COMPRAS PAGADAS SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO LA EMPRESA MALU SAC REGISTRO COMO GASTO EN SU CONTABILIDAD EL IMPORTE DE S/. 4500 QUE CORRESPONDE A ADQUISICIONES PAGADAS CON CHEQUE AL PORTADOR, A DIFERENTES PRVEEDORES, POR MONTOS SUPERIORES A LO SEÑALADO EN EL ARTICULO 3° DE LA LEY N° 28194 (S/. 3500 O $1000) PARA EFECTOS TRIBUTARIOS LOS PAGOS QUE SE EFECTUAN SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO NO DARAN DERECHO A DEDUCIR GASTO, COSTOS O CREDITOS, A EFECTUAR COMPENSACIONES NI SOLICITAR DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS, SALDO A FAVOR, REINTREGS TRIBUTARIOS, RECUPERACION ANTICIPADA, RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS. (PERMANENTE) GASTOS PERSONALES LA EMPRESA FLORECITAS SAC HA CONTABILIZADO LOS SIGUIENTES GASTOS PERSONALES DENTRO DE LA EMPRESA. - GASTOS DE VIAJES DE LA ESPOSA DEL GERENTE GENERAL QUE NO PRESTA SERVICIOS EN LA EMPRESA CUYO GASTO ES DE S/. 15700 COMPRA DE BIENES DE RECREACION INFANTIL SEGÚN FACTURA N° 000-012 POR S/. 6770 SEGÚN EL ARTICULO 44°DE LA LEY SE ESTIPULA QUE DICHOS GASTOS QUE ASCIENDEN A UN TOTAL DE S/. 22470, NO SON DEDUCIBLES PARA DAR DERECHO AL CREDITO FISCAL YA QUE NO SON GASTOS DIRECTAMENTE RELACIONADS A LA FUENTE PRODUCTORA. PRIMAS DE SEGUROS DE PERSONAS NATURALES EN EL CASO DE PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO LA DEDUCCIÓN ACEPTADA ES DE HASTA EL 30% DE LA PRIMA, SIEMPRE QUE EL PREDIO DE PROPIEDAD DE LA PERSONA NATURAL SEA UTILIZADA PARCIALMENTE COMO CASA HABITACIÓN Y ADEMÁS COMO OFICINA O ESTABLECIMIENTO COMERCIAL. PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS NO ASEGURADAS LA EMPRESA GIRASOLES SAC HA SUFRIDO UNA PERDIDA DE SU MERCADERIA VALORIZADA EN S/. 30500 DEBIDO A UN INCENDIO EN SUS ALMACENES. DICHA EMPRESA NO CONTABA CON EL SEGURO DEBIDO POR TAL MOTIVO ESTA PERDIDA NO SE DEDUCIRA EN LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA. MULTAS E INTERESES FRACCIONAMIENTO LA EMPRESA ABC SAC CARGO A GASTOS ADMINISTRATIVOS LO SIGUIENTE: - - MULTA POR INFRACCIONES DE TRANSITO DE LOS VEHICULOS DE LA EMPRESA, IMPUESTOS PR LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL POR S/. 1200 MULTA POR INFRACCIONES AL REGLAMENTO DE TRABAJO IMPUESTA POR EL MINISTERIO DE TRABAJO POR S/. 3700 ENEL MES DE JULIO LA EMPRESA REALIZO LA DDJJ MESUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL MES DE ENERO 2015 FUERA DE FECHA, HABIENDO CANCELADO S/. 285 DE INTERESES MAS MULTA DE S/. 370 EL MONTO DE S/. 4900 DE MULTAS NO SON DEDUCIBLES YA QUE Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el CT y, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional son gastos no admitidos por el del art. 36º CT - Intereses por fraccionamiento CASO PRACTICO SISTEMA A La empresa de servicios LUNA SAC arrastra para el ejercicio gravable 2013 una pérdida de S/.30000 generada en el ejercicio gravable 2009 y por la que eligió el sistema “A” de arrastre de pérdidas en dicho ejercicio, además tiene una pérdida del ejercicio 2013 de S/. 2,800 y una renta exonerada de S/.450 en el año 2013. Ejercicio Gravable Concepto 2010 2011 2012 2013 2014 S/. S/. S/. S/. S/. Renta neta o pérdida del ejercicio 4500 5850 8500 -2800 9500 Rentas exoneradas 0 0 0 450 0 Utilidad o pérdida del ejercicio compensada 4500 5850 8500 -2350 9500 Pérdidas de ejercicios anteriores -30000 -25500 -19650 -11150* -2,350 Renta Neta Imponible 0 0 0 0 7150 Impuesto a la Renta (30%) 0 0 0 0 2145 Pérdida neta compensable -25500 -19650 -11150 -2,350 0
