Curso Obligaciones Tributarias II JULIO 2019 Ideas para iniciar el curso Palabras de bienvenida Poner Video Desarrollar la modalidad con la Ley del Isr Decreto 10-2012 Programa del Curso Decreto 20-2006 Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria Agentes de Retención Retención a cargo de exportadores Sector Público Operadoras de Tarjetas de Crédito Contribuyentes Especiales Otros Agentes de Retención Decreto 4-2019 Ley de Reactivación Económica del Café Ley del Iso Retenciones sobre Facturas Especiales y Casos Prácticos Bases de Recaudación y Casos Prácticos Otros Impuestos Específicos (Exposiciones e Investigación) Conformación de la Nota Comprobaciones de lectura 25 puntos Exposición 15 puntos Examen Parcial 30 puntos Examen Final 30 puntos Total 100 puntos Decreto 20-2006 Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria Retenciones del IVA y del ISR Decreto 20-2006 y 102012 Ambos del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas Decreto 20-2006 Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria Retenciones del IVA Agentes de Retención Retenciones Sector a Cargo de Exportadores Público Operadores de Tarjetas de Crédito Decreto 20-2006 Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria Retenciones del IVA Agentes de Retención Adquisición de combustible con tarjeta de crédito Contribuyentes Otros Especiales Agentes de Retención Decreto 20-2006 Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria ¿Qué es la Retención? En materia de impuestos es descontar sobre un pago para la para la satisfacción de una deuda tributaria. Decreto 20-2006 Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria ¿Quiénes son Agentes de Retención? Son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas, están obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes. Decreto 20-2006 Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria ¿Qué es la Retención de Iva? Porcentaje del Impuesto al Valor Agregado que un contribuyente calificado por la SAT retiene a otro contribuyente que le vende bienes y/o servicios. Decreto 20-2006 Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria ¿Quiénes Retienen Iva? Artículos del 1 al 6 del Decreto 20-2006 Decreto 20-2006 ¿Cuánto debe Retenerse? No. 1. Agente de Retención Producto que Adquiere % de Retención A partir de qué monto: Exportadores Agrícolas y pecuarios 65% Q. 2,500.00 No Agropecuarios 15% Q. 2,500.00 Servicios 15% Q. 2,500.00 2. Personas comprendidas en el Decreto 29-89 Bienes o servicios para la exportación 15% Q. 2,500.00 2. Personas comprendidas en el Decreto 29-89 Bienes, productos y servicios 65% Q. 2,500.00 3. Sector Público Bienes y servicios 25% Q. 30,000.00 en adelante 4. Operadores de Tarjetas Bienes y servicios de Crédito 15% Cualquier monto Decreto 20-2006 ¿Cuánto debe Retenerse? No. Agente de Retención Producto que Adquiere % de Retención A partir de qué monto: 5. Adquisición de combustibles pagada con tarjeta de crédito o de débito Combustibles 1.5% Cualquier monto 6. Contribuyentes Especiales Bienes o servicios 15% Q. 2,500.00 7. Otros Agentes de Retención Bienes y servicios 15% Q. 2,500.00 Decreto 20-2006 Obligaciones de los Agentes de Retención 1. 2. 3. 4. 5. Efectuar las retenciones establecidas en la ley, cuando deban actuar como agentes de retención. Enterar la totalidad del impuesto retenido y presentar ante la Administración Tributaria, dentro de los primeros quince (15) días hábiles del mes inmediato siguiente, a aquel en el que se realice la retención, una declaración jurada como agente retenedor. Llevar en la contabilidad un registro auxiliar con el detalle completo de las retenciones efectuadas. Entregar la constancia de retención prenumerada y autorizada por cada operación sujeta a retención del Impuesto al Valor Agregado, o de forma consolidada cuando el proveedor haya realizado más de una transacción con el agente de retención durante el mismo mes calendario. Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Decreto 20-2006 Retención entre Agentes de Retención Cuando se realicen compras de bienes o se adquieran servicios entre personas individuales o jurídicas con la calidad de agentes de retención, deben abstenerse de efectuar la retención correspondiente. Artículo 9 No debe efectuarse la retención. Decreto 20-2006 Plazo para operar las Retenciones Las personas individuales o jurídicas a quienes se les haya practicado una retención conforme a la presente ley, deberán operar la retención en el mismo período impositivo del Impuesto al Valor Agregado, en el que se declare la factura correspondiente. Artículo 8 Decreto 20-2006 ¿Cuándo no procede efectuar la Retención? No practicarán la retención que corresponda, cuando les presten servicios o hagan compras menores a dos mil quinientos quetzales (Q.2,500.00). Artículo 10 Decreto 20-2006 ¿Cómo determina el impuesto a pagar el vendedor o prestador de servicios? Determina el impuesto conforme la Ley del Iva Débito Fiscal Restar el monto del Impuesto Retenido (Decreto 20-2006) Pagar el impuesto que resulte de la operación Decreto 20-2006 ¿Cómo determina el impuesto a pagar el vendedor o prestador de servicios? En caso no resulte impuesto a pagar, deberá sumarse al crédito y se irá agotando en períodos siguientes, sin que pueda ser objeto de compensación con otro tributo. Decreto 20-2006 Prohibiciones No pueden actuar como agentes de retención: Los que hayan sido sentenciados por delitos contra el patrimonio o contra el régimen tributario, mientras no hayan sido rehabilitados. Los fallidos o concursados, mientras no hayan obtenido su rehabilitación. (Fallido: Quebrado o sin crédito) Los exportadores que no se hubieren inscrito ante la SAT en el registro de exportadores. Artículo 12 Decreto 20-2006 Sanciones Los agentes de retención que no enteren a la SAT el impuesto retenido, estarán sujetos a las sanciones reguladas en el Código Tributario y el Código Penal, según lo que corresponda. Decreto 20-2006 Ejemplo: Un contribuyente efectúa una venta de productos agrícolas por Q7,840.00 y prestación de servicios por Q5,040.00 a un exportador registrado como Agente Retenedor del IVA. Bienes o Servicios Monto con Iva Monto sin Iva Iva Tarifa a Aplicar Retención Compra de Q. 7,840 Bienes Agrícolas Q. 7,000 Q. 840 65% Q. 546 Servicios Q. 4,500 Q. 540 15% Q. 81 Q. 5,040 Decreto 20-2006 Ejemplo: Retención por parte del Sector Público (exceptuando municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC) Descripción Operación Montos Valor de la Factura Bienes o Servicios Q. 44,800.00 Valor sin Iva 44,800 / 1.12 Q. 40,000 Valor del Iva 40,000 * 0.12 Q. 4,800 % de Retención 25% Retención de IVA 25% Valor a Recibir Q. 1,200 Q. 43,600 Decreto 20-2006 Registro Fiscal de Imprentas Se crea el Registro Fiscal de Imprentas, con el objeto de llevar el control de las imprentas y de las personas individuales o jurídicas denominadas en esta ley como autoimpresores, que se dediquen, dentro de sus actividades, a la impresión de facturas, facturas especiales, notas de débito o notas de crédito y otros documentos establecidos en las leyes tributarias, y cuya impresión requiere autorización de la Administración Tributaria. Decreto 20-2006 Registro Fiscal de Imprentas ¿Quiénes están Imprentas? obligados al Registro Fiscal de Las personas individuales o jurídicas que se dediquen dentro de sus actividades, a la actividad de impresión de facturas, facturas especiales, notas de débito o notas de crédito y otros documentos establecidos en las leyes tributarias, y cuya impresión requiere autorización de la Administración Tributaria. Decreto 20-2006 Registro Fiscal de Imprentas ¿Quiénes están obligados al Registro Fiscal de Imprentas? Las personas individuales o jurídicas que, mediante autorización de la Administración Tributaria, autoimpriman facturas, facturas especiales, notas de débito o notas de crédito y otros documentos establecidos en las leyes tributarias, por medio de máquinas registradoras o bien por medio de sistemas computarizados. Decreto 20-2006 Registro Fiscal de Imprentas ¿Quiénes están Imprentas? obligados al Registro Fiscal de Las personas individuales o jurídicas que presten servicios de impresión de facturas, facturas especiales, notas de débito o notas de crédito y otros documentos establecidos en las leyes tributarias, cuya impresión requiere autorización de la Administración Tributaria. Decreto 20-2006 Registro Fiscal de Imprentas ¿Cuáles son las obligaciones? Serán responsables ante la Administración Tributaria por los errores de impresión que les sean atribuibles, o por la impresión y entrega de documentos, sin haber observado lo dispuesto en los artículos 15, 16 y 17 de este decreto. Decreto 20-2006 Bancarización Los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles o constituyan créditos fiscales y demás egresos con efectos tributarios, a partir de treinta mil Quetzales (Q.30,000.00), deben realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema, distinto al dinero en efectivo, en el que se individualice a quien venda los bienes o preste los servicios objetos del pago. Dichos pagos también podrán realizarse utilizando tarjeta de crédito, de débito o medios similares, independientemente de la documentación legal que corresponda. Decreto 20-2006 Modificaciones al Código Tributario Artículo 30 “A”. Información respecto de terceros Artículo 23. Se reforma el último párrafo del artículo 36 del Decreto Número 6-91 Artículo 40. Facilidades de Pago Se reforma el numeral 6 del artículo 50 Se reforman el noveno y décimo párrafos del artículo 86 del Decreto Número 6-91 Artículo 28. Se reforma el numeral 4 y se adicionan los numerales 13 y 14 al artículo 94 del Decreto Número 6-91 Decreto 20-2006 Modificaciones al Código Tributario Artículo 98 “A”. Otras atribuciones de la Administración Tribu Artículo 101 “A”. Confidencialidad. Artículo 101 “B”. Obligatoriedad de publicar sentencias. Artículo 112 “A”. Otras obligaciones de los contribuyentes y responsables.
