ANEXOS MANUAL CONTROL DE CALIDAD

ANEXO 1:
ENTREGA DE MANUAL DE POLÍTICAS CALIDAD y PROCEDIMIENTOS
CALIDAD
DE CONTROL DE
Para:
(Personal de la firma).
De: Alexander Ernesto Zamora Martínez.
Fecha:
Hacemos entrega de estructura organizativa de la firma, manual de políticas y procedimientos
de control de calidad implantados por nuestra firma.
El manual deberá ser estudiado y comprendido por cada uno de los empleados de la firma, por
lo que cualquier consulta sobre la aplicación del manual deberá ser solventada con el
gerente a cargo de la auditoria.
Dichas políticas son de obligatorio cumplimiento para la firma, contribuyendo
manera al mejoramiento de la calidad de cada trabajo encomendado.
He recibido y me obligo a estudiar y comprender dicho manual.
RECIBIDO
F._____________________
NOMBRE
de esta
ANEXO 2
DELEGACIÓN
DE
RESPONSABILIDAD
OPERACIONAL
CONTROL DE CALIDAD
DEL SISTEMA
DE
San Salvador
de
del _______
Señor_________________________________________________________________
Gerente de auditoria / coordinador / encargado de auditoria / auditoria, (persona encargada
presente)
Estimado.
Por este medio le comunicamos que se ha tomado la decisión de delegar en su persona la
responsabilidad operacional del sistema de control de calidad de la firma. No
omitimos manifestarle que usted cuenta con el apoyo superior para lograr su cometido.
Atentamente, Socio Presidente
Conclusiones y recomendaciones.
F._______________________
F.______________________
Revisor del control de calidad
Aceptación de recomendaciones
por socio a cargo del compromiso
ANEXO 3
COMUNICACIÓN
San Salvador
DE NORMAS ÉTICAS SOBRE INDEPENDENCIA
de
AL PERSONAL
del _______
Señor Auditor
Presente
Por este medio le entregamos copia de las Normas de Ética sobre independencia contenidas en el
Código de Ética Profesión para Contadores Públicos, aprobado por el Consejo de Vigilancia de la
Profesión de Contaduría Pública y Auditoría.
Principios fundamentales:
• Responsabilidad hacia la sociedad Independencia de criterio
• Responsabilidad del contador público
• Del contador público como auditor Externo
También le aclaramos que cualquier evento fuera de lo normado por el Código de Ética local,
consultar y aplicar las secciones A y B del código de Ética de IFAC.
He recibido y me comprometo a estudiar y comprender dicho manual y código.
F._______________________
AUDITOR
ANEXO 4
CONFIRMACIÓN
San Salvador
DEL CUMPLIMIENTO
de
DE NORMAS
ÉTICAS
DE INDEPENDENCIA
del _______
Estimados Señores
Presente
Por este medio confirmo el Cumplimiento de las Normas de ética de independencia que nos fueron
proporcionadas con fecha
de
del _______sobre el trabajo, realizado para el año
y/o del periodo
___ .
F._____________________
AUDITOR
ANEXO 5
NOTIFICACIÓN
San Salvador
DEL PERSONAL HACIA LA FIRMA DE ASUNTOS
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
de
QUE GENERAN
del _______
Estimados Señores
Presente
Por este medio notifico los siguientes asuntos que generan amenaza a la independencia para que
la firma tome la acción apropiada.
Amenaza puntual
F.____________________
AUDITOR
Descripción
ANEXO 6
MANIFESTACIÓN DE INDEPENDENCIA DEL ENCARGO
San Salvador
de
del _______
Nombre _____________________
, Licenciado en Contaduría Pública; BAJO
JURAMENTO DECLARA: Que la firma no tiene ningún tipo de relación laboral, de amistad ni de
grado de consanguinidad con ninguna de las personas que laboran en la institución según lo
establece la norma internacional de auditoría
por lo que son una
entidad adecuada para desempeñar las funciones de AUDITOR EXTERNO. Así mismo no estamos
incapacitados, inhabilitados o impedidos para ofertar y contratar de conformidad a lo normado.
F._________________________
AUDITOR
ANEXO 7
EVALUACIÓN DE LA COMPETENCIA EN LA ACEPTACIÓN DE UN NUEVO TRABAJO
Este formulario deberá ser llamado al momento de aceptar un nuevo trabajo de auditoria
Clientes:
CRITERIOS DE EVALUACIÓN
1. Se cuenta con el personal que tenga el
conocimiento al sector en el que opera la
compañía, así como en materias específicas:
A. Comercio
B. Industria
C. Financiero
D. Servicios_
E. Otro
2. Se cuenta con el personal que tenga el
conocimiento necesario de las regulaciones
especificas relacionadas con las operaciones
del cliente.
Detalle los nombres de los potenciales
responsables del cliente o trabajo
específico:
2.1_
2.2_
2.3_
2.4_
Fecha:
SI
NO
El ejercicio que se dictamina
N/A
Comentarios
¿Las respuestas afestán la
aceptación del servicio?
De no contar con el personal que tenga el
conocimiento necesario
de las regulaciones del cliente, se tienen
las habilidades para alcanzar las
capacidades y conocimiento necesario para
lograr la eficacia requerida.
4. Se cuenta c o n expertos disponibles
que sean necesarios para la aceptación
del cliente, de no ser así cuales serían
las posibles medidas alterativas:
5. La firma tiene la capacidad de
cumplir los servicios ofertados y
requeridos por el cliente.
6. La firma es capaz de entregar el
informe en el plazo y tiempo
requerido por el cliente.
Fecha de aceptación de servicios
_
Fecha en la que el cliente requiere el
informe
,
Tiempo estimado para desarrollar la
revisión
,
7. Otro factor de
competencia que deba considerarse
relacionado con la aceptación del
servicio.
Responsable de la evaluación
Nombre y firma:
Fecha:
Empresa:
Nombre y firma:
Fecha:
Si hay actividades
detállelos:
que deban realizarse con relación a la aceptación
Actividad que realizarse
1.
2.
3.
4.
Responsable
de ejecución
del cliente o servicio
Fecha d e ejecución
ANEXO 8
EVALUACIÓN DE LA INTEGRIDAD DE UN POTENCIAL CLIENTE NUEVO
Este formulario deberá ser llenado antes de aceptar un nuevo cliente de auditoría.
FECHA
EL EJERCICIO QUE SE DETERMINAR
EMPRESA: _________________________
ASPECTOS RELACIONADOS CON LA INTEGRIDAD
DE LA ENTIDAD Y/O ADMINISTRACIÓN DE LA
EMPRESA
SI
NO
N/A COMENTARIOS
¿Las Respuestas
afectan a la
Aceptación del
Cliente?
La empresa cuenta con una adecuada estructura
organizacional que mitigue las posibilidades de
fraudes según la naturaleza de la empresa.
Existen manuales de administración o en sus
defectos descriptores de puestos que ayuden a no
tener una centralización de las funciones o en caso
contrario una descentralización de las funciones
para mantener en adecuada armonía la
operatividad de la empresa.
Se tiene evidencia de probables hechos que
afirmen la no competencia de los directores o
gerentes con alto grado de autoridad la empresa.
Se consideran en las competencias necesaria a los
administradores de la empresa para ejercer dicha
función.
Está capacitada la administración o alta dirección
en lo concerniente a los controles de los procesos
operativos de la empresa.
Se considera aceptable el grado de transparencia
que la empresa pone a disposición del público de
sus operaciones y/o de sus estados financieros.
Los canales de comunicación entre los
administradores y accionistas o directores de la
empresa son adecuados en términos de la
comunicación efectiva.
Análisis del Riesgo en la Aceptación de un
Servicio.
SI
¿Las Respuestas
afectan a la
NO N/A COMENTARIOS
Aceptación del
Cliente?
La administración de la empresa:
a) es ejercida a través de profesiones relacionados
a la naturaleza de la empresa.
B) la administración de la empresa es ejercida por
la familia de los propietarios o accionistas.
C) existe un alto nivel de rotación en los puestos de
confianza.
Existe alguna partida de bonificación o
bonificaciones extraordinario en base al
cumplimiento de los resultados financieros.
La empresa aplica políticas relacionados a la
protección del medio ambiente en base a
legislaciones actuales del país.
La empresa cuenta con códigos que regulen el
comportamiento de los empleados en las
operaciones internas y externas.
Existe evidencia publica de que la compañía no
tenga un funcionamiento integral o que este
involucrada en acontecimientos sociales no
enteros
La compañía ha violentado o tiene un alto grado de
probabilidad de violentar alguna legislación que
impacte en las tomas de decisiones de los directos.
CONCLUSIONES GENERALES:
1.
2.
3.
4.
ANEXO 9
EVALUACIÓN DE LA CONTINUIDAD DE LOS SERVICIOS
EN CLIENTES RECURRENTES
Este formulario deberá ser llenado antes de tomar la decisión de continuar prestando servicios a
un cliente de auditoría.
Cliente:
Aspectos relacionados que
podrían
limitar l a continuidad con el
Cliente
1. En el proceso de elaboración del
dictamen fiscal al cierre del
ejercicio, nos encontramos con
algún inconveniente para la
emisión de opinión.
2. Existieron dificultades en el
proceso de recopilación y/o
confirmación de las actas de junta
directiva y confirmación de saldos.
3. En el proceso de análisis
realizado a la compañía, se logro
determinar
riesgo
del
no
cumplimiento del principio de
negocio en marcha.
4. Tenemos evidencia publica que
la entidad se encuentre en un
grado de incumplimiento a las
legislaciones locales y/o
internacionales.
5. Durante el año anterior el
cliente
presentó serios problemas
de
liquidez comprometiendo
la continuidad del negocio
y
los compromisos adquiridos con
terceros
Fecha:
SI
NO N/A Comentarios
El ejercicio que se
dictaminará:
¿Las respuestas
afectan la
continuidad del
servicio?
6. La empresa ha incumplido con
las obligaciones contraídas por sus
proveedores o financistas que
haya tenido la necesidad de
ejecutar algún embargo.
7. Considera que la
administración o dirección tomo
en cuenta los principios de
contabilidad o no mostraron
alguna acción que impidiera la
revisión de la aplicación de los
8.
Las políticas
o acciones que
principios
contables.
realiza la administración o
dirección están en conflicto con la
filosofía de trabajar de la firma.
9. Se considera que existe alguna
acción que pueda pretender el
incumplimiento al principio de
negocio en marcha que evite
seguir prestando nuestro servicio
como firma.
10. La firma cumplió con el
acuerdo establecido relacionado a
las fechas de pago de los
honorarios de la firma.
Situaciones y Observaciones Adicionales.
l.
2.
3.
4.
5.
Responsable de la evaluación Nombre y firma:
Fecha:
Socio que aprobó la n o
Nombre y firma:
Fecha:
continuidad con el cliente
Socio que valido la no
Nombre y firma:
Fecha:
continuidad
con el cliente
ANEXO 10
RECURSOS HUMANOS, COMUNICACIÓN POR ESCRITO A LA ENTIDAD (CLIENTE) EL ROL DEL
SOCIO ASIGNADO, A LOS MIEMBROS CLAVES DE LA GERENCIA DEL CLIENTE y A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA SOCIEDAD.
San Salvador
de
del _______
Señor_________________________________________________________________
Gerente General de ________________ S.A. de C.V.
Presente.
Por
la
presente
les
informamos
que
para
propósitos
de
la
auditoria____________consultoria_______asesoria_______________del
periodo_____________el socio asignado es el señor_________________________, con vasta
experiencia en ___________________________ cuyo rol es:



Atención y discusión de asuntos de auditoria con los distintos comités responsables del
gobierno de la sociedad.
Atención a consultas del equipo de auditoria
Otros asuntos de importancia que no pueda atender el equipo de auditoria.
Atentamente
F.______________________________
Alexander Ernesto Zamora Martínez
Socio Director Presidente
C.c Comité Ejecutivo
Comité de Auditoria
ANEXO
RECURSOS
11
HUMANOS, COMUNICACIÓN DE ASIGNACIÓN
SOCIO.
Y RESPONSABILIDADES AL
San Salvador
de
del _______
Señor_________________________________________________________________
Socio de Auditoria.
Estimados Señores:
Por la presente le comunicamos que la auditoria______, consultoría, _______Asesoría. _______,
del periodo, _______________, que, debido a su experiencia y perfil profesional, hemos
considerados que se le asigne las siguientes responsabilidades:



Atención y discusión de asuntos de auditoria con los distintos comités responsables del
gobierno de la sociedad.
Atención de consultas del equipo de auditoria
Otros asuntos de importancia que no pueda atender el equipo de auditoria.
Atentamente.
F. ________________________
Alexander Ernesto Zamora Martínez
Socio Director Presidente
ANEXO 12:
RECURSOS
HUMANOS, FACTORES
A CONSIDERAR CUANDO
SE ESCOGE UN EQUIPO
Los factores claves que se deben considerar cuando se está asignando el equipo de trabajo para
la planeación de la auditoría, entre los miembros del equipo de compromiso, son:
TRABAJO DE
AUDITORIA (TIPO DE
CLIENTE)
FACTORES
ASIGNADO VISTO BUENO
POR:
El a l c a n c e y
c o m p l e j i d a d del
compromiso
Los niveles de riesgo
Fechas de compromiso
El involucramiento de
otros especialistas dentro de la
firma
Es importante mencionar, que, en ciertas situaciones, es adecuado, asignar personal administrativo
que haya visitado al cliente con anterioridad, para generar mayor agregado al trabajo de encargo
intercambiando los conocimientos que ella haya adquirido en su anterior visita.
El miembro del staff encargado del trabajo de auditoría en el sitio debe tener el conocimiento
técnico y experiencia necesaria para tomar la auditoria, como también tener las
habilidades gerenciales y personales suficientes. Este funcionario debe tener la habilidad
para asumir las complejidades de la auditoria, de organizar y supervisar al personal y de
desarrollar y mantener una buena relación con el cliente.
Roles de los miembros del equipo.
Un equipo de auditoría siempre debe ser liderado por un socio del compromiso
generalmente debe estar compuesto por el siguiente personal:




Gerente / Supervisor
Auditor a Cargo (Sénior)
Semi Sénior
Junior Auxiliar
de la auditoria y
La composición del equipo puede verse afectada por factores tales como el tamaño del cliente, la
complejidad del trabajo de auditoría, lo apretado de fecha de compromiso para reportar, la
disponibilidad del grupo de trabajo y las necesidades futuras del personal de trabajo. La
responsabilidad para asegurar que la composición del equipo de auditoría es apropiada, recae en el
socio a cargo de la auditoría.
Planificación de Recursos
Los recursos del Staff deben ser eficientemente acoplados a las circunstancias particulares
del cliente, con el fin de:



Habilitar al gerente a cargo y al socio a estar disponibles par a las fases claves en las tareas
(tales como revisiones y reuniones con clientes)
Asegurar la disponibilidad de personal clave del cliente que estará involucrado en la
preparación de los estados financieros y cualquier otra discusión.
Hacer coincidir la disponibilidad del personal de las firmas.
Donde sea posible, el equipo de auditoría debe solicitar que el personal del cliente realice
procedimientos apropiados tal que se permita que los miembros del equipo a cargo, a entregar sus
esfuerzos en la consecución de evidencia de auditoría. Las posibles áreas en las que el personal
del cliente puede asistir son:




Preparación de planes de soporte en formato apropiado
Preparación de análisis y otros documentos requeridos específicamente para la auditoría
Respuestas de conciliación para confirmación de solicitudes
Obtención de facturas requeridas y otros documentos
ANEXO 13
RECURSOS HUMANOS, RECLUTAMIENTO
Lista de Chequeo del Expediente de Personal
ASPECTOS
DOC.
NO DOC.
OBSERVACIONES
Reclutamiento
Inducción
Evaluación d e l desempeño
Competencias
Eficiencia
Desarrollo P r o f e s i o n a l
Promociones
Educación C o n t i n u a d a
Evaluación Integral
Fechas de Revisión d e l Expediente
Iniciales de quién realizó la revisión
Seguridad personal 3
Proactivo
Bases legales actualizada
Aprendizaje continuo
La firma tendrá que elaborar políticas para cada uno de los aspectos a chequear e informarlos al
personal.
DOC.: DOCUMENTADO
NO DOC.: NO DOCUMENTADO
ANEXO 14
REALIZACIÓN
DEL COMPROMISO, POLÍTICAS DE ASIGNACIÓN
EJECUCIÓN DEL COMPROMISO
DEL PERSONAL Y DE
Objetivo:
Asegurar que la ejecución del trabajo cumple con los requerimientos de las Normas de control
de calidad y Normas Internacional de Auditoría vigente.
1. Objetivos del equipo
Ejecutor.
Todo el trabajo de los miembros del equipo del compromiso, menos experimentado será
revisado por los más experimentados, de acuerdo con la escala siguiente:
Equipo Ejecutor del Compromiso




Primer nivel de responsabilidad: Socio Encargado
Segundo Nivel de Responsabilidad: Gerente del Compromiso
Tercer nivel de Responsabilidad: Supervisor del Compromiso
Cuarto y Quinto Nivel: Sénior Encargado y Asistentes
Arriba del primer nivel, el supervisor de Calidad debe emitir el informe de cumplimiento de los
requisitos por parte del equipo y en la ejecución del Compromiso.
Conforme los diferentes niveles realizan la revisión de las áreas ejecutadas por los niveles
inferiores, éstos deben declarar que han recibido el trabajo encomendado y asumen
la responsabilidad sobre la calidad de la ejecución.
2. Declaración de Idoneidad e Independencia.
El socio del compromiso debe documentar el control de cumplimiento de la calidad en el
compromiso, mediante un memorándum que debe ser fechado antes de la emisión y fecha del
informe. Anexo 4.
MODELO DE IDONEIDAD E INDEPENDENCIA
Yo, __________________________________________ socio responsable de la ejecución
del
compromiso ___________________________
de
la entidad
____________________________, correspondiente
al periodo ______________, conocedor
de las competencias del equipo profesional participante en la ejecución del mismo, declaro
que:
a) Todos los miembros participantes tienen la capacidad técnica y competencias profesionales
apropiadas al nivel de responsabilidad asignada.
b) No existe relación de dependencia entre los miembros del equipo profesional asignado con
los propietarios, gerentes, ejecutivos y asesores de la empresa que ponga en riesgo la
independencia profesional hacia los resultados del compromiso.
3. Consulta con Especialistas
Todos los trabajos de auditoría y revisiones de estados financieros, aseguramiento
y otros servicios relacionados, en los que se determinen áreas de verificación que
requieren la opinión o informes de especialistas, deben ser realizadas con la sustentación
de informes emitidos ante consultas requeridas por el Socio del compromiso. En
caso de que el especialista
sea un asesor o técnico que presta servicios
al
cliente, el socio del compromiso debe solicitar al cliente que requiera un informe del
especialista sobre el tema, proporcionando a nuestra firma la información necesaria
para el compromiso, según el modelo a continuación, que se debe proporcionar al
cliente.
Un ejemplo de casos son los siguientes: valuación de obras de arte, valuación de
inmuebles, valuación de intangibles, etc.
MODELO DE SOLICITUD DE INFORMACIÓN ESPECIALIZADA
Señor.
Especialista (Actuario, Perito Etc.)
Nuestros ___________________________ (auditores, contadores, asesores, etc.) están
realizando un ____________________________________ (describir el trabajo) sobre
nuestros registros y documentos relacionados con (describir el área bajo examen o de
trabajo) y en relación con ello, le solicito proporcionarles a la dirección siguiente
______________________________________(dirección
de nuestro despacho) la
información que detallamos a continuación:




Detalle de los saldos a favor o a cargo de nuestra empresa al __ de __________ del____
Valor de las estimaciones sobre los bienes ___________
Valor de los reclamos y contingencias a favor o en contra por __________ al ________
de ________ del _________
Cualquier otro valor real o contingente a favor o en contra de la empresa al ______ de
_______ del _______.
F. __________________________
Gerente General
MEMORÁNDUM DE CONCLUSIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA CONSULTA
AL ESPECIALISTA.
El suscrito _______________________________ (gerente y socio) del compromiso, en mi calidad
de _________________ (gerente
o socio) responsable, sobre el informe del especialista
consultado en relación con ______________________ asunto, concluyo que:

La información de especialistas es amplia y completa sobre los motivos de la consulta

Que los efectos de la consulta inciden en (la presentación _______, estimación ________,
conclusión ___________)

Como resultado, la situación _______________, es (razonable, diferente, etc.) En relación con
la información examinada.
F. _______________________
Socio del Compromiso
ANEXO 15
REALIZACIÓN
DEL COMPROMISO, POLÍTICAS DE REVISIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD (DEL
MANUAL DE LA FIRMA)
Alcance
Todos los trabajos de la firma deben cumplir con la Norma de Control de calidad emitido
por el IFAC, y las Normas Internacionales de Auditoría.
Política
La firma realizará una revisión de control de calidad del encargo.
No se emitirá ningún informe en forma definitiva si La revisión de calidad no se ha ejecutado
y documentado como El check list o El informe respectivo, fechado y firmado por el encargado
de La revisión de calidad.
ANEXO 16
MODELO DE CHECK LIST DE REVISIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD.
LISTA DE COMPROBACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD (CHECK LIST.)
Objetivo:
Evaluar el cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad.
Evaluación de políticas y procedimientos
de calidad adoptados por la firma
1. Determine si existen o no por escrito,
políticas y Procedimientos para cada
uno de los elementos de control de
calidad.
 Requisitos Profesionales
 Habilidades y Competencia
 Asignación
 Delegación
 Consulta
 Aceptación y retención de clientes
 Monitoreo
2. Investigue si estas políticas son del
conocimiento de toda la firma
Requisitos profesionales
3. Se asegura la Firma de que sus socios y
personal cumplan con los requisitos
legales y profesionales en cuanto a:
 Integridad
 Objetividad
 Independencia
 Confidencialidad
4. ¿Verifique que en los archivos
individuales del personal de la firma
encuentre el acta de independencia
firmada?
Referencias
de
P/T´S
Hecho por
S/N
5. Cuenta la firma con una base de datos
en donde pueda verificar la existencia
de una relación laboral pasada entre
los socios y clientes.
6. Investigue si existe evidencia de
retroalimentación de información a
través de los clientes, para evaluar la:
 Independencia
 Objetividad
 Integridad del personal
Competencia y habilidades
7. Cuentan los socios con el suficiente
juicio profesional definidos en las
Normas Internacionales de Auditoria.
Contratación
8. La firma cuenta con descriptores de
puestos.
9. Investigue si existe un manual de
contratación actualizado y aprobado
por las autoridades de la firma.
10. La firma proporciona un tiempo de
inducción y adaptación adecuado según
las normas de legislación locales.
Desarrollo profesional
11. Verificar si existe dentro de los objetivos
de la firma, el apoyo a la educación
continuada
12. Investigar si hay evidencia de
participación en capacitaciones, por
parte del personal de la firma.
13. Indagar sobre los temas impartidos en las
capacitaciones asistidas.
 Elaboración de memorándums de
planeación
 Normas Internacionales de Auditoria
 Normas
Internacionales
de
Contabilidad
 Ética y Ejercicio Profesional
 Código Tributario
 Control de Calidad.
14. Indagar si existe una evaluación de las
capacitaciones, por parte del personal
asistente.

Presentación de un informe sobre la
capacitación recibida.
 Discusiones de los temas impartidos
en la capacitación.
 Retroalimentación del contenido de la
capacitación a los miembros de la
firma
Promociones
15. Se han establecido políticas sobre
promociones para el personal, a fin de
que este se sienta motivado de mejorar
su desempeño y a la vez se capacite para
nuevas responsabilidades.
16. Indague los criterios para evaluar el
desempeño del personal de la firma:
 Se entrega en forma oportuna el
informe.
 Existen exámenes sorpresa de parte
de los supervisores a los auditores
encargados
sobre
temas
de
actualidad.
 Cumple el personal de la firma con el
tiempo
establecido
para
la
presentación de sus reportes.
 Se evalúa la apariencia personal,
puntualidad y responsabilidad del
personal
17. Existe un espíritu de la identificación del
personal con la firma.
Asignación
18. Se asigna el trabajo de acuerdo con el
grado de capacitación técnica y pericia
requerida para llevarlo a cabo
19. Investigar si la firma prepara
presupuesto de tiempos para:
 Determinar los requerimientos de
personal
 Calendarizar el trabajo de auditoría.
 Asignar el costo total del trabajo a
realizar
20. Identifique que factores son los que se
toman en cuenta para la asignación del
trabajo.


Disponibilidad del personal
Conocimiento y experiencia del
personal.
 Habilidades requeridas para las
circunstancias.
 Tamaño y complejidad de la auditoria.
 Otros.
Delegación
21. Asegurarse de que la firma posea una o
algunas personas responsables para la
delegación del trabajo.
22. Indague los procedimientos que
actualmente posee la firma para
mantener los estándares de calidad
Consultas
23. A través de la técnica de la observación
identifique la accesibilidad de los socios
con respecto a las consultas de su
personal.
24. Verifique si existen registros de las
consultas realizados a los socios,
directores.
 Memorándums enviados por el
personal de la firma.
 Repuesta por escrito de los puntos
tratados en el memorándum
25. Identifique bajo qué circunstancias son
necesarias las consultas a especialistas
en ramas afines.
 Evaluación del medio ambiente.
 Evaluación de multas y sanciones por
parte del Ministerio de Hacienda.
 Litigios.
 Sistemas
de
procesamiento
electrónico de datos.
26. Identifique que tipo de especialistas
externos a la Firma son consultados
 Peritos evaluadores
 Especialistas tributarios
 Abogados
 Especialistas en sistemas informáticos
 Ingenieros.
27. Existe una biblioteca accesible al
personal que labora dentro de la firma
28. Investigue lo actualizado que se
encuentra dicha biblioteca
Aceptación y retención de clientes
29. ¿Evalúa la firma los posibles clientes
antes de la aceptación?
30. Revisa en forma continua, la relación con
los clientes existentes
31. Indague sobre los criterios que la firma
considera de importancia al momento de
aceptar o retener un cliente.
 Capacidad de la firma para cumplir
con el trabajo solicitado por los
clientes.
 Integridad de la administración del
cliente.
 Solvencia moral del cliente prospecto.
Monitoreo
32. Con que periodicidad se realizan las
revisiones de control de calidad.
 Mensuales
 Trimestrales
 Semestrales
 Anuales
33. Mencione que tipo de evidencia se deja
en la evaluación del control de calidad
realizada.
 A través de reportes del supervisor a
los socios
 Reuniones entre los supervisores y los
asistentes.
34. Investigue si existe alguna dificultad para
evaluar alguna de las fases del proceso
de Auditoría.
 Planeación
 Ejecución
 Informe
35. Investigar si:
En todas las fases de la auditoria existe
suficiente:
 Dirección
 Supervisión


Revisión de Trabajo
El trabajo efectuado por los socios y
su personal
 satisface las normas de calidad:
 Legales
 Profesionales
 Propia Firma
Dirección
36. Investigue si se les brinda a los asistentes
las instrucciones necesarias sobre sus
responsabilidades y objetivos del trabajo
a través de:
 Reuniones previas a la realización de
la auditoria
 Código de ética
Supervisión
37. Investigue si la supervisión del trabajo se
realiza en forma constante en todos los
niveles de la Auditoría:
 Planeación
 Ejecución
 Informe
38. Verifique que los programas de Auditoría
Desarrollados hayan sido aprobados por
una persona distinta a quien los elaboró
y de un nivel jerárquico más elevado, con
su respectiva firma e iniciales.
39. Verifique si existen hojas de control de
tiempo del personal
40. Indague si existe evidencia de las visitas
sorpresivas al personal de campo al
momento de la ejecución de la Auditoría.
41. Investigue si se realizan reuniones con el
personal para:
 Discutir el avance del trabajo
asignado.
 Evaluar la posibilidad de que se
necesita tiempo extraordinario para el
desarrollo de la auditoria.
 Dar a conocer temas de actualidad
que deben ser consideradas en el
trabajo

Informar sobre algún cambio dentro
de la empresa.
42. Verifique la periodicidad con la que se
realizan estas reuniones
 Semanalmente
 Quincenalmente
 Mensualmente
43. Indagar sobre la existencia de cédula o
documentos que comprueben la
discusión de los informes entre el
personal de campo y los supervisores
Revisión
44. Verifique si los papeles de trabajo son
revisados y firmados por una persona de
cargo superior a quien desarrolló
45. Se mide o controla la eficacia de todas las
políticas de control de calidad y
procedimientos
mencionados
anteriormente
46. En caso de encontrar deficiencia se toma
las acciones correctivas necesarias.
Objetivo:

Examinar que políticas y procedimientos de control de calidad son aplicados en el
desarrollo del trabajo de auditoria en cada una de las fases.
II. Evaluación de políticas y procedimientos Referencias
de control de calidad en auditorio
de
particular.
P/T´S
Planeación
47. Verificar que exista evidencia que
confirme la
aceptación del nombramiento del auditor
48. Verificar que el plan de trabajo esté
debidamente documentado con un
memorándum de planeación
Hecho por
S/N
49. Revisar que el memorándum de
planeación
contenga.
 Objetivos y procedimientos de
auditoria.
 Naturaleza del trabajo
 Alcance del trabajo
 Composición de las pruebas de
auditoria.
 Presupuestos de tiempo y costo.
 Programas
de
auditoria
a
desarrollar
50. El
memorándum
de
planeación
contempla el área de conocimiento de
negocio del cliente y sus actividades.
51. Existe información respecto al ramo o
giro en
el cual opera el cliente
52. Han sido identificados las áreas de mayor
riesgo de la empresa
53. Verifique si se obtuvo un entendimiento
suficiente de la estructura de control
interno a
través de la encuesta o cuestionario
preliminar
54. Se han llevado a cabo procedimientos de
evaluación de riesgo.
55. Han sido documentado en una cedula los
procedimientos para evaluar el riesgo
inherente, detección y control de
acuerdo con las NIAS
56. Existen evidencias del cálculo de la
materialidad. Fue justificado el cálculo
57. Hay riesgo de que la empresa no puedan
seguir operando (negocio en marcha).
58. Se tiene debidamente documento tal
procedimiento de una cédula de
valuación al patrimonio.
59. Los cuestionarios de control interno
necesario
para el enfoque de la auditoria esta
actualizados
60. Se tiene debidamente identificados
documentados los cambios importantes
en:
 Procedimientos y políticas contable
 Estado financiero de la empresa
61. Se elabora un programa de trabajo según
tamaño y naturaleza de la empresa
62. Está debidamente referenciado el
programa de trabajo
63. Revise si existen procedimientos del
programa de trabajo que no se
ejecutaran
64. Se ha explicado la causa de los
procedimientos del programa de trabajo
que no se ejecutan
Ejecución
65. Existen
papeles
de
trabajo
documentación
Probatoria contenida en los papeles de
trabajo que soporte el trabajo técnico
realizado.
66. Están los papeles de trabajo de la forma
establecida en el manual de políticas y
procedimientos de control de calidad.
67. Están los papeles de trabajo elaborados
en
forma:
 Limpia
 Legible
 Ordenada
 Completa
 Clara
 Consecutiva
68. Los documentos que integran el legajo de
papeles de trabajo cumplen con los
siguientes atributos:
Nombre de la firma
Nombre del Cliente
Área examinada
Referenciarían del índice que pertenece
el documento, y el punto que se
encuentra desarrollado.
Significado de las marcas de auditoria.
Identificación de los documentos
proporcionados por el cliente.
Cédulas de notas referenciadas
69. Verificar que para la ejecución de la
auditoria se haya tomado en cuenta:
 Pruebas de cumplimiento sobre los
controles en los que se puede confiar.
 Pruebas sustantivas en cuanto a:
 La inclusión
 La exactitud
 La validez de la información
suministrada por el cliente.
70. Verificar si los papeles de trabajo cuentan
con:
 Propósito
 Alcances
 Conclusión
 Descripción.
 De las transacciones y registro
examinados.
71. Revise que los papeles de trabajo poseen
evidencia escrita de:
 La persona que los elaboró
 La persona que reviso y autorizó.
 La fecha de la realización del trabajo
72. Verifique que existen cédula de puntos
Pendientes
73. Contiene el archivo permanente todos
los
Documentos e información histórica del
cliente.
74. Se llevaron a cabo por lo menos o al
menos los siguientes procedimientos
durante la realización de la auditoria.
a. Se elaboró una cédula sumaria de la caja /
bancos.
Se elaboró una cédula bancos.
b. Al cierre del ejercicio se verificaron las
conciliaciones bancarias de todas las
cuentas
del cliente.
c. Se hicieron confirmaciones de saldos
bancarios por escrito.
d. Fueron documentadas las diferencias
Importantes al cotejar los saldos en las
cuentas de ahorro con las libretas. Se
elaboró una cédula de hallazgos con las
deficiencias encontradas en esta área.
e. Se realizaron arqueos de caja.
f. Verificar que se hay efectuado un análisis
de la antigüedad de las cuentas por
cobrar. Investigar si fueron realizadas las
confirmaciones de saldos de los clientes.
Que se prepara una cédula que muestra
las transacciones del año en las cuentas
del capital social y utilidades no
distribuidas. Se verifica que dichas
transacciones
se
encuentran
debidamente amparada mediante el
examen de: Puntos de actas relevantes
para la empresa.
 Informes sobre distribución de
dividendos.
J Participación en la toma de inventarios.
k. Se llevó a cabo una revisión de los
eventos
posteriores al balance
l. En general considere que ha habido una
adecuada verificación de los temas
principales en las cuentas.
m. Se obtuvieron las debidamente
firmadas las cartas de:
♦ Salvaguarda
♦ Abogado
♦ Compromiso
n. Existen evidencia de que el trabajo de
los
asistentes ha sido:
♦ Controlado
♦ Supervisado
♦ Revisado adecuadamente.
o. Han cumplido con el tiempo
presupuestado.
p. Fue enviada la carta a la gerencia al
cliente, especificando claramente las
debilidades
encontradas
y
las
sugerencias para rectificar los mismas
FASES DEL INFORME
75. Verificar que los periódicos cubiertos
por el informe de auditoría y los
papeles de trabajo sean idénticos
76. Verifique que la estructura de los
informes se haya desarrollado en base
a Normas Internacionales de Auditoria
77. Verificar si los papeles de trabajo han
sido revisados, para tener la seguridad
de que: No se incluyen comentarios
que puedan ser considerados
engañosos o confusos. Los asuntos
pendientes y los puntos de revisión
han sido satisfactoriamente resueltos.
78. Investigue si existen notas de remisión
y convocatorias para la lectura y
discusión del informe.
79. Revise el que informe de auditoría
incluya los objetivos de la misma
respecto a su alcance, metodología,
áreas evaluadas y presentación de
hallazgo
80. Evalúe si en el informe los hallazgos y
recomendaciones se expusieron con
claridad
ANEXO 17
DECLARACIÓN DE REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD
Declaración del supervisor después de haber realizado la revisión de control de calidad,
acerca que no está enterado de algún asunto sin resolver que pudiera originar que los juicios
significativos expresados por el equipo del compromiso y las conclusiones alcanzadas no sean
las apropiada.
San Salvador
de
del _______
Señor_________________________________________________________________
Socio del compromiso
En mi calidad de supervisor de control de calidad del trabajo declaro por este medio que como
resultado del supervisor de control de calidad efectuad en el periodo __________, no estoy
enterado
de algún asunto sin resolver que pudiera originar que los juicios significativos
expresados por el equipo del compromiso y las conclusiones alcanzadas no sean las apropiadas.
En virtud de lo anterior, firmo la presente.
F. __________________________
Supervisor de Control de Calidad
ANEXO 18
COMUNICACIÓN
San Salvador
Señores socio
de
del _______
Estimado señor.
Como resultado del proceso de monitoreo efectuado al trabajo, ______________le estamos
comunicando, adjunto a la presente, las deficiencias encontradas y las recomendaciones para una
apropiada acción para corregirlas.
F. _____________________________
Socio Responsable de la Revisión.
ANEXO 19
PROCESO DE SEGUIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
N
Proceso de Seguimiento del Sistema
de Control de Calidad
1
Existe programa para la revisión del
trabajo de auditoría.
2
El personal tiene conocimiento del
Manual del control de calidad de la
firma, para verificar si está
realizando las actividades, acordes al
manual.
3
4
5
6
7
El equipo de trabajo tomo en cuenta
todas aquellas modificaciones que
puedan haber tenido las normas
técnicas y legales
La firma cuenta con manuales,
políticas o procedimientos para la
realización de buenas prácticas en el
trabajo
La firma verifico las competencias de
los socios y de los equipos de trabajo
La información obtenida como parte
del proceso de auditoría, se
mantiene con alto grado de
seguridad. .
Los empleados de la firma cuentan
con alguna ayuda para que se
puedan desarrollar.
SI
NO
N/A
COMENTARIOS
Se llevaron a cabo entrevistas con el
propietario o los socios responsables
de los diversos aspectos del sistema
de control de calidad. Durante cada
entrevista se preguntó lo siguiente:
8
9
10
11
12
13
a) se ha producido algún
cambio en sus áreas que
vaya a requerir un cambio
en el sistema de control de
calidad o en la
documentación relacionada
b) se produjeron violaciones
significativas u ocurrieron
otros hechos en áreas que
indiquen una deficiencia en
el sistema de control de
calidad
c) ¿Hubo quejas por falta de
cumplimiento, dentro o
fuera de la firma de
auditoria?
¿Hubo alguna otra revisión de la
firma de auditoria por parte del
regulador o de un organismo
profesional durante el periodo? De
ser así, obtener copias y considerar
los hallazgos.
¿Se ha tomado en consideración si
son adecuados el proceso de
resolución de disputas, diferencias
de opinión y los procesos
disciplinarios de la firma de
auditoria?
Se selecciona una muestra
representativa de la información a
auditar
Se realizo una evaluación del
sistema organizaciones de la entidad
Para establecer la relación entre
archivos se tomó un archivo en el
cual no participo el supervisor de
calidad
14
15
Los cambios propuestos están
respaldados por evidencias,
obtenidas durante el proceso de
auditoría, y confirmada por el
supervisor del trabajo.
Se informo a los socios de la firma,
de posibles omisiones de errores en
trabajo designado.
ESTE MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD HA SIDO APROBADO, EL DÍA 17 ABRIL DE 2015
POR LA JUNTA DIRECTIVA DE LA SOCIEDAD FINANCIAL CONSULTING S.A DE C.V
F. ___________________________
Lic. Alexander Ernesto Zamora Martínez
Representante Legal