Clasificación de cuentas UNIVERSIDAD TECNOLOGICO DEL CENTRO

UNIVERSIDAD TECNOLOGICO DEL CENTRO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD – I
Prof. Alecia Guerra
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CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN LA NORMA
INTERNACIONAL FINANCIERA ( NIIF)
ECUACIÓN DEL PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
LA CUENTA
DEFINICIÓN:
Medio contable o instrumento de operación, mediante el cual podemos sub-dividir el activo, el pasivo, y el
patrimonio, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad y la cual nos permite graficar
todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la Ecuación del Patrimonio.
FORMA Y CONTENIDO
Nombre de la Cuenta
Fecha
Año
Mes
Descripción
Código
Ref.
Debe
Haber
Día
FORMA DIDÁCTICA DE REPRESENTARLA
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
CARGO O DEBITO
SALDO DEUDOR
HABER
ABONO O CREDITO
SALDO ACREEDOR
Saldo
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CASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
REALES
NOMINALES
INGRESOS
EGRESOS
CUENTAS DE VALUACIÓN Ó VALORACIÓN
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS TRANSITORIAS
CUENTAS REALES:




Se llaman cuentas reales porque están representadas por bienes, derechos y obligaciones.
Su existencia es comprobable.
Se caracterizan porque su saldo se transfiere de un ejercicio económico a otro.
Son las cuentas que conforman el Estado Financiero denominado Estado de Situación Financiera
(Balance General).
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS REALES
CORRIENTE
ACTIVOS
NO CORRIENTE
Conforman “El Estado
CORRIENTE
REALES
Situación Financiera”
PASIVOS
NO CORRIENTE
(Son de Carácter Permanente)
PPATRIMONIO
CAPITAL
CUENTA PERSONAL
RESULTADO DEL EJERCICIO
ACTIVOS CORRIENTES:




Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Documentos y Cuentas por cobrar
Inventarios
Prepagados
ACTIVOS NO CORRIENTES:





Propiedad, Planta y Equipo
Intangibles
Inversiones Permanentes
Documentos y Cuentas por cobrar a Largo Plazo.
Otros Activos.
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PASIVOS CORRIENTES:



Documentos y Cuentas por pagar
Gastos Acumulados por pagar
Impuestos por pagar
PASIVOS NO CORRIENTES:



Créditos Diferidos
Obligaciones a Largo Plazo
Otros Pasivos.
ACTIVOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de Información Financiera, se define
el Activo: "Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados, y cuyos
beneficios económicos a futuros se espera que fluyan a la empresa y su monto puede ser medido con
fiabilidad"
“Se reconoce un activo en el balance cuando es probable que se obtengan del mismo beneficios
económicos futuros para la entidad, y además el activo tiene un costo o valor que puede ser medido
con fiabilidad.” Marco Conceptual, párrafo 89.
ACTIVOS CORRIENTES
De acuerdo a la NIC-1 Presentación de estados financieros, un Activo debe Clasificarse como Corriente
cuando:
 Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el Transcurso del ciclo normal
de la operación de la empresa;
 Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales.
 Se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha del balance;
 Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esté restringida por lo
menos 12 meses después de la fecha del balance.
ACTIVOS CORRIENTES:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO:




Caja
Caja Chica
Bancos
Inversiones Temporales:
- Participaciones Bancarias.
- Certificados de Ahorros.
- Depósitos a Plazo Fijo.
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR:
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
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
Hipoteca por Cobrar. (Porción corriente)
Efectos por Cobrar
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Empleados
Anticipos Dados a Proveedores
Crédito Fiscal o IVA por Cobrar
Otras Cuentas por Cobrar (alquileres, Intereses, Otros)
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INVENTARIOS:


Inventarios de Mercancías
Mercancías en Tránsito.
PREPAGADOS:


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
Seguros Pagados por Anticipados
Intereses Pagados por Anticipados
Alquileres Pagados por Anticipados
Artículos de Escritorios.
ACTIVOS NO CORRIENTES:
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:
No Depreciables:

Terrenos
Depreciables:


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Edificios
Maquinarias
Vehículos
Mobiliarios
INTANGIBLES:


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Franquicias
Plusvalía
Derechos de Autor
Marcas de Fábrica
Patente de Invención
INVERSIONES PERMANENTES:
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

Acciones
Bonos
Obras de Arte
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO:
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Efectos por Cobrar
Hipotecas por Cobrar
OTROS ACTIVOS:
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Efectos por Cobrar en Litigio
Depósitos dados en Garantía
Activos en Desuso
Depósitos en Bancos Intervenidos
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PASIVOS:
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de Información Financiera, se
definen el Pasivo:
"Es una obligación presente de la empresa derivada de eventos pasados, el pago de los cuales se espera
resulte de una salida de recursos de la empresa que implican beneficios económicos y su monto puede
ser medido con fiabilidad".
“Se reconoce un pasivo, en el balance, cuando es probable que, del pago de esa obligación presente,
se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos, y además la cuantía
del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad”….Marco Conceptual, párrafo 91
PASIVOS CORRIENTE:
De acuerdo a la NIC-1 Presentación de estados financieros, un Pasivo debe clasificarse como
Corriente cuando:
a) Se espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de operación;
b) Se mantiene principalmente con fines de negociación;
c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que
se informa; o
d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al
menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa.
PASIVOS CORRIENTE:
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR
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



Sobregiro Bancario
Hipoteca por Pagar (porción corriente)
Efectos por Pagar
Cuentas por Pagar
Sueldos y Salarios por Pagar
Alquileres por Pagar
Intereses por Pagar
Pignoraciones por Pagar
Anticipos Recibidos de Clientes.
Efectos por Cobrar Descontados.
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR:

Gastos por Pagar (Electricidad, Teléfono, gas, entre otros)
IMPUESTOS POR PAGAR:


Debito Fiscal o IVA por Pagar
Impuesto Sobre la Renta (ISLR) por Pagar.
PASIVOS NO CORRIENTES:
CREDITOS DIFERIDOS:



Alquileres Cobrados por Anticipado.
Intereses Cobrados por Anticipado.
Comisiones Cobradas por Anticipado.
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PATRIMONIO
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de Información Financiera:
"Es el interés residual en los activos de la empresa, después de deducir todos sus pasivos".
Sr. X Cuenta Capital
PATRIMONIO
Sr. X Cuenta Personal
Resultado del Ejercicio
CUENTAS NOMINALES



Representa los aumentos y disminuciones que sufre el capital de una empresa con motivo de sus
operaciones.
Se llaman cuentas nominales porque su saldo se cancela para el cierre del ejercicio económico
mediante las llamadas cuentas transitorias.
Son las cuentas que conforman el Estado Financiero denominado Estado de Resultados (Estado de
Ganancias y Pérdidas)
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS NOMINALES
INGRESOS
I INGRESO PRINCIPAL
O OTROS INGRESOS
Conforman el “Estado de Resultados”
COSTO DE VENTAS
EGRESOS
(Son de Carácter Temporal)
GASTOS DE OPERACION
OTROS EGRESOS.
NOMINALES - INGRESOS
De acuerdo al Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera, se
definen el ingreso como:
"Son los incrementos en los beneficios económicos durante el período contable en forma de entradas
o aumentos de activos, o decrementos de pasivos que resultan en incremento de capital, diferente a
aquellos relativos con contribuciones por parte de los socios".
Ingreso ordinario es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el
curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el
patrimonio neto, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio. (NIC
18).
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De acuerdo al Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera, la definición
de ingreso abarca tanto el concepto de producto como el concepto de ganancia.
PRODUCTO (INGRESO PRINCIPAL)
Proviene del curso de las actividades normales de una empresa, y se conoce con una gran variedad de
nombre, tales como ventas, intereses, dividendo, regalías, cuotas y rentas.
GANANCIAS (OTROS INGRESOS)
Representan otras partidas que encuadran en la definición de ingresos, pero que puede o no provenir del
curso de las actividades normales de una empresa
NOMINALES
INGRESO PRINCIPAL




Ventas
(Acreedor) - (Haber)
(Devoluciones en Ventas)
(Bonificaciones en Ventas). Deudor (Debe)
(Rebajas en Ventas)
OTROS INGRESOS






Alquileres Ganados
Comisiones Ganadas
Intereses Ganados
Dividendos Ganados
Cuentas Malas Recuperadas
Ganancia en Venta de Activo Fijos
Acreedor (Haber)
NOMINALES – EGRESOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de Contabilidad, se definen el
Egreso como :
"Son los decrementos en los beneficios económicos durante el período contable en forma de
salidas o agotamiento de activos, o incurrencias de pasivos que resultan en decrementos de
Capital, diferente a aquellos relativos con distribuciones de capital a los socios".
De acuerdo al Marco Conceptual de las NIIF, la definición de egreso abarca tanto el concepto de gasto
como pérdida
GASTOS
La definición de gastos abarca tanto pérdidas como gastos que surjan en el curso de las actividades
normales de una empresa, los cuales incluyen, por ejemplo, costo de venta, gastos por sueldos y
depreciación.
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PÉRDIDA (OTROS EGRESOS)
Representa otras partidas que se incluyen en la definición de gastos, y pueden o no provenir del curso
de las operaciones normales de la empresa.
NOMINALES – EGRESOS:
COSTO DE VENTAS:







Compras.
Deudor (Debe)
Fletes en compras.
Gastos de Importación.
(Devoluciones en Compras)
(Descuentos en Compras)
Acreedor (Haber)
(Bonificaciones en Compras)
(Rebajas en Compras)
GASTOS DE OPERACIONES:

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



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


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
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





Sueldos y Salarios
Prestaciones Sociales
Vacaciones
Utilidades Legales
Intereses sobre Prestaciones Sociales
Seguro Social Obligatorio
Seguro Paro Forzoso
Ahorro Habitacional
Gastos de Alquiler
Gastos de Electricidad
Gastos de Agua
Gastos de Teléfonos
Gastos de Representación
Comisiones a vendedores
Fletes en Ventas
Gastos de Artículos de Escritorios
Gastos de Condominio
Gastos de Publicidad
Impuestos Municipales
Mejoras a Propiedad Arrendadas.
Gastos Bancarios
Depreciación Propiedad Planta y Equipo.
Amortización Intangible
Gastos de Seguros
Gastos de Organización
Gastos de Constitución
Deudor (Debe)
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OTROS EGRESOS:
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






Comisiones Bancarias
Gastos de Intereses
Pérdida en Cuenta Dudoso Cobro
Pérdida en Venta de Propiedad, Planta y Equipo
Pérdida en Litigio
Pérdida en Robo
Pérdida en Incendio
Pérdida en Siniestro
Multas
Donaciones
Deudor (Debe)
CUENTAS DE VALORACION

Desvalorización Cuentas de Cobro Dudoso: (Haber)
 Disminuye el activo “Cuentas por Cobrar”

Depreciación Acumulada de Propiedad, Planta y Equipo: (Haber)
 Disminuye las cuentas “Propiedad, Planta y Equipo”

Amortización Acumulada (Haber)
 Disminuye las cuentas de “Intangibles”

Intereses por Devengar: (Haber)
 Disminuye la cuenta “Efector por Cobrar”

Intereses por Causar: (Haber)
 Disminuye la cuenta “Efector por Pagar”
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS: (Debe)




Efectos Enviados al Cobro
Mercancía Pignorada
Mercancía en Consignación
Fianza Otorgada
CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS: (Haber)




Efectos Enviados al Cobro Per Contra
Mercancía Pignorada Per Contra
Mercancía en Consignación Per Contra
Fianza Otorgada Per Contra
CUENTAS TRANSITORIAS:


Costo de Ventas
Ganancias y Pérdidas