RESUMEN SECCION 1 PEQUENAS Y MEDIANAS ENTIDADES La sección 1 de la NIIF para Pymes se centra más que todo en mostrar cual es el alcance que tienen ellas describe cuales características debe poseer las entidades para considerarse que pueden presentar sus estados financieros conforme a NIIF para Pymes , las cuales nos establece que entre una de sus características primordiales es que no posea la obligación publica de rendir cuentas y nos da toda la información necesaria para considerarla dentro de este concepto, el objetivo principal de esta sección es saber identificar estas características , nos muestra a su vez las que no deben aplicar NIIF para Pymes . Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea CUESTIONARIO SECCIÓN 1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES 1- ¿Qué se entiende por una Pequeña y Mediana entidad?Son aquellas entidades que cumplen con dos características principales, primera que no tienen obligación publica de rendir cuentas y segunda que publican sus estados financieros con propósitos de información general para usuarios externos. 2- ¿Cuál es el Alcance de las NIIF para PYMES?Todas aquellas entidades que aun perteneciendo a un nivel económico superior al de las pequeñas y medianas empresas, no se encuentran en la obligación pública de rendir cuentas. 3- ¿A que se refiere la norma cuando se refiere a estados financieros con propósitos de información general?Aquellos cuyo objetivo es proporcionar información útil sobre la información financiera , el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad a una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. 4- ¿Cuándo se considera que una entidad tiene obligación publica de rendir cuentas?Una entidad tiene obligación pública de rendir cuentas siempre y cuando sus instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado público o están en proceso de emitir instrumentos para negociarse en este. Y además una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de fiduciaria para un amplio grupo de terceros. 5- ¿En qué caso una entidad aun teniendo activos en calidad de fiduciaria para terceros, no está en la obligación de rendir cuentas?Cuando mantienen y gestionan estos recursos de terceros, como actividad secundaria a su actividad principal, tal es el caso de agencias de viajes, inmobiliarias, colegios, organizaciones no lucrativas. 6- Que sucede si una entidad tiene obligación publica de rendir cuentasy señala que sus estados financieros cumplen con las NIIF para Pymes?Según el párrafo 1.5 de la sección de NIIF para PYMES, este señalamiento no tiene validez aun si la legislación o regulación así se lo exigen. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea MAPA CONCEPTUAL SECCIÓN 1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea RESUMEN SECCIÓN 2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES El alcance de esta sección consiste en describir cual es el objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas empresas y sus cualidades las cuales hacen que esta información sea útil. Además de ello se centra en los conceptos que subyacen a la información financiera.Podemos decir que entre los conceptos más importantes de la Sección 2, que se derivan del objetivo de los estados financieros con propósito de información general, son las características cualitativas de la información financiera las cuales son: Comprensibilidad, Relevancia, materialidad o importancia relativa, fiabilidad, la esencia sobre la forma, prudencia, integridad, comparabilidad, oportunidad y equilibrio entre costo y beneficio; al mismo tiempo proporciona y las definiciones de los elementos de los estados financieros (Activos, pasivos, patrimonio, Ingresos, gastos) . Además de ello la Sección 2 también incluye los principios generales para el reconocimiento y la medición de tales elementos. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea CUESTIONARIO SECCIÓN 2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES 1- ¿Cuál es el principal objetivo de los estados financieros de las pequeñas y mediana entidades?El principal objetivo es proporcionar información útil acerca de tres aspectos de importancia como lo son: la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad para la toma de decisiones económicas de amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. 2- ¿Cuáles son los conceptos que se derivan del objetivo de los estados financieros con propósito de información general?Son las CARACTERISTICAS CUALITATIVAS que la información de los estados financieros debe poseer y las DEFINICIONES DE LOS ELEMENTOS de los estados financieros. 3- ¿Qué son las características cualitativas de los estados financieros?Son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la información que es suministrada en los estados financieros. 4- ¿Enumere las características cualitativas que los estados financieros deben poseer y defina al menos tres de estas características?ComprensibilidadRelevancia: La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.Materialidad o importancia relativa: La información es material y por ello es relevante , si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros.Fiabilidad: Es cuando se considera que la información está libre de errores materiales y de sesgos o prejuicios y que los usuarios pueden confiar que es la imagen fiel de lo que se pretende representar.Esencia sobre formaPrudenciaIntegridadComparabilidadOportunidadEquilibrio entre costo y beneficio 5- ¿Según la NIIF para PYMES cuales son los elementos de los estados financieros?Los elementos de los estados financieros son los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos y los gastos. 6- ¿Cuál es la característica principal de un Activo y un Pasivo según las NIIF para PYMES? Los beneficios económicos futuros de un activo son su potencial para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de equivalentes al efectivo de la entidad. Esos flujos de efectivo pueden proceder de la utilización del activo o de su disposición. Una característica esencial de un pasivo es que la entidad tiene una obligación presente de actuar de una forma determinada. La obligación puede ser una obligación legal o una obligación implícita. 2- ¿Cuándo se reconoce un Activo en los estados financieros según la NIIF para Pymes? La entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que se informa como resultado de un suceso pasado; Es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la transferencia de recursos que incorporen beneficios económicos; y El importe de la liquidación puede medirse de forma fiable. 3- ¿Cuál será la medición en el reconocimiento inicial de un Activo y Pasivo según las NIIF? El reconocimiento inicial será el del costo histórico a menos que esta NIIF requiera la medición inicial sobre otra base, tal como el valor razonable. 4- ¿Cuál será la medición en el reconocimiento posterior de un Activo y Pasivo según las NIIF? Para un activo y pasivo financiero al costo amortizable menos el deterioro del valor. Para un activo no financiero sobre otras bases de medición Para un Pasivo distintos a los financieros será bajo la mejor estimación en importes que se requeriría para liquidar la obligación en la fecha sobre la que se informa. 5- ¿Qué establece la NIIF para Pymes en su principio de compensación? Establece que una entidad no compensara activos y pasivos o ingresos y gastos a menor que se requiera o permita por esta NIIF Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea MAPA CONCEPTUAL SECCIÓN 2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea RESUMENSECCIÓN 3 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS El alcance de esta sección nos explica la presentación razonable de los estados financieros , y que el objetivo que persiguen los estados financieros con propósito de información general de una pequeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones en este sentido podemos decir que el objetivo de la Sección 3 es establecer los requerimientos generales para la presentación de estados financieros.Esta sección específica los componentes de un conjunto completo de estados financieros y establece los criterios para identificar y separar estos componentes de otra información que puede ser presentada en el mismo documento que los estados financieros. También especifica la frecuencia mínima con la que se debe presentar un conjunto completo de estados financieros. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea CUESTIONARIOSECCIÓN 3PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 1- ¿A que se refiere la NIIF para PYMES con respecto a la presentación razonable de los estados financieros?A que los estados financieros deben de presentarse de forma fidedigna en cuento a los efectos de las transacciones, asi bien como de otros sucesos y condiciones de acuerdo a las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos ingresos y gastos.. 2- ¿Qué debe de hacer una empresa que esté cumpliendo con lo establecido en la NIIF para Pymes?Estas deben de realizar en las notas a las estados financieros una declaración explicita y sin reservas de dicho cumplimiento. ¿Una entidad que tiene obligación pública de rendir cuentas prepara sus estados financieros de acuerdo con los requerimientos de la NIIF para las PYMES? La entidad tiene obligación pública de rendir cuentas. Por consiguiente, no puede señalar que sus estados financieros cumplen con la NIIF para las PYMES. Esto tiene validez incluso si a la entidad se le exige por ley elaborar sus estados financieros conforme a la NIIF para las PYMES ¿En las circunstancias de que una entidad no aplique el requerimiento de declaración establecida en el párrafo 3.3 de la Sección 3 de las NIIF para Pymes porque podría incluir tal error que este entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros como nos establece la norma que hay que proceder? La norma nos establece que la entidad debe de revelar en este caso:a) Que la gerencia ha llegado a la conclusión de que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, rendimiento y flujos de efectivo.b) Que se ha cumplido con la NIIF para las PYMES, excepto que ha dejado de aplicar un requerimiento concreto para lograr una presentación razonable.c) La naturaleza de la falta de aplicación, incluyendo el tratamiento que la NIIF para las PYMES requeriría, la razón por la que ese tratamiento sería en las circunstancias tan engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en la Sección 2, y el tratamiento adoptado. ¿En las circunstancias de que una entidad no aplique el requerimiento de declaración establecida en el párrafo 3.3 de la Sección 3 de las NIIF para Pymes porque podría ser tan engañoso que podría entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros como nos establece la norma que hay que proceder?a) La naturaleza del requerimiento en esta NIIF, y la razón por la cual la gerencia ha llegado a la conclusión de que su cumplimiento sería tan engañoso en las circunstancias que entra en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en la Sección 2.b) Para cada periodo presentado, los ajustes a cada partida de los estados financieros que la gerencia ha concluido que serían necesarios para lograr una presentación razonable. 6- ¿Según la norma, una empresa que prepare sus estados financieros conforme a NIIF para Pymes debe de evaluar su capacidad para continuar como negocio en marcha en qué casos la entidad debe de abandonar este principio?Una entidad debe de abandonar esta hipótesis solamente cuando la gerencia tiene la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones o cuando no exista otra alternativa más que proceder de estas dos formas. Por otro lado si la gerencia tiene la incertidumbre significativa sobre la capacidad de continuar su negocio en marcha debe revelar estar incertidumbres. 7- ¿Si una empresa presenta estados financieros en un periodo superior o menor al año según las NIIF para Pymes que debe de revelar la entidad en sus estados financieros?a) Ese hechob) La razón por la cual se presenta en un periodo inferior o superior al establecidoc) El hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros (incluyendo las notas relacionadas) no son totalmente comparables.8¿Mencione que debe de incluir un conjunto completo de estados financieros?a) Estado de situación financiera.b) Una u otra de las siguientes informaciones:a. Un solo estado del resultado integralb. Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado.c) Estado de cambio en el patrimonio.d) Estado de flujos de efectivo.e) Notas a los estados financieros9 -¿ Cómo debe de Identificar sus estados financieros una entidad conforme NIIF para Pymes?U Una entidad deberá identificar claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y distinguirlos de otra información que esté contenida en el mismo documento, el cual debe de revelar: a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo precedente. b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades. c) La fecha del final del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros. d) La moneda de presentación, tal como se define en la Sección 30, Conversión de Moneda Extranjera. e) El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros. 10- ¿Cómo debe de contener las notas a los estados financieros una entidad conforme NIIF para Pymes? f) El domicilio y la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social). g) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea MAPA CONCEPTUALSECCIÓN 3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea RESUMENSECCIÓN 4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA La sección 4 de la NIIF para Pymes establece la información que se debe presentar y como se debe de presentar esta información en un estado de situación financiera , las partidas mínimas que deben reflejarse en ellas, tales como efectivo y equivalentes, deudores comerciales, activos financieros , inventarios, PPE, propiedades de inversión que deben estar registradas al costo , así también los activos intangibles, biológicos, Pasivos financieros, Por impuestos corrientes y diferidos las provisiones y participaciones.También la NIIF nos establece que si de ser necesario pueden presentarse partidas adicionales siempre y cuando estas sean relevan lentes para comprender la situación financiera de la entidad, del mismo modo establece en qué momento debe de reconocerse ya se aun activo y pasivo corriente y cuando es un activo o pasivo no corriente.En su párrafo 4.11 la NIIF para Pymes muestra la información que debe ser presentarse en el estado de situación financiero o notas explicativas que lo acompañan. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea CUESTIONARIO SECCIÓN 4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ¿Mencione que debe presentar un estado de situación financiera según NIIF para Pymes? Debe presentar los activos, los pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha específica al final del periodo sobre el que se informa. ¿Mencione algunas partidas que debe incluir el estado de situación financiera? - Efectivo y Equivalentes - Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar - Activos financieros - Inventarios - Propiedad Planta y Equipo - Propiedades de Inversión - Inversiones en Asociadas - Inversiones en entidades controladas de forma conjunta - Patrimonio Atribuible a los propietarios de la controladora ¿En qué casos en el estados de situación financiera se deben revelas partidas adicionales encabezamientos y subtotales? Estos deben revelarse cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad. ¿Cuándo se presentara un activo corriente según NIIF para Pymes? a) Cuando se espera se realice o venda en un ciclo normal de operación b) Cuando se mantenga el activo principalmente con fines de negociación c) Se espera realizarlo dentro de los 12 meses siguientes a la fecha que se informa d) Siempre que se trate de efectivo y equivalentes ¿Cuándo se presentara un pasivo corriente? a) Espera liquidarlo en el ciclo normal de operación b) Lo mantiene con el propósito de negociar c) Debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa ¿Si una entidad decide presentar partidas adicionales por separado que deberá evaluar? a) Los importes, la naturales y liquidez de los activos b) La función de los activos dentro de la entidad c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea MAPA CONCEPTUALSECCIÓN 4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea SECCION 5 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS La Sección 5 de la NIIF para las PYMES “ Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados” especifica los requerimientos para la presentación del estado de resultado integral, para un periodo establece la información que tiene que presentarse y como presentarla, La NIIF nos brinda dos opciones para las cuales consisten en : el enfoque de un único estado o estado de resultados integral y el enfoque de los dos estados los cuales son un estado de resultados y un estado de resultados integral. La NIIF a su vez nos establece que una entidad no puede cambiar su política contable o su enfoque de presentación salvo en las circunstancias que el cambio daría lugar a estados contables que ofrezcan información fiable y más relevante, para lo cual se aplicara la Sección 10 de esta normativa. El enfoque de un estado del resultado integral incluirá todas las partidas de ingreso y de gasto reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF requiera otro tratamiento Según el enfoque de dos estados, el estado de resultados presentará, como mínimo, las partidas que representen los importes descritos en los apartados (a) a (f) del párrafo 5.5 ( que también es lo mínimo que debe de incluir un enfoque de un estado) del periodo, con el resultado en la última línea: a) ingresos e actividades ordinarias; b) costos financieros c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen empleando el método de la participación; d) El gasto por impuestos; excluyendo los impuestos incluidos en ítems (e), (g) y (h) e) un único importe que comprenda el total de: 1- el resultado después de impuestos de las actividades discontinuadas y 2- el resultado después de impuestos reconocido por la medición a valor razonable menos los costos de disposición de los activos o grupo(s) para vender o disponer de ellos por otra vía que constituyan la operación discontinuada. f) El Resultado. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea CUESTIONARIO SECCION 5 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS 1- 1- ¿De qué forma puede presentar según lo establece la NIIF para PYMES su estado de resultado integral? La NIIF para Pymes presenta las opciones del párrafo 5.2 de un enfoque de un único estado o el enfoque de dos estados. 2- ¿Qué sucede si una entidad cambia de enfoque de un único estado al enfoque de dos estados? Una entidad no puede cambiar dicha política con la salvedad que el cambio diera lugar a estados contables que ofrezcan información fiable y más relevante acerca de los efectos de las transacciones u otros hechos o condiciones sobre la situación financiera, el rendimiento o los flujos de efectivo de la entidad para lo cual se aplicara la Sección 10 de esta Normativa “Políticas contables, estimaciones y errores”. 3- ¿En qué consiste el enfoque de un único estado? Este estado de resultado integral incluirá o presentara todas las partidas de ingresos y de gastos reconocidas en el periodo. 4- ¿Qué debe de incluir como mínimo un estado de resultado integral ( único estado) a) ingresos e actividades ordinarias; b) costos financieros; c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen empleando el método de la participación d) El gasto por impuestos; e) Un único importe que comprenda el total de : el resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, la ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición razonable menos costos de venta. 5- ¿En qué consiste el enfoque de un único estado? Se definen como un componente de una entidad del que se ha dispuesto o se mantienen para la venta 6- ¿Mencione un requisito atribuible para ambos enfoques? Una entidad no presentará ni describirá ninguna partida de ingreso o gasto como “partidas extraordinarias” en el estado de resultado integral (o en el estado de resultados si se presenta) o en las notas. 7- ¿A qué se refiere la NIIF cuando habla de un desglose de gastos según su naturaleza? Según este método de clasificación, los gastos se agruparán en el estado de resultados integral de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán entre las diferentes funciones dentro de la entidad. 8- ¿A qué se refiere la NIIF cuando habla de un desglose de gastos según su función? Según este método de clasificación, los gastos se agregarán de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea MAPA CONCEPTUAL SECCION 5 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea RESUMEN SECCION 6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS. La Sección 6 de la NIIF para las PYMES “Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y ganancias acumulada” determina las partidas por presentar en el estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas, y nos proporciona una guía sobre la secuencia de las partidas y el nivel de agregación. La norma nos menciona que el principal objetivo de estado de cambios en el patrimonio es presentar el resultado del periodo sobre el que se informa, como bien sabemos el estado de cambios refleja todos los cambios en el patrimonio producidos entre el comienzo y final del periodo. La NIIF para Pymes nos establece que el estado de cambios en el patrimonio le presenta al usuario información acerca de cada componente del patrimonio, lo que incluye: a) una conciliación entre el importe en libros al comienzo y el final del periodo de cada componente del patrimonio; b) los efectos de la aplicación retroactiva de las políticas contables; y c)los efectos de la re expresión retroactiva de errores de periodos anteriores Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea CUESTIONARIO SECCION 6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS. 1- 1- ¿Cuál es el objetivo del estado de cambios en el patrimonio? presentar el resultado del periodo del que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios de políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones hechas ,y los dividendos y otras distribuciones recibidas durante el período por los tenedores de instrumentos de patrimonio. 2- ¿Mencione algunos componentes del Estado de cambios en el patrimonio? a) El resultado integral total del periodo b) Para cada componente de patrimonio los efectos de la aplicación retroactiva o la Re expresión retroactiva. c) Para cada componente del patrimonio una conciliación entre los importes en libros. 3- ¿Qué cambios debe de revelarse por separado en la conciliación elaborada entre los importes en libros? a) El resultado del periodo b) Cada partida de otro resultado integral c) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a estos. 4- ¿Cuál es el objetivo del estado de resultados y ganancias acumuladas? El estado de resultados y ganancias retenidas presenta el resultado y los cambios en las ganancias acumuladas de una entidad para un periodo sobre el que se informa 5- ¿En qué casos permite la NIIF presentar una un estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado cambios en el patrimonio? si los únicos cambios en su patrimonio durante los periodos en que se presentan estados financieros surgen del resultado, pago de dividendos, correcciones de errores de los periodos anteriores y cambios de políticas contables. 6- ¿Qué información debe presentar una entidad si presenta un estado de resultados y ganancias acumuladas? a) Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se informa. b) Dividendos declarados durante el periodo, pagados o por pagar. c) Re expresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de periodos anteriores. d) Re expresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables. e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea MAPA CONCEPTUAL SECCION 6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea RESUMEN NIA 210 ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA. La NIA 210 “Acuerdo de los términos del encargo de Auditoria”, esta Norma nos establece las responsabilidades que tiene el auditor al llevar aceptar o continuar un trabajo de auditoria, la responsabilidad que tiene con la dirección o gobierno con la empresa. Nos muestra cuales condiciones previas debe de evaluar el auditor antes de darle seguimiento o aceptar la auditoria como por ejemplo: Marco de información financiera que se utilizara para preparar los estados financieros, La confirmación de la dirección sobre sus responsabilidades, la importancia de que la dirección reconozca y comprenda su responsabilidad en relación al control interno. Si en algún momento la dirección impone limitantes al dejarlas plasmados en la propuesta de auditora y estas limitantes pueden generar que el auditor deniegue su opinión la NIA210 establece que el auditor no acepte este trabajo, con la salvedad que el auditor este obligado por disposiciones legales o reglamentarias. A su vez la NIA 210 muestra en que situación puede aceptarse una modificación en los términos del encargo de la auditoria. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea CUESTIONARIO NIA 210 ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA. ¿Cuál es el objetivo de todo auditor según NIA 210? Es aceptar o continuar un encargo de la auditoria siempre y cuando se haya acordado. La premisa sobra la cual se realizara la auditoria. Este acuerdo debe de llevarse acabo con la dirección y casos con el gobierno de la entidad. ¿Cuáles son las premisas para seguir o aceptar un trabajo de auditoria? Primero que la entidad tenga un marco de información financiera aceptable y que exista una confirmación de que existe una comprensión común entre auditor y dirección. ¿Mencione algunas de las condiciones previas que debe evaluar el auditor al acordar los términos de auditoria? A) Marco de información financiera que se utilizara para preparar los estados financieros. B) La confirmación de la dirección sobre sus responsabilidades. C) Tener acceso a toda la información y acceso al personal para llevar a cabo el trabajo de auditoria. ¿Qué factores afectan la aceptación de un trabajo de Auditoria? A) Tener limitaciones en su alcance, que pueden ocasionar la negación de opinión. B) Determinar un marco de información financiera no aceptable. ¿Qué debe incluir la carta de aceptación (encargo)? A) objetivo y alcance de la auditoria. B) las responsabilidades del auditor. C) c) las responsabilidades de la dirección. D) d) identificación del marco de información. ¿Qué debe de valorar un auditor en una auditoria recurrente? Las circunstancias requieren la revisión y si es necesario debe recordar a la entidad los términos existentes del encargo de Auditoria. ¿en el caso de un cambio en los términos de auditoria en que forma debe de proceder el Auditor? a) Renunciar al cargo o b) determinara si existe alguna obligación, contractual o de otro tipo, de informar de las circunstancias a otras partes, tales como los responsables del gobierno de la entidad, los propietarios o las autoridades reguladoras. ¿los factores relevantes para que el auditor determine si el marco de información es aceptable este debe de incluir? a) La naturaleza de la entidad b) El objetivo de los Estados financieros. c) La naturaleza de los estados financieros ¿Qué aspectos deben de reflejarse en una carta de Encargo (Aceptación)?. a) La definición del alcance de la auditoria. b) La forma de cualquier otra comunicación de resultados del encargo de auditoria. c) La limitaciones de auditoria que pueden generan riesgos que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales. d) Planes relativos a la planificación y ejecución de la auditoria. e) Acuerdos tomados entre la dirección y auditoria. f) La base sobre la cual se calculan lo honorarios g) Acuse de recibido de la carta de encargo Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea MAPA CONCEPTUAL NIA 210 ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea RESUMEN NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Dentro del Alcance de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se trata de las responsabilidades del auditor específicas que tiene el auditor respecto de procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados financieros. Y también cuando sea aplicable, las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo. A su vez nos establece que el principal objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que: a) La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulación aplicables; y b) El informe del auditor emitido es adecuado en función de las circunstancias. La norma nos da una definición de conceptos utilizados a través de ella que y los requerimientos aplicados en esta norma, por otro lado nos indica cómo debe de estar basado un Sistema de control de calidad y en función de los equipos del trabajo El cual nos dice que Los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos son responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que: La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos legales y de regulación aplicables; y Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancia. En la norma se encuentra también establecido los procedimientos que se deben de tener en cuenta en cuanto a la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoria- Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea CUESTIONARIO NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 1- 1- ¿De acuerdo con la NICC 1, la firma de auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de qué? a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos legales y de regulación aplicables; y b) Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias. 2- ¿El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que a) La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulación aplicables; y b) El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias. 3- ¿defina según la NIA 220 quién es el socio encargado de la auditoria? El socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo y de su realización, así como del informe que se emite en nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal 4- ¿A qué se refiere la Norma con una revisión de control de calidad del encargo? Es un proceso diseñado para evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe 5- ¿De quién es la responsabilidad del liderazgo en la calidad de las auditorias? Del Socio encargado de la auditoria. Alumna: Delmy Beatriz Fernández Cea MAPA CONCEPTUAL NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Guadalupe Carolina Archila Rosales AR05040 RESUMEN DE LA SECCIÓN 1 DE NIIF PARA LAS PYMES Pequeñas y Medianas Entidades. En esta sección determina quienes son de las pequeñas y medianas entidades que deben de aplicar esta Norma, para el registro de su Información Financiera. a) Las que no tengan obligación publica de rendir cuentas, como las que cotizan en la bolsa de valores locales o extranjera o están en proceso de emitir estos instrumentos para negociarse, o también aquélla entidades que una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de fiduciario para un amplio grupo de terceros b) Publican estados financieros de propósito de información general para usuarios externos. Las entidades que aparentan tener obligación pública como son los colegios, agencias de viajes, organizaciones no lucrativas, cooperativas y compañías que prestan servicio público, estas actividades no las convierte en entidades con obligación de rendir cuentas al publico. Guadalupe Carolina Archila Rosales AR05040 RESUMEN DE LA SECCIÓN 2 DE NIIF PARA LAS PYMESConceptos y Principios GeneralesObjetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades 1. El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad dicha información será útil para ser tomen decisiones económicas de una amplia gama de usuarios 2. Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma. Las características cualitativas de la información en los estados financieros son ; 1. Comprensibilidad 2. Relevancia 3. Materialidad 4. Fiabilidad 5. La acescencia sobre la forma 6. Prudencia 7. Integridad 8. Comparabilidad 9. oportunidad 10. Equilibrio entre costo beneficio Los estados financieros muestran la situación financiera de una entidad esta situación es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera. Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. El reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos es el proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra la selección de una base de medición. dos bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable. RECONOCIMIENTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Activos Una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios económicos futuros para la entidad y, además, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Un activo no se reconocerá en el estado de situación financiera cuando no se considere probable que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios económicos en el futuro más allá del periodo actual sobre el que se informa. Pasivos Una entidad reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que se informa como resultado de un suceso pasado; es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la transferencia de recursos que incorporen beneficios económicos; y el importe de la liquidación puede medirse de forma fiable. Ingresos El reconocimiento de los ingresos procede directamente del reconocimiento y la medición de activos y pasivos. Una entidad reconocerá un ingreso en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en un activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse con fiabilidad. Gastos El reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento y la medición de activos y pasivos. Una entidad reconocerá gastos en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un decremento en los beneficios económicos futuros. Guadalupe Carolina Archila Rosales AR05040 RESUMEN DEL CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR PROFECIONAL Este código de ética profesional es aplicable a los Contadores Públicos inscritos en el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, sean personas naturales o personas jurídicas, tanto en el ejercicio independiente o cuando actúen como funcionarios o empleados de instituciones públicas o privadas. Comprende también a los contadores públicos que, además, ejerzan otra profesión. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES Responsabilidad hacia la Sociedad Responsabilidad hacia quien Patrocina los Servicios Responsabilidad hacia la Profesión Responsabilidad del Contador Público Al expresar el juicio profesional que sirva de base a terceros para tomar decisiones, el Contador Público deberá aclarar la relación que guarda ante quien contrata sus servicios. Además Las opiniones, informes y documentos que presente el Contador Público deberán contener la expresión de su juicio fundado en elementos objetivos, sin ocultar o desvirtuar los hechos de manera que puedan inducir a error y Los informes de cualquier tipo que emita el Contador Público con su firma, deberán ser el resultado de un trabajo practicado por él o por algún colaborador bajo su supervisión también El Contador Público y/o la Firma solamente aceptará trabajos para los que esté capacitado. CUALIDADES DEL PROFECIONAL 1. 2. 3. 4. Secreto Profesional Capacidad Técnica Objetividad e Integridad Honestidad y Comportamiento Adecuado CONTADOR PÚBLICO EN TODAS SUS FACETAS EL CONTADOR PÚBLICO COMO AUDITOR EXTERNO No debe perder la independencia de su criterio Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para expresar una opinión que sirva de base a terceros para tomar decisiones, cuando el Contador Público y/o la Firma: a) Sea cónyuge, pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, del propietario o socio principal de la empresa o de algún director, administrador o empleado del cliente, que tenga intervención importante en la administración del propio cliente. b) Sea, haya sido en el ejercicio contable que dictamina o en relación al cual se le pide su opinión, o tenga tratos verbales o escritos encaminados a ser director, miembro de la junta directiva, consejo de administración, administrador o empleado del cliente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que esté vinculada económica o administrativamente, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios. c) Tenga, haya tenido en el ejercicio contable que dictamine o en relación con el cual se le pide su opinión, o pretenda tener alguna injerencia o vinculación económica directa o indirecta, en la empresa, en un grado tal que pueda afectar su independencia de criterio. DEL CONTADOR PÚBLICO COMO ASESOR FISCAL Servicios de Asesor Fiscal 1. El Contador Público y/o la Firma cuando preste servicios de asesoría fiscal cuidará de proponer la mejor posición a favor de su cliente, que no se obstruya de ninguna manera la integridad y objetividad, y sea según su opinión consistente con la Ley. DEL CONTADOR PÚBLICO EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO Actos deshonestos El Contador Público que desempeñe un cargo en los sectores privado o público no debe participar en la planeación o ejecución de actos que puedan calificarse de deshonestos o indignos, o que originen o fomenten la corrupción en la administración de los negocios o de la cosa pública. Calidad Profesional 2 En las declaraciones de cualquier índole en el desempeño de su labor y que suministre a las dependencias oficiales, el Contador Público tiene el deber de suministrar información veraz, apegada a los datos reales del negocio, institución o dependencia correspondiente. 3.03 El Contador Público no debe solicitar ni aceptar comisiones ni obtener ventajas económicas directas o indirectas por la recomendación que haga de servicios profesionales o de productos a la empresa o dependencia a la que presta sus servicios. SANCIONES El Contador Público que viole este Código se hará acreedor a las sanciones que le imponga el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública. Evaluación de Faltas para aplicación de Sanciones Para la imposición de sanciones se tomará en cuenta la gravedad de la violación cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la profesión de Contador Público y la responsabilidad que pueda corresponderle. Guadalupe Carolina Archila Rosales AR05040 RESUMEN DE NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DE UN AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON NIA’S(versión 2011) Esta norma de auditoría expone las responsabilidades del auditor independiente al momento de llevar a cabo una auditoria de estados financieros basándose en las Normas Internacionales. Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de la auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo se presentan los requisitos estableciendo las responsabilidades generales del auditor independiente para cumplir con la norma. Es importante mencionar que las normas son elaboradas para contextos de auditorías de estados financieros realizadas por un auditor. Estas pueden ser adaptadas cuando sea necesario, para otra información financiera histórica, sin embargo es responsabilidad del auditor asegurar el cumplimiento de las obligaciones legales, de regulación o profesionales relevantes El auditor deberá planear y desarrollar la auditoria con una actitud de escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir situaciones errores en los estados financieros SEGURIDAD RAZONABLE QUE EL AUDITOR DA CON SU TRABAJO La auditoria debe llevarnos a la conclusión que los estados financieros tomados en conjunto están libres de errores materiales la seguridad razonable se refiere a la acumulación de evidencia necesaria para concluir que no hay errores materiales. El auditor deberá planear y desempeñar una auditoria para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo que sea consistente con el objetivo de auditoria Si bien el auditor es responsable de expresar una opinión el responsable de prepara y presentar los estados financieros es de la administración de la entidad. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría. El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría. La “Importancia relativa” está definida dentro del “Marco de Referencia para la Preparación de Estados Financieros” preparado por el “Comité Internacional de Normas de Contabilidad (IASC) en los términos siguientes: “La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. Así, la importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, mas que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información para ser útil”. Guadalupe Carolina Archila Rosales AR05040 RESUMEN DE NIIF PARA PYMES SECCION 3 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS ALCANCE Explica la presentación razonable de los estados financieros, los requerimientos para el cumplimiento de la NIIF para las PYMES y qué es un conjunto completo de estados financieros Los estados financieros presentarán razonablemente, la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad. La presentación razonable requiere la representación fiel de los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos Cumplimiento con la NIIF para las PYMES Una entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES efectuará en las notas una declaración, explícita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deberán señalar que cumplen la NIIF para las PYMES a menos que cumplan con todos los requerimientos las NIIF. Hipótesis de negocio en marcha Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta NIIF evaluará la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho periodo. Frecuencia de la información Una entidad presentará un juego completo de estados al menos anualmente Uniformidad en la presentación Una entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un periodo a otro, a menos que: (a) tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación o clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de las políticas contables Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datos Una entidad presentará por separado cada clase significativa de partidas similares. Una entidad presentará por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa. Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. La materialidad (oimportancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, juzgada en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinación de ambas, podría ser el factor determinante. Conjunto completo de estados financieros Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo Siguiente: (a) Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa. (b) Una u otra de las siguientes informaciones: (i) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral, o (ii) Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado. (c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa. (d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa. (e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Identificación de los estados financieros Una entidad identificará claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y los distinguirá de otra información que esté contenida en el mismo documento. Además, una entidad presentará la siguiente información de forma destacada, y la repetirá cuando sea necesario para la comprensión de la información presentada: (a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo precedente. (b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades. (c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros. (d) La moneda de presentación, tal como se define en la Sección 30, Conversión de Moneda Extranjera. (e) El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros. Una entidad revelará en las notas lo siguiente: (a) El domicilio y la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social). (b) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades. GUADALUPE CAROLINA ARCHILA ROSALES AR05040RESUMEN NIA 210ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍAEsta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los res- ponsables del gobierno de la entidad. El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante: - la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y - la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría. Condiciones previas a la auditoría 1. Para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoría, el auditor: - Determinará si el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los estados financieros es aceptable (i) obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y comprende su responsabilidad en relación con (ii) la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable, así como, en su caso, su presentación fiel (iii) el control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. 1. Si no se dan las condiciones previas a la auditoría, el auditor lo discutirá con la dirección. Salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias, el auditor no aceptará el encargo de auditoría propuesto: (a) si determina que no es aceptable el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los estados financieros, salvo en los casos previstos en el apartado 19 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría El auditor acordará los términos del encargo de auditoría con la dirección o con los responsables del gobierno de la entidad, según corresponda. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 11, los términos del encargo de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito, e incluirán: (a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros; (b) las responsabilidades del auditor; (c) las responsabilidades de la dirección; (d) la identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros; y una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier informe emitido por el auditor y una declaración de que pueden existir circunstancias en las que el contenido y la estructura del informe difieran de lo esperado Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría El auditor no aceptará una modificación de los términos del encargo de auditoría si no existe una justificación razonable para ello Si, antes de finalizar el encargo de auditoría, se solicita al auditor que convierta el encargo de auditoría en un encargo que ofrezca un menor grado de seguridad, el auditor determinará si existe una justificación razonable para ello Si se cambian los términos del encargo de auditoría, el auditor y la dirección acordarán y harán constar los nuevos términos del encargo en una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito. Informe de auditoría prescrito por las disposiciones legales o reglamentarias En algunos casos, las disposiciones legales o reglamentarias de la jurisdicción correspondiente establecen el formato o la redacción del informe de auditoría en términos que difieren de manera significativa de los requerimientos de las NIA. En estas circunstancias, el auditor evaluará: - si los usuarios podrían interpretar erróneamente la seguridad obtenida de la auditoría de los estados financieros y, si éste fuera el caso, - si una explicación adicional en el informe de auditoría podría mitigar la posible interpretación errónea. Si el auditor concluye que una explicación adicional en el informe de auditoría no puede mitigar la posible interpretación errónea, el auditor no aceptará el encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias. Una auditoría realizada de acuerdo con dichas disposiciones no cumple las NIA. En consecuencia, el auditor no incluirá en el informe de auditoría mención alguna de que la auditoría se ha realizado de conformidad con las NIA.6 (Ref: Apartados A36-A37) XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Karla Yanira Rojas Mejia RM05067 RESUMEN DE LA SECCIÓN 1 DE NIIF PARA LAS PYMES Pequeñas y Medianas Entidades. En esta sección determina quienes son de las pequeñas y medianas entidades que deben de aplicar esta Norma, para el registro de su Información Financiera. La Norma pretende en la sección 1.1 que la NIIF para las PYMES se utilice por las pequeñas y medianas entidades que contengan las siguientes características: a) Las que no tengan obligación publica de rendir cuentas, como las que cotizan en la bolsa de valores locales o extranjera o están en proceso de emitir estos instrumentos para negociarse, o también aquélla entidades que una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de fiduciario para un amplio grupo de terceros, como ejemplo la Norma en la sección 1.3 literal b, se refiere bancos, cooperativas de crédito, compañías de seguros. b) Publican estados financieros de propósito de información general para usuarios externos. Como ejemplo para auditorias, acreedores y agencias de calificación crediticia. Cabe mencionar que las entidades que aparentan tener obligación pública como son los colegios, agencias de viajes, organizaciones no lucrativas, cooperativas y compañías que prestan servicio público, estas actividades no las convierte en entidades con obligación de rendir cuentas al publico. Por otra parte la entidades que no están obligadas de usar esta norma y lo hace, sus estados financieros no se describirán como en conformidad con la NIIF para las PYMES. Karla Yanira Rojas Mejia RM05067 RESUMEN DE LA SECCIÓN 2 DE NIIF PARA LAS PYMES Conceptos y Principios Generales Esta sección describe el objetivo de los estados financieros de las PYMES, las cualidades, principios básicos, conceptos que hacen que la información sea útil. El objetivo de los estados financieros es de proporcionar información financiera, rendimiento económico y los flujos de efectivo de la entidad, para que los usuarios de los mismos tomen decisiones económicas. Por otra parte podemos enterarnos de los resultados de cómo la administración fue llevada por la gerencia. Esta sección define diversas características cualitativas que debe de incorporar la información de los Estados Financieros, que son: Comprensibilidad Relevancia Materialidad o importancia relativa Fiabilidad Esencia sobre la forma Prudencia Integridad Comparabilidad Oportunidad Equilibrio entre costo y beneficio La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera. Rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se informa. Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: (a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y (b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro material explicativo. Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos es el proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra la selección de una base de medición. Esta NIIF especifica las bases de medición que una entidad utilizará para muchos tipos de activos, pasivos, ingresos y gastos. Dos bases de medición habituales son:. Costo histórico Base razonable Los requerimientos para el reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y gastos en esta NIIF están basados en los principios generales que se derivan del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros del IASB y las NIIF completas. Karla Yanira Rojas Mejia RM05067 RESUMEN DE LA SECCIÓN 3 DE NIIF PARA LAS PYMES Presentación de Estados Financieros. Esta sección explica la presentación razonable de los estados financieros, los requerimientos para el cumplimiento de la NIIF para las PYMES y qué es un conjunto completo de estados financieros. Los estados financieros presentarán razonablemente, la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad. La presentación razonable requiere la representación fiel de los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en la Sección 2 Conceptos y Principios Generales. Una entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES efectuará en las notas una declaración, explícita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deberán señalar que cumplen la NIIF para las PYMES a menos que cumplan con todos los requerimientos de esta NIIF. Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta NIIF evaluará la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho periodo. Una entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un periodo a otro, a menos que: a) tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación o clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de las políticas contables contenidos en la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores, o b) esta NIIF requiera un cambio en la presentación. A menos que esta NIIF permita o requiera otra cosa, una entidad revelará información comparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente. Una entidad incluirá información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del periodo corriente. Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente: (a) Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa. (b) Una u otra de las siguientes informaciones: (i) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral, o (ii) Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un estado del resultado integral, el estado del resultado integral comenzará con el resultado y, a continuación, mostrará las partidas de otro resultado integral. (c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa. (d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa. (e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Karla Yanira Rojas Mejia RM05067 Norma Internacional de Auditoria 200 OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una auditoría de estados financieros. Esta Norma Internacional de Auditoría deberá leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría. El auditor deberá: Conducir una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría. Planear y desempeñar con una actitud de escepticismo profesional reconocido que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén sustancialmente representados en forma errónea. Alcance de una Auditoría Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. Certeza Razonable Es el concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral. Hay limitaciones inherentes en una auditoría que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones erróneas sustanciales, como: El uso de pruebas Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno (por ejemplo, la posibilidad de colusión) El hecho de que gran parte de la evidencia de auditoría sea más bien persuasiva que concluyente El trabajo emprendido por el auditor para formar una opinión está influido por el ejercicio de juicio, en particular respecto a: El acopio de evidencia de auditoría, por ejemplo para decidir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; y La extracción de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría reunida, por ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones hechas por la administración al preparar los estados financieros. Existen otras limitaciones que pueden afectar la persuasividad de las evidencias disponibles para extraer conclusiones sobre aseveraciones particulares de los estados financieros (por ejemplo, transacciones entre partes relacionadas). En estos casos se hacen procedimientos especificados que proporcionarán suficiente evidencia en ausencia de: a. circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de representaciones erróneas sustanciales más allá de lo que ordinariamente se espera; o b. cualquier indicación de que ha ocurrido una representación errónea sustancial. Responsabilidad por los Estados Financieros El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros, y la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la administración de la entidad. La auditoría de los estados financieros no releva a la administración de sus responsabilidades. XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX ECHEVERRIA GARCIA, CESAR EDGARDO EG05006 RESUMEN SECCION 1 “PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES” La Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades describe las características de las entidades para las cuales está destinada la NIIF para las PYMES, además introduce al aprendiz en la NIIF para las PYMES, lo orienta en la definición de PYMES; El objetivo de la Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades es describir las características de las pequeñas y medianas entidades a las cuales está dirigida la NIIF para las PYMES. PREGUNTAS DE REPASO SECCION 1 "PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES" ¿Qué entidades no debe describir sus estados financieros como en cumplimiento con la NIIF para las PYMES incluso si la ley exige que prepare sus estados financieros de acuerdo con la NIIF para las PYMES? RUna entidad que mantiene activos en calidad de fiduciaria para un amplio grupo de terceros como su negocio principal (p. ej., un banco). ¿Según el IASB que son la PYMES? R Son todas aquellas que no tienen obligaciones públicas de rendir cuentas MAPA CONCEPTUAL SECCION 1 "PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES" RESUMEN SECCION 2 “CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES” Esta Sección se centra en los conceptos acordados que subyacen a la información financiera según lo establecido por la NIIF para las PYMES; Los conceptos más importantes de la Sección 2, que se derivan del objetivo de los estados financieros con propósito de información general, preparados según la base contable de acumulación o devengo, son las características cualitativas de la información financiera y las definiciones de los elementos. La Sección 2 también incluye los principios generales para el reconocimiento, medición y la presentación de los elementos de los estados financieros. Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la información suministrada en los estados financieros. Las principales características cualitativas son la relevancia y la fiabilidad. Para la decisión informada de los usuarios, la información no solo debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios, sino también fiable (esto incluye una representación fiel y neutral de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad). La utilidad de esta información se verá mejorada si también es oportuna, completa y comparable PREGUNTAS DE REPASO SECCION 2 “CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES” ¿El objetivo de los estados financieros con propósito de información general, preparados de acuerdo con la NIIF para las PYMES, Es? R Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información (por ejemplo, inversores y acreedores). ¿Cuáles son las características cualitativas fundamentales para la información financiera con propósito general? R Relevancia y fiabilidad. ¿La característica cualitativa “prudencia” implica que, al preparar los estados financieros, la gerencia debe? R Ser neutral (es decir, sin sesgos) y precavida en el ejercicio de los juicios necesarios para efectuar las estimaciones. ¿Cuál no es un elemento cuyo concepto haya sido definido en la Sección 2? R Otro resultado integral. ¿Cómo se reconocen los gastos en el resultado integral (es decir, en resultados u otro resultado integral)? R Utilizando una base contable de acumulacion o devengo// MAPA CONCEPTUAL SECCION 2 “CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES”
