UNIVERSIDAD SAN PEDRO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA: CONTABILIDAD TRIBUTARIA II
DOCENTE: CHAVEZ MILLA RAFAEL
TEMA: “APLICACIÓN IMPUESTO A LA RENTA 4 – 5 CATEGORIA”
INTEGRANTES:
•
CALDERÓN RODRÍGUEZ JHOSSELYN
•
CAPILLO MINAYA GIANELLA
•
CORTEZ RICRA KAREN
•
CRUZ URQUIZO TREYSY
•
MELGAREJO HUAMÁN CECILIA
•
OROYA OBANDO XIOMARA
•
PEREZ GREGORIO LIDIA
Chimbote - Perú
2018
INTRODUCCIÓN:
Clínica SSOSMA SAC es una empresa peruana de salud ocupacional acreditado por DIGESA
en Nuevo Chimbote que brinda sus servicios a nivel regional y nacional, contando con
profesionales de experiencia en el rubro de salud ocupacional, como médicos
ocupacionales, psicólogos organizacionales, enfermeras ocupacionales, ingenieros, entre
otros, garantizando de esta manera un servicio de calidad.
CAPITULO I:
ASPECTOS GENERALES:
Nombre o Razón Social: Servicios de Salud Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente S.A.C.
Nombre Comercial: Clínica SSOSMA SAC.
Número de Ruc: 20541660870
Tipo Contribuyente: Sociedad Anónima Cerrada.
Dirección del Domicilio Fiscal: Mza. J’ Lote. 1 Urb. Casuarinas II Etapa (frente al polideportivo de
Casuarinas) Ancash – Santa – Nuevo Chimbote.
Actividad Económica: Principal – 8610 – Actividades de Hospitales.
Fecha de Constitución: 02/04/2012
Inicio de Actividades: 01/04/2012
Representantes Legales:
• Simbaña Rivera Néstor Martín - Apoderado
• Toledo Paredes Carlos.
IMPORTANCIA DE LA ACTIVIDAD
Están dirigidas a la promoción y protección de
la salud de los trabajadores
Y la prevención de accidentes de trabajos y
enfermedades ocupacionales
Causadas por:
Condiciones de
trabajo
Riesgos
ocupacionales
VISIÓN
• Ser una de las clínicas
ocupacionales más destacadas
de Chimbote y Ancash,
reconocidos por la alta calidad
y seguridad de sus servicios,
percibidos como un referente
en la salud ocupacional.
MISIÓN
• Contribuir a mejorar la calidad de vida de nuestros
clientes, facilitando el acceso al cuidado de su
salud, otorgando servicios integrales, oportunos, de
alta calidad técnica y profesional, financieramente
sustentable, en un ambiente de calidez y seguridad.
• Contar con personal competente y comprometido,
integrando una red de salud privada con presencia
nacional, que fomenta la innovación y mejora
continua de los procesos operacionales y de
servicio.
CAPITULO II:
ASPECTO LEGAL
La sociedad al constituirse se amparó en la Ley General de Sociedades Mercantiles N° 26887.
La empresa constituyo por escritura pública de conformidad con la Ley general de Sociedades, el 01 de Abril del
2012, extendido por el Notario Público e inscrito en los Registros Públicos en el Asiento de fojas 758, tomo 55 del
Reglamento Mercantil; debidamente representada por su Gerente General Carlos Toledo Paredes.
La Empresa está formalmente constituida, es así que está facultada al desarrollo de sus actividades, cuenta con
la debida autorización del Ministerio de Trabajo, Municipio, Registro Unificado.
Así mismo cuenta con las obligaciones que la ley establece a toda persona jurídica, como son Aportes y
Contribuciones para con las debidas instituciones recaudadoras.
Además cuenta con todos los documentos oficiales que le dan carácter de formalidad a la Empresa, tales como:
• Libro de Actas.
• Registro Sociedad Mercantil.
• RUC Nº: Registro del Empleador ESSALUD.
• Libro de Planilla de Remuneraciones.
• Licencia de Funcionamiento.
Sus propietarios a lo que denominamos personería jurídica, como es en nuestro caso.
La Empresa de “EPSALUD” SAC , de acuerdo al aspecto tributario se encuentra ubicada dentro del Régimen
General de Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas, constituida por capital privado y dirigida por 3
socios.
REGISTROS EN ENTIDADES PÚBLICAS:
• Búsqueda y reserva del nombre de la empresa en
Registros Públicos.
• Elaboración de la minuta.
• Elevar minuta a escritura pública.
• Inscribir Escritura Pública en Registros Públicos.
• Obtención del número de RUC.
• Elegir régimen tributario.
• Comprar y legalizar libros contables.
• Inscribir trabajadores en ESSALUD.
• Solicitar la licencia municipal.
PERMISOS
• Categorización de Centro Médico: RD N° 06672013/ REGION- A-DIRES/DGDRH.
• Acreditación en Servicios de Salud Ocupacional
No 00086297 Expedido por la Dirección de Salud
Ocupacional de la Dirección General de Salud
Ambiental (DIGESA).
• Registro Nacional ES y SMA Código: 00016535.
• Licencia Municipal: N° 000628- 2013
Municipalidad Provincial del Santa.
• Certificado de Defensa Civil: N° 001112– 2013.
• Licencia IPEN/OTAN: N°5379-C1.
Capital Social:
El capital de la sociedad es de S/. 10, 000 (diez mil y 00/100 soles), dividido
en 10, 000 participaciones sociales de S/. 1.00 cada una, suscritas y
pagadas de la siguiente manera:
NOMBRES
DNI
NÚMERO DE
ACCIONES O DE
PARTICIPACIONES
SOCIALES
Jorge Luis Simbaña Rivera
25682195
1800
18%
Néstor Martin Simbaña Rivera
07492735
5500
55%
Carlos Toledo Paredes
21501881
2700
27%
10000
100%
TOTAL
PORCENTAJE
TOTAL DE
PARTICIPACIÓN
Organigrama de la Clínica:
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO
GERENTE GENERAL
CAPACITACIÓN
CONTROL DE CALIDAD
ADMINISTRACIÓN
OPERACIONES
PSICOLOGIA
JEFE DE OPERACIONES
DIRECTOR MÉDICO
JEFE DE ADMINISTRACIÓN
TRACION
SISTEMAS
SUPERVISIÓN
ASESORÍA
CONTABLE
MARKETING
CONSULTORIO MÉDICO
ESPECIALIDADES MÉDICAS
SALUD MENTAL Y
PSIQUIATRÍA
OFTALMOLOGÍA
MEDICINA
GENERAL
MEDICINA
OCUPACIONAL
NEUROLOGÍA
CARDIOLOGÍA
OTORRINOLARINGOLOGÍA
PSICOLOGÍA
PSICOLOGÍA
CLÍNICA
PSIQUIATRÍA
PSICOLOGÍA
OCUPACIONAL
ÁREA DE APOYO
AL DIAGNÓSTICO
LABORATORIO
RADIOLOGÍA
ESPIROMETRÍA
AUDIOMETRÍA
ELECTROCARDIOGRAMA
OFTALMOLOGIA
Manual de Organización (MOF) de la Clínica:
– FINALIDAD:
• El MOF de La Clínica SSOSMA SAC, tiene por finalidad establecer y regular
básicamente la definición de sus cargos, con sus respectivas funciones
específicas o tareas, relaciones de jerarquía (cargos directivos) y los requisitos.
De manera excepcional el MOF regulará también las funciones institucionales
como de cada unidad orgánica.
OFICINA EJECUTIVA DE ADMINISTRACIÓN
• Es la unidad orgánica encargada de lograr que la Clínica cuente con los recursos
humanos, materiales, económicos necesarios, mantenimiento y servicios generales, la
planificación y evaluación presupuestaria, costos, diseño organizacional; para el
cumplimiento de los objetivos estratégicos y funcionales asignados; depende de la
Dirección y tiene asignados los siguientes objetivos funcionales:
Proponer políticas, normas y la programación de la gestión y asignación de recursos
humanos, materiales y financieros en el marco de la normatividad de los sistemas
administrativos de presupuesto, abastecimiento, contabilidad y tesorería, así como
en los procesos organizacionales de planeamiento, financiamiento y logística
correspondientes.
Administrar y lograr el desarrollo de los Recursos Humanos en el marco de la
normatividad vigente, entre otros.
OFICINA DE CONTABILIDAD:
Es la unidad orgánica encargada de lograr que se cuente con los recursos
económicos y financieros necesarios y en la oportunidad requerida, para el
cumplimiento de los objetivos estratégicos y funcionales de la Clínica; depende
de la Oficina Ejecutiva de Administración y tiene asignadas las siguientes
funciones:
Programar y obtener los recursos financieros de acuerdo a las
asignaciones presupuestales aprobadas.
Controlar la ejecución del presupuesto asignado.
Establecer un adecuado y oportuno registro de las operaciones
mediante un sistema de control interno contable.
RESPONSABILIDADES DEL CONTADOR:
• Gestionar el cobro y pago de los reembolsos.
• Preparar y revisar las facturas y demás documentos adjuntos para enviarlas a los
clientes.
• Solicitar la conformidad de las facturas a los Responsables correspondientes.
• Gestionar las facturas devueltas, listar y contabilizar los rectificativos, abonos o
cambios de lugar de cobro correspondientes.
• Informar sobre los pagos pendientes, facturas devueltas, aplazamiento de
vencimientos, etc.
OFICINA DE LOGÍSTICA:
• Es la unidad orgánica encargada de abastecer los recursos materiales y
servicios en la cantidad, calidad y oportunidad requerida por los usuarios
internos, para el cumplimiento objetivos estratégicos y funcionales de la
Clínica; depende de la Oficina Ejecutiva de Administración y tiene asignadas
las siguientes funciones:
• Conseguir el abastecimiento oportuno de bienes, prestación de servicios y
ejecución de obras en la calidad, cantidad, oportunidad y lugar requerido
por los usuarios internos y externos, para el funcionamiento de la clínica y
el logro de los objetivos y metas establecidas.
• Establecer los mecanismos de supervisión del cumplimiento de los
contratos de adquisición de bienes, prestación de servicios y ejecución de
obras.
• Mantener el control de stocks de los bienes necesarios para la operatividad
de los servicios asistenciales y administrativos, entre otros.
CAPITULO III:
TRIBUTOS AL GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTO A LA RENTA (D.LEG.774)
Renta de Categoría:
Constituyen:
• I.R. de 3ª categoría (al 28% de la utilidad de la empresa).
• I.R. de 5ª categoría (el 8% planilla de trabajadores).
Impuesto General a las Ventas:
La Empresa de servicios: Clínica “EPSALUD S.A.C” aplica este impuesto por la venta de servicios.
Actualmente la Tasa del Impuesto que se aplica a las operaciones gravadas es única y asciende a
16% más 2% de Promoción Municipal, lo que hace un total de 18%.
El impuestos a las transacciones financieras (ITF):
El ITF es un impuesto que grava los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero, así
como determinados movimientos de dinero en efectivo fuera de este.
La tasa es de 0,005 % y se aplica sobre cada depósito y cada retiro efectuado desde una cuenta
bancaria.
TRIBUTOS AL GOBIERNO LOCAL
TASA AL PATRIMONIO PREDIAL:
Este impuesto grava el valor de los predios urbanos y rústicos de propiedad de personas naturales y jurídicas.
TASA DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
Son tasas que debe paga la empresa anualmente, para poder operar en el establecimiento.
TASA A LOS ARBITRARIOS MUNICIPALES
Son tasas que debe pagar la empresa anualmente, para poder operar en el establecimiento.
DETRACCIÓN 12%
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un
porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a
nombre del proveedor o quien le preste el servicio
CONTRIBUCIONES A INSTITUCIONES PÚBLICAS
SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD)
El Seguro Social de Salud (ESSALUD); La empresa paga o da cobertura a los asegurados y sus derechos habientes
a través de diversas prestaciones que corresponde al Régimen contributivo de la Seguridad Social de Salud, así
como otros seguros de riesgos humanos; este reglamento fue publicado el 27.04.99 según Ley Nº 27056.
Es de cargo obligatorio del empleador quien debe declararlos y pagarlos mensualmente a ESSALUD, sin efectuar
retención al trabajador por este concepto.
CAPITULO IV:
BENEFICIOS SOCIALES:
A los trabajadores de la presente empresa se le
atribuyen los siguientes beneficios:
Compensación por
Tiempo de
Servicios
Gratificaciones –
Ley 27735
Vacaciones – D.
Leg. 713
Descanso semanal
obligatorio
Descansos en días
feriados
PDT PLANILLA ELECTRONICA - PLAME.
Es el registro de información laboral de los
empleadores,
trabajadores,
prestadores
de
formación,
personal
derechohabientes.
servicios,
de
pensionistas,
personal
en
terceros
y
CAPITULO V:
Libros Principales y Auxiliares:
Libros Principales:
Libros de Inventario y Balances:
Libro Diario
Libro Caja y Bancos:
*Llevan una Contabilidad
Libro mayor
Libros Auxiliares:
Registro de Compras:
Registro de Ventas:
sistematizada (Sistema Contable
CONCAR), las ventajas que tiene
es agilizar el trabajo contable.
Comprobantes que emite la empresa:
Los comprobantes de pago que emite la empresa “Servicios de Salud Ocupacional,
Seguridad y Medio Ambiente” S.A.C, son:
• Facturas
• Boletas de venta
• Notas de Crédito.
CAPITULO VI:
10953265209 LOPEZ HINOSTROZA DARWIN MANUEL
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
MONTO
BRUTO
3,500.00
3,700.00
3,400.00
3,550.00
3,600.00
3,700.00
3,680.00
3,100.00
3,590.00
3,650.00
3,780.00
3,450.00
42,700.00
PAGOS A
CUENTA
8%
280.00
296.00
272.00
284.00
288.00
296.00
294.40
248.00
287.20
292.00
302.40
276.00
3,416.00
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORÍA:
Ingresos Anuales
(-) Deducción del 20%
Renta de 4ta Cat.
42,700.00
-8,540.00
34,160.00
(-) Deducción 7 UIT
Renta Neta
-28,350.00
5,810.00
Renta Neta a la que se le
aplica el Impuesto
-5,810.00
464.80
-3,416.00
2,951.20
Pago por solicitar
devolución
CÁLCULO PAGO:
Renta Neta de 4ta Cat.
Retención 8%
(-) Pagos a Cuenta
Impuesto a Pagar
44670734 - ALEJANDROMUÑOZ ARY SUZZETT
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
MONTO
BRUTO
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
54,000.00
CALCULO DE RENTA DE 5TA CT.
Ingresos Anuales
Gratif. Jul.
Gratif. dic.
Bonif. Jul.
Bonif. Dic.
Renta Bruta
(-) Deducción 7 UIT
Renta Neta
54,000.00
2,250.00
2,250.00
202.50
202.50
58,905.00
28,350.00
30,555.00
9%
9%
4,050.00
Proyección de ingresos brutos anuales
CÁLCULO PAGO:
Renta Neta de 5ta Cat.
Retención 8%
Retención 14%
Impuesto a la renta anual
Retensión mensual
tasa
8%
14%
12
Tramos
20,250.00
10,305.00
1,620.00
1,442.70
3,062.70
255.225
Retención Mensual aproximada que se realiza al trabajador
CONCLUSIÓNES
• Los afectos a la renta de cuarta y quinta categoría son aquellos que tienen toda
retribución por servicios personales.
• Las rentas netas de 4° y 5° categoría se denominan Rentas Netas del Trabajo
• Estas rentas se seguirán tratando bajo las mismas reglas para la retención y pagos a
cuenta, la única diferencia es que son solo estas rentas las que se tendrán que globalizar
a efectos de determinar el Impuesto a la Renta Anual.
• Las modificaciones que pueden ser establecidas en las tasas porcentuales para el
impuesto a la renta afectarán directamente en los cálculos del impuesto a la renta de
Cuarta y Quinta Categoría.
GRACIAS
0
