. y rep. de Equip. de comp.
Mant. y rep. de vehiculo
monto
295,722
25,594
47,437
79,529
‐
26,509
474,791
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
5,324.00
6,720.00
5,321.00
8,621.00
6,294.00
6,952.00
7,203.00
7,289.00
5,156.00
7,851.00
6,345.00
6,453.00
79,529.00
GASTOS MENORES
1,500.00
1,231.00
2,102.00
3,500.00
3,109.00
2,145.00
1,451.00
2,897.00
2,653.00
1,987.00
2,365.00
1,569.00
26,509.00
Monto
1,550.00
400.00
557.20
103.30
1,500.00
1,404.00
1,406.50
930
7,851.00
gastos menores octubre
luz
agua
comunicación
comunicación
comunicación
material de escritorio
refrigerio
material de escritorio
Monto
300.70
39.00
190.00
270.00
117.80
184.00
51.00
834.50
1,987.00
Q‐1
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de Trabajo Gastos Generales
(Expresado en Bs.)
Gastos Genereales
Impuestos ‐ IT
AITB
Interes Bonos
Gastos de funcionamiento
Legales
Otros Gastos Menores
total
monto
295,722
100,000 Activo Fijo ‐ Depreciacion Acumulada ‐ Patrimonio
47,437
‐
‐
31,632
474,791
Saldo S/G Auditoria
Saldo S/G Contabilidad
Diferencia MS
Nivel de Impacto
Impuesto a las Transacciones
Gastos Generales
474,791
474,791
‐
0% SAS 47
PS
S
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
1,000
%
1100 0 ‐ 10%
1300 11% ‐ 30%
> 1301
>30%
%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
295,722.00
295,722.00
Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes
Gastos Generales
25,594.00
Intereses sobre Bonos
Gastos Generales
47,437.00
Gastos de Funcionamiento
Gastos Generales
79,529.00
Gastos Menores
Gastos Generales
26,509.00
25 594 00
25,594.00
47,437.00
79,529.00
26,509.00
474,791.00
474,791.00
Q‐2
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de Trabajo Ventas Generales
(Expresado en Bs.)
Tendencia de Ventas
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Ventas al
contado
324,112.00
215,411.00
32,151.00
215,112.00
36,063.00
321,511.00
211,486.00
213,200.00
254,154.00
564,780.00
141,132.00
322,156.00
Ventas al
credito
715,618.00
890,445.00
111,413.00
421,515.00
214,131.00
142,510.00
156,451.00
241,854.00
452,451.00
1,361,521.00
504,143.00
512,618.00
Total
1,039,730.00
1,105,856.00
143,564.00
636,627.00
250,194.00
464,021.00
367,937.00
455,054.00
706,605.00
1,926,301.00
645,275.00
834,774.00
Expreado al
imp.
100%
Transacciones
1,195,091.95
35,852.76
1,271,098.85
38,132.97
165,016.09
4,950.48
731,755.17
21,952.66
287,579.31
8,627.38
533,357.47
16,000.72
422,916.09
12,687.48
523,050.57
15,691.52
812,189.66
24,365.69
2,214,139.08
66,424.17
741,695.40
22,250.86
959,510.34
28,785.31
Totales
2,851,268.00
5,724,670.00
8,575,938.00
295,722.00
Q‐3
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Gastos de Publicidad
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Gastos de publicidad
Ajustes
Importe sin
Ajustar
Ref`s
456,983
R‐1
DB
HB
Reclasificaciones
DB
HB
Saldo a
Publicar
Observaciones
R
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Programa de Trabajo Gastos de Publicidad
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Existencia
Presentación y Revelación
Derechos y Obligaciones
Exactitud
Medicion de Riesgos
RI=
bajo
RC=
bajo
RD=
no idenficado
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Gastos de comercialización‐Contrato con el canal XWQ
Ref
Prep
Observaciones
Se realizo el recalculo de el monto pagado por mes
y el calculo de impuestos al 31 de diciembre de 2002
R‐1
El saldo es 0
Efectuaremos la circularizacion del saldo al contrato
con el canal XWQ al 31/12/2002
R‐2
Se verificó que todos los pagos se han
realizado correctamente
Se detectó una diferencia de 1,289, esta
diferencia se debe a que se urtilizó un
tipo de cambio promedio. No se realizó
ningún ajuste por ser inmaterial
Efectuaremos la verificación de los pagos realizados
por medio de documentos, tales como
comprobantes de pago y otros.
R‐3
Se cumplió el contrato.
R‐0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo de Gastos de Publicidad
(Expresado en Bs.)
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Gastos de comercialización‐Contrato con el canal XWQ
El contrato de pueblicidad esta firmado con el canal XWQ por un total
de $US 73,103,45 `por concepto de spots publicitarios cuyo pagos fueron
fueron realizados mensualmente por $us 6,061,95
Los asientos de registro son los sgtes.
Pago mensual
Publicidad
Credito fiscal
a Disponible
xxx
xxx
xxx
R‐01
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Gastos de Publicidad
(Expresado en Bs.)
Mes
Importe en $us
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
Saldo según contabilidad
Saldo según auditoria
Diferencia
nivel de impacto
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
73,103.40
Credito Fiscal $us
791.95
791.95
791.95
791.95
791.95
791.95
791.95
791.95
791.95
791.95
791.95
791.95
9,503.40
a pagar en $us
5,300.00
5,300.00
5,300.00
5,300.00
5,300.00
5,300.00
5,300.00
5,300.00
5,300.00
5,300.00
5,300.00
5,300.00
63,600.00
T/C VENTA
6.91
6.98
7.03
7.06
7.09
7.17
7.24
7.30
7.35
7.40
7.45
7.50
Credito Fiscal Bs
5,472.40
5,527.84
5,567.43
5,591.19
5,614.95
5,678.31
5,733.74
5,781.26
5,820.86
5,860.46
5,900.05
5,939.65
68,488.14
importe a pagar
Bs.
36,622.98
36,993.98
37,258.98
37,417.98
37,576.98
38,000.97
38,371.97
38,689.97
38,954.97
39,219.97
39,484.97
39,749.97
458,343.70
456,983.00
458,343.70
1,360.70
0.30%
SAS 47
PS
S
MS
Nivel Impacto
PS
S
MS
1,000
1100
1300
> 1301
%
0 ‐ 10%
11% ‐ 30%
>30%
%
0% ‐ 5%
6% ‐ 10%
> 10%
R‐1
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Gastos de Publicidad ‐ Verificacion de pagos realizados
(Expresado en Bs.)
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
Importe en $us
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
6,091.95
73,103.40
T/C VENTA
6.91
6.98
7.03
7.06
7.09
7.17
7.24
7.30
7.35
7.40
7.45
7.50
Importe Facturado
42,095.37
42,521.81
42,826.41
43,009.17
43,191.93
43,679.28
44,105.72
44,471.24
44,775.83
45,080.43
45,385.03
45,689.63
526,831.84
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
verificacion con facturas
R‐2
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Pasajes y viáticos al interior
(Expresado en Bs.)
Cod
Descripcion de la Cuenta
Importe sin
Ajustar
Ajustes
Ref`s
Pasajes y viaticos al interior
258,741
S‐1
Pasajes y viaticos al exterior
392,134
S‐1
DB
HB
Reclasificaciones
DB
HB
Saldo a
Publicar
Observaciones
‐
S
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Pasajesy Viáticos al interior
(Expresado en Bs.)
Objetivos de Auditoria
Derechos y Obligaciones
Integridad
Valuación
Exactitud
Procedimientos de Auditoria
Descripcion de Procedimiento
Pasajes y viáticos al interior y exterior
Medicion de Riesgos
RI=
medio
RC=
medio
RD=
medio
Ref
Efectuaremos la inspección, para verificar la escala
de viaticos al interior y exterior vigente al 31/12/2002
P1‐1
Efectuaremos la verificación de los pagos realizados
por concepto de viáticos, al interior y exterior medio
de documentos tales como liquidacion de viaticos
P1‐2
Prep
Observaciones
S‐0
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Narrativo de Pasajes y Viáticos al interior
(Expresado en Bs.)
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Descripcion:
Pasajes y viáticos al interior
Se solicito la escala de viaticos al interior vigente
al 31/12/2002
Se verificó los desembolsos realizados por viaticos
al interior y se verificó la documentación original
S‐01
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Verificacion de escala de viaticos al Interior ‐ Exterior
(Expresado en Bs.)
Escala
1
2
3
4
Niveles
Gerente
Profesionales
Tecnicos
Auxiliares
Monto Bs. Interior
urbana
336
268
216
188
Verificado con
reglamento interno
Monto $us.
exterior
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Verificado con reglamento
interno
250
200
150
150
S‐1
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Verificacion de pagos realizados al Interior y Exterior
(Expresado en Bs.)
Realizado por: MOI
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
VIATICOS AL INTERIOR
CATEGORIA
1
2
3
4
NOMBRES
DESTINO
RICHARD LOPEZ
SANTA CRUZ
GONZALO PORCEL
SANTA CRUZ
AUGUSTO SALAZAR
SANTA CRUZ
SARA ROBLES
SANTA CRUZ
TOTAL VIATICO PAGADO
DEL
02/02/2002
02/02/2002
02/02/2002
02/02/2002
AL
05/02/2002
05/02/2002
05/02/2002
05/02/2002
MONTO
EMTREGADO
VERIFICADO CON
PLANILLA DE
VIATICOS
1,008.00
1,008.00
1,008.00
1,008.00
4,032.00
VIATICOS AL EXTERIOR
CATEGORIA
1
2
3
4
NOMBRES
RICHARD LOPEZ
GONZALO PORCEL
AUGUSTO SALAZAR
SARA ROBLES
TOTAL VIATICO PAGADO
DESTINO
PERU
PERU
PERU
PERU
DEL
05/05/2002
05/05/2002
05/05/2002
05/05/2002
AL
08/05/2002
08/05/2002
08/05/2002
08/05/2002
MONTO
EMTREGADO
VERIFICADO CON
PLANILLA DE
VIATICOS
5,295.00
5,295.00
5,295.00
5,295.00
21,180.00
S‐2
Realizado por: SMM
Fecha: 14 -04-2003
Revisado por:
Fecha:
Empresa Toribio & Cia S.A.
Auditoria Externa
al 31/12/02
Resumen de asientos de Ajuste y reclasificacion
(Expresado en Bs.)
Nro.
Descripcion
Asientos de Ajuste
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
g) Gastos Ctas. Incobrables
a) Prevision para ctas Incobrables
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Obsolecencia en Inventarios
a) Prevision por obsolecencia de inventarios
Db
Hb
Ref's
B-2
51,099
51098.6
C-5
436,349
436,349
E-3
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 3 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Activo fijo ME
Ajuste por Inflacion y tenencia de Bienes
1,617
Depreciacion Activo
Dep. Acumulada ME
Dep. Acumulada ECOMOP
8,422
1,497
Ajuste por Inflacion y tenencia de Bienes
Dep. Acumulada ME
1,489
1,617
9,919
1,489
G-3
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 4 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Otros Gastos
p) Cuentas por pagar
1,000
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 5 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Leyes sociales
p) Prevision para Indemnizaciones
1,088
1,000
L-3
1,088
M-2
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 6 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Ajuste por Inflacion y tenencia de Bienes
34,082
Ajuste global del patrimonio
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 7 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Reultados acumulados
Reserva legal
34,082
M-3
49,328
49,328
Observacion
EMPRESA TORIBIO & CIA S.A.
Estados Financieros al 31 de diciembre de 2002 y 2001
Conjuntamente con el dictamen del auditor independiente
EMPRESA TORIBIO& CIA. S.A.
Estados financieros al 31 de diciembre de 2002 y 2001
conjuntamente con el dictamen del auditor independiente
Contenido
Parte I Dictamen de auditoría externa y estados financieros
Dictamen de auditor independiente
Balance general
Estado de ganancias y pérdidas
Estado de evolución del patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros
Parte II Archivo Corriente
Parte III Archivo Permanente
Abreviaturas
Bs
=
boliviano
EMPRESA TORIBIO & CIA. S.A.
Estados financieros al 31 de diciembre de 2002 y 2001
conjuntamente con el dictamen del auditor independiente
Parte I Dictamen de auditoría externa y estados financieros
Dictamen de auditor independiente
Balance general
Estado de ganancias y pérdidas
Estado de evolución del patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
La Paz , 20 de abril de 2003
A los señores
Presidente y Directores de
EMPRESA TORIBIO & CIA. S.A.
Hemos examinado los balances generales de EMPRESA TORIBIO & CIA. S.A. al 31 de diciembre de 2002 y
2001 y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de evolución del patrimonio neto y de flujos
de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, así como las notas 1 a 11 que se acompañan.
Estos estados financieros son responsabilidad de la Dirección de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestras auditorías. Tal como se menciona
en la Nota 3 f) a los estados financieros.
Efectuamos nuestros exámenes de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Bolivia.
Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos las auditorías para obtener razonable seguridad
respecto a si los estados financieros están libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoría
incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los
estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las
estimaciones significativas hechas por la Dirección, así como también evaluar la presentación de los estados
financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para
emitir nuestra opinión.
En nuestra opinión, basada en nuestros exámenes, los estados financieros mencionados presentan
razonablemente, en todo aspecto significativo, la situación patrimonial y financiera de TORIBIO & CIA S.A.
al 31 de diciembre de 2002 y 2001, los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio neto y
los flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en Bolivia.
LA SALLE AUDITORES S.A.
Firma Miembro de LA SALLE
Lic. Aud. Marcelo Ossio Iriarte
Socio
MAT. PROF. N° CAUB-9999
MAT. PROF. N° CAUSC-3333
EMPRESA UNIPERSONAL TORIBIO & CIA S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
CORRESPONDIENTES A LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS FINALIZADOS
EL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 Y 2001
(Expresado en bolivianos)
1.
CONSTITUCIÓN Y OBJETO DE LA SOCIEDAD
Empresa Toribio & Cia S.A. fue constituida mediante Testimonio N° 579/97 de fecha 01 de
enero de 1996 como Empresa bajo la denominación de “Empresa Toribio & Cia. S.A.” con
domicilio legal en la ciudad de La Paz.
La sociedad obtuvo el reconocimiento de su personería jurídica en mérito a la matrícula de
comercio N° 00013260 debidamente otorgada por el Registro de Comercio en fecha 22 julio de
de 1996 y tiene una duración de 40 años.
Los principales objetivos de la sociedad son:
-
Importación y Comercialización de equipos de computación, accesorios e insumos.
La empresa se constituyó con un capital autorizado de Bs100.000 dividido en 1000 acciones
con un valor nominal de Bs100 cada una.
El libro de acciones registra la composición accionaria al 30 de septiembre de 2002 detalladas
a continuación:
Accionistas
Richard Lopez.
Gonzalo Porcel
Augusto Salazar
Sara Robles
Roberto Gamarra
Totales…
2.
30.000
20.000
20.000
15.000
15.000
N° de
Acciones
3.000
2.000
2.000
1.500
1.500
100.000
100.000
Aporte Bs.
Porcentaje
30%
20%
20%
15%
15%
100%
PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES
Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en Bolivia
Las políticas contables más significativas utilizadas por la Sociedad son las siguientes:
a. Ejercicio económico
De acuerdo con la Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, la fecha de cierre de gestión
para este tipo de empresas es el 31 de diciembre de cada año.
b. Uso de estimaciones
La preparación de los estados financieros requiere que la Gerencia de la Sociedad realice
estimaciones para la determinación de saldos de activos, pasivos y montos de ingresos y
gastos, y para la revelación de activos y pasivos contingentes a la fecha de los estados
financieros. Si más adelante ocurrieran cambios en las estimaciones o supuestos debido a
variaciones en las circunstancias en las que estuvieron basadas, el efecto del cambio será
incluido en la determinación de la utilidad o pérdida neta del ejercicio en que ocurra el
cambio.
c. Consideración de los efectos de la inflación
Los estados financieros han sido preparados en términos de moneda constante,
reconociendo en forma integral los efectos de la inflación, siguiendo las disposiciones
establecidas en la Resolución N° CTNAC 01/2008 del 11 de enero de 2008 del Consejo
Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores y Contadores
Públicos de Bolivia donde se resuelve la reposición del ajuste por inflación de estados
financieros, determinando que a partir del 1° de enero de 2008, cualquiera sea el tipo de
actividad, se utilice la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV), mientras se cuente con un
índice General de Precios oficial y de emisión diaria. Para estos efectos se ha considerado
la variación de UFV del 30 de septiembre de 2009 y 2008 de Bs 1,53469 y Bs 1,42340,
respectivamente.
d. Moneda Funcional
El dólar estadounidense es la moneda funcional de la compañía. Los registros contables
se mantienen en dólares estadounidenses para propósitos de dirección, y en bolivianos
para propósitos estatutarios únicamente. Al 31 de diciembre de 2002 y 2001, no existe
ningún control ni restricción para la transferencia de fondos desde o hacia Bolivia, y los
dólares estadounidense son de libre disposición al tipo de cambio oficial.
Las transacciones en bolivianos son registradas en dólares estadounidenses al tipo de
cambio vigente a la fecha de la transacción, y los activos monetarios y obligaciones en
dicha moneda son incluidos en los estados incluidos financieros al tipo de cambio vigente
al cierre del ejercicio. Las ganancias y pérdidas cambiarias son reconocidas en el ejercicio
en que se incurren.
e. Saldos en moneda extranjera
Los activos y pasivos en moneda extranjera se convirtieron a bolivianos al tipo de cambio
vigente a la fecha de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio resultantes de
este procedimiento fueron imputadas a los resultados de cada ejercicio.
La cotización del dólar estadounidense al 30 de septiembre del 2002 y 2001 fue de Bs
7,48 y Bs 6,9, respectivamente.
f.
Valuación de stock pile e inventarios
Las existencias de stock pile se encuentran valorizadas al costo promedio ponderado de
producción expresado en dólares estadounidenses. Los inventarios de materiales y
suministros se encuentran valorizados al costo promedio ponderado. El valor así
determinado, no excede su valor de realización.
g. Obras en curso o proyectos de inversión
Las obras en curso o proyectos de inversión están constituidas por bienes de capital,
prestación de servicios, mano de obra, materiales y suministros incurridos, conceptos
que forman parte del costo hasta la culminación de la etapa de construcción de las obras
en curso.
h. Activo fijo
Los activos fijos de la Sociedad han sido valuados a su costo de adquisición reexpresado
de acuerdo a lo mencionado en la Nota 2.c.
Los activos adquiridos a partir del 1 de octubre de 2001, fueron contabilizados al costo
de adquisición.
Para la depreciación de los demás activos fijos se utiliza el método de la línea recta, en
función de la vida útil estimada de los mismos.
El valor de los activos fijos considerados en su conjunto, no supera el valor de
recuperable. Los gastos de mantenimiento, reparaciones y mejoras que no aumentan la
vida útil de los bienes son cargados a los resultados del ejercicio en que se incurren.
i.
Previsión para beneficios sociales
En cumplimiento a disposiciones legales vigentes, la Sociedad constituye una previsión
para cubrir el pasivo con el personal al cierre del ejercicio, cierto o contingente, por
indemnizaciones por años de servicio, equivalente a un sueldo por año trabajado.
j.
Patrimonio neto
La Sociedad actualiza su patrimonio neto a moneda constante utilizando como índice la
variación del tipo de cambio del dólar. La contrapartida de dicha actualización se carga a
los resultados del ejercicio en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”.
El ajuste correspondiente a la cuenta “Capital social” se registra en la cuenta patrimonial
“Ajuste a capital”; la actualización del “Ajuste global del patrimonio” , “Reserva legal” y
“Revalorización Técnica” se registran en la cuenta patrimonial “Ajuste de reservas
patrimoniales” y el ajuste correspondiente a los “Resultados acumulados” queda expuesto
bajo esa denominación.
k. Ingresos y Gastos
Los ingresos y gastos se contabilizan a través del método del devengado, se reconocen los
ingresos y gastos del ejercicio independiente si fueron cobrados o pagados.
l.
Impuesto a las utilidades de las empresas
La Sociedad determina la provisión del impuesto sobre las utilidades de las empresas
aplicando la tasa vigente sobre la utilidad impositiva del ejercicio, sin considerar el efecto
de las diferencias temporarias entre el resultado contable y el impositivo.
El resultado imponible correspondiente al ejercicio económico comprendido entre el 1°
de enero de 2002 y 31 de diciembre de 2002, fue determinada por la Sociedad sobre
estados financieros reexpresados a moneda constante utilizando como índice del tipo de
cambio del dólar americano.
m. Presentación de estados financieros al 31 de diciembre de 2001
Para fines comparativos, las cifras de los estados financieros y las notas al 31de diciembre
de 2001, fueron reexpresados tomando el criterio mencionado en nota.2.c.
Los estados financieros al 31 de diciembre de 2001 incluyen también reclasificaciones con
respecto a los que fueron originalmente emitidos. Dichas reclasificaciones fueron
realizadas con el propósito de mejorar la exposición y hacer los estados comparables con
aquellos emitidos al 31 de diciembre de 2002.
3.
DETALLE DE LOS PRINCIPALES RUBROS
El detalle de los principales rubros al 31 de diciembre de 2002 y 2001, es el siguiente:
a.
Disponible
2002
2.000
3.000
2001
(Reclasificado y
reexpresado)
300
1.000
7.535
2.000
12.535
3.300
Caja
Banco de Crédito S.A. ‐ Moneda nacional
Banco Nacional de Bolivia S.A. ‐ Moneda
extranjera
Totales
b.
Inversiones Temporarias
2002
c.
Inversiones Compu XX S.A.
18.000
2001
(Reclasificado y
reexpresado)
10.000
Totales...
18.000
10.000
Cuentas por Cobrar clientes
2002
Distribuidores
1.525.700
2001
(Reclasificado y
reexpresado)
900.000
Previsión para incobrables
Totales...
f.
(611.419)
(300.000)
914.281
600.000
Existencias
2002
Material y suministro
Totales...
g.
3.091.451
3.091.451
2001
(Reclasificado y
reexpresado)
1.419.520
1.419.520
Activos Fijos
Al 31 de diciembre de 2002, el detalle es como sigue:
Muebles y enseres
Equipo computación
Totales...
Total
Activo
150.232
198.381
348.613
Depreciación
Acumulada
(45.753)
(89.271)
(135.024)
Valor
Neto
106.096
109.110
215.206
Al 31 de diciembre de 2001, el detalle es como sigue:
Total
Activo
Muebles y enseres planta
Equipo de computación SV
Totales...
h.
151.849
198.381
350.230
Depreciación
Acumulada
(41.186)
(59.514)
(100.700)
Obligaciones comerciales
2002
Cuentas por pagar
i.
Valor
Neto 2001
(Reclasificado y
reexpresado)
110.663
138.867
249.530
Sueldos y Cargas Sociales
1.080.291
1.080.291
2001
(Reclasificado y
reexpresado)
950.380
950.380
2002
j.
Sueldos por pagar
Aporte patronal y laboral AFP´s
Aporte Patronal pro‐ vivienda (2%)
Infocal 1%
Caja de salud
Totales...
Impuestos y retenciones
‐
3.762
540
‐
2.703
7.005
2002
Debito Fiscal ‐IVA (13% )
Retención I.U.E. por Servicios (12.5 %)
Retención I.U.E. Op. parcialmente realizadas (2.5
%)
Retención Impuestos a las transacciones (3%)
Retención RC‐IVA (13%)
Impuesto a las Transacciones (3%)
Retención I.U.E. por Compra de Bienes (5%)
I.U.E. Remesas al exterior
Totales...
k.
‐
‐
‐
2001
(Reclasificado y
reexpresado)
‐
992
‐
‐
450
‐
‐
‐
450
265
275
‐
434
784
2.750
80.000
533
1.070.000
47.311
1.197.844
2001
(Reclasificado y
reexpresado)
‐
‐
‐
‐
‐
Otros pasivos
2002
Obligaciones financieras
Interese por pagar – Obligaciones Financieras
Bonos por pagar
Intereses por pagar – Bonos
Totales...
l.
2001
(Reclasificado y
reexpresado)
22.500
3.250
433
632
2.024
28.839
Provisiones y Previsiones
2002
2001
(Reclasificado y
reexpresado)
Previsión indemnización
Provisión de aguinaldo
Totales...
128.881
‐
128.881
103.890
‐
103.890
m. Capital social
El capital íntegramente pagado de la sociedad es de Bs 93.273.700 representado por
932.737 acciones ordinarias nominativas distribuida de la siguiente manera:
Accionistas
Richard Lopez.
Gonzalo Porcel
Augusto Salazar
Sara Robles
Roberto Gamarra
Aporte Bs.
30.000
20.000
20.000
15.000
15.000
Totales…
n.
100.000
N° de Acciones
3.000
2.000
2.000
1.500
1.500
100.000
Ventas de componentes
Ventas de computadoras Desktop
Ventas de computadoras Laptop
Totales...
3.636.113
4.784.310
155.510
8.575.938
2001
(Reexpresado y
reclasificado)
2.500.000
3.500.000
70.000
6.070.000
Ingresos (egresos) no corrientes, netos
2009
‐
‐
‐
‐
‐
2008
(Reexpresado y
reclasificado)
657
(178)
60
172
(711)
1.825.904
2.731.004
99.218
(4.656.126)
2001
(Reexpresado y
reclasificado)
1.500.000
500.000
60.000
(2.060.000)
Ajustes resultados acumulados
Ajuste por inflación y tenencia de bienes
Venta de activos fijos
Intereses percibidos
Totales...
p.
100%
Ingresos corrientes
2002
o.
Porcentaje
30%
20%
20%
15%
15%
Costos de Ventas
2002
Costo Ventas de componentes
Costo Ventas de computadoras Desktop
Costo Ventas de computadoras Laptop
Totales...
4.
CONTINGENTES
No se ha identificado hechos contingentes probables que pudieran afectar materialmente a los
estados financieros de la sociedad.
5.
REGISTROS LEGALES
Es política de la Sociedad, foliar, notariar y empastar sus libros contables, tal cual lo requiere el
art. 40 del Código de Comercio, una vez finalizado el proceso de revisión y examen de sus
registros emergentes de la auditoria externa.
6.
HECHOS POSTERIORES
No se han producido con posterioridad al 31 de diciembre de 2002 y hasta la fecha de emisión
de los presentes estados financieros, hechos o circunstancias que afecten en forma significativa
la información expuesta en los mismos.
Richard López
Gerente General
Gonzalo Porcel
Gerente Adm.Financiero
Juan Pardo
Contador
TORIBIO & CIA. S.A.
ANALISIS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002
MATERIALIDAD
El nivel de materialidad fue determinado tomando como base los estados financieros de la
empresa basándonos en el standar SAS 47.
Referencias
Materialidad
IMPORTE
PORCENTAJE
ACTIVO
5.068
2.5%
127
PATRIMONIO
1.857
5%
93
RESULTADOS NETOS
1.765
5%
66
INGRESOS TOTALES
3.919
1.5%
129
(En miles de bolivianos)
AUDITORES LA SALLE S.A.
CONTROL INTERNO
TORIBIO & CIA S.A.
La Paz ‐ Bolivia
CONTOL INTERNO
Cuentas por cobrar (Neto)
Inventarios
Bienes de Uso (Neto)
Activos Intangibles (Neto)
CONDICION
La sociedad tiene diferencias
en el calculo de provisiones y
en base control interno
CRITERIO
Se debe considerar lo
establecido en D.S. 24051
La sociedad no realizar
porvision para obsolecencia
La sociedad debera exponer
sus inventarios de acuerdo a
valor razonable
La sociedad no realizo el
calculo de A.I.T.B
correctamente y no condero la
depreciacion de el activo
icorporado en la gestion
Se debe considerar lo
establecido en D.S. 24051
Cuentas por Pagar
Prevision para Indemnizaciones
La sociedad no considero
provision para los empleados
contratados en la presente
gestion
Ajsute Global del Patrimonio
Deberá realizarce un control
cruzado de deudas a
proveedores modulo Vs.
Mayores
EFECTO
RECOMENDACIÓN
Presenta una sub valuacion en Realizar el ajuste de acuerdo a
la cuenta provisiones para
lo establecido en D.S. 24051
incobrables
Efectuar ajuste de
La sociedad tiene inventarios Los inventarios no muestran el
valor realizable a fecha de
razonabilidad de acuerdo a las
suceptibles a degradacion
corte de los EE.FF.
normas de contabilidad NIIF
tecnologica y no se considera
este echo
Existe un mal control en la
Presenta una sobrevaluacion Realizar el ajuste de acuerdo a
planilla de calculo de la
del activo, dado que el importe lo establecido en D.S. 24051
depreciacion
de la Depreciacion Acumulada
es inferior .
La amortizacion fue
La amortizacion de la inversion El D.S. 24051 establece que se
de investigacion y desarrollo puede amortizar en un periodo considerada a un plazo de 7
años de acuerdo a pronosticos
esta fuera de deducibilidad
de 4 años
de ventas
No se realiza un control
cruzado de verificacion de
cuentas a pagar a proveedores
Reserva Legal
CAUSA
Se produjo un mal calculo de
estimaciones en la provision
Se presenta una
sobrevaluacion en la cuenta
por pagar, Vs las facturas
Esta amortizacion provoca que Realizar el ajuste de acuerdo a
los importes de las gestiones 5‐ lo establecido en D.S. 24051
6‐y 7 imputadas al gasto sean considerando la amortizacion
para 4 años
consideradas No deducibles a
efectos del IUE
La cuenta por pagar presenta
una sobrevaluacion del saldo,
provocando diferencias en el
mismo
Realizar un control cruzado
permanente de saldos
aproveedores
Esta cituacion proboca una Realizar provisiones mensuales
El D.S. 051 del 01.05.2010
La sociedad debrá provisionar
mensualmente este beneficio establece el pago de Beneficios subvaluacion en la provision y en funcion a lo establecido en
la D.S. 051 y D.S. 24051 a
que se adquiere a partir del desde el tercer mes de trabajo, un efecto en el gasto a efectos
efectos de la deducibilidad en
deducibles del IUE.
consecuentemente debera
tercer mes.
el periodo
realizarce una provision para
estos casos
La sociedad no contituyo la
reserva establecida en los
estatudos para esta gestion
Los estatutos establecen una
provision del 5% sobre la
utilidad libre de impuestos
Esta diferencia genera un
subvaluacion de la reserva
La sociedad no realizo el
calculo de A.I.T.B
correctamente y no considero
correctamente el calculo de la
depreciacion de el activo
icorporado en la gestion y la
actualizacion de la
depreciacion acumulada
Se debe considerar lo
establecido en D.S. 24051 y
realizar los calculos correctos
Existe un mal control en la
planilla de calculo de la
depreciacion
La no provion provoca un
desajuste para futuras
contingencias
Revisar anualmente sus
reservas de acuerdo a lo
establecido en sus estatutos
Presenta una subvaluacion de Realizar el ajuste de acuerdo a
la cuenta AITB , dado que el lo establecido en D.S. 24051. y
verificar el calculo en sus
importe de la Depreciacion
planillas
Acumulada es inferior.
COMENTARIO CLIENTE