GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR GUÍA DE APRENDIZAJE 1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENIZAJE Denominación del Programa de Formación: TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS Código del Programa de Formación: 123112 Nombre del Proyecto: SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLES- FINANCIEROS Y AUDITORIA PARA EL BUEN GOBIERNO CORPORATIVO DE LOS ENTES ECONÓMICOS. Fase del Proyecto: EVALUACION Actividad de Proyecto: DEFINIR EL SISTEMA DE CONTROL CONTABLE SEGÚN LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN. Competencia: VALIDAR LA APLICACIÓN DE LAS FASES Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LA GESTIÓN FINANCIERA DE ACUERDO CON POLÍTICAS ORGANIZACIONALES. Resultados de aprendizaje alcanzar: - IDENTIFICAR LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LA ORGANIZACIÓN PARA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN. - ELABORAR EL MAPA DE RIESGO ORGANIZACIONAL CON LAS INCONSISTENCIAS ENCONTRADAS PARA REPROGRAMACIÓN DEL CONTROL INTERNO. - REPORTAR LAS IN- CONSISTENCIAS ENCONTRADAS SEGÚN NORMAS VIGENTES Y ORGANIZACIONALES. - DEMOSTRAR SEGURIDAD Y TRANSPARENCIA EN LOS INFORMES DE INCONSISTENCIAS Y RIESGOS DE LA ORGANIZACIÓN PARA EL MEJORAMIENTO CONTINUO DEL CONTROL INTERNO. Duración de la guía: 30 HORAS 2. PRESENTACION ¡Apreciado Aprendiz! Esta guía le orientará en su proceso auto formativo sobre el tema basada en riesgos y el control interno dentro de las organizaciones. El estudio de ésta guía contribuirá al desarrollo de la competencia laboral denominada “Validar la aplicación de las fases y procedimientos de control interno de la gestión financiera de acuerdo con políticas organizacionales”. Se hace necesario que antes de iniciar con el desarrollo de la presente guía pueda en su rol de aprendiz evaluar que conocimientos previos ha logrado asimilar sobre Control interno para así poder continuar en la profundización de los conocimientos de riesgos de auditoría sobre los cuales descansa el objeto del presente estudio. GFPI-F-019 V3 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE El contenido de esta guía planteará un tema en evolución: cómo está cambiando el modelo básico de la auditoria. Desde uno entendido como riesgos de auditoría (inherente, de detección, de control) hacia otro completamente nuevo, alrededor de los riesgos de negocio (riesgos de independencia enfocado al autointerés, auto-revisión; riesgo de fraude y error; riesgo de auditoría) Así mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administración de riesgos actual, comprende las fases de identificación, valoración, control, explotación, financiación y monitoreo. Bajo estos parámetros se estructura en la organización el mapa de riesgos. Al terminar el estudio de esta guía, se estará en capacidad de comprender la importancia del control interno en una organización para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de reducir, prevenir, detectar, corregir errores e irregularidades y contribuir a que se tomen las acciones acertadas con resultados positivos a favor de la organización. “Cuando se pelea por el control de una espada, siempre gana quien sostiene la empuñadura.” Neal Stephenson - Escritor Estadunidense 3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Descripción de la(s) Actividad(es): 1. Identificar la materialidad y el riesgo en el proceso de auditoría, así mismo relacionar los componentes requeridos para la elaboración del informe de riesgos de la organización. 2. Emplear los instrumentos de control interno para verificar la confiabilidad de la información en la organización. 3. Discriminar los procedimientos de control interno para la evaluación de la gestión en la organización. 4. Relacionar la aplicación de las normas de control interno de acuerdo con los procedimientos y políticas organizacionales. Ambiente Requerido: Ambiente con buena ventilación e iluminación. Materiales: Computador, TV, Marcadores borrables, borrador tablero, esferos negros, lápiz negro, resmas papel blanco carta. 3.1. Actividades de Reflexión inicial. Presencial: Desescolarizada: 3.1.1. En su núcleo familiar como en toda organización o grupo organizado, establecen normas para el buen funcionamiento. Elabore un informe indicando: ¿Cuántos tipos de normas han establecido en su hogar? ¿Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar? ¿Se ejerce algún tipo de control para el cumplimiento de las normas? ¿Con que frecuencia se reúne el grupo familiar para revisar las normas establecidas? SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 3.1.2 Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregúnteles tres factores de riesgo que consideran de la mayor importancia para proteger su negocio. 3.1.3 Así mismo pregúnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han implementado ante eventuales pérdidas en su negocio. 3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje. Presencial: Desescolarizada: 3.2.1 Comparta la información obtenida con los integrantes de su GAES aplicando la técnica de lluvia de ideas, (se sugiere que cada aprendiz escriba en un papel un riesgo) y posteriormente se establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad realizada por cada uno, finalmente por GAES socialice y guarde en el portafolio de evidencias las actividades realizadas. El trabajo individual y grupal debe quedar consignado en su portafolio de evidencias, el cual se constituye en la herramienta que le permitirá recapitular, evaluar y reconstruir cada una de las evidencias del aprendizaje. 3.3. Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización). Presencial: Desescolarizada: 3.3.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga: Definición Objetivos que persigue Principios del Control Interno Componentes del Control Interno Limitaciones Clases de control Modelos de Control Interno Riesgos del Control Interno 3.3.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno (MECI, COSO Y COCO). Ingrese al sitio web propuesto en la Cibergrafía y con su GAES debe preparar una matriz conceptual referente al Marco de gestión integral de riesgo “COSO III “ o ERM (Enterprise Risk Management ) el cual fue publicado en el año 2004. 3.3.3 Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para evaluar la gestión de la empresa, apóyese en el (numeral 3.3.1) SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 3.3.4 Reúnase con su GAES y socialicen el trabajo realizado, comparen la información obtenida y construyan de manera colaborativa un mapa mental con la información del grupo prepárenlo para presentarlo ante el gran grupo. 3.4. Actividades de transferencia del conocimiento. Presencial: Desescolarizada: 3.4.1 Realice un ensayo de la información que usted logro obtener para establecer la importancia de Control interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas sustantivas, pruebas de cumplimiento y prepare su presentación. 3.4.2 Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales como auditor independiente, elabore la propuesta. 3.4.3 Establezca el sistema de control contable y financiero de acuerdo a las normas, políticas y procedimientos organizacionales y el informe del proceso de auditoría al proyecto formativo, de acuerdo a las indicaciones de su instructor. 3.4.4 Previa consulta a la bibliografía propuesta para esta actividad se requiere elaborar por GAES un cuestionario de control interno para ser aplicado a las áreas de tesorería, de compras y suministros, de nómina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar exposición grupal. 3.4.5 Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opción de las cuatro indicadas. La segregación apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separación de: 1. Las funciones de autorización, registro de libros y custodia 2. Las funciones de autorización, ejecución y pago 3. Las funciones de recibo, despacho y custodia 4. Las funciones de autorización, aprobación y ejecución 3.4.5 Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final; posteriormente hacer una simulación y se darán las conclusiones. “En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes y maneja una máquina que arroja tiquetes reenumerados. Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que está en la puerta, a 15 metros aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el tiquete por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La primera mitad del tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada.” a. ¿Qué controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo? b. ¿Qué pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar máxima efectividad a estos controles? SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer ingresos de efectivo. ¿Qué acción podrían efectuar? d. A partir del supuesto hecho en c) de colusión entre el cajero y el empleado en la puerta ¿Qué tipos de controles permitirán probablemente revelar el desfalco? 3.4.6 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se clasifiquen los riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parámetros: Riesgos ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la organización. 3.4.7 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno 3.4.8 Actualice su Proyecto formativo con la elaboración del mapa de riesgos organizacional. 4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación De Conocimiento: Responde preguntas sobre: • Auditoria, su definición, objetivos, alcance, • Tipos de auditoría y normas de auditoria • Técnicas de auditoria • Entes económicos y tipos de organización • En estudios de caso aplica Auditoría integral. Elabora mapa conceptual sobre los tipos de informes de auditoría en control interno. •Conceptualiza correctamente acerca de auditoría, objetivos, alcance, tipos de auditoría, normas de auditoria • Identifica en su entorno las diferentes clases de auditoría y describe las características de cada una de ellas. • Identifica y describe las normas de auditoría generalmente aceptadas. • Identifica cada una de las técnicas de auditoría y su aplicación diferentes situaciones de la organización. • Diferencia los entes económicos existentes y los tipos de organización. • Realiza talleres que le permiten aplicar los conocimientos adquiridos en esta área. • Demuestra transparencia en la aplicación de las De Desempeño: Se observa que relaciona e interpreta las normas aplicables al proceso de auditoría. Elabora Cuadro comparativo sobre modelos de carta de gerencia. De Producto: Presenta informe de Auditoría, de acuerdo con las normas de auditoría de general aceptación. Aplica lista de chequeo para verificar las actividades de la guía. Actualizar su Proyecto con la elaboración del mapa de riesgos e implementación de un sistema de control interno. Técnicas e Instrumentos de Evaluación Conocimiento: Instrumento: Cuestionario Técnica: Formulación de Preguntas. Desempeño: Instrumento: Lista de Chequeo Técnica: observación Sistemática Producto: Instrumento: Lista de Chequeo Técnica: observación Sistemática del producto SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE diferentes auditoría técnicas de 5. GLOSARIO DE TERMINOS Componente: Componente es una división, rama, subsidiaria, negocio conjunto, compañía asociada u otra entidad cuya información financiera se incluya en los estados financieros auditados por el auditor principal. Falta de certeza: Una falta de certeza se refiere a un asunto cuyo resultado depende de acciones o eventos futuros no bajo el control directo de la entidad pero que puede afectar a los estados financieros. Estimación contable: Una estimación contable es una aproximación del monto de una partida en ausencia de un medio preciso de cuantificación. Incumplimiento: El término incumplimiento se usa para referirse a actos de omisión o comisión por parte de la entidad que se está siendo auditada, ya sea en forma intencional o no intencional, y que son contrarios a las leyes y reglamentos vigentes. Papeles de trabajo: Los papeles de trabajo pueden ser en forma de datos almacenados en papel, película, medios electrónicos u otros medios Control interno: Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la información, Eficiencia y eficacia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas y Control de los recursos de todo tipo, a disposición de la entidad. Riesgo: Es una condición desventajosa cuya tendencia es conocida, se identifica donde se encuentran las dificultades y cuál es el beneficio, permitiendo la determinación de una probabilidad histórica en las ventas. Riesgo de auditoría: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades importantes. Riesgo financiero: Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos financieros y está asociado al crecimiento de los costos financieros fijos de la empresa, a cambio de lo cual se obtiene un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal en las ganancias por acción. Riesgo inherente: (Auditoría) Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las características de la Empresa o el Organismo. Riesgo operativo: Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operación y está asociado al incremento de los Costos Fijos de la empresa, a cambio de lo cual las utilidades antes de intereses e impuestos experimentan un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal con un incremento 6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS Actividades 1 y 2 • Blanco Luna Yanel, Normas y procedimientos de la auditoría integral. • Peña Jesús María, Control, auditoria y Revisoría Fiscal, ECOE Ediciones. • Juan Manuel Lazcano Seres, El manejo de las organizaciones, su auditoría y control, , Mc Graw Hill • Ortiz B José Joaquín y Ortiz Armado, Auditoria integral con enfoque al control de gestión: administrativo financiero, Interfinco • Instituto Mexicano de Contadores, Auditoria Operacional • Estupiñan Gaitán Rodrigo, Control Interno y fraudes, ECOE Ediciones • Franco Ruiz Rafael, Evolución Histórica del Control SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE • Revista Legis Internacional de Contabilidad y Auditoría No 2 • Lazcano Seres Juan Manuel, El Manejo de las Organizaciones Su Auditoría y Control, Mc Graw Hill, Instituto Mexicano de Auditores Internos A.C. • Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (del 1 al 9) Ecoe Ediciones. Actividades de aprendizaje No 3.3.1, 3.3.2 y 3.3.3. - O. Ray Whittington y KurtPanny Auditoria Un Enfoque Integral” Editorial Mc Graw Hill, año 2000 12ª Edición, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería - Alonso Julio César y Berggrun Luis “Introducción al análisis de riesgo financiero” Capitulo 1 segunda edición. Cali: Universidad Icesi año 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería. - Mantilla Samuel Alberto “Auditoria del control interno”. Ecoe ediciones, año 2009. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería. - Estupiñan Gaitán Rodrigo. “Control interno y fraudes”. Ecoe ediciones año 2004. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería. - Blanco Luna Yanel “Normas y procedimientos de la auditoría integral” Ecoe ediciones año 2004, capitulo 8 procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Páginas 415 a la 480 - Gómez Morfin Joaquín “Introducción a la auditoria de estados financieros” Editorial MC Graw Hill. Año 1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería. 6.2 WEBGRAFÍA: Actividades 2.4 -2.5 http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno Autor: Apuntes tomados de: Apuntes del Estudiante de “Auditoria”. Ricardo Vilches Troncoso. Contador General mención Computación. Diego Portales. Contador Auditor. Universidad Católica Cardenal Raúl Silva Henríquez. Fecha de Consulta: 26-1-2014 http://www.gerencie.com/lo-que-puede-hacer-el-control-interno-en-una-empresa.html Autor: No figura Fecha de Consulta: 26-1-2014 6.3 INFOGRAFÍA: Biblioteca virtual SENA. Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas 7. CONTROL DEL DOCUMENTO Autor (es) Nombre Cargo Dependencia Fecha Diógenes González González Instructor Gestión Administrativa y Financiera 07 de Julio de 2017 Saray Mejia Estrada Instructor Gestión Administrativa y Financiera 07 de Julio de 2017 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE Arnold Morelos Acosta Instructor Gestión Administrativa y Financiera 07 de Julio de 2017 Rocío Ramos Zambrano Instructor Gestión Administrativa y Financiera 07 de Julio de 2017
