UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA ESCUELA DE POST GRADO PROGRAMA DE MAESTRÍA MENCION EN AUDITORÍA PROYECTO DE TESIS El control interno y su incidencia en la gestión económica, operativa y financiera de la Unidad de Administración del Instituto de Educación Superior Tecnológico Público “San Marcos”- Cajamarca, periodo 2017. Para optar el Grado Académico de MAESTRO EN CIENCIAS Presentado por: Maestrista: Segundo Rolando Chávez Saucedo Asesor: Mg. Arnaldo Kianman Chapalliquen Cajamarca – Perú Marzo de 2017 PROYECTO DE TESIS I. GENERALIDADES 1.1.Título del proyecto El control interno y su incidencia en la gestión económica, operativa y financiera de la Unidad de Administración del Instituto de Educación Superior Tecnológico Público “San Marcos”- Cajamarca, periodo 2017. 1.4 Tipo, área y línea de investigación – Tipo de investigación Tipo, por el propósito o fines perseguidos: Investigación aplicada porque se aplicará los instrumentos de la auditoría en un caso concreto. – Área de investigación Auditoría. – Línea de investigación Línea: La auditoría en la gestión económica y financiera del Estado y la aplicación de los códigos de buen gobierno. 1.5 Localidad e institución donde se desarrollará el proyecto – Localidad El proyecto se desarrollará en el Centro Poblado Huayobamba, distrito de Pedro Gálvez, Provincia de San Marcos, Región Cajamarca. – Institución El caso concreto es la Institución Educativa Superior Tecnológico Público “San Marcos”, entidad pública perteneciente al sector educativo del Estado. II. PLAN DE INVESTIGACIÓN 2.1 EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 2.1.1.Planteamiento del problema 2.1.1.1. Contextualización El IESTP “San Marcos” fue creada con R.M. N° 0981-83-ED un 02 de agosto de 1983, pertenece al sector de educación del Estado. La institución educativa brinda tres carreras técnicas de tres años en Producción Pecuaria, Contabilidad y Mecánica Automotriz, cuenta con una Unidad Académica para la gestión educativa y de la Unidad de Administración para la gestión administrativa de los recursos, este tiene bajo su control al Área de Producción y del servicio de Biblioteca a los estudiantes y docentes. La institución educativa genera ingresos propios para la operatividad de los gastos operativos (en bienes y servicios) y en algunos casos en gastos de inversión (Mejoramiento de la infraestructura educativa o de las áreas de producción; los ingresos propios provienen del cobro de derechos educativos, tales como el examen de admisión ordinario, matrículas, exámenes de aplazados, constancias, certificados, sustentación de proyectos productivos o empresariales y titulación, etc. También genera recursos propios no vinculados al servicio educativo, correspondiente a las áreas productivas tales como, granja de cuyes de un aproximado de crianza de mil animales con producción continua en todo el año, 02 ganado vacuno, fotocopiadora, auditorio, laboratorio de computo, centro de producción de derivados de lácteos, plantación de tara o taya, cultivo de alfalfa, un centro de preparación académica con oferta de vacantes para ingreso libre al Instituto y preparación académica para el ingreso ordinario una vez al año. Estos recursos propios requieren de un control interno adecuado para asegurar el uso adecuado de los recursos humanos, materiales y servicios que sirva para que la institución cumpla con los fines de la institución, teniendo en cuenta que es casi nulo la normatividad legal específico de parte del Ministerio de Educación para el control económico y financiero de los recursos antes mencionados lo que debilita el control interno. En este contexto descrito, el proyecto de investigación se centrará en evaluar los controles internos de la entidad bajo el informe COSO (COmmission Sponsoring Organizations), ya sea administrativo o contable que inciden en la gestión económica, operativa y financiera que realiza la Unidad de Administración del IESTP. San Marcos en el periodo 2017, lo que servirá de base para que se proponga mejoras en el sistema de control interno. Para el caso de la presente investigación se tendrá en cuenta solo los componentes de control interno del “Ambiente de Control”, “Actividades de Control” y “Información y Comunicación”, por considerarlo de mayor influencia para la determinación de la incidencia en la gestión económica, operativa y financiera de la Unidad de Administración de la institución educativa. 2.1.1.2. Descripción del problema El I.E.S.T.P. San Marcos tiene un área en su organigrama encargada de la administración de los recursos, llamada Unidad de Administración, en su desarrollo de actividades se encuentra con limitantes tanto de personal como de la implementación de los controles interno para resguardar los recursos públicos que administra, existiendo por ello limitación en la gestión de sus operaciones económicas y financiera. Las debilidades del control interno en la etapa de la planificación para determinar los objetivos, metas y tener un presupuesto de ingresos y gastos para el periodo anual, de los recursos directamente recaudados (Ingresos propios), lo que trae consigo que los gastos se ejecuten en forma desordenada. Asimismo, durante la gestión operativa anual no existen controles apropiados para resguardar los recursos de la institución, tal como el control del personal administrativo y docente, los recursos logísticos, que tienen en algunos casos inventarios desactualizados o falta de inventario. La Unidad de administración tiene además bajo su responsabilidad las unidades productivas de la institución, tal como la granja de cuyes (1000 animales aproximadamente), ganado vacuno (03), cultivos de alfalfa y otros, en producción de vivero forestal, plantación de taya, centro de academia de preparación para potenciales alumnos que ingresen a la Institución educativa, ingresos de fotocopiadora, de centro de computación; existe además un centro de producción de lácteos que funciona en temporadas pero tiene equipos que deben ser controlados, de igual forma de una panadería artesanal que su producción no es continua. También la oficina de administración es quien debe realizar los registros contables de ingresos y gastos, asimismo de elaborar los informes mensuales de los ingresos y egresos realizados en la entidad, que por falta de personal de apoyo o de servicio contable esta información no está actualizada lo que limita la toma de decisiones de los directivos de la institución y por ende en limitaciones en la gestión financiera. Esta problemática ha motivado al suscrito realizar un trabajo de investigación de tesis sobre el control interno y su incidencia en la gestión económica, operativa y financiera en la Unidad de Administración del IESTP. San Marcos. 2.1.1.3. Formulación del problema Problema general: ¿De qué forma el control interno incide en la gestión económica, operativa y financiera en la Unidad de Administración del Instituto de Educación Superior Tecnológico Público de San Marcos? Problemas específicos: ¿Cómo el ambiente de control interno incide en la gestión económica de la Unidad de Administración del IESTP San Marcos? ¿De qué manera las actividades de control inciden en la gestión operativa de la Unidad Administrativa del IESTP San Marcos? ¿De qué manera la información y comunicación oportuna incide en la gestión financiera de la Unidad Administrativa del IESTP San Marcos? 2.1.2. Justificación e importancia de la investigación a) Justificación científica De acuerdo a la teoría del control interno, este reconoce que la deficiencia de un control interno en una entidad genera riesgos que de no ser controlados inciden en la buena gestión de la entidad. Teoría que vamos aplicar al presente trabajo de investigación para confirmarlo en una situación real de trabajo. b) Justificación técnica-práctica El presente trabajo de investigación se justifica porque permitirá identificar las debilidades del control interno utilizando las herramientas de la auditoría que inciden en la gestión económica, operativa y financiera de la Unidad de Administración para luego proponer un diseño de mejora de control interno de los recursos económicos, operativos y financieros de la entidad. c) Justificación institucional y personal Se justifica en forma institucional porque le permitirá identificar los controles internos que inciden la gestión económica, operativa y financiera de la Unidad de administración, que le permitirá controlar en una forma adecuada los recursos humanos, logísticos y financieros de la institución. Se justifica en forma personal porque del resultado del trabajo de investigación se propondrá un diseño de implementación de mejora del control interno, lo que servirá además de base para que otros institutos educativos similares lo adapten a su realidad. 2.1.3. Delimitación de la investigación Espacial: El presente proyecto se desarrollará en el Instituto de Educación Superior Tecnológico Público de San Marcos, Distrito de Pedro Gálvez, Provincia de San Marcos, Departamento de Cajamarca. Temporal: La investigación comprenderá los ejercicios 2017 del Instituto Superior de Educación Superior Tecnológico de San Marcos, y su ejecución se iniciará el 01 de enero 2017 y terminará el 31 de marzo 2018. Factibilidad: El desarrollo del trabajo de investigación es factible debido a que se cuenta con el apoyo de los directivos de la institución educativa para el acceso a la información necesaria. Confiabilidad: Los datos que se obtendrán provienen de una entidad educativa pública que son confiables porque son reales y reflejan el movimiento económico, operativo y financiero. Técnica: Técnicamente puede ser medido el problema con herramientas tales como la observación, inspección, flujogramas, entrevista y encuesta. Económica: El proyecto para su ejecución se cuenta con el presupuesto que financia su ejecución y conclusión. 2.1.4.Objetivo (s) de la investigación Objetivo General: Determinar de qué forma el control interno incide en la gestión económica, operativa y financiera en la Unidad de Administración del Instituto de Educación Superior Tecnológico Público de San Marcos. Objetivos Específicos: 1. Determinar si el ambiente de control interno eficiente incide en la gestión económica de la Unidad de Administración del IESTP San Marcos. 2. Determinar si las actividades de control inciden positivamente en la gestión operativa de la Unidad de Administración del IESP. San Marcos. 3. Determinar si la información y comunicación oportuna inciden en la gestión financiera de la Unidad de Administración del IESP. San Marcos. 4. Proponer una alternativa de mejora en la gestión del IESTP San Marcos teniendo como base un adecuado sistema de control interno. 2.1.5. Hipótesis GENERAL: El control interno incide significativamente en la mejora de la gestión económica, operativa y financiera de la Unidad de Administración del Instituto de Educación Superior Tecnológico de Público San Marcos. ESPECÍFICOS: • Un ambiente de control interno eficiente incide directamente en la gestión económica de la Unidad de Administración del Instituto de Educación Superior Tecnológico Público de San Marcos. • El funcionamiento adecuado de las políticas y procedimientos de control interno inciden positivamente en la gestión operativa de la Unidad de Administración del Instituto de Educación Superior Tecnológico Público de San Marcos. • La información y comunicación vista como procesos inciden de manera significativa en la gestión financiera de la Unidad de Administración del Instituto de Educación Superior Tecnológico Público de San Marcos. 2.1.6. Variables/categorías Variable Independiente: Control interno Variable dependiente: Gestión económica, operativa y financiera 2.1.7. Operacionalización/ categorización de los componentes de las hipótesis operacionalización/categorización de los componentes de las hipótesis TITULO: El control interno y su incidencia en la gestión económica, operativa y financiera de la Unidad de Administración del Instituto de Educación Superior Tecnológico Público “San Marcos”- Cajamarca, periodo 2016. Hipótesis Definición conceptual de las variables/categorías Definición operacional de las variables/categorías Control Interno: Son las actividades o procesos efectuados por la entidad para asegurar el uso adecuado de los bienes, servicio e inversiones y financieros para el cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad. Gestión económica, operativa y financiera: Son las actividades de los directivos para gestionar adecuadamente los recursos de la entidad en la etapa de la planeación, ejecución y control del proceso administrativo. Variables/ categorías Dimensiones/ factores Sub dimensiones/ factores Indicadores/ cualidades Fuente o instrumento de recolección de datos Ambiente de control Filosofía de la dirección. Integridad y valores éticos. Conducta y actitudes normas de conducta y estilos de gestión Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Administración estratégica. Estructura organizacional. Administración de los recursos humanos. Planes estratégicos y objetivos Estructura organizativa Administración de los recursos humanos. Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Competencia profesional. Conocimiento, capacidades y habilidades. Delegación de autoridad. Entrevista, encuesta Autorización para la ejecución de procesos. Funciones asignadas. Evaluación de costo-beneficio. Responsabilidad en la utilización y custodia. Verificaciones y conciliaciones de los registros. Evaluación permanente de la gestión. Rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado. Procesos, actividades y tareas debidamente documentados. Revisiones periódicas de los procesos, actividades y tareas. Entrevista, encuesta Controles para las tecnologías de la información y comunicaciones. Actividades de control de las TIC incluyen controles. Entrevista, encuesta Funciones y características de la información. Información y responsabilidad Información fidedigna. Importancia de los sistemas de información Confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la información. Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Implementación de sistemas de información. Revisión de los sistemas de información. Entrevista, encuesta Archivo institucional. Archivo adecuados para la preservación y conservación de los documentos e información. Entrevista, encuesta Comunicación interna-externa. Flujo de mensajes. Entrevista, encuesta Estrategia Visión Misión Objetivos estratégicos Objetivos Metas Presupuesto de ingresos Presupuesto de gastos Asistencia Permisos Adquisición Almacenaje y distribución Codificación bienes patrimoniales Toma de inventarios Cobranza de ingresos Pago de obligaciones Registro Informes financieros Ejecución presupuestal Evaluación presupuestal Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Asignación de autoridad y responsabilidad. Actividades de control gerencial. Procedimientos de autorizacón y aprobacion. Segregación de funciones. Evaluación costo-beneficio. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos. Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Verificaciones y conciliaciones. Evaluación de desempeño. Rendición de cuentas. Control interno Documentación de procesos, actividades y tareas. Revisión de procesos, actividades y tareas. Un adecuado control interno permite una mejora en la gestión económica, operativa y financiera de la Unidad de Administración del Instituto de Educación Superior Tecnológico de Público San Marcos. Información y comunicación. Calidad y suficiencia de la información. Sistemas de información. Flexibilidad al cambio. Gestión económica Plan Presupuesto Gestión operativa Gestión económica, operativa y financiera El grado de cumplimiento de los planes ejecutados en forma eficiente y eficaz. Recursos humanos Recursos logísticos Gestión financiera Tesorería Contabilidad Presupuesto Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta Entrevista, encuesta 2.2. MARCO TEÓRICO 2.2.1. Antecedentes de la investigación o marco referencial se toma como referencia en cuanto a la aplicación de la auditoria a Institución Educativa de nivel superior al trabajo de investigación del autor MBA Manuel Espinoza Cruz auspiciado por la Universidad Privada de Tacna, pág. 3, 65, “La auditoría para el apropiado control interno en una institución educativa de nivel superior”, cuyo objetivo fue establecer la forma en que la auditoría puede colaborar para el apropiado control interno en la Universidad Privada de Tacna (UPT), cuyo resumen es el siguiente: El resultado de la investigación concluyó en que la forma cómo la auditoría puede colaborar para el apropiado control interno en una institución educativa de nivel superior es a través de la verificación permanente sobre la implementación de estos controles aplicados, en la eficacia y eficiencia de las decisiones ejecutivas, y en el acatamiento de las metas y objetivos corporativos, para administrar los riesgos. La investigación recomienda que la comunidad universitaria debe exigir el establecimiento de auditorías como una de las formas de colaborar para el apropiado control interno en una institución educativa de nivel superior, pues a través de ellas se puede verificar permanentemente la implementación de estos controles aplicados, la eficacia y eficiencia de las decisiones ejecutivas, y el acatamiento de las metas y objetivos corporativos, para administrar los riesgos, a través de su Manual de Procedimientos (MAPRO). La utilidad de estas conclusiones relacionadas al proyecto de investigación es de la importancia de la auditoria aplicable a una entidad educativa para identificar los controles internos y poder proponer mejoras para una adecuada gestión de la entidad. 2.2.2. Marco legal El siguiente marco legal presentado se refiere al aspecto económico y financiero que tiene alcance y su cumplimiento a la entidad educativa, asimismo normatividad sobre control, los cuales son: a) Sistema de Administración Financiera del Sector Público. (ley Nº 28112) b) Fuentes de financiamiento y patrimonio de Institutos y Escuelas de Educación Superior. (LEY Nº 29394) c) NORMAS DE LA CONTRALORÍA • Ley Nº 28716, Ley de control interno de las entidades del Estado. • Resolución de Contraloría General Nº 3202006-CG, que aprueba las Normas de Control Interno. • Resolución de Contraloría General Nº 4582008-CG, que aprueba la “Guía para la Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado”. • Resolución de Contraloría N° 149-2016-CG, “Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del estado”. 2.2.3. Marco doctrinal de las teorías Para el presente trabajo de investigación se partirá de la teoría del control interno bajo el enfoque del estudio internacional sobre los componentes del control interno del COSO I, que es aplicable para entidad privada y pública, para el sector público la Contraloría General de la República lo ha normado en base al control interno COSO. 2.2.3.1. Control interno: Según Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, 2007, pág. 274, indica: “El marco integrado de control interno de COSO, es el modelo de control interno más aceptado en Estados Unidos. Según éste el control interno consta de cinco categorías que la administración diseña y aplica para proporcionar una seguridad razonable de que sus objetivos de control se llevarán a cabo. Cada categoría contiene muchos controles, pero los auditores se concentran en aquéllos diseñados para impedir o detectar errores materiales en los estados financieros. Los componentes del control interno del COSO incluyen lo siguiente: 1. Ambiente de control. 2. Evaluación del riesgo. 3. Actividades de control. 4. Información y comunicación. 5. Monitoreo.” Según Price Waterhouse, pág. 26, 27, 28, define el control interno: “El control interno comprende el plan de organizaci6n y todos los métodos coordinados y medidas adaptadas dentro de un negocio con el fin de salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la adhesión a las políticas administrativas prescritas.” A. Ambiente de control Al tratar sobre el componente del control interno “Ambiente de Control” se indica lo que establece International Federation of Accountats, al comentar sobre la ISA 315, pág. 45, 47: “67.El auditor debe obtener un entendimiento del ambiente de control. El ambiente de control es el fundamento para el control interno efectivo, proveyendo disciplina y estructura para la entidad. Establece el tono de la organización, influyendo en el conocimiento o en la conciencia de su gente. El ambiente de control incluye las funciones de gobierno y administración, así como las actitudes, conciencia y acciones de quienes tienen a cargo el gobierno y la administración en lo que concierne al control interno de la entidad y su importancia en la entidad.” B. Actividades de control Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, pág. 278, indica: “son las políticas y procedimientos, además de las que se incluyeron en los otros cuatro componentes, que ayudan a asegurar que se implementen las acciones necesarias para abordar los riesgos que entraña el cumplimiento de los objetivos de la entidad. Potencialmente existen varias actividades de control en cualquier entidad, incluyendo los controles manuales y automáticos. La Declaración 94 y el COSO expresan que las actividades de control generalmente se relacionan con políticas y procedimientos que pertenecen a 1) la separación de responsabilidades, 2) el procesamiento de información, 3) los controles físicos, y 4) las revisiones del desempeño. C. Información y comunicación Según Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, pág. 281 y 282, indica: “El propósito del sistema de información y comunicación de contabilidad de la entidad es iniciar, registrar, procesar e informar de las operaciones de la entidad y mantener la responsabilidad por los activos relacionados. Una información contable y sistema de comunicación tiene varios subcomponentes, que, por lo general, están compuestos por diferentes tipos de transacciones como ventas, devoluciones de ventas, entradas de efectivo, adquisiciones, etcétera.” 2.2.3.2. Gestión económica Con respecto a la definición sobre gestión económica se toma en cuenta la información en www.gestiopolis.com, que indica: “Por otro lado Imanol Pradales, diputado de promoción económica, Bilbao, España, en el Manual de conceptos básicos de gestión económico-financiera para emprendedores manifiesta que la gestión económico-financiera es un conjunto de procesos dirigidos a planificar, organizar y evaluar los recursos económico-financieros al objeto de lograr la consecución de los objetivos de la empresa de la forma más eficaz y eficiente. 2.2.3.3. Gestión operativa Según www.isotools.org indica: “La gestión operativa puede definirse como un modelo de gestión compuesto por un conjunto de tareas y procesos enfocados a la mejora de las organizaciones internas, con el fin de aumentar su capacidad para conseguir los propósitos de sus políticas y sus diferentes objetivos operativos. Los objetivos operativos se derivan directamente de los objetivos tácticos, por lo que se encuentran involucradas cada una de la actividades de la cadena de valor interno. Por lo tanto, dentro de la gestión operativa quedan englobadas también las diversas gestiones de producción, distribución, aprovisionamiento, recursos humanos y financieros.” 2.2.3.4. Gestión financiera De acuerdo con www.mecd.gob.es, define la gestión financiera: “Tiene por objeto la ejecución propiamente dicha del presupuesto de gastos aprobados. Esta ejecución se realiza a través de distintas fases, iniciándose con la autorización del gasto y terminando con su pago material”. 2.2.4. Marco conceptual a) EL CONTROL INTERNO La Contraloría General de la República del Perú en su portal web www.contraloria.gob.pe, define al control interno como “El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Así las normas de control interno, regulan el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluación del sistema de control interno en todas las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer sus sistemas administrativos y operativos con actividades de control previo, simultáneo y posterior, para el debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales, así como contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción.” b) OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO De acuerdo con Rodrigo Estupiñán Gaitán, pág. 19, indica: “El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración”. c) COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO El segundo párrafo del Artículo 3º, pág. 1 y 2, de Ley Nº 28716 ley de control interno de las entidades del Estado indica que los componentes del sistema de control interno son: “a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa; b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales; c) Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad; d) Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control interno; e) Los sistemas de información y comunicación; a través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional; f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de Control; g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mérito los órganos y personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores. Forman parte del sistema de control interno: la administración y el órgano de control institucional, de conformidad con sus respectivos ámbitos de competencia”. De lo anterior se resalta que la administración forma parte del sistema de control interno, el cual es aplicable al presente trabajo de investigación. d) LA GESTIÓN ECONÓMICA FINANCIERA Según Lizmary Ricardo Herrera, Dr. C. Reynaldo Velázquez Zaldívar, pág. 10 indica “La Gestión Económica Financiera en las Instituciones de Educación Superior permite asegurar financiera y materialmente el desarrollo de las actividades fundamentales en un ambiente de necesaria eficiencia y eficacia en el uso de los recursos.” 2.2.5. Definición de términos básicos • Administración por resultados.- Héctor Rivera Prieto, pág. 35, La administración por resultados implica la priorización del logro de los objetivos estratégicos generales y específicos en el proceso de gestión de los recursos públicos. La evaluación de los resultados se guía, en general, siguiendo criterios de eficacia, eficiencia, economía y calidad de la intervención del Estado. • Auditoria.Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias del objeto de la auditoria y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en que se cumplen los criterios de dicho objeto. • Código de ética.- (Enrique Benjamín, pág. 72,73), es la declaración formal de los valores de una organización en relación con aspectos éticos y sociales. Por lo general, se basan en dos tipos de declaraciones: en principios y en políticas. Las declaraciones basadas en principios, también conocidas como credos corporativos, definen los valores que fundamentan la cultura organizacional, responsabilidad, calidad de los productos o servicios y el trato para con el personal. Las declaraciones basada en políticas, son los que establecen los lineamientos para ordenar y encauzar de manera transparente el funcionamiento socialmente responsable de la organización. • Control administrativo.- (Price Waterhouse, pág. 26), señala: Incluye, pero no se limita, al plan de organización y procedimientos y registros que conciernen procesos de decisi6n que conducen a la autorizaci6n de transacciones por parte de los administradores... y representan el punto de partida para establecer el control contable sobre las transacciones. • Control contable.- (Price Waterhouse, pág. 26, 27), señala: Comprende el plan de organización y los procedimientos y registros que se relacionan con la salvaguarda de activos y la confiabilidad de los registros financieros y por to tanto están diseñados para proporcionar seguridad razonable que: (a) Las transacciones se ejecutan de conformidad con autorizaci6n general o específica de la administración. (b) Que las transacciones se registran conforme se requieren (1) para permitir la adecuada preparaci6n de estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados o cualquier otro criterio aplicable a tales estados, y (2) para mantener un adecuado control de los activos. (c) Acceso a los activos tan sólo se permite con la debida autorización de los administradores. (d) Periódicamente se comparan los registros de activos con los existentes y se toman las medidas apropiadas respecto a cualquier diferencia que pudiera existir. • Control previo (antes).- Es aquel control que se efectúa antes de que se produzcan las acciones o los hechos que se van a realizar en una empresa, y comprende: a.1 Disposiciones legales, estatutos y otras normas aplicables según la naturaleza de su género o actividad. b.1 Los acuerdos del directorio, las normas y disposiciones de la gerencia o de la administración. c.1 Los manuales de organización y funciones, los planes estratégicos y desarrollo empresarial, el plan de trabajo, manuales de contabilidad y auditoría, el reglamento interno de trabajo, etc., etc. d.1 Plan de cuentas y su dinámica de aplicación. • Control continuado o continuo.- Es aquel control que se realiza en cada uno de los niveles de dirección y gerencia al momento de efectuar las actividades (Adm. Financiera, operativas y económicas). Comprende los métodos y procedimientos que se realizan en el momento de comprometer los recursos de la empresa con el fin de rodearse de los medios de seguridad necesarios. • Control interno posterior.- Es aquel control que comprende los métodos y procedimientos realizados después de que las decisiones administrativas han surtido sus efectos: El control interno previo y continuado es potestad inherente a la dirección y gerencia, en cuanto el control interno posterior es ejercido por los auditores internos, externos y entes supervisores de control. • Diseño del control interno.- Como parte de la evaluación, la administración evalúa la información referente a cómo se inician, autorizan, registran, procesan y reportan las operaciones importantes para identificar los puntos en el flujo de operaciones donde podrían ocurrir errores de importancia debido a equivocaciones o fraudes. La administración debe determinar si los controles existentes serán efectivos, operarán como se diseñaron y si todos los controles necesarios están en orden. (Alvin A., A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, pág. 272) • Gestión.- Del latín gestĭo, el concepto de gestión hace referencia a la acción y a la consecuencia de administrar o gestionar algo. Al respecto, hay que decir que gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen posible la realización de una operación comercial o de un anhelo cualquiera. Administrar, por otra parte, abarca las ideas de gobernar, disponer dirigir, ordenar u organizar una determinada cosa o situación. • Manual de Organización y Funciones – MOF.- Héctor Rivera Prieto, pág. 39, El Manual de Organización y Funciones, es un documento normativo que describe las funciones específicas a nivel de cargo o puesto de trabajo desarrollándolas a partir de la estructura orgánica y funciones generales establecidas en el Reglamento de Organización y Funciones - ROF, así como en base a los requerimientos de cargos considerados en el Cuadro de Asignación de Personal. • Manual de Procedimientos – MAPRO.- Héctor Rivera Prieto, pág. 40, El Manual de Procedimientos es un documento descriptivo y de sistematización normativa, teniendo también un carácter instructivo e informativo. Contiene en forma detallada, las acciones que se siguen en la ejecución de los procesos generados para el cumplimiento de las funciones y deberá guardar coherencia con los respectivos dispositivos legales y/o administrativos, que regulan el funcionamiento de la entidad. • Plan Estratégico- Héctor Rivera Prieto, pág. 41, Es el instrumento orientador de la gestión institucional, formulado desde una perspectiva temporal mayor al corto plazo, que enuncia la misión, la visión, los objetivos estratégicos, las estrategias, los indicadores de desempeño y las metas de una entidad. Presupuesto Institucional.- Héctor Rivera Prieto, pág. 41,Es un instrumento de Gestión Económica y Financiera, elaborado para un periodo económico, en el cual se estiman, los INGRESOS que deben obtenerse y los GASTOS que deben ejecutarse. • Plan Operativo Institucional – POI.- Héctor Rivera Prieto, pág. 41, El Plan Operativo Institucional es un instrumento de gestión que contiene la información relacionada al análisis y diagnóstico institucional, objetivos generales, las actividades programadas, las metas de cada programa y el presupuesto para cada una de ellas. • Reglamento de Organización y Funciones – ROF.- Héctor Rivera Prieto, pág. 39, Es el documento técnico normativo de gestión institucional que formaliza la estructura orgánica de la Entidad, orientada al esfuerzo institucional y al logro de su misión, visión y objetivos. Contiene las funciones generales de la Entidad y las funciones específicas de los órganos y unidades orgánicas, estableciendo sus relaciones y responsabilidades. • 2.3. MARCO METODOLÓGICO 2.3.1. Ubicación geográfica La investigación se ubica en el Centro Poblado “Huayobamba”, distrito Pedro Gálvez, Provincia de San Marcos, Región Cajamarca. 2.3.2. Métodos de investigación En el presente trabajo de investigación se estará empleando el método descriptivo-correlacional ya que se estará determinando la incidencia del sistema de control interno en la gestión económica, operativa y financiera de la Unidad Administrativa del IESTP San Marcos. Para Humberto Ñaupas (2014, pág. 92) la investigación descriptiva es de segundo nivel cuyo objetivo principal es recopilar datos e informaciones sobre característica, propiedades, aspectos o dimensiones de los objetos, personas, agentes e instituciones o de los procesos naturales o sociales. Por otra parte Luis Alfredo Cevallos (2003, pág. 9) señala que la investigación correlacional consiste en: “Cuando determina el grado de asociación entre las variaciones de un grupo de factores llamados independientes y otro grupo de factores llamados dependientes (covariación).” 2.3.3. Diseño de la Investigación El diseño que se utilizará en esta investigación es la no experimental, descriptivo correlacional no causal y transversal, debido a que se tomará la información en un solo momento y no se manipulará ninguna variable. • Es no experimental porque se realizará sin manipular deliberadamente las variables, se observará el fenómeno tal como se muestra dentro de su contexto. • Es transversal porque implica el recojo de datos una vez durante una cantidad de tiempo limitada (año 2017). • Es descriptivo porque se estudiará situaciones que ocurren en condiciones naturales, cuyo propósito será describir las variables de control interno (Variable independiente) y la variable Gestión económica, operativa y financiera (Variable dependiente) y determinar sus características en su contexto. • Es correlacional porque determina el grado de asociación entre la variable independiente y otra variable llamados dependiente. 2.3.4. Población, muestra, unidad análisis y unidades de observación de a) Población La población está constituida por los funcionarios y directivos que laboran en el IESTP San Marcos, los cuales son en número máximo de seis personas. b) Muestra La muestra es igual a la población debido a que es una institución estatal muy pequeña. c) Unidad de análisis Lo conforman cada uno de los trabajadores o directivos de la muestra a quienes se va a aplicar el cuestionario de control interno. 2.3.5. Técnicas e instrumentos de recopilación de información a) Técnicas Las técnicas a utilizar en el presente trabajo de investigación son la encuesta, apoyado con técnicas de entrevista, observación, inspección documentaria, cálculo. b) Instrumentos El instrumento que se utilizará para conseguir los objetivos de la investigación será el cuestionario estructurado del control interno el cual medirá los indicadores de los componentes del control interno de ambiente de control, actividades de control y de información y comunicación, asimismo relacionada con la incidencia en la gestión económica, operativa y financiera del objeto de estudio. 2.3.6. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información El procesamiento de los datos se realizará con el programa informático Microsoft Excel. Para el análisis de los datos recolectados en la investigación se usará la estadística descriptiva; los resultados se presentarán en tablas de distribución de frecuencias absolutas y relativas porcentuales. 2.3.7. Matriz de consistencia metodológica (Archivo en Word) III. ADMINISTRACIÓN DEL PROYECTO 3.1. Fecha de presentación del proyecto El proyecto se presentará el 23 de febrero 2017. 3.2. Duración de la ejecución del proyecto El proyecto se ejecutará desde el 01 de abril 2017 al 31 de marzo 2018, con una duración de 12 meses. 3.3. Cronograma: 3.4. Recursos 3.4.1. Personal En la ejecución del proyecto lo efectuará el autor del proyecto contando con el apoyo del asesor del proyecto, no se prevé contratar personal externo. 3.4.2. Bienes 3.4.2.1.1. De consumo Se utilizará materiales de libro, útiles de oficina, tal como papel, lápiz, lapiceros, reglas, folder y otros. 3.4.2.1.2. De inversión Laptop 3.4.3. Servicios Se utilizará servicios de impresión, escaneos y fotocopia de documentos, pasajes, teléfono, internet, empastado de la tesis y otros. 3.5. Presupuesto PRESUPUESTO CANT. UNID 1 1 RECURSOS HUMANOS DETALLE Formación académica del investigador Asesor metodológico P. UNIT. TOTAL S/. CANT. UNID 3 Millar 2 Unidad 6 Unidad 1 Unidad BIENES DETALLE Papel bond A4 Cuadernos Lapiceros Laptop TOTAL S/. CANT. UNID 1 1 3 1 CANT. UNID SERVICIOS DETALLE Servicio de espiralado Fotocopias Impresión de proyecto y tesis Servicio de encuadernación Otros TOTAL S/. RESUMEN DETALLE Recursos humanos Bienes Servicios TOTAL S/. P. TOTAL 6840.00 600.00 7440.00 P. UNIT. P. TOTAL 25.00 75.00 5.00 10.00 1.50 9.00 1300.00 1300.00 1394.00 P. UNIT. P. TOTAL 3.50 3.50 150.00 90.00 40.00 120.00 400.00 400.00 763.50 P. UNIT. P. TOTAL 7440.00 1394.00 763.50 9597.50 3.6. Financiamiento 3.6.1. Con recursos propios La ejecución del proyecto se ejecutará totalmente con financiamiento propio del autor del proyecto. 3.6.2. Con recursos de la UNC No se prevé obtener recursos por esta fuente de financiamiento. 3.6.3. Con recursos externos No se prevé obtener recursos por esta fuente de financiamiento. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS • Aguilar Serrano, M. 2013. Diapositiva 25 del Curso Auditoría Gubernamental, I Clase del Sistema Nacional de Control. Lima. de http://es.slideshare.net. • Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley. (2007) Auditoria un enfoque integral, Decimoprimera edición. México: Editorial Pearson Educación, pág. 270, 274, 278. • Benjamín, E. (2007). Auditoría Administrativa-Gestión estratégica del cambio, segunda edición. México: Ediciones Pearson Prentice Hall. pág. 72,73. Cevallos, L. A. (2003). Presentación de Investigación Científica. 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(2008). “Guía para la Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado”. Lima. • Resolución de Contraloría N° 149-2016-CG. (2016). “Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado”. Lima, pág. 4. • Rivera Prieto, H. (2015). Compilado de Administración Pública, Chimbote: Edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, pág. 35, 39, 41 APENDICES ANEXOS ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL IESTP “SAN MARCOS”
