MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN AUDITORÍA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA “ABARROTES NORTE” S.A, PERIODO 2014 I. II. III. IV. V. VI. FINALIDAD La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A, por el período culminado al 31 de diciembre de 2014. OBJETIVOS DEL EXAMEN a. Objetivo General Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A. b. Objetivos Específicos i. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV. ii. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la renta. ALCANCE DEL EXAMEN De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría; comprendiendo la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A. El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del 2014. DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES DE LA EMPRESA “ABARROTES NORTE” S.A. es una empresa que realiza actividades desde el 18 de diciembre de 2013, se inscribió en el registro único de contribuyentes el 23 de diciembre del mismo año. Su actividad económica principal es el transporte de carga por carretera. Su domicilio fiscal declarado ante SUNAT es el XXX de la calle Bolívar del distrito de José Leonardo Ortiz, en inmediaciones del mercado Moshoqueque. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA Los resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual será presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente después de haber concluido el Informe correspondiente. Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el Memorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la implementación de acciones correctivas. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas: VII. a) Contabilidad. i. Libro de Actas ii. Libros contables (Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de Trabajo, Libro Caja y Bancos) iii. Registros Contables( Registro de Compras, de Ventas, Registro de activo Fijos) b) Personal y Planillas. En el papel de Trabajo N° 01 se detalla la relación de puntos críticos encontrados en la empresa. PERSONAL DE AUDITORIA La Comisión encargada del Examen de Auditoría estará conformada por el siguiente personal: NOMBRES Y APELLIDOS VIII. CATEGORÍA CARGO CPC. Flores Porras Leydy Vanessa Supervisor CPC. Vera Tirado Marcia Alejandra Auditor Encargado CPC. Panta Sánchez Katherine Sabina Integrante CPC. Pérez Dávila Cinthia Integrante COSTO DE LA AUDITORIA De conformidad con la programación de actividades, el Examen de Auditoría requerirá un total de 1,235 horas, durante 30 días hábiles, con un costo de S/. 16,505.00; tal como se detalla a continuación: APELLIDOS Y NOMBRES CARGO COSTO H/H. Nº H/H REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS TOTAL COSTO H/H Supervisor Flores Porras Leydy Vanessa 25 210 5,250.00 100 120 5,470.00 Auditor Encargado Vera Tirado Marcia Alejandra 15 345 5,175.00 50 90 5,315.00 Integrante Panta Sánchez Katherine Sabina 8 340 2,720.00 50 90 2,860.00 Integrante Pérez Dávila Cinthia 8 340 2,720.00 50 90 2,860.00 1,235 15,865 250 390 16,505 TOTAL IX. PROGRAMA DE AUDITORÍA Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el Examen de Auditoría, se han formulado procedimientos de auditoria para el rubro de tributos por pagar de manera individualizada que se detallan en el anexo n° 01 y también se detallaron los procedimientos para los puntos críticos encontrados en el anexo n° 02 Chiclayo, 20 de marzo del 2015. ANEXO N° 01 PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Empresa : “ABARROTES NORTE” S.A. Período : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2014. Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A. PROCEDIMIENTOS a. Aspectos Generales de la Empresa 1. b. REF.P/T Solicite y revise los documentos siguientes: a. Comprobantes de Pago. b. Declaración Jurada Anual del 2014. c. Libro de Actas y Accionistas. d. Libro Legalizado de Compras y Ventas. e. Libro Legalizado de Caja y Bancos. f. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621. Libros y Registros Contables 1. Verifique que los libros contables se encuentran al día y no estén atrasados más del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes. 2. Verifique los libros y registros contables solicitados. 3. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso. c. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas 1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales establecidos por ley. 2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente pagados, efectuando el cruce de información con la información proporcionada por la SUNAT (Reporte). 3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se ha efectuado de forma correcta los porcentajes de IGV. 4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA. 5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y ventas. d. Comprobantes de Pago Facturas HECHO POR FECHA DE TÉRMINO HORAS TOTALES 1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente declaradas y originadas de operaciones propias del giro del negocio. 2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran habilitados y si cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos. 3. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de Bancarización 4. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de la empresa. “ABARROTES NORTE” S.A. PAPEL DE TRABAJO N° 01: DETERMINACIÓN DE LOS PUNTOS CRÍTICOS Ítem Rubro- Detalle de Puntos Críticos 1 RUBRO- CAJA Y BANCOS 2 Esta cuenta se muestra como la más representativa en el estado de situación financiera de la empresa, por lo que requiere de especial atención para comprobar y corroborar que está correctamente valuada. RUBRO-EXISTENCIAS 3 Esta cuenta es de mucha importancia para la labor de auditoría ya que si bien la actividad declarada es de transporte de carreteras, a lo que se dedica realmente la empresa es a la venta de productos de primera necesidad al por mayor y no sabemos cómo es que están costeados estos productos. RUBRO- ACTIVOS FIJOS 4 Se debe verificar la consistencia de los saldos mostrados en el estado de situación financiera, pues es una partida de vital importancia y se debe corroborar si la depreciación determinada ha considerado los porcentajes máximos de depreciación. RUBRO- OTRAS CUENTAS POR PAGAR-PLANILLAS 5 Esta es otra cuenta a la que hay que prestar mucha atención ya que la empresa no ha declarado a trabajadores que laboran en su empresa y se están evitando de costos laborales que tendrían que haber asumido desde el periodo anterior. RUBRO- PRESTAMOS A TERCEROS 6 Es la segunda partida en importancia dentro del estado de situación financiera, por tal motivo deberá efectuarse los procedimientos necesarios a fin de verificar que el saldo mostrado es el correcto. RUBRO-INGRESOS 7 Verificar que los montos estén correctamente calculados e ingresados en los registros de ventas y libros diario y mayor, ya que según el DAOT los montos declarados no son similares a los que nos han declarado nuestros clientes, mostrándose menos ingreso del que debería de ser. RUBRO-GASTOS Verificar que los montos descritos en cuanto a gastos se encuentren debidamente documentados en los registros de compras y libro diario y mayor, constatando además las facturas físicas para determinar la desigualdad con los montos de nuestros proveedores en el DAOT. Observaciones 8 RUBRO-COSTO DE VENTAS Este rubro debe de ser analizado con sumo cuidado, pues representa el mayor porcentaje de deducción. Por ello se deberá verificar que el costo de ventas se haya determinado correctamente. Verificar su conformación, el movimiento de inventarios iniciales y finales, el Kardex físico y valorado. ANEXO N° 02 PROGRAMA DE AUDITORIA: PUNTOS CRÍTICOS Empresa : “ABARROTES NORTE” S.A. Período : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2014. Objetivo : Evaluar los puntos críticos encontrados en la empresa “ABARROTES NORTE” S.A. Ítem PROCEDIMIENTOS 1 RUBRO- CAJA Y BANCOS 2 Análisis Comparativo de Cuentas Verificar los movimientos registrados Efectuar Confirmaciones Bancarias Revisión de las Conciliaciones Bancarias Efectuar Arqueos de Caja Verificación de abonos en cuentas bancarias Verificación de cargos en cuentas Bancarias Obligación de Utilizar Medios de pago RUBRO-EXISTENCIAS 3 Efectuar un análisis Comparativo Análisis de razonabilidad Analizar Movimientos en el Costo de Ventas Analizar Movimientos de Existencias Verificar la salida de bienes de los inventarios Verificar la obligación de llevar los registros que corresponden Verificar el costo computable de las existencias Ingreso de adquisiciones a los registros de inventarios Provisión por desvaloración de existencias Verificar la composición de las existencias finales RUBRO- ACTIVOS FIJOS Verificar la existencia física de los activos fijos propiedad de la empresa Verificar la correcta valuación y valoración con efecto tributario de cada componente del activo fijo Verificar la procedencia y cuantía de las depreciaciones Verificar el sustento de adquisiciones de los activos fijos Verificar el tratamiento tributario de los contratos de alquiler Verificar si se ha efectuado cargos a resultados de tributos que recaen sobre los activos fijos Verificar si se ha efectuado cargos a resultados de gastos relacionados con adquisiciones de activos fijos Observaciones 4 RUBRO- OTRAS CUENTAS POR PAGAR 5 Esta es otra cuenta a la que hay que prestar mucha atención ya que la empresa no ha declarado a trabajadores que laboran en su empresa y se están evitando de costos laborales que tendrían que haber asumido desde el periodo anterior. RUBRO- PRESTAMOS A TERCEROS 6 Comparar los totales con el mayor general Verificar la exactitud matemática Realizar confirmaciones de saldos Comparar los montos con la documentación de respaldo adecuada investigar las partidas significativas e inusuales RUBRO-INGRESOS 7 Análisis comparativo de ingresos, ventas por producto y línea, márgenes, devoluciones y descuentos Revisión de Conciliaciones Verificar la razonabilidad de los ingresos Análisis comparativo de las cobranzas Análisis comparativo de las cuentas por cobrar RUBRO-GASTOS 8 Análisis comparativo de compras de bienes y servicios por producto y proveedor, saldos de gastos y cuentas por pagar Evaluar la Razonabilidad de las adquisiciones Comprobar los totales de compras por mes e investigar fluctuaciones inusuales Revisar los desembolsos realizados RUBRO-COSTO DE VENTAS Verificar su conformación, Analizar el movimiento de inventarios iniciales y finales, Comparar los saldos del Kardex físico y valorado con sumas del mayor.
