1 Burbano, Capitulo 1. Generalidades del presupuesto empresarial en la gerencia estratégica Definiciones de presupuesto: • • • • Estimación de los resultados a obtener en un periodo determinado Conjunto de decisiones que permiten estimar con anticipación ciertos resultados Método para cumplir las responsabilidades gerenciales de planeación, organización, ejecución y control Expresión cuantitativa de objetivos a alcanzar, en desarrollo de las estrategias adoptadas, que organiza recursos y procesos necesarios para lograr los objetivos y evaluar su ejecución Presupuesto desde el punto de vista empresarial. el presupuesto es fundamental por su capacidad de proyección y control de la gestión Herramienta para: • • • • • • • planeación y control asignar responsabilidades predecir el futuro razonablemente asegurar la sostenibilidad de la empresa riesgos e incertidumbres (a mayor incertidumbre mayores riesgos) ayuda para la toma de decisiones continuar o cambiar el rumbo Enfoque del presupuesto en el tiempo: • • pasado futuro Enfoque en el pasado: • el futuro basado en el pasado, si se considera que no habrá mayores cambios. o Cuando tuvimos 10 años de moneda revaluada, era lógico prever el mismo comportamiento. o País con tradición democrática no prevé cambios en sistema gubernamental o Producto exitoso / no exitoso, probablemente se repetirá en el futuro o El pasado puede decir mucho o nada, pero siempre hay que mirarlo Enfoque en el futuro: • Se considera que el pasado no se repetirá en el futuro o Revaluación de la moneda o TLCs. Productos nuevos que al entrar a Colombia pueden afectar la producción local (avícola, agrícola, etc.) Fernando Ardila - Presupuestos 2 o En general puede depender de medidas económicas internas o externas. Elaboración del presupuesto: • • • Todas las áreas Responsabilidad de la alta gerencia y de cada área en particular (se delega autoridad, pero no responsabilidad) Presupuesto general lo consolida finanzas Ejemplos de políticas empresariales: Políticas: principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el futuro • • • • • Salarios: Por rangos. Por evaluaciones. Por referencia al mercado Personal: Código de ética, política de conflicto de intereses Compras: términos de pago a proveedores. Licitaciones. Límites aprobaciones. Finanzas: endeudamiento solo con ciertos bancos. Límites de endeudamiento. Aprobaciones. Las decisiones deben enmarcarse en las políticas Diferencia entre planeación y presupuestación • • La planeación es mas amplia, mas general, puede ser cualitativa y cuantitativa La presupuestación es cuantitativa. El presupuesto y la planeación estratégica Primer punto de la planeación estratégica son las definiciones de “Visión” y “Misión” de la organización • Misión: la razón de ser de la organización y lo que constituye su valor agregado para el entorno • Visión: proyección anhelada de la organización. Sueños e ideales en un horizonte a largo plazo Segundo punto, la definición de objetivos generales. De ellos se derivan los objetivos de cada una de las áreas • Los presupuestos se hallan en el nivel mas detallado de la planeación, pues son la expresión financiera de los resultados esperados, en tiempo y económicos. Estrategia: en general la determinan la alta gerencia y la junta directiva • Arte de dirigir las operaciones. Manera de actuar en una situación especifica Ventajas de la planeación estratégica: Fernando Ardila - Presupuestos 3 • • • • Se analizan todas las actividades que se realizarán en el futuro Se integran políticas y decisiones que los directivos pueden adoptar en ciertas circunstancias Se fijan estándares en relación con la actuación futura Se concretan las actividades y se compromete al personal con las metas. Ventajas del presupuesto: • • • • • Determinar si los recursos están disponibles o se procura la consecución de los mismos Cada miembro de la empresa tiene metas especificas Optimizar los resultados mediante adecuado manejo de los recursos Comparación con costos reales. Análisis de las variaciones Supervisión efectiva de las funciones y actividades de la empresa. Limitaciones del presupuesto: • • • La precisión de los datos depende del juicio o la experiencia de quienes lo determinaron Su implantación y funcionamiento necesita tiempo El personal debe estar convencido de la necesidad del mismo. Presupuestos según campo de aplicabilidad: De operación o económicos: ▪ Se pueden incluir ventas, producción, compras, uso de materiales, mano de obra, gastos operacionales Financieros: (tesorería) ▪ Estimaciones de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización ▪ Entrada de fondos: ventas contado, recuperación cartera, redención de inversiones, dividendos, etc. ▪ Salida de fondos: pagos créditos, proveedores, nómina, impuestos, dividendos, etc. Financieros: (de capital): ▪ Inversiones en activos fijos: terrenos, construcciones, ampliaciones, maquinaria y equipos. Organizar: Fernando Ardila - Presupuestos 4 • Asignar con eficacia los recursos humanos, económicos y financieros para el logro de los propósitos empresariales Distintas clases de presupuesto, ejemplo: de efectivo, de resultados (pyg), ventas, producción, etc. De efectivo: ingresos y egresos monetarios Ingresos: • • • • • Ventas de contado Cobro de cartera (ventas a crédito) Rendimiento inversiones Liquidación de inversiones Préstamos bancarios Egresos: • • • • • • • Compras materias primas Compra activos Nómina Préstamos bancarios (intereses y capital) Impuestos Servicios públicos Inversiones El neto puede ser excedentes o déficit. Si hay excedentes como los invierto (o pago dividendos) y si déficit, como lo financio: préstamos bancarios, acciones, bonos, etc.) Si el presupuesto es de resultados (PYG), se tendrá en cuenta la causación o sea lo que no es monetario. • • • Ejplo en ventas se tendrán en cuenta como ingresos, no solo las de contado sino las a crédito Como egresos no solo los en cash sino causados (cuentas por pagar) Partidas no monetarias como depreciación, amortización. Figura 1.1 libro Burbano Factores críticos de éxito, ejemplo: • • • • Dólar barato / caro Arancel / no arancel importaciones Mercado externo Personal técnico Fernando Ardila - Presupuestos 5 • Precios más bajos que competencia Objetivos financieros, ejemplo: • • Rentabilidad x% sobre ventas (por encima de lo que da una inversión segura: CDT) Cartera no mayor a x días Objetivos sociales, ejemplo: • • Interacción con la comunidad Construcción colegios / hospitales Objetivos comerciales, ejemplo: • • Llegar a determinados extractos Llegar a ciertas regiones Objetivos de producción, ejemplo: • • Utilización de X % de la capacidad instalada Producir X numero de unidades Resumen: Los administradores necesitan pronosticar el futuro de las entidades a su cargo, detectando riesgos e incertidumbres en las actividades comerciales La información oportuna disminuye el riesgo y la incertidumbre para tomar las mejores decisiones Compromete a todo el personal en la consecución de los objetivos y las metas, mediante asignación de responsabilidades. 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