DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA CICLO CONTABLE RECOLECCION DOCUMENTOS FUENTES REGISTRO LIBROS DE CONTABILIDAD ANALISIS PRINCIPIOS NIC-NIIF EXPOSICION ESTADOS FINANCIEROS - Comprobantes de Pago - Efectos Comerciales - Efectos Públicos - Efectos Financieros Aspecto legal: Obligatorio-Potestativo Aspecto técnico: Principal-Auxiliar - Principios de contab. Generalmente Acep - Normas Internacionales de Contabilidad - Normas Internac de Informac Financiero - Balance General - Estado Ganancias y Perdidas - Estado Cambios al Patrimonio - Estado de Flujo de Efectivo HECHOS ECONOMICOS EFECTIVO ADQUISICION TRANSFERENCIA PRESTAMO COBROS PAGOS COMPRAS VENTAS ONEROSO COMODATO GASTOS INGRESOS - FACTURA - LIQUIDACION DE COMPRA - BOLETA, ETC. COMPROBANTES DE PAGO - ACCIONES - CEDULAS HIPOTECARIA - BONOS, ETC. EFECTOS PUBLICOS LOS DOCUMENTOS FUENTES EFECTOS COMERCIALES - LETRA DE CAMBIO - CHEQUE - VALE, ETC. EFECTOS FINANCIEROS - PAGARE - RECIBO DEPOSITO-RETIR - CARTA DE CREDITO, ETC. ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS ESTRUCTURA Nº DIGITOS EJEMPLO ELEMENTO 1 (UNO) 1, 2, 3 ACTIVO RUBRO o CUENTA 2 (DOS) 20 MERCADERIAS SUBCUENTA 3 (TRES) 101 CAJA DIVISIONARIA 4 (CUATRO) 1411 PRESTAMO SUB DIVISIONARIA 5 (CINCO) 13111 MATRIZ PARTIDA COSAS BIENES VALORES PERSONAS DOCUMENTO FUENTE RESULTADO SERVICIOS AJUSTE REPRESENTA HECHOS ECONOMICOS PARTIDA COSAS PERSONAS RESULTADO ELEMENTO 2 - 3 ELEMENTO 1 4 ELEMENTO 6 - 7 BIENES VALORES ACTIVO COMPRA VENTA DOCUMENTO FUENTE PASIVO COBROS PAGOS SERVICIOS AJUSTE GANANCIAS Y PERDIDAS GASTOS INGRESOS COSAS BIENES Y VALORES EXISTENCIAS Mercaderías Prod Terminad Desecho Prod. Proceso Materia Prima Envases Suministros ELEMENTO 2 CTA 30 CTA 31 CTA 32 CTA 33 CTA 34 CTA 35 INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVO EN ARRENDA FINANC INMUEBLE MAQUIN Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLOGICOS ELEMENTO 3 PERSONAS POR COBRAR POR PAGAR CAJA CLIENTE ACCIONISTA TERCEROS ELEMENTO 1 TRIBUTO PROVEEDOR TRABAJADOR TERCEROS ELEMENTO 4 RESULTADOS SERVICIOS PAGAS COBRAS PERSONAL ALQUILER EXCEPCION TRIBUTO FINANCIERO ELEMENTO 6 PERSONAL ALQUILER EXCEPCION TRIBUTO FINANCIERO ELEMENTO 7 AJUSTES PROVISIONES CUENTA 68 COSTO DE VENTA CUENTA 69 COSTO DE ENAJENACIO CUENTA 655 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS DEL BALANCE ACTIVO CORRIENTE ACTIVO DISPONIBLE ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO ACTIVO REALIZABLE INMOVILIZADO PASIVO PATRIMONIO NETO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO 1 PERSONAS 2 3 COSAS 4 PERSONAS 5 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS DE GESTION CIERRE SALDOS CARGAS POR INGRESOS POR INTERMEDIOS NATURALEZA NATURALEZA DE GESTION COSTOS ORDEN CUENTAS ANALITICAS CUENTAS DE ORDEN ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO 6 7 RESULTADO 8 9 0 CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION SECTOR DE PRODUCCION BIENES O EXISTENCIA VARIACION EXISTENCIA COMERCIAL 201 MERCADER MANUFACTU 6121 MATERIA 691 MERCADERI PRIMA MANUFAC INDUSTRIAL 211 PRODUCTOS MANUFACTU 711 VARIACION 6911 MERCADERI 6021 MAT PRIMA DE PRODUC MANUFACT 7021 PROD MANU TERMINAD MINERIA 202 MERCADER EXTRACCIO 6122 MATERIA 6912 MERCADER 6022 MAT PRIMA PRIMA EXTRACCIO 7022 PRODUCTOS EXTRACC EXTRACC AGROPECUA 203 MERCADER AGROPECUA 6123 MATERIA 6913 MERCADER 6023 MAT PRIMA PRIMA AGROPECU 7023 PRODUCTOS AGROPCUA AGROPECU CONSTRUCC 204 MERCADER INMUEBLES 6124 MATERIA 6914 MERCADER 6024 MAT PRIMA PRIMA INMUEBLES 7024 PRODUCTOS INMUEBLE INMUEBLES SERVICIOS 215 EXISTENCIA SERV TERMI 715 VARIACION DE EXISTEC DE SERVICI COSTO DE VENTA 694 SERVICIOS COMPRA VENTA 601 MERCADERI 701 MERCADERI 6031 MAT PRIMA 704 PRESTAC DE SERVICIOS PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR EL QUE RECIBE DEBE, A QUIEN DA O ENTREGA TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR Y TODO SALE ES ACREEDOR TODA PERDIDA ES DEUDOR TODA GANANCIA ES ACREEDOR PARTIDA Cuando INGRESA RECIBE PERDIDAS Cosas Personas Resultado Es DEUDOR (D) Entonces se CARGA o DEBITA Significa registrar en el DEBE PARTIDA Cuando SALE DA GANANCIAS Cosas Personas Resultado Es ACREEDOR (A) Entonces se ABONA o ACREDITA Significa registrar en el HABER EJEMPLO COMPRAMOS MERCADERIAS EN EFECTIVO POR S/. 500.00 (A) (D) (D) MERCADERIAS DEBE HABER 500.00 (A) EFECTIVO 500.00 CARGAR ABONAR DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA ESTUDIO INTEGRAL Y DINAMICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL A BASE DE LOS HECHOS ECONOMICOS CONSTITUCION PARTIDA DOBLE EFECTIVO REMUNERACION PRINCIPIO FUNDAMENTAL QUE PERMITE EXPRESAR LOS HECHOS ECONÓMICOS EN DOS ACONTECIMIENTOS COMPRAS VENTA AJUSTE DE ORIGEN GASTOS INGRESOS PRESTAMO ASIENTOS DE CIERRE DINAMICA DE CUENTAS ELEMENTO 2 COMPRA(D) MERCADERIAS (D) B 601 10,42 10,12 MERCADERIAS 20 (A) VENTA (A) 701 MERCADERIAS I MATERIA PRIMA 602 10,42 E 10,12 702 PRD TERMINADO SUMINISTROS 603 10,42 N 10,12 703 DESECHOS ENVASES 604 10,42 E 10,12 704 SERVICIOS S TRANSFERENCIA COSTO DE VENTA MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES 24 25 26 611 612 613 614 691 692 693 693 20 21 22 MERCADERIAS PRD TERMINADO DESECHOS 215 SERVICIOS DINAMICA DE CUENTAS COMPRA Y VENTA DE MERCADERÍA COMPRA 60 40 42 DESTINO 20 61 VENTA 12 70 40 CTO DE VENTA 69 20 INFORMACION FINANCIERA GANANCIAS Y PERDIDAS 70 VENTAS 10,000.00 69 COSTO VENTA ( 8,000.00) UTILIDAD BRUTA 94 GASTOS ADMINIST UTILIDAD OPERATIVA 2,000.00 ( 1,000.00) 1,000.00 DINAMICA DE CUENTAS COMPRA MERCADERIAS MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES ELEMENTO 2 (D) 601 (A) 10,42 603 10,42 602 604 10,42 10,42 (D) (A) 612 24 613 614 TRANSFERENCIA MERCADERIAS MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES 20 24 25 26 CONSUMO 25 26 MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASE TRANSFERENCIA 611 612 613 614 94 791 GASTO ADMINIST 92 791 GASTO PRODUC 95 791 GASTO DE VENTA DINAMICA DE CUENTAS COMPRA INVER MOBILIARIA INVER INMOBILIARI ACT ARREND FINC INM MAQ Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVO BIOLOGIC OTROS ACTIVOS ELEMENTO 3 ENAJENACION (D) 30 31 32 33 34 35 38 (A) 10,46 10,46 10,46 10,46 10,46 10,46 10,46 (D) B I E N E S (A) 10,16 7566 10,16 7561 10,16 7562 10,16 7563 10,16 10,16 7564 7565 MOBILIARIA INVER INMOBILIA ACT ARREND FINC INM MAQ Y EQUIP INTANGIBLES ACT BIOLOGICOS COSTO DE ENAJENACION 65516 65511 65512 65513 65514 65515 30 MOBILIARIA 31 INV INMOBILIARIA 32 ACT ARREND FIN 33 34 INM MAQ Y EQUIP 35 ACT BIOLOGICOS INTANGIBLES DINAMICA DE CUENTAS COMPRA Y VENTA DE ACTIVO FIJO COMPRA 33 465 40 ENAJENACION 165 756 40 CTO DE VENTA 655 33 INFORMACION FINANCIERA GANANCIAS PERDIDAS 70 VENTAS 10,000.00 69 COSTO VENTA ( 8,000.00) UTILIDAD BRUTA 94 GASTOS ADMINIST UTILIDAD OPERATIVA 2,000.00 ( 1,000.00) 1,000.00 4,000.00 75 ENAJENACION 65 CTO VTA ( 3,000.00) UTILIDAD NETA 2,000.00 DINAMICA DE CUENTAS GASTOS Gastos de persona Gastos de servicio Gastos por tributo Otros gastos de ge ELEMENTO 6 y 7 (D) (A) (D) 62 10,41 10,16 64 10,40 10,16 63 10,46 65 10,46 10,16 791 10,16 92 791 10,16 Costo de producc. Gastos financiero 97 753 Regalías 771 Ganancias inst fin 94 95 752 Comisiones corret 10,16 10,16 Gastos administra Gasto de venta 751 Serv en benef pers 754 Alquileres 67 DESTINO INGRESOS 10,16 Cargas financieros 10,46 (A) 791 10,16 792 10,16 755 Otros 772 Rendimiento gana 773 Dividendos 775 Descuento pronto 777 Otros ingre financ DINAMICA DE CUENTAS RECIBIMOS PRESTAMO OTORGAMOS De las inst financ De otras entidades De la matriz De las subsidiarias 10 4411 10 4512 10 4712 10 10 De asociadas 10 De las sucursales 10 4511 4711 4713 4714 A PERSONAS FUERA DE LA EMPRESA A PERSONAS DENTRO DE LA EMPRESA (D) (A) INTERNO De los accionistas INTERNO 1422 10 A accionistas EXTERNO (D) (A) EXTERNO 1612 1411 143 144 1611 1711 1712 10 Al Personal 10 A directores 10 Gerentes 10 A terc con garantía 10 A terc sin garantía 10 Relac con garantía 10 Relac sin garantía DINAMICA DE CUENTAS CONSTITUCION (D) (A) CONSTITUCI CONSTITUCION 142 50 CONSTITUCION SEGÚN MODALIDAD DINERARIO APORTE DINERARIO 10 142 NO DINERA APORTE NO DINERARIO 20 142 DOC CREDIT DOCUMENTO CREDITO 46 APORTES 142 USUFRUCTO USUFRUCTO 18 142 DEPOSITO DEPOSITO 104 10 SE DEPOSITA EL EFECTIVO A LA CUENTA DE LA EMP AJUSTE DE ORIGEN CLASES PROVISIONES CARGAS DIFERIDAS EXISTENCIAS GANANCIAS DIFERIDAS REPRESENTA Estimación de un pasivo o disminución u pérdidas del valor contable de un activo. Desembolsos o pagos por adelantados de servicios recibidos que serán absorbidos en futuros ejercicios. Bienes de propiedad de una empresa, destinados a la fabricación de sus productos, al consumo, mantenimiento o venta. Ingresos y costos formalizadas en un periodo cuya liquidación corresponde para el próximo ejercicio contable. PROVISIONES REPRESENTA PERDIDAS O GASTOS ESTIMADOS 19 29 309 36 39 48 COBRANZA DUDOSA DESVALORIZACION EXISTENCIAS DESVALORIZACION INV MOBILIAR DESVALORIZACION ACT INMOVILI DEPRECIACION Y AMORTIZACION PROVISIONES DIVERSAS CARGAS DIFERIDAS GASTOS QUE VAN A SER ABSORBIDOS POSTERIORMENTE INTERESES POR DEVENGAR SEGUROS POR ADELANTADO ALQUILER POR ADELANTADO PRIMA DE COMPRA FUTURA ENTREGA A RENDIR CUENTA 67 65 63 65 63 181 182 183 184 189 EXISTENCIAS ALMACEN 61 71 72 65 69 RECEPCION 20 24 25 26 COMPRA 21 22 23 RETIRO 31 31 20 33 22 33 32 35 34 34 35 PRODUCCION 21 215 VENTA DINAMICA DE CUENTAS CIERRE DE LIBROS TRANSFERENCIA ELEMENTO 9 Cta. 69 BALANCE GESTION ELEMENTO 1 al 5 ELEMENTO 6 y 7 61 CTA 79 71 CUENTA 59 ELEMENTO 8 Cta 89 DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA
